《企业财务会计》课题26应交消费税核算 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

山东省春季高考考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 项目八：流动负债 课题二十六 应交消费税核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 东峰公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，增值税税率为13%，2024年6月5日，销售给城南公司应征消费税涂料一批，开具增值税专用发票，金额600 000元，增值税额78 000元，其中涂料的消费税税率为4%，涂料成本为450 000元，货款尚未收到。则东峰公司应交消费税为(　　)。 A. 24 000元 B. 18 000元 C. 0元 D. 27 120元 2. 企业在建生产线领用自产应征消费税的涂料一批，涂料的消费税税率为4%，该批涂料的市场销售价格85 000元，账面价值70 000元。则“在建工程”的入账价值为(　　)。 A. 73 400元 B. 85 000元 C. 70 000元 D.88 400元 3. A企业2025年8月委托致远公司加工一批消费品。收回后直接销售，适用的增值税税率为13％，消费税税率10%。A企业8月3日发出材料一批，材料成本80000元，委托致远公司加工成甲商品，并支付运费500元，取得专用发票。8月15日，发生加工费9000元并取得增值税专用发票，以银行存款支付加工费和消费税。8月17日，甲商品收回入库。A企业代收的消费税金额为(　　)。 A. 80 500元 B. 9 889元 C. 8 010元 D.8 900元 4. 某企业将自产应税消费品用于市场推广，该产品成本8万元，市场不含税售价10万元，消费税税率10%。则该企业应确认的销售费用为（　）万元。 A. 8 B. 10 C. 11.3 D. 12.3 5. 某摩托车厂将两辆自产摩托车捐赠给灾区，每辆成本0.8万元，市场不含税售价1万元，消费税税率10%。该捐赠业务应记入“营业外支出”的金额为（　）万元。 A. 1.6 B. 2 C. 2.06 D. 2.46 6. 企业是增值税一般纳税企业，委托外单位加工材料一批，原材料成本100万元，加工费15万元，该材料为应税消费品，消费税税率为10%，材料加工完成准备直接销售，则该材料加工后的成本为________万元。(　　)。 A．100 B．115 C．127.78 D．98 7. 企业销售自产应税消费品，计算应缴纳的消费税，应借记的会计科目是(　　)。 A. 税金及附加 B. 应交税费——应交消费税 C. 销售费用 D. 生产成本 8. 甲企业是增值税一般纳税企业。委托外单位加工包装物一批，发出原材料计划成本300万元，材料成本差异率2%。加工费21万元。该材料为应税消费品，消费税额17万元。材料加工完成收回后继续加工，则该存货加工后的成本为(　　)。 A. 338万元 B. 321万元 C. 327万元 D. 344万元 9.甲企业是增值税一般纳税企业。委托外单位加工包装物一批，发出原材料计划成本300万元，材料成本差异率2%。加工费21万元。该材料为应税消费品，消费税额17万元。材料加工完成收回后直接销售，则该存货加工后的成本为(　　)。 A. 338万元 B. 321万元 C. 327万元 D. 344万元 10. 某企业的基建工程项目领用自产消费品一批，该消费品成本为40万元，市价45万元，消费税税率为10%，增值税税率为13%，则应计入基建工程成本的金额为(　　)。 A. 40万元 B. 60万元 C. 44.5万元 D. 50万元 11. 甲企业2024年末将自产一批消费品发给职工作为福利，该消费品售价57 000元，成本48 000元。消费税税率7%。则应交的消费税应借记会计科目是(　　)。 A. 应付职工薪酬 B. 税金及附加 C. 应交税费 D. 主营业务成本 12. 甲企业2020年末将自产一批消费品发给职工作为福利，该消费品售价58 000元，成本45 000元。消费税税率8%。成本利润率10%。则应交消费税金额是(　　)。 A. 4 640元 B. 3 600元 C. 3 960元 D. 4 928元 13. 甲企业为增值税一般纳税人，将一批消费品用于广告宣传，该批消费品价格63 000元，消费税税率6%。则用于广告宣传的消费税应借记账户是(　　)。 A. 营业外支出 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 营业外收入 14.甲企业为增值税一般纳税人，将一批消费品赠送给福利院，专用发票注明价格38 000元，消费税税率5%。则对外捐赠的消费税应借记账户是(　　)。 A. 营业外支出 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 营业外收入 15.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的科目是(　　)。 A．税金及附加　 B．委托加工物资 C．应交税费—应交消费税　 D．营业外支出 16. 企业销售应税消费品需要交纳的消费税在计提时，应借记________科目。(　　) A．销售费用　 B．其他业务成本 C．在建工程　 D．税金及附加 17. 企业是增值税一般纳税人企业，委托外单位加工材料一批(非金银首饰)，原材料成本80万元，加工费19万元，该材料为应税消费品，消费税率为10%，材料加工完成准备直接销售，则该存货加工后的成本为________万元。 A．110 B．99 C．108 D．108.9 18. 委托加工应纳消费税产品收回后直接用于销售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入(　　)。 A．委托加工物资 B．“应交税费—应交消费税”的借方 C．管理费用 D．主营业务成本 19. 甲企业为增值税一般纳税人，将一批消费品赠送给福利院，专用发票注明价格38 000元，消费税税率5%，消费品成本为29000元，则借方账户的入账价值为(　　)。 A. 35 840元 B. 38 000元 C. 29 000元 D. 44 840元 20. 企业将自产的应税消费品用于在建工程，其应交纳的消费税应计入(　　)。 A. 税金及附加 B. 在建工程 C. 营业外支出 D. 应交税费—应交消费税 21. 某汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于管理部门使用，该车成本21万元，同类车售价30万元（不含增值税），消费税税率5%。应计入“管理费用”的金额为(　　)。 A. 21万元 B. 22.5万元 C. 30万元 D. 31.5万元 22. 企业进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入(　　)。 A. 税金及附加 B. 进口商品成本 C. 管理费用 D. 销售费用 23. 下列各项中，不通过“应交税费—应交消费税”科目核算的是(　　)。 A. 销售自产应税消费品应交的消费税 B. 委托加工收回后直接出售的应税消费品由受托方代收代缴的消费税 C. 将自产应税消费品用于对外投资应交的消费税 D. 将自产应税消费品用于集体福利应交的消费税 24. 企业实际缴纳消费税时，应借记的科目是(　　)。 A. 税金及附加 B. 应交税费—应交消费税 C. 银行存款 D. 库存商品 25. 某金银首饰零售店（经批准从事金银首饰零售业务）销售金项链一条，开具普通发票收取含税售价11 300元。已知增值税税率13%，消费税税率5%。该笔业务应缴纳的消费税为(　　)元。 A. 565 B. 500 C. 650 D. 434.62 26. 企业随同产品出售但单独计价的包装物，其收入应缴纳的消费税，会计处理为(　　)。 A. 借记“销售费用”，贷记“应交税费—应交消费税” B. 借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税” C. 借记“其他业务成本”，贷记“应交税费—应交消费税” D. 借记“生产成本”，贷记“应交税费—应交消费税” 27. 某企业月末“应交税费—应交消费税”科目贷方余额为12万元，该余额表示(　　)。 A. 企业多缴纳的消费税 B. 企业尚未缴纳的消费税 C. 企业已缴纳的消费税 D. 企业累计缴纳的消费税 28. 某卷烟厂期初“应交税费——应交消费税”借方余额3万元，本期计提消费税16万元，实际缴纳消费税12万元。则期末该科目余额为(　　)。 A. 贷方1万元 B. 借方1万元 C. 贷方3万元 D. 借方3万元 29. 下列经济业务中，不需要计算缴纳消费税的是(　　)。 A. 酒厂将自产白酒用于广告宣传 B. 汽车厂将自产小汽车用于赞助汽车拉力赛 C. 卷烟厂将自产卷烟用于连续生产卷烟 D. 手表厂将自产高档手表赠与客户 30. 某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球杆，提供主要材料成本7.5万元，收取加工费2.7万元（不含增值税），代垫部分辅料成本0.3万元。俱乐部无同类球杆售价。高尔夫球杆消费税税率10%。该业务受托方应代收代缴消费税为(　　)万元。 A. 1.05 B. 0.945 C. 1.17 D. 1.055 二、业务题（本大题共1小题，每题40分，共40分） 1. 瑞嘉公司为增值税一般纳税人，该企业生产甲消费品，消费税税率10%。每件售价200元，单位成本120元。2025年7月发生的有关经济业务资料如下： （1）9日，企业将100件自产甲消费品作为非货币性福利发放给企业管理人员； （2）12日，将50件甲消费品捐赠给外单位； （3）15日，从国外进口一批消费品200件，取得海关专用增值税缴款书写明：价格28000元，进项税额3640元，进口环节消费税4000元。 （4）18日，企业设备更新改造领用A消费品40件。 （5）25日，从职工工资中扣缴个人所得税370000元。 （6）28日，以银行存款上交本月应交印花税7000元。 根据上述资料编制相关的会计分录 【答案】 （1）① 借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000        应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 ②借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 12000 ③借：管理费用 22600 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 22600 ④借：税金及附加 2000 贷：应交税费——应交消费税 2000 （2）借：营业外支出 8300 贷：库存商品 6000        应交税费——应交增值税（销项税额） 1300         ——应交消费税 1000 （3）借：库存商品 32000        应交税费——应交增值税（进项税额） 3640 贷：银行存款 35640 （4）借：在建工程 5600 贷：库存商品 4800        应交税费——应交消费税 800 . （5） 借：应付职工薪酬——工资 37000 贷：应交税费——应交个人所得税 37000 （6）借：税金及附加 7000 贷：银行存款 7000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 项目八：流动负债 课题二十六 应交消费税核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 东峰公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料生产销售，增值税税率为13%，2024年6月5日，销售给城南公司应征消费税涂料一批，开具增值税专用发票，金额600 000元，增值税额78 000元，其中涂料的消费税税率为4%，涂料成本为450 000元，货款尚未收到。则东峰公司应交消费税为(　　)。 A. 24 000元 B. 18 000元 C. 0元 D. 27 120元 【答案】A 【解析】销售自产应税涂料，应交消费税按不含增值税的销售额计算。消费税 = 600,000元 × 4% = 24,000元。故答案为 A。 2. 企业在建生产线领用自产应征消费税的涂料一批，涂料的消费税税率为4%，该批涂料的市场销售价格85 000元，账面价值70 000元。则“在建工程”的入账价值为(　　)。 A. 73 400元 B. 85 000元 C. 70 000元 D.88 400元 【答案】A 【解析】在建工程领用自产应税消费品，应将消费品成本与视同销售产生的消费税一并计入工程成本。消费税 = 85,000元 × 4% = 3,400元。在建工程入账价值 = 涂料成本70,000元 + 消费税3,400元 = 73,400元。故答案为 A。 3. A企业2025年8月委托致远公司加工一批消费品。收回后直接销售，适用的增值税税率为13％，消费税税率10%。A企业8月3日发出材料一批，材料成本80000元，委托致远公司加工成甲商品，并支付运费500元，取得专用发票。8月15日，发生加工费9000元并取得增值税专用发票，以银行存款支付加工费和消费税。8月17日，甲商品收回入库。A企业代收的消费税金额为(　　)。 A. 80 500元 B. 9 889元 C. 8 010元 D.8 900元 【答案】B 【解析】委托加工物资收回后直接销售，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。组成计税价格 = (材料成本 + 加工费) / (1 - 消费税税率) = (80,000 + 9,000) / (1 - 10%) = 98,888.89元。代收消费税 = 98,888.89 × 10% ≈ 9,889元。支付运费构成材料成本，但不影响组成计税价格，故代收消费税为9,889元。故答案为 B。 4. 某企业将自产应税消费品用于市场推广，该产品成本8万元，市场不含税售价10万元，消费税税率10%。则该企业应确认的销售费用为（　）万元。 A. 8 B. 10 C. 11.3 D. 12.3 【答案】D 【解析】用于市场推广（广告样品）视同销售。计入销售费用的金额 = 产品公允价值10万元 + 增值税销项税额（10×13%=1.3万元）+ 消费税（10×10%=1万元）= 12.3万元。故答案为 D。 5. 某摩托车厂将两辆自产摩托车捐赠给灾区，每辆成本0.8万元，市场不含税售价1万元，消费税税率10%。该捐赠业务应记入“营业外支出”的金额为（　）万元。 A. 1.6 B. 2 C. 2.06 D. 2.46 【答案】C 【解析】将自产应税消费品对外捐赠，按视同销售处理。记入“营业外支出”的金额包括：产品成本（0.8×2=1.6万元）、按市价计算的增值税销项税额（1×2×13%=0.26万元）、以及按市价计算的消费税（1×2×10%=0.2万元），合计 = 1.6 + 0.26 + 0.2 = 2.06万元。故答案为 C。 6. 企业是增值税一般纳税企业，委托外单位加工材料一批，原材料成本100万元，加工费15万元，该材料为应税消费品，消费税税率为10%，材料加工完成准备直接销售，则该材料加工后的成本为________万元。(　　)。 A．100 B．115 C．127.78 D．98 【答案】C 【解析】委托加工物资收回后直接销售，消费税计入成本。组成计税价格 = (100 + 15) / (1 - 10%) = 127.78万元。材料加工后成本即为组成计税价格127.78万元（已包含材料成本、加工费和消费税）。故答案为 C。 7. 企业销售自产应税消费品，计算应缴纳的消费税，应借记的会计科目是(　　)。 A. 税金及附加 B. 应交税费——应交消费税 C. 销售费用 D. 生产成本 【答案】A 【解析】企业销售自产应税消费品，其应负担的消费税属于营业环节的税费，应借记“税金及附加”科目。故答案为 A。 8. 甲企业是增值税一般纳税企业。委托外单位加工包装物一批，发出原材料计划成本300万元，材料成本差异率2%。加工费21万元。该材料为应税消费品，消费税额17万元。材料加工完成收回后继续加工，则该存货加工后的成本为(　　)。 A. 338万元 B. 321万元 C. 327万元 D. 344万元 【答案】C 【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，支付的消费税记入“应交税费—应交消费税”借方用以抵扣，不计入成本。存货加工后成本 = 发出材料实际成本（300 × (1+2%) = 306万元） + 加工费21万元 = 327万元。故答案为 C。 9.甲企业是增值税一般纳税企业。委托外单位加工包装物一批，发出原材料计划成本300万元，材料成本差异率2%。加工费21万元。该材料为应税消费品，消费税额17万元。材料加工完成收回后直接销售，则该存货加工后的成本为(　　)。 A. 338万元 B. 321万元 C. 327万元 D. 344万元 【答案】D 【解析】委托加工物资收回后直接销售，消费税计入成本。存货加工后成本 = 发出材料实际成本（300 × (1+2%) = 306万元） + 加工费21万元 + 消费税17万元 = 344万元。故答案为 D。 10. 某企业的基建工程项目领用自产消费品一批，该消费品成本为40万元，市价45万元，消费税税率为10%，增值税税率为13%，则应计入基建工程成本的金额为(　　)。 A. 40万元 B. 60万元 C. 44.5万元 D. 50万元 【答案】C 【解析】基建工程领用自产应税消费品，应计入工程成本的金额包括：消费品成本40万元，以及视同销售产生的消费税（45 × 10% = 4.5万元）。故入账价值 = 40 + 4.5 = 44.5万元。故答案为 C。 11. 甲企业2024年末将自产一批消费品发给职工作为福利，该消费品售价57 000元，成本48 000元。消费税税率7%。则应交的消费税应借记会计科目是(　　)。 A. 应付职工薪酬 B. 税金及附加 C. 应交税费 D. 主营业务成本 【答案】B 【解析】将自产消费品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售。计提消费税时，分录为：借：税金及附加；贷：应交税费—应交消费税。故答案为 B。 12. 甲企业2020年末将自产一批消费品发给职工作为福利，该消费品售价58 000元，成本45 000元。消费税税率8%。成本利润率10%。则应交消费税金额是(　　)。 A. 4 640元 B. 3 600元 C. 3 960元 D. 4 928元 【答案】A 【解析】将自产消费品用于职工福利，消费税的计税依据为同类产品售价。应交消费税 = 售价58,000元 × 8% = 4,640元。成本利润率在无同类售价时才用于组成计税价格。故答案为 A。 13. 甲企业为增值税一般纳税人，将一批消费品用于广告宣传，该批消费品价格63 000元，消费税税率6%。则用于广告宣传的消费税应借记账户是(　　)。 A. 营业外支出 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 营业外收入 【答案】B 【解析】将自产应税消费品用于广告宣传，属于视同销售，发生的消费税应作为宣传费用的一部分，借记“销售费用”科目。故答案为 B。 14.甲企业为增值税一般纳税人，将一批消费品赠送给福利院，专用发票注明价格38 000元，消费税税率5%。则对外捐赠的消费税应借记账户是(　　)。 A. 营业外支出 B. 销售费用 C. 税金及附加 D. 营业外收入 【答案】A 【解析】将自产应税消费品对外捐赠，属于视同销售，发生的消费税应作为捐赠支出的一部分，借记“营业外支出”科目。故答案为 A。 15.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的科目是(　　)。 A．税金及附加　 B．委托加工物资 C．应交税费—应交消费税　 D．营业外支出 【答案】C 【解析】委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代扣代缴的消费税准予抵扣。委托方支付时，应借记“应交税费—应交消费税”科目（借方表示可抵扣的进项税额性质）。故答案为 C。 16. 企业销售应税消费品需要交纳的消费税在计提时，应借记________科目。(　　) A．销售费用　 B．其他业务成本 C．在建工程　 D．税金及附加 【答案】D 【解析】企业销售应税消费品，其应缴纳的消费税在计提时，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交消费税”。故答案为 D。 17. 企业是增值税一般纳税人企业，委托外单位加工材料一批(非金银首饰)，原材料成本80万元，加工费19万元，该材料为应税消费品，消费税率为10%，材料加工完成准备直接销售，则该存货加工后的成本为________万元。 A．110 B．99 C．108 D．108.9 【答案】A 【解析】委托加工物资收回后直接销售，消费税计入成本。组成计税价格 = (80 + 19) / (1 - 10%) = 110万元。该存货加工后的成本即为110万元。故答案为 A。 18. 委托加工应纳消费税产品收回后直接用于销售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入(　　)。 A．委托加工物资 B．“应交税费—应交消费税”的借方 C．管理费用 D．主营业务成本 【答案】A 【解析】 委托加工应纳消费税产品收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税已包含在货物成本中，应计入“委托加工物资”科目。故答案为 A。 19. 甲企业为增值税一般纳税人，将一批消费品赠送给福利院，专用发票注明价格38 000元，消费税税率5%，消费品成本为29000元，则借方账户的入账价值为(　　)。 A. 35 840元 B. 38 000元 C. 29 000元 D. 44 840元 【答案】A 【解析】 对外捐赠消费品，记入“营业外支出”借方。其金额为：捐赠资产成本（29,000元）+ 增值税销项税额（38,000 × 13% = 4,940元）+ 消费税（38,000 × 5% = 1,900元）= 35,840元。故答案为 A。 20. 企业将自产的应税消费品用于在建工程，其应交纳的消费税应计入(　　)。 A. 税金及附加 B. 在建工程 C. 营业外支出 D. 应交税费—应交消费税 【答案】B 【解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非应税项目，应视同销售缴纳的消费税，应计入在建工程成本，借记“在建工程”科目。故答案为 B。 21. 某汽车制造厂将自产的一辆小汽车用于管理部门使用，该车成本21万元，同类车售价30万元（不含增值税），消费税税率5%。应计入“管理费用”的金额为(　　)。 A. 21万元 B. 22.5万元 C. 30万元 D. 31.5万元 【答案】B 【解析】 将自产小汽车用于管理部门，视同销售。计入“管理费用”的金额为小汽车的成本21万元与视同销售产生的消费税（30 × 5% = 1.5万元）之和，即22.5万元。增值税销项税额不影响管理费用。故答案为 B。 22. 企业进口应税消费品，其缴纳的消费税应计入(　　)。 A. 税金及附加 B. 进口商品成本 C. 管理费用 D. 销售费用 【答案】B 【解析】进口应税消费品应缴纳的消费税，应计入进口消费品的采购成本，借记“库存商品”等资产科目。故答案为 B。 23. 下列各项中，不通过“应交税费—应交消费税”科目核算的是(　　)。 A. 销售自产应税消费品应交的消费税 B. 委托加工收回后直接出售的应税消费品由受托方代收代缴的消费税 C. 将自产应税消费品用于对外投资应交的消费税 D. 将自产应税消费品用于集体福利应交的消费税 【答案】B 【解析】委托加工收回后直接出售的应税消费品，由受托方代收代缴的消费税已计入委托加工物资成本，不通过“应交税费—应交消费税”科目核算（支付时直接减少银行存款）。其他选项均需通过“应交税费—应交消费税”贷方计提。故答案为 B。 24. 企业实际缴纳消费税时，应借记的科目是(　　)。 A. 税金及附加 B. 应交税费—应交消费税 C. 银行存款 D. 库存商品 【答案】B 【解析】 企业实际缴纳消费税时，负债减少，应借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。故答案为 B。 25. 某金银首饰零售店（经批准从事金银首饰零售业务）销售金项链一条，开具普通发票收取含税售价11 300元。已知增值税税率13%，消费税税率5%。该笔业务应缴纳的消费税为(　　)元。 A. 565 B. 500 C. 650 D. 434.62 【答案】B 【解析】金银首饰零售环节消费税的计税依据为不含增值税的销售额。不含税销售额 = 11,300 / (1 + 13%) = 10,000元。应纳消费税 = 10,000 × 5% = 500元。故答案为 B。 26. 企业随同产品出售但单独计价的包装物，其收入应缴纳的消费税，会计处理为(　　)。 A. 借记“销售费用”，贷记“应交税费—应交消费税” B. 借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税” C. 借记“其他业务成本”，贷记“应交税费—应交消费税” D. 借记“生产成本”，贷记“应交税费—应交消费税” 【答案】B 【解析】随同产品出售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”，相应应缴纳的消费税应计入“税金及附加”，借记该科目。故答案为 B。 27. 某企业月末“应交税费—应交消费税”科目贷方余额为12万元，该余额表示(　　)。 A. 企业多缴纳的消费税 B. 企业尚未缴纳的消费税 C. 企业已缴纳的消费税 D. 企业累计缴纳的消费税 【答案】B 【解析】“应交税费”科目贷方余额反映企业应交未交的税费金额，故12万元表示企业期末尚未缴纳的消费税。故答案为 B。 28. 某卷烟厂期初“应交税费——应交消费税”借方余额3万元，本期计提消费税16万元，实际缴纳消费税12万元。则期末该科目余额为(　　)。 A. 贷方1万元 B. 借方1万元 C. 贷方3万元 D. 借方3万元 【答案】A 【解析】“应交税费—应交消费税”科目期初借方余额3万元表示多交或待抵扣。本期计提（贷方）16万元，实际缴纳（借方）12万元。期末余额 = 期初借方3 + 本期借方12 - 本期贷方16 = -1万元，即贷方余额1万元。故答案为 A。 29. 下列经济业务中，不需要计算缴纳消费税的是(　　)。 A. 酒厂将自产白酒用于广告宣传 B. 汽车厂将自产小汽车用于赞助汽车拉力赛 C. 卷烟厂将自产卷烟用于连续生产卷烟 D. 手表厂将自产高档手表赠与客户 【答案】C 【解析】纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品（如卷烟厂将自产卷烟用于连续生产卷烟），不缴纳消费税，因为还在生产环节，未最终实现销售。其他选项均为将应税消费品用于生产以外的其他方面，需视同销售缴纳消费税。故答案为 C。 30. 某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球杆，提供主要材料成本7.5万元，收取加工费2.7万元（不含增值税），代垫部分辅料成本0.3万元。俱乐部无同类球杆售价。高尔夫球杆消费税税率10%。该业务受托方应代收代缴消费税为(　　)万元。 A. 1.05 B. 0.945 C. 1.17 D. 1.055 【答案】C 【解析】受托方代收代缴消费税的计算，无同类售价时使用组成计税价格。组成计税价格 = (材料成本 + 加工费 + 辅料成本) / (1 - 消费税税率) = (7.5 + 2.7 + 0.3) / (1 - 10%) = 10.5 / 0.9 ≈ 11.6667万元。应代收代缴消费税 = 11.6667 × 10% ≈ 1.16667万元≈1.17万元，故答案为 C。 二、业务题（本大题共1小题，每题40分，共40分） 1. 瑞嘉公司为增值税一般纳税人，该企业生产甲消费品，消费税税率10%。每件售价200元，单位成本120元。2025年7月发生的有关经济业务资料如下： （1）9日，企业将100件自产甲消费品作为非货币性福利发放给企业管理人员； （2）12日，将50件甲消费品捐赠给外单位； （3）15日，从国外进口一批消费品200件，取得海关专用增值税缴款书写明：价格28000元，进项税额3640元，进口环节消费税4000元。 （4）18日，企业设备更新改造领用A消费品40件。 （5）25日，从职工工资中扣缴个人所得税370000元。 （6）28日，以银行存款上交本月应交印花税7000元。 根据上述资料编制相关的会计分录 【答案】 （1）① 借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000        应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 ②借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 12000 ③借：管理费用 22600 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 22600 ④借：税金及附加 2000 贷：应交税费——应交消费税 2000 （2）借：营业外支出 8300 贷：库存商品 6000        应交税费——应交增值税（销项税额） 1300         ——应交消费税 1000 （3）借：库存商品 32000        应交税费——应交增值税（进项税额） 3640 贷：银行存款 35640 （4）借：在建工程 5600 贷：库存商品 4800        应交税费——应交消费税 800 . （5） 借：应付职工薪酬——工资 37000 贷：应交税费——应交个人所得税 37000 （6）借：税金及附加 7000 贷：银行存款 7000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $