项目四 任务五 委托加工物资的核算（练习）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂（解析版+原卷版）

《企业财务会计》（第三版）练习 项目四 存货 任务五 委托加工物资的核算 一、单项选择题（15题） 1.下列关于委托加工物资的说法，正确的是（ ） A. 委托加工物资发出后，不再属于企业存货范畴 B. 委托加工物资的成本仅包含发出材料的成本 C. 委托加工物资属于企业的存货 D. 委托加工物资的保管地点在企业，所以属于存货 2.“委托加工物资” 账户的借方不核算（ ） A. 发出加工物资的实际成本 B. 支付的加工费 C. 收回的委托加工物资成本 D. 支付的运输费 3.甲公司委托乙公司加工物资，发出材料成本 10 万元，支付加工费 2 万元（不含税），增值税税率 13%，则支付加工费时，“委托加工物资” 的入账金额增加（ ）万元 A. 2 B. 2.26 C. 12 D. 12.26 4.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售，由受托方代收代缴的消费税应计入（ ） A. 应交税费 —— 应交消费税 B. 委托加工物资成本 C. 税金及附加 D. 管理费用 5.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税，应借记的科目是（ ） A. 委托加工物资 B. 应交税费 —— 应交消费税 C. 税金及附加 D. 生产成本 6.“委托加工物资” 科目应按（ ）设置明细科目 A. 物资类别 B. 受托加工单位 C. 加工物资名称 D. 委托加工批次 7.企业委托加工物资，支付的装卸费应计入（ ） A. 管理费用 B. 委托加工物资成本 C. 销售费用 D. 财务费用 8.甲公司委托乙公司加工物资，收回后直接销售，发出材料成本 50 万元，加工费 10 万元，消费税税率 10%（计税价格为 70 万元），则委托加工物资的总成本为（ ）万元 A. 60 B. 67 C. 50 D. 70 9.下列业务中，不会涉及 “委托加工物资” 科目的是（ ） A. 发出材料委托外单位加工 B. 支付委托加工的加工费 C. 收回委托加工的物资 D. 销售自产的产品 10.委托加工物资的实际成本不包括（ ） A. 发出材料的实际成本 B. 支付的加工费 C. 支付的增值税（可抵扣） D. 支付的运输费 11.企业发出委托加工物资时，应贷记的科目是（ ） A. 委托加工物资 B. 原材料 C. 库存商品 D. B 或 C 12.甲公司委托乙公司加工物资，收回后用于连续生产应税消费品，发出材料成本 20 万元，加工费 5 万元，消费税税率 10%（计税价格 30 万元），则收回物资的成本为（ ）万元 A. 25 B. 28 C. 30 D. 33 13.下列关于委托加工物资账务处理的说法，错误的是（ ） A. 发出物资时，借记 “委托加工物资” B. 支付加工费时，可能涉及 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）” C. 收回物资时，贷记 “委托加工物资” D. 支付消费税时，一律借记 “委托加工物资” 14.委托加工物资收回后，应根据用途计入不同的科目，若收回后作为原材料入库，应借记的科目是（ ） A. 原材料 B. 库存商品 C. 委托加工物资 D. 生产成本 15.企业委托加工物资，收到受托方开具的增值税专用发票，注明加工费 1 万元，增值税 0.13 万元，款项未付，则应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 应付账款 C. 其他应付款 D. 预付账款 二、判断题（15 题） 1.委托加工物资发出后，其保管地点发生变化，因此不再属于企业的存货。（ ） 2.“委托加工物资” 账户的借方登记发出加工物资的成本、加工费、税费等，贷方登记收回的委托加工物资成本。（ ） 3.委托加工物资的成本仅包括发出材料的实际成本和支付的加工费。（ ） 4.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴的消费税，无论收回后用途如何，都计入委托加工物资成本。（ ） 5.“委托加工物资” 科目应按受托加工单位设置明细科目。（ ） 6.支付委托加工物资的加工费时，增值税进项税额应计入委托加工物资成本。（ ） 7.委托加工物资收回后直接用于销售，其成本包括发出材料成本、加工费、消费税等。（ ） 8.企业委托加工物资，支付的运输费应计入 “销售费用”。（ ） 9.收回委托加工物资时，应借记 “委托加工物资”，贷记 “原材料”。（ ） 10.委托加工物资属于企业的流动资产。（ ） 11.委托加工物资的账务处理包括拨付加工物资、支付加工费、收回加工物资等环节。（ ） 12.甲公司委托乙公司加工物资，发出材料成本 5 万元，加工费 1 万元，增值税 0.13 万元，收回后直接销售，消费税 0.6 万元，则委托加工物资的总成本为 6.73 万元。（ ） 13.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，消费税可在后续销售环节抵扣，因此计入 “应交税费 — 应交消费税” 的贷方。（ ） 14.企业委托外单位加工的物资，必须通过 “委托加工物资” 科目核算。（ ） 15.委托加工物资的实际成本是指加工完成后物资的公允价值。（ ） 三、业务核算题（3 题） 业务题 1 甲公司（一般纳税人）2024 年 5 月发生委托加工业务： （1）5 月 2 日，发出 A 材料委托丙公司加工成 B 存货，A 材料成本 200 000 元； （2）5 月 15 日，支付加工费 30 000 元（不含税），增值税税率 13%，款项用银行存款支付； （3）5 月 20 日，丙公司代收代缴消费税（B 存货计税价格为 280 000 元，税率 10%），甲公司收回 B 存货后直接用于销售，消费税用银行存款支付； （4）5 月 22 日，收回加工完成的 B 存货，验收入库。 要求：编制上述业务的会计分录。 业务题 2 乙公司（一般纳税人）2024 年 6 月委托丁公司加工 C 材料（应税消费品），业务如下： （1）6 月 3 日，发出 D 材料成本 150 000 元； （2）6 月 18 日，支付加工费 20 000 元（不含税），增值税 2 600 元，款项未付； （3）6 月 20 日，丁公司代收代缴消费税（计税价格 200 000 元，税率 15%），乙公司收回 C 材料后用于连续生产应税消费品，消费税暂未支付； （4）6 月 25 日，收回 C 材料验收入库。 要求：编制上述业务的会计分录。 业务题 3 汇创公司（一般纳税人）委托绿源公司加工 A 存货（应税消费品），业务如下（对应教材 “我做我行” 业务）： （1）发出 B 材料成本 60 000 元； （2）支付加工费 30 000 元（不含税），增值税税率 13%； （3）绿源公司代收代缴消费税（计税价格为 100 000 元，税率 10%），汇创公司收回 A 存货后直接用于销售； （4）收回 A 存货验收入库。 要求：编制上述业务的会计分录。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《企业财务会计》（第三版）练习 项目四 存货 任务五 委托加工物资的核算 一、单项选择题（15题） 1.下列关于委托加工物资的说法，正确的是（ ） A. 委托加工物资发出后，不再属于企业存货范畴 B. 委托加工物资的成本仅包含发出材料的成本 C. 委托加工物资属于企业的存货 D. 委托加工物资的保管地点在企业，所以属于存货 答案：C 解析：委托加工物资虽保管地点转移，但仍属于企业存货（教材 “委托加工物资概述” 明确说明）；A 错误，委托加工物资属于存货；B 错误，委托加工物资成本还包括加工费、税费等；D 错误，是否属于存货不取决于保管地点，而取决于所有权。 2.“委托加工物资” 账户的借方不核算（ ） A. 发出加工物资的实际成本 B. 支付的加工费 C. 收回的委托加工物资成本 D. 支付的运输费 答案：C 解析：“委托加工物资” 借方核算发出物资成本、加工费、运输费等；贷方核算收回物资的成本，因此 C 属于贷方核算内容。 3.甲公司委托乙公司加工物资，发出材料成本 10 万元，支付加工费 2 万元（不含税），增值税税率 13%，则支付加工费时，“委托加工物资” 的入账金额增加（ ）万元 A. 2 B. 2.26 C. 12 D. 12.26 答案：A 解析：加工费（不含税）直接计入 “委托加工物资” 成本，增值税作为进项税额单独核算，因此 “委托加工物资” 增加额为加工费 2 万元。 4.委托加工的应税消费品收回后直接用于销售，由受托方代收代缴的消费税应计入（ ） A. 应交税费 —— 应交消费税 B. 委托加工物资成本 C. 税金及附加 D. 管理费用 答案：B 解析：委托加工应税消费品收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本（教材表 4-14 及例 4-28 均明确）；若用于连续生产应税消费品，消费税计入 “应交税费 —— 应交消费税” 借方。 5.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税，应借记的科目是（ ） A. 委托加工物资 B. 应交税费 —— 应交消费税 C. 税金及附加 D. 生产成本 答案：B 解析：收回后用于连续生产应税消费品的，消费税可抵扣，因此借记 “应交税费 —— 应交消费税”（教材例 4-28 步骤 3①的会计处理）。 6.“委托加工物资” 科目应按（ ）设置明细科目 A. 物资类别 B. 受托加工单位 C. 加工物资名称 D. 委托加工批次 答案：B 解析：教材明确 “该科目按受托加工单位设置明细科目，进行明细分类核算”。 7.企业委托加工物资，支付的装卸费应计入（ ） A. 管理费用 B. 委托加工物资成本 C. 销售费用 D. 财务费用 答案：B 解析：委托加工物资的成本包括发出材料成本、加工费、运输费、装卸费等（教材 “委托加工物资的账务处理” 说明）。 8.甲公司委托乙公司加工物资，收回后直接销售，发出材料成本 50 万元，加工费 10 万元，消费税税率 10%（计税价格为 70 万元），则委托加工物资的总成本为（ ）万元 A. 60 B. 67 C. 50 D. 70 答案：B 解析：直接销售的，消费税计入成本；消费税 = 70×10%=7 万元，总成本 = 50（材料）+10（加工费）+7（消费税）=67 万元。 9.下列业务中，不会涉及 “委托加工物资” 科目的是（ ） A. 发出材料委托外单位加工 B. 支付委托加工的加工费 C. 收回委托加工的物资 D. 销售自产的产品 答案：D 解析：销售自产产品涉及 “主营业务收入”“库存商品” 等科目，与 “委托加工物资” 无关。 10.委托加工物资的实际成本不包括（ ） A. 发出材料的实际成本 B. 支付的加工费 C. 支付的增值税（可抵扣） D. 支付的运输费 答案：C 解析：可抵扣的增值税属于进项税额，不计入委托加工物资成本；不可抵扣的增值税才计入成本。 11.企业发出委托加工物资时，应贷记的科目是（ ） A. 委托加工物资 B. 原材料 C. 库存商品 D. B 或 C 答案：D 解析：发出的委托加工物资可能是原材料，也可能是库存商品，因此贷记 “原材料” 或 “库存商品”（教材表 4-14 的会计分录）。 12.甲公司委托乙公司加工物资，收回后用于连续生产应税消费品，发出材料成本 20 万元，加工费 5 万元，消费税税率 10%（计税价格 30 万元），则收回物资的成本为（ ）万元 A. 25 B. 28 C. 30 D. 33 答案：A 解析：用于连续生产的，消费税可抵扣，不计入成本；成本 = 20（材料）+5（加工费）=25 万元。 13.下列关于委托加工物资账务处理的说法，错误的是（ ） A. 发出物资时，借记 “委托加工物资” B. 支付加工费时，可能涉及 “应交税费 —— 应交增值税（进项税额）” C. 收回物资时，贷记 “委托加工物资” D. 支付消费税时，一律借记 “委托加工物资” 答案：D 解析：支付消费税时，若收回后用于连续生产应税消费品，借记 “应交税费 —— 应交消费税”，并非一律借记 “委托加工物资”。 14.委托加工物资收回后，应根据用途计入不同的科目，若收回后作为原材料入库，应借记的科目是（ ） A. 原材料 B. 库存商品 C. 委托加工物资 D. 生产成本 答案：A 解析：收回后作为原材料的，借记 “原材料”，贷记 “委托加工物资”（教材例 4-28 步骤 4①）。 15.企业委托加工物资，收到受托方开具的增值税专用发票，注明加工费 1 万元，增值税 0.13 万元，款项未付，则应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 应付账款 C. 其他应付款 D. 预付账款 答案：B 解析：款项未付，因此贷记 “应付账款”（金额为 1+0.13=1.13 万元）。 二、判断题（15 题） 1.委托加工物资发出后，其保管地点发生变化，因此不再属于企业的存货。（ ） 答案：× 解析：委托加工物资虽保管地点转移，但所有权仍属于企业，因此属于企业存货。 2.“委托加工物资” 账户的借方登记发出加工物资的成本、加工费、税费等，贷方登记收回的委托加工物资成本。（ ） 答案：√ 解析：符合 “委托加工物资” 账户的结构（教材图 4-12）。 3.委托加工物资的成本仅包括发出材料的实际成本和支付的加工费。（ ） 答案：× 解析：委托加工物资成本还包括运输费、装卸费、应计入成本的税费（如直接销售的消费税）等。 4.委托加工应税消费品，由受托方代收代缴的消费税，无论收回后用途如何，都计入委托加工物资成本。（ ） 答案：× 解析：收回后用于连续生产应税消费品的，消费税计入 “应交税费 —— 应交消费税” 借方，不计入成本。 5.“委托加工物资” 科目应按受托加工单位设置明细科目。（ ） 答案：√ 解析：教材明确 “该科目按受托加工单位设置明细科目”。 6.支付委托加工物资的加工费时，增值税进项税额应计入委托加工物资成本。（ ） 答案：× 解析：一般纳税人支付的增值税进项税额可抵扣，不计入委托加工物资成本；小规模纳税人的增值税计入成本。 7.委托加工物资收回后直接用于销售，其成本包括发出材料成本、加工费、消费税等。（ ） 答案：√ 解析：直接销售的，消费税计入委托加工物资成本，因此成本包含上述内容。 8.企业委托加工物资，支付的运输费应计入 “销售费用”。（ ） 答案：× 解析：委托加工物资的运输费属于其成本的一部分，应计入 “委托加工物资”。 9.收回委托加工物资时，应借记 “委托加工物资”，贷记 “原材料”。（ ） 答案：× 解析：收回时，应借记 “原材料”“库存商品” 等，贷记 “委托加工物资”。 10.委托加工物资属于企业的流动资产。（ ） 答案：√ 解析：委托加工物资属于存货，而存货是流动资产的重要组成部分。 11.委托加工物资的账务处理包括拨付加工物资、支付加工费、收回加工物资等环节。（ ） 答案：√ 解析：符合教材 “委托加工物资的账务处理” 中说明的环节。 12.甲公司委托乙公司加工物资，发出材料成本 5 万元，加工费 1 万元，增值税 0.13 万元，收回后直接销售，消费税 0.6 万元，则委托加工物资的总成本为 6.73 万元。（ ） 答案：× 解析：总成本 = 5（材料）+1（加工费）+0.6（消费税）=6.6 万元；增值税 0.13 万元可抵扣，不计入成本。 13.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，消费税可在后续销售环节抵扣，因此计入 “应交税费 —— 应交消费税” 的贷方。（ ） 答案：× 解析：收回后用于连续生产的，消费税应借记 “应交税费 —— 应交消费税”，后续销售时贷记该科目，实现抵扣。 14.企业委托外单位加工的物资，必须通过 “委托加工物资” 科目核算。（ ） 答案：√ 解析：“委托加工物资” 是核算企业委托外单位加工物资的专门科目。 15.委托加工物资的实际成本是指加工完成后物资的公允价值。（ ） 答案：× 解析：委托加工物资的实际成本是按实际耗用的原材料、加工费、税费等计算的成本，并非公允价值。 三、业务核算题（3 题） 业务题 1 甲公司（一般纳税人）2024 年 5 月发生委托加工业务： （1）5 月 2 日，发出 A 材料委托丙公司加工成 B 存货，A 材料成本 200 000 元； （2）5 月 15 日，支付加工费 30 000 元（不含税），增值税税率 13%，款项用银行存款支付； （3）5 月 20 日，丙公司代收代缴消费税（B 存货计税价格为 280 000 元，税率 10%），甲公司收回 B 存货后直接用于销售，消费税用银行存款支付； （4）5 月 22 日，收回加工完成的 B 存货，验收入库。 要求：编制上述业务的会计分录。 答案及解析： （1）发出 A 材料时： 借：委托加工物资 —— 丙公司 200 000 贷：原材料 ——A 材料 200 000 （解析：发出委托加工物资，按成本结转） （2）支付加工费及增值税时： 应交增值税 = 30 000×13%=3 900（元） 借：委托加工物资 —— 丙公司 30 000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900 （解析：加工费计入委托加工物资成本，增值税作为进项税额） （3）支付消费税时： 消费税 = 280 000×10%=28 000（元） （因收回后直接销售，消费税计入成本） 借：委托加工物资 —— 丙公司 28 000 贷：银行存款 28 000 （4）收回 B 存货验收入库时： 委托加工物资总成本 = 200 000+30 000+28 000=258 000（元） 借：库存商品 ——B 存货 258 000 贷：委托加工物资 —— 丙公司 258 000 （解析：直接销售的存货收回后计入 “库存商品”） 业务题 2 乙公司（一般纳税人）2024 年 6 月委托丁公司加工 C 材料（应税消费品），业务如下： （1）6 月 3 日，发出 D 材料成本 150 000 元； （2）6 月 18 日，支付加工费 20 000 元（不含税），增值税 2 600 元，款项未付； （3）6 月 20 日，丁公司代收代缴消费税（计税价格 200 000 元，税率 15%），乙公司收回 C 材料后用于连续生产应税消费品，消费税暂未支付； （4）6 月 25 日，收回 C 材料验收入库。 要求：编制上述业务的会计分录。 答案及解析： （1）发出 D 材料时： 借：委托加工物资 —— 丁公司 150 000 贷：原材料 ——D 材料 150 000 （2）支付加工费及增值税（未付款）： 借：委托加工物资 —— 丁公司 20 000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 2 600 贷：应付账款 —— 丁公司 22 600 （3）确认代收代缴的消费税（用于连续生产，消费税可抵扣）： 消费税 = 200 000×15%=30 000（元） 借：应交税费 —— 应交消费税 30 000 贷：应付账款 —— 丁公司 30 000 （4）收回 C 材料验收入库时： 委托加工物资成本 = 150 000+20 000=170 000（元） 借：原材料 ——C 材料 170 000 贷：委托加工物资 —— 丁公司 170 000 业务题 3 汇创公司（一般纳税人）委托绿源公司加工 A 存货（应税消费品），业务如下（对应教材 “我做我行” 业务）： （1）发出 B 材料成本 60 000 元； （2）支付加工费 30 000 元（不含税），增值税税率 13%； （3）绿源公司代收代缴消费税（计税价格为 100 000 元，税率 10%），汇创公司收回 A 存货后直接用于销售； （4）收回 A 存货验收入库。 要求：编制上述业务的会计分录。 答案及解析： （1）发出 B 材料时： 借：委托加工物资 —— 绿源公司 60 000 贷：原材料 ——B 材料 60 000 （2）支付加工费及增值税时： 应交增值税 = 30 000×13%=3 900（元） 借：委托加工物资 —— 绿源公司 30 000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 3 900 贷：银行存款 33 900 （3）支付消费税时（直接销售，计入成本）： 消费税 = 100 000×10%=10 000（元） 借：委托加工物资 —— 绿源公司 10 000 贷：银行存款 10 000 （4）收回 A 存货验收入库时： 总成本 = 60 000+30 000+10 000=100 000（元） 借：库存商品 ——A 存货 100 000 贷：委托加工物资 —— 绿源公司 100 000 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $