《企业财务会计》课题27其他应交税费核算 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

山东省春季高考考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 项目八：流动负债 课题二十七 其他应交税费核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 下列各项中，不应通过“税金及附加”账户核算的是(　　)。 A．教育费附加　 B．资源税　 C．车船使用税　 D．车辆购置税 2. 扬子公司2024年9月发生如下税费：房产税2万元，城镇土地使用税3万元，车船税10万元，耕地占用税2万元，车辆购置税6万元，则9月末应计入“应交税费”账户的金额是(　　)。 A．15万元 B．17万元 C．18万元 D．23万元 3. 某企业为增值税一般纳税人，2024年实际交纳的各种税金如下：增值税118万元，消费税204万元，城市维护建设税21万元，房产税7万元，城镇土地使用税18万元，车船税4万元，印花税3万元，车辆购置税7元，应计入“税金及附加”账户的金额为(　　)。 A．257万元 B．254万元 C．375万元 D．264万元 4. 某企业本期应交房产税3万元，车船税1万元，印花税3万元，契税5万元，车辆购置税2万元，则应记入“税金及附加”账户的金额是(　　)。 A．11万元 B．14万元 C．7万元 D．12万元 5. 下列不影响一般纳税人企业营业利润的税金是(　　)。 A．车船税　　 B．消费税　　 C．印花税　　 D．购货发生的增值税 6. 企业销售应税消费品，在计提消费税时，应借记________科目。(　　) A．销售费用　 B．其他业务成本 C．营业外支出　 D．税金及附加 7. 下列各项中，应通过“应交税费”账户核算的是(　　)。 A．工会经费　 B．车辆购置税 C．房产税 D．职工教育经费 8. 某企业本期应交房产税5万元，车船使用税7万元，城镇土地使用税1万元，印花税6万元，耕地占用税11万元，车辆购置税2万元，所得税3万元，城市维护建设税5万元，则应记入“税金及附加”账户的金额是(　　)。 A．40万元 B．37万元 C．24万元 D．27万元 9. 下列各项中，关于应交税费与税金及附加的区别，表述正确的是(　　)。 A. 二者均属于损益类科目 B. 二者均属于负债类科目 C. 应交税费是负债类科目，税金及附加是费用类科目 D. 应交税费是损益类科目，税金及附加是负债类科目 10. 下列各项中，房地产开发经营企业确认当期因销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是(　　)。 A．营业外支出 B．税金及附加 C．管理费用 D．销售费用 11. 企业应交税费包括的内容有(　　)。 A. 耕地占用税 B. 车辆购置税 C. 契税 D. 支付的矿产资源补偿费 12. 企业购买房屋自用，按规定计算应缴纳的契税时，正确的会计分录是(　　)。 A. 借：管理费用 贷：银行存款 B. 借：固定资产 贷：银行存款 C. 借：税金及附加 贷：银行存款 D. 借：无形资产 贷：银行存款 13. 企业按月计算应缴纳的城镇土地使用税时，应借记的会计科目是(　　)。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 税金及附加 D. 固定资产 14. 矿业企业对外销售自采原矿，计算应缴纳的资源税时，应进行的账务处理是(　　)。 A. 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 B. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 C. 借：管理费用 贷：应交税费——应交资源税 D. 借：营业外支出 贷：应交税费——应交资源税 15.房地产开发企业销售其开发的商品房，在项目全部竣工结算前，预缴土地增值税时应借记(　　)。 A. 应交税费——应交土地增值税 B. 税金及附加 C. 固定资产清理 D. 存货 16. 企业计提并缴纳本月印花税，下列分录正确的是(　　)。 A. 借：税金及附加 贷：银行存款 B. 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 C. 借：管理费用 贷：银行存款 D. 借：销售费用 贷：银行存款 17. 公司购入一辆自用轿车，支付车辆购置税的正确会计处理是(　　)。 A. 借：税金及附加 贷：银行存款 B. 借：固定资产 贷：银行存款 C. 借：管理费用 贷：银行存款 D. 借：应交税费——应交车辆购置税 贷：银行存款 18. 企业转让作为固定资产核算的旧厂房，在计算应结转的土地增值税时（假设是最终清算额），应借记的会计科目是(　　)。 A. 税金及附加 B. 固定资产清理 C. 资产处置损益 D. 营业外支出 19. 企业占用耕地建造厂房，按规定一次性缴纳的耕地占用税，应借记(　　)。 A. 税金及附加 B. 在建工程 C. 无形资产 D. 长期待摊费用 20. 下列各项税费中，通常不需要通过“应交税费”科目进行计提核算的是(　　)。 A. 资源税 B. 车船使用税 C. 印花税 D. 土地增值税 21. 企业签订一份三年期租赁合同，合同总金额为43万元。缴纳该合同的印花税时，应借记(　　)。 A. 税金及附加 B. 管理费用 C. 长期待摊费用 D. 银行存款 22. 企业按规定计算本期应缴纳房产税，下列会计分录正确的是(　　)。 A. 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 B. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 C. 借：制造费用 贷：应交税费——应交房产税 D. 借：销售费用 贷：应交税费——应交房产税 23. 企业购买新车，除支付车款外，还支付了车辆购置税和上牌费。这些附加费用在核算时应(　　)。 A. 全部计入“管理费用” B. 全部计入固定资产的成本 C. 购置税计入成本，上牌费计入管理费用 D. 全部计入“税金及附加” 24. 企业在缴纳车船税时，下列会计分录正确的是(　　)。 A. 借：税金及附加 贷：银行存款 B. 借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款 C. 借：长期待摊费用 贷：银行存款 D. 借：其他应付款 贷：银行存款 25. 企业缴纳本期计提的城镇土地使用税时，会导致(　　)。 A. 资产和负债同时减少 B. 费用和负债同时增加 C. 负债减少，所有者权益增加 D. 负债减少，资产减少 26. 企业以银行存款支付因购买土地使用权而发生的契税，此项交易将使(　　)。 A. 资产总额不变 B. 资产和费用同时增加 C. 资产和负债同时减少 D. 费用和负债同时增加 27. 下列各项中，应计入企业“税金及附加”科目的是(　　)。 A. 进口货物缴纳的关税 B. 签订采购合同缴纳的印花税 C. 购买办公楼缴纳的契税 D. 代扣代缴职工个人所得税 28. 企业补缴上年度少交的资源税及滞纳金，对补缴的滞纳金部分应借记(　　)。 A. 税金及附加 B. 应交税费——应交资源税 C. 以前年度损益调整 D. 营业外支出 29. 下列税费中，可能影响固定资产初始入账价值的是(　　)。 A. 车船税 B. 城市维护建设税 C. 车辆购置税 D. 资源税 30. 房地产开发企业销售房地产时，计提应交土地增值税，这笔业务将导致(　　)。 A. 费用增加，负债增加 B. 资产减少，负债增加 C. 费用增加，资产减少 D. 负债增加，所有者权益增加 二、业务题（本大题共1小题，每题40分，共40分） 1. 甲企业2024年7月发生有关增值税业务如下。 (1)5日外购25台空调作为福利发给车间管理人员，专用发票注明价款162 500元，增值税税额21 125元。以银行存款支付价税款，增值税专用发票尚未认证。 (2)7日，上述专用发票税务机关认证不可抵扣。 (3)10日，将外购空调发放给车间管理人员。 (4)15日，公司将自产产品对外捐赠，实际成本200 000元，市场价格250 000元，增值税税额32 500元。 (5)16日，将一批原材料进行对外投资，实际成本670 000元，双方协议价格750 000元，增值税专用发票注明税额97 500元。 (6)18日，将外购商品发放给职工作为福利，商品实际成本350 000元，增值税税率13%。 (7)20日，企业领用自产消费品用于在建工程，实际成本40 000元，消费税税额4 000元。 (8)25日，企业将自产消费品提供给职工食堂使用，实际成本30 000元，市场价格35 000元，消费税税率10%。 (9)28日，企业从国外进口一批消费品，价值550 000元(不含增值税)，进口环节消费税150 000元。 (10)28日，企业对外出售厂房，计算应交土地增值税34 000元，当日以银行存款上交。 (11)29日，企业出售债券，售价3 800 000元，购入时支付价款2 900 000元。计算转让金融商品应交增值税额。 要求：根据上述经济业务，编制相关的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 项目八：流动负债 课题二十七 其他应交税费核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 下列各项中，不应通过“税金及附加”账户核算的是(　　)。 A．教育费附加　 B．资源税　 C．车船使用税　 D．车辆购置税 【答案】D 【解析】“税金及附加”核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。车辆购置税是购置车辆时一次性缴纳的税，应计入相关资产（固定资产）的成本，不通过“税金及附加”核算。故答案为 D。 2. 扬子公司2024年9月发生如下税费：房产税2万元，城镇土地使用税3万元，车船税10万元，耕地占用税2万元，车辆购置税6万元，则9月末应计入“应交税费”账户的金额是(　　)。 A．15万元 B．17万元 C．18万元 D．23万元 【答案】A 【解析】耕地占用税、车辆购置税和契税都是一次课税，发生时直接计入相关资产的成本，不通过“应交税费”和“税金及附加”账户核算。“应交税费”账户的金额=2 + 3 + 10=15万元故答案为 A。 3. 某企业为增值税一般纳税人，2024年实际交纳的各种税金如下：增值税118万元，消费税204万元，城市维护建设税21万元，房产税7万元，城镇土地使用税18万元，车船税4万元，印花税3万元，车辆购置税7元，应计入“税金及附加”账户的金额为(　　)。 A．257万元 B．254万元 C．375万元 D．264万元 【答案】A 【解析】 计入“税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税。增值税是价外税，不计入；车辆购置税计入资产成本。因此金额为：204（消费税）+ 21（城建税）+ 7（房产税）+ 18（城镇土地使用税）+ 4（车船税）+ 3（印花税）= 257万元。故答案为 A。 4. 某企业本期应交房产税3万元，车船税1万元，印花税3万元，契税5万元，车辆购置税2万元，则应记入“税金及附加”账户的金额是(　　)。 A．11万元 B．14万元 C．7万元 D．12万元 【答案】C 【解析】 计入“税金及附加”的为房产税、车船税、印花税。契税和车辆购置税计入相关资产成本。因此金额为：3 + 1 + 3 = 7万元。故答案为 C。 5. 下列不影响一般纳税人企业营业利润的税金是(　　)。 A．车船税　　 B．消费税　　 C．印花税　　 D．购货发生的增值税 【答案】D 【解析】营业利润的计算公式中包含“税金及附加”（如消费税、印花税、车船税等），影响营业利润。购货发生的增值税计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不影响损益。故答案为 D。 6. 企业销售应税消费品，在计提消费税时，应借记________科目。(　　) A．销售费用　 B．其他业务成本 C．营业外支出　 D．税金及附加 【答案】D 【解析】根据会计准则，企业销售应税消费品，计提消费税时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”。故答案为 D。 7. 下列各项中，应通过“应交税费”账户核算的是(　　)。 A．工会经费　 B．车辆购置税 C．房产税 D．职工教育经费 【答案】C 【解析】 “应交税费”核算企业依法应缴纳的各种税费。房产税需要先计提，计入“应交税费”。车辆购置税一次性缴纳，直接计入资产成本。工会经费和职工教育经费通常通过“应付职工薪酬”核算。故答案为 C。 8. 某企业本期应交房产税5万元，车船使用税7万元，城镇土地使用税1万元，印花税6万元，耕地占用税11万元，车辆购置税2万元，所得税3万元，城市维护建设税5万元，则应记入“税金及附加”账户的金额是(　　)。 A．40万元 B．37万元 C．24万元 D．27万元 【答案】C 【解析】计入“税金及附加”的税费包括：房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税。耕地占用税和车辆购置税计入资产成本。企业所得税计入“所得税费用”。因此金额为：5 + 7 + 1 + 6 + 5 = 24万元。故答案为 C。 9. 下列各项中，关于应交税费与税金及附加的区别，表述正确的是(　　)。 A. 二者均属于损益类科目 B. 二者均属于负债类科目 C. 应交税费是负债类科目，税金及附加是费用类科目 D. 应交税费是损益类科目，税金及附加是负债类科目 【答案】C 【解析】 “应交税费”是负债类科目，反映企业应缴未缴的税费。“税金及附加”是损益类科目（费用类），反映企业当期负担的税费。故答案为 C。 10. 下列各项中，房地产开发经营企业确认当期因销售房地产应交纳的土地增值税，应借记的会计科目是(　　)。 A．营业外支出 B．税金及附加 C．管理费用 D．销售费用 【答案】B 【解析】 根据《企业会计准则》，房地产开发企业销售房地产时，确认的土地增值税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。故答案为 B。 11. 企业应交税费包括的内容有(　　)。 A. 耕地占用税 B. 车辆购置税 C. 契税 D. 支付的矿产资源补偿费 【答案】D 【解析】耕地占用税、车辆购置税及契税均计入资产成本，矿产资源补偿费计提时通过“应交税费”进行核算。故答案为 D。 12. 企业购买房屋自用，按规定计算应缴纳的契税时，正确的会计分录是(　　)。 A. 借：管理费用 贷：银行存款 B. 借：固定资产 贷：银行存款 C. 借：税金及附加 贷：银行存款 D. 借：无形资产 贷：银行存款 【答案】B 【解析】购买房屋自用，缴纳的契税是取得房屋的必要支出，应资本化计入房屋的成本。房屋作为固定资产，因此借记“固定资产”，贷记“银行存款”。故答案为 B。 13. 企业按月计算应缴纳的城镇土地使用税时，应借记的会计科目是(　　)。 A. 管理费用 B. 生产成本 C. 税金及附加 D. 固定资产 【答案】C 【解析】根据现行会计准则，城镇土地使用税应计入“税金及附加”科目。计提时：借：税金及附加，贷：应交税费——应交城镇土地使用税。故答案为 C。 14. 矿业企业对外销售自采原矿，计算应缴纳的资源税时，应进行的账务处理是(　　)。 A. 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 B. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 C. 借：管理费用 贷：应交税费——应交资源税 D. 借：营业外支出 贷：应交税费——应交资源税 【答案】B 【解析】 企业对外销售应税产品应缴纳的资源税，应借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交资源税”。如果资源税计入生产成本，通常是用于自产自用的应税产品。故答案为 B。 15.房地产开发企业销售其开发的商品房，在项目全部竣工结算前，预缴土地增值税时应借记(　　)。 A. 应交税费——应交土地增值税 B. 税金及附加 C. 固定资产清理 D. 存货 【答案】A 【解析】预缴土地增值税时，是实际缴纳税款，应借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款”。待符合收入确认条件时，再计提土地增值税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交土地增值税”。故答案为 A。 16. 企业计提并缴纳本月印花税，下列分录正确的是(　　)。 A. 借：税金及附加 贷：银行存款 B. 借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 C. 借：管理费用 贷：银行存款 D. 借：销售费用 贷：银行存款 【答案】A 【解析】根据《企业会计准则——应用指南》，印花税在发生时直接计入“税金及附加”，不通过“应交税费”科目计提（为简化核算）。因此，缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”。故答案为 A。 17. 公司购入一辆自用轿车，支付车辆购置税的正确会计处理是(　　)。 A. 借：税金及附加 贷：银行存款 B. 借：固定资产 贷：银行存款 C. 借：管理费用 贷：银行存款 D. 借：应交税费——应交车辆购置税 贷：银行存款 【答案】B 【解析】车辆购置税是购买车辆的必然支出，应资本化计入固定资产的成本。支付时，借记“固定资产”，贷记“银行存款”。故答案为 B。 18. 企业转让作为固定资产核算的旧厂房，在计算应结转的土地增值税时（假设是最终清算额），应借记的会计科目是(　　)。 A. 税金及附加 B. 固定资产清理 C. 资产处置损益 D. 营业外支出 【答案】B 【解析】企业转让旧的房地产（固定资产），其应缴纳的土地增值税是与处置该资产直接相关的税费，应计入“固定资产清理”科目，即借记“固定资产清理”，贷记“应交税费——应交土地增值税”。故答案为 B。 19. 企业占用耕地建造厂房，按规定一次性缴纳的耕地占用税，应借记(　　)。 A. 税金及附加 B. 在建工程 C. 无形资产 D. 长期待摊费用 【答案】B 【解析】耕地占用税是在取得耕地时一次性缴纳的税款，应计入在建工程成本。缴纳时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”。待厂房建成达到预定可使用状态后，转入“固定资产”。故答案为 B。 20. 下列各项税费中，通常不需要通过“应交税费”科目进行计提核算的是(　　)。 A. 资源税 B. 车船使用税 C. 印花税 D. 土地增值税 【答案】C 【解析】 印花税通常是在立合同或证照时直接购买并缴纳，实务中为简化处理，在缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，不通过“应交税费”计提。其他税种一般需要先计提，计入“应交税费”。故答案为 C。 21. 企业签订一份三年期租赁合同，合同总金额为43万元。缴纳该合同的印花税时，应借记(　　)。 A. 税金及附加 B. 管理费用 C. 长期待摊费用 D. 银行存款 【答案】A 【解析】无论合同金额大小或期限长短，缴纳印花税时都应直接计入当期损益，借记“税金及附加”，贷记“银行存款”。故答案为 A。 22. 企业按规定计算本期应缴纳房产税，下列会计分录正确的是(　　)。 A. 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 B. 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 C. 借：制造费用 贷：应交税费——应交房产税 D. 借：销售费用 贷：应交税费——应交房产税 【答案】B 【解析】根据现行会计准则，房产税应计入“税金及附加”科目。计提时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交房产税”。故答案为 B。 23. 企业购买新车，除支付车款外，还支付了车辆购置税和上牌费。这些附加费用在核算时应(　　)。 A. 全部计入“管理费用” B. 全部计入固定资产的成本 C. 购置税计入成本，上牌费计入管理费用 D. 全部计入“税金及附加” 【答案】B 【解析】购买车辆达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括买价、车辆购置税、上牌费、运输费等，均应计入固定资产（车辆）的初始成本。故答案为 B。 24. 企业在缴纳车船税时，下列会计分录正确的是(　　)。 A. 借：税金及附加 贷：银行存款 B. 借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款 C. 借：长期待摊费用 贷：银行存款 D. 借：其他应付款 贷：银行存款 【答案】B 【解析】 车船税通常需要先计提，即：借：税金及附加，贷：应交税费——应交车船税。实际缴纳时，应借记“应交税费——应交车船税”，贷记“银行存款”。题目问“缴纳时”的分录，故答案为 B。 25. 企业缴纳本期计提的城镇土地使用税时，会导致(　　)。 A. 资产和负债同时减少 B. 费用和负债同时增加 C. 负债减少，所有者权益增加 D. 负债减少，资产减少 【答案】D 【解析】 缴纳已计提的城镇土地使用税时，会计分录为：借：应交税费——应交城镇土地使用税，贷：银行存款。这导致负债（应交税费）减少，资产（银行存款）减少。故答案为 D。 26. 企业以银行存款支付因购买土地使用权而发生的契税，此项交易将使(　　)。 A. 资产总额不变 B. 资产和费用同时增加 C. 资产和负债同时减少 D. 费用和负债同时增加 【答案】A 【解析】支付契税计入无形资产（土地使用权）成本，分录为：借：无形资产，贷：银行存款。这是资产内部的一增一减（无形资产增加，银行存款减少），资产总额不变。故答案为 A。 27. 下列各项中，应计入企业“税金及附加”科目的是(　　)。 A. 进口货物缴纳的关税 B. 签订采购合同缴纳的印花税 C. 购买办公楼缴纳的契税 D. 代扣代缴职工个人所得税 【答案】B 【解析】 签订采购合同缴纳的印花税应计入“税金及附加”。A项进口关税计入货物成本；C项契税计入办公楼成本；D项代扣代缴个人所得税是代扣行为，企业不负担该费用。故答案为 B。 28. 企业补缴上年度少交的资源税及滞纳金，对补缴的滞纳金部分应借记(　　)。 A. 税金及附加 B. 应交税费——应交资源税 C. 以前年度损益调整 D. 营业外支出 【答案】D 【解析】税收滞纳金属于行政性罚款，应计入“营业外支出”科目，不得在税前扣除。故答案为 D。 29. 下列税费中，可能影响固定资产初始入账价值的是(　　)。 A. 车船税 B. 城市维护建设税 C. 车辆购置税 D. 资源税 【答案】C 【解析】车辆购置税是购买车辆时直接支付的税费，必须计入车辆的初始成本（固定资产）。其他税费如车船税、城建税、资源税等，一般计入当期损益（税金及附加）。故答案为 C。 30. 房地产开发企业销售房地产时，计提应交土地增值税，这笔业务将导致(　　)。 A. 费用增加，负债增加 B. 资产减少，负债增加 C. 费用增加，资产减少 D. 负债增加，所有者权益增加 【答案】A 【解析】房地产开发企业销售房地产计提土地增值税时，借记“税金及附加”（费用增加），贷记“应交税费——应交土地增值税”（负债增加）。故答案为 A。 二、业务题（本大题共1小题，每题40分，共40分） 1. 甲企业2024年7月发生有关增值税业务如下。 (1)5日外购25台空调作为福利发给车间管理人员，专用发票注明价款162 500元，增值税税额21 125元。以银行存款支付价税款，增值税专用发票尚未认证。 (2)7日，上述专用发票税务机关认证不可抵扣。 (3)10日，将外购空调发放给车间管理人员。 (4)15日，公司将自产产品对外捐赠，实际成本200 000元，市场价格250 000元，增值税税额32 500元。 (5)16日，将一批原材料进行对外投资，实际成本670 000元，双方协议价格750 000元，增值税专用发票注明税额97 500元。 (6)18日，将外购商品发放给职工作为福利，商品实际成本350 000元，增值税税率13%。 (7)20日，企业领用自产消费品用于在建工程，实际成本40 000元，消费税税额4 000元。 (8)25日，企业将自产消费品提供给职工食堂使用，实际成本30 000元，市场价格35 000元，消费税税率10%。 (9)28日，企业从国外进口一批消费品，价值550 000元(不含增值税)，进口环节消费税150 000元。 (10)28日，企业对外出售厂房，计算应交土地增值税34 000元，当日以银行存款上交。 (11)29日，企业出售债券，售价3 800 000元，购入时支付价款2 900 000元。计算转让金融商品应交增值税额。 要求：根据上述经济业务，编制相关的会计分录。 【答案】 (1)借：库存商品 162 500 应交税费——待认证进项税额 21 125 贷：银行存款 183 625 (2)借：应交税费——应交增值税(进项税额) 21 125 贷：应交税费——待认证进项税额 21 125 (3)借：应付职工薪酬——非货币性福利 183 625 贷：库存商品 162 500 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 21 125 (4)借：营业外支出 232 500 贷：库存商品 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 32 500 (5借：长期股权投资 847 500 贷：其他业务收入 750 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 97 500 借：其他业务成本 670 000 贷：原材料 670 000 (6)借：应付职工薪酬——非货币性福利 395 500 贷：库存商品 350 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 45 500 (7)借：在建工程 44 000 贷：库存商品 40 000 应交税费——应交消费税 4 000 (8)借：应付职工薪酬——非货币性福利 39 550 贷：主营业务收入 35 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4 550 借：税金及附加 3 500 贷：应交税费——应交消费税 3 500 借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 (9)借：库存商品 700 000 贷：银行存款 700 000 (10)借：固定资产清理 34 000 贷：应交税费——应交土地增值税 34 000 借：应交税费——应交土地增值税 34 000 贷：银行存款 34 000 (11)(3 800 000－2 900 000)/(1＋6%)×6%＝50 943.4(元) 借：投资收益 50 943.4 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 50 943.4 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $