项目四 任务六 存货清查（课件）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

《企业财务会计》 （高教版河南版第三版） 项目四 存货 任务六 存货清查 同步精品课堂 目录 学习目标 新课导入 讲授新课 综合活动 习题巩固 课堂回顾与小结 作业布置 知识目标 本节课需要掌握的知识要点 01 存货清查的目的、主要方法 02 盘盈、盘亏的定义及常见原因 03 能准确区分存货盘盈、盘亏的会计处理规则，包括批准前、批准后的会计分录编制 新课导入 “企业仓库中的原材料，为什么需要定期清点？如果账面记录的数量与实际盘点的数量不一致，会有什么影响？”. 新知讲授：一、存货清查概述 （一）存货清查原因 由于企业的存货种类繁多，收发频繁，在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质及贪污、盗窃等情况，造成账实不符。为了保证账实相符，确保各项存货的安全完整，企业应定期或不定期地对存货进行清查盘点。 新知讲授：一、存货清查概述 （二）、存货清查概述 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 存货清查的方法主要采用实地盘点法，通过点数、过磅、测量、计算等方法确定存货的数量，与账面数据核对，并填制“存货盘点报告表”。其格式下表所示。 新知讲授：一、存货清查概述 存货类别 名称规格 计量单位 数量 单价/元 盘盈 盘亏 原因 账存 实存 数量 金额/元 数量 金额/元 存货盘点报告表 新知讲授：一、存货清查概述 （三）、存货清查结果会出现两种可能，如图所示。 存货清查的结果 账实相符 账实不符 盘盈——实存数大于账面数 盘亏———实存数小于账面数 新知讲授：二、存货清查的账户设置与核算 （一）账户设置 为核算存货清查出现的盘盈、盘亏和毁损，应设置“待处理财产损溢”账户，并在其账户下设置“待处理流动资产损溢”二级账户。该账户借方反映存货盘亏、毁损数及经批准转销的盘盈数，贷方反映存货的盘盈数以及经批准转销的盘亏数。期末处理后该账户应无余额。 新知讲授：二、存货清查的账户设置与核算 待处理财产损溢————待处理流动资产损溢”账户 借方 ①存货盘亏、毁损数 ②经批准转销的盘盈数 贷方 ①存货的盘盈数 ②经批准转销的盘亏数 期末该账户无余额 新知讲授：二、存货清查的账户设置与核算 （二）、存货清查中出现的盘盈和盘亏，账务处理时可分为两个步骤： 第一步，报经批准前，将盘盈、盘亏数转入“待处理财产损溢”账户，并同时调整存货的账面价值，保证账实相符。 账户。 第二步，将清查的结果上报领导，经批准后将其数额从“待处理财产损溢”账户转至相应的账户 新知讲授：二、存货清查的账户设置与核算 （三）存货盘盈的核算 存货盘盈一般是由于收发计量或核算上的错误等原因造成的，报经批准后，应冲减“管理费用”。即企业盘盈的存货，按管理权限报经批准后借记“待处理财产损溢”账户，贷记“管理费用”账户。 新知讲授：二、存货清查的账户设置与核算 (1)批准前，编制如下会计分录： 借：原材料、库存商品等存货科目 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)批准后，编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 贷：管理费用 新知讲授：二、委托加工物资的账户设置与核算 知识链接 小企业存货发生亏损，按取得的处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔偿，扣除其成本和相关税费后的净额，应列入营业外收入或营业外支出，发生的存货盘盈按实际的收益计入营业外收入，发生的盘亏损失列入营业外支出。 新知讲授：二、委托加工物资的账户设置与核算 例 中原电器公司在财产清查中盘盈A材料10千克，实际单位成本290元。无法查明其原因，经批准转销。编制如下会计分录： (1)批准前： 借：原材料———A材料 2900 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2900 (2)批准后： 借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 2900 贷：管理费用 2900 新知讲授：包装物的账户设置与核算 （四）存货盘亏的核算 对盘亏的存货报经批准后，应根据不同情况进行处理，如图所示。 调增单价 定额内的自然损耗 存货盘亏 计量差错或管理不善等原因造成的盘亏或毁损 自然灾害造成的毁损 责任人赔偿 净损失 记入“其他应收款”账户 记入“管理费用”账户 净损失 入库残料 保险赔偿 记入“营业外支出”账户 记入“其他应收款”账户 记入“原材料”账户 课堂讨论 (1)存货盘盈经批准后应计入营业外收入，这句话对吗？ (2)整理归纳存货盘盈和盘亏的会计处理。 提示： (1)存货盘盈的会计处理如下： 发现盘盈（实存数>账存数）： 借：原材料（或库存商品等） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）报经领导批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 课堂讨论 (2)存货盘亏的会计处理如下： 发现盘亏（实存数<账存数）： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料等存货账户 报经领导批准处理时： 借：其他应收款（责任人赔偿部分） 原材料（入库的残料） 营业外支出（非常损失） 管理费用（管理不善造成的损失） 应交增值税（进项税额转出） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 = 习题巩固 1.企业在存货清查中发现盘盈的原材料，报经批准后应贷记的会计科目是（ ） A. 营业外收入 B. 管理费用 C. 资本公积 D. 待处理财产损溢 答案：B 解析：存货盘盈多因计量误差或管理疏漏导致，报经批准后需冲减管理费用。批准前分录：借“原材料”，贷“待处理财产损溢”；批准后分录：借“待处理财产损溢”，贷“管理费用”。 习题巩固 2.企业发生的存货盘亏，属于自然灾害造成的净损失，报经批准后应计入的科目是（ ） A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 主营业务成本 答案：B 解析：存货盘亏的处理需区分原因：管理不善等人为因素导致的净损失计入管理费用；自然灾害等不可抗力因素导致的净损失计入营业外支出；责任人或保险公司赔偿部分计入“其他应收款”。 习题巩固 3.甲公司清查库存商品时，发现毁损一批成本10 000元的商品，对应增值税进项税额1 300元。经查系保管人员过失导致，应由责任人赔偿5 000元，不考虑其他因素，该批商品毁损计入管理费用的金额为（ ）元。 A. 5 000 B. 6 300 C. 10 000 D. 11 300 答案：B 解析：保管人员过失导致的存货毁损，进项税额不得抵扣需转出。计入管理费用的金额= 商品成本 + 进项税额转出 - 责任人赔偿 = 10 000 + 1 300 - 5 000 = 6 300元。 习题巩固 4.下列各项中，关于存货清查结果处理的会计分录，表述正确的是（ ） A. 盘盈存货批准后，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入” B. 管理不善导致盘亏，批准后，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢” C. 自然灾害导致盘亏，批准后，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢” D. 责任人赔偿的盘亏损失，批准后，借记“管理费用”，贷记“待处理财产损溢” 答案：B 解析：选项A错误，盘盈存货批准后应贷记“管理费用”；选项C错误，自然灾害导致的盘亏净损失应借记“营业外支出”；选项D错误，责任人赔偿部分应借记“其他应收款”。 习题巩固 5.企业存货清查时，发现短缺一批原材料，账面成本20 000元，增值税进项税额2 600元，尚未批准处理。下列会计分录正确的是（ ） A. 借：待处理财产损溢 22 600 贷：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）2 600 B. 借：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）2 600 贷：待处理财产损溢 22 600 C. 借：待处理财产损溢 20 000 贷：原材料 20 000 D. 借：管理费用 22 600 贷：原材料 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出）2 600 答案：C 解析：存货盘亏尚未批准处理时，仅需将账面成本转入“待处理财产损溢”，进项税额转出需在批准后根据原因判断是否处理，因此先编制分录：借“待处理财产损溢 20 000”，贷“原材料 20 000”。 习题巩固 6.某企业期末存货清查，盘盈A商品一批，重置成本为5 000元，报经批准后处理。下列表述正确的是（ ） A. 批准前，资产总额减少5 000元 B. 批准后，所有者权益总额增加5 000元 C. 批准前，负债总额增加5 000元 D. 批准后，管理费用减少5 000元 答案：D 解析：批准前，借记“库存商品 5 000”，贷记“待处理财产损溢 5 000”，资产总额增加5 000元，负债和所有者权益无变化；批准后，借记“待处理财产损溢 5 000”，贷记“管理费用 5 000”，管理费用减少5 000元，所有者权益总额增加5 000元（管理费用减少间接增加利润），选项B表述不准确，选项D正确。 课堂小结 重点速记 存货清查分盈亏，待处理账户先过渡。 盘盈冲减管理费，小企业计入营业外。 盘亏追责记应收，管理不善进费用， 天灾损失列外支，进项转出要记住。 作业 基础作业：完成本节课提供的单选题 15 题、判断题 15 题，要求写出错误题目的解析思路。 1基础作业： 实操作业：独立完成 3 道业务核算题（即用户提供的业务题 1-3），编制完整的会计分录，标注计算过程（如进项税额转出金额）。 2提升作业： 谢谢观看 $