第56套 负债-应交税费 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第55-56卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （六）负债 3．重点掌握一般纳税企业增值税的会计处理方法，掌握消费税的会计处理方法，了解其他税费的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第56卷 应交税费 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．计算应交所得税时，属于纳税调整减少额的项目是（ ） A．超过标准的业务招待费 B．税收滞纳金 C．国债利息收入 D．超过标准的保险费支出 【答案】C 2．某企业本期实际应交增值税税额为 200000 元，消费税税额为 100000 元，资源税税额为 200000 元，土地增值税税额为 100000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则其应交城市维护建设税税额为____元。（ ） A．35000 元 B．21000 元 C．42000 元 D．28000 元 【答案】B 3．购入机器设备所支付的增值税，应（ ） A．作进项税额予以抵扣 B．计入所购固定资产成本 C．作已交税金予以抵扣 D．计入企业经营成本 【答案】A 4．一般纳税人购入材料支付的下列款项中，不计入存货成本的是（ ） A．买价 B．进口关税 C．运输途中的合理损耗 D．增值税进项税额 【答案】D 5．下列税金中，不应计入“税金及附加”的是（ ） A．房产税 B．城镇土地使用税 C．进口关税 D．印花税 【答案】C 6．企业购入交易性金融资产支付的增值税，应借记（ ） A．应交税费——应交增值税（进项税额） B．投资收益 C．交易性金融资产 D．财务费用 【答案】A 7．某企业为增值税一般纳税人，本月应交增值税50万元，消费税20万元，城市维护建设税4.9万元，教育费附加2.1万元。应计入“税金及附加”的金额为（ ） A．27万元 B．77万元 C．20万元 D．57万元 【答案】A 8．企业取得交易性金融资产支付的增值税，应计入（ ） A．应交税费——应交增值税（进项税额） B．投资收益 C．交易性金融资产成本 D．财务费用 【答案】A 9．“应交税费—应交增值税”明细账中，用于核算当月缴纳当月增值税的专栏是（ ） A．转出未交增值税 B．已交税金 C．销项税额 D．进项税额 【答案】B 10．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，代扣代缴的消费税应计入（ ） A．委托加工物资 B．应交税费——应交消费税 C．税金及附加 D．生产成本 【答案】B 11．下列税金中，需通过“应交税费”核算的是（ ） A．印花税 B．耕地占用税 C．房产税 D．车辆购置税 【答案】C 12．某企业本月应交增值税100万元，消费税50万元，适用的城市维护建设税税率7%，则应交城市维护建设税为（ ） A．7万元 B．3.5万元 C．10.5万元 D．0 【答案】C 13．企业缴纳上月未交的增值税，应借记（ ） A．应交税费——应交增值税（已交税金） B．应交税费——未交增值税 C．应交税费——应交增值税（转出未交增值税） D．应交税费——应交增值税（进项税额） 【答案】B 14．小规模纳税人本月含税销售额103万元，征收率3%，应缴纳增值税（ ） A．3万元 B．3.09万元 C．2.97万元 D．0万元 【答案】A 15．一般纳税人购入材料，支付的下列款项中，不计入材料成本的是（ ） A．买价 B．运输费（不含税） C．增值税进项税额 D．入库前挑选整理费 【答案】C 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．自然灾害造成的存货毁损，进项税额需要转出。（ ） 【答案】错误 【详解】自然灾害造成的存货毁损，进项税额无需转出 。 17．小规模纳税人购入材料的增值税，无论是否取得专用发票，均需计入材料采购成本。（ ） 【答案】正确 18．企业购入免税农产品，按买价的 9% 计算进项税额抵扣，剩余部分计入农产品采购成本。（ ） 【答案】正确 19．企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。（ ） 【答案】正确 【详解】企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。 20．增值税是价外税。（ ） 【答案】错误 【详解】消费税是在销售收入中包含的税款，所以称为“价内税”，价内税的特点是会影响企业当期的损益。 21．房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“ 固定资产清理 ”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】会计分录为： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 22．教育费附加是为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。（ ） 【答案】正确 【详解】教育费附加是为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。 23．对外销售应税产品应交的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，自产自用应记入“税金及附加”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目，自产自用应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。 24．企业将应纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加”项目中列示。（ ） 【答案】错误 【详解】自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。 25．企业计算的城市维护建设税和教育费附加，均应计入“税金及附加”科目。（ ） 【答案】正确 【详解】企业计算的城市维护建设税和教育费附加，均应计入“税金及附加”。 26．小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，应计入货物成本。（ ） 【答案】正确 【详解】小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，应计入货物成本。 27．企业缴纳的印花税和耕地占用税，不通过“应交税费”科目核算。（ ） 【答案】正确 【详解】企业缴纳的印花税和耕地占用税，不通过“应交税费”科目核算。 28．企业发生的公益性捐赠支出应计入营业外支出，且在计算应纳税所得额时全额扣除。（ ） 【答案】错误 【详解】公益性捐赠支出在一定限额内扣除。 29．一般纳税人企业购进的生产用设备支付的增值税，可以从销项税额中抵扣。（ ） 【答案】正确 【详解】一般纳税人企业购进的生产用设备支付的增值税，可以从销项税额中抵扣。 30．企业计算出的消费税、城市维护建设税等税金，均应计入“税金及附加”科目。（ ） 【答案】正确 【详解】企业计算出的消费税、城市维护建设税等税金，一般应计入“税金及附加”科目。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．某企业为增值税一般纳税人，202X 年 6 月发生以下销售业务： （1）6 月 10 日，向甲公司销售 A 产品一批，售价 200000 元，增值税 26000 元，约定现金折扣条件 “3/10，1/20，N/30”（考虑增值税），产品已发出，款项未收； （2）6 月 18 日，收到甲公司货款； （3）6 月 25 日，因 A 产品质量问题，甲公司退回部分产品，售价 50000 元，增值税 6500 元，企业已开具红字增值税专用发票，退款已通过银行支付。 要求：编制上述业务的会计分录。 【答案】（1）6 月 10 日销售时： 借：应收账款 — 甲公司 226000 　　贷：主营业务收入 —A 产品 200000 　　　　应交税费 — 应交增值税（销项税额） 26000 （2）6 月 18 日收款（享受 3% 折扣）： 现金折扣 = 226000×3%=6780 元 借：银行存款 219220 　　财务费用 6780 　　贷：应收账款 — 甲公司 226000 （3）6 月 25 日销售退回时： 借：主营业务收入 —A 产品 50000 　　应交税费 — 应交增值税（销项税额） 6500 　　贷：银行存款 56500 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第55-56卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （六）负债 3．重点掌握一般纳税企业增值税的会计处理方法，掌握消费税的会计处理方法，了解其他税费的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第56卷 应交税费 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．计算应交所得税时，属于纳税调整减少额的项目是（ ） A．超过标准的业务招待费 B．税收滞纳金 C．国债利息收入 D．超过标准的保险费支出 2．某企业本期实际应交增值税税额为 200000 元，消费税税额为 100000 元，资源税税额为 200000 元，土地增值税税额为 100000 元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7%，则其应交城市维护建设税税额为____元。（ ） A．35000 元 B．21000 元 C．42000 元 D．28000 元 3．购入机器设备所支付的增值税，应（ ） A．作进项税额予以抵扣 B．计入所购固定资产成本 C．作已交税金予以抵扣 D．计入企业经营成本 4．一般纳税人购入材料支付的下列款项中，不计入存货成本的是（ ） A．买价 B．进口关税 C．运输途中的合理损耗 D．增值税进项税额 5．下列税金中，不应计入“税金及附加”的是（ ） A．房产税 B．城镇土地使用税 C．进口关税 D．印花税 6．企业购入交易性金融资产支付的增值税，应借记（ ） A．应交税费——应交增值税（进项税额） B．投资收益 C．交易性金融资产 D．财务费用 7．某企业为增值税一般纳税人，本月应交增值税50万元，消费税20万元，城市维护建设税4.9万元，教育费附加2.1万元。应计入“税金及附加”的金额为（ ） A．27万元 B．77万元 C．20万元 D．57万元 8．企业取得交易性金融资产支付的增值税，应计入（ ） A．应交税费——应交增值税（进项税额） B．投资收益 C．交易性金融资产成本 D．财务费用 9．“应交税费—应交增值税”明细账中，用于核算当月缴纳当月增值税的专栏是（ ） A．转出未交增值税 B．已交税金 C．销项税额 D．进项税额 10．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，代扣代缴的消费税应计入（ ） A．委托加工物资 B．应交税费——应交消费税 C．税金及附加 D．生产成本 11．下列税金中，需通过“应交税费”核算的是（ ） A．印花税 B．耕地占用税 C．房产税 D．车辆购置税 12．某企业本月应交增值税100万元，消费税50万元，适用的城市维护建设税税率7%，则应交城市维护建设税为（ ） A．7万元 B．3.5万元 C．10.5万元 D．0 13．企业缴纳上月未交的增值税，应借记（ ） A．应交税费——应交增值税（已交税金） B．应交税费——未交增值税 C．应交税费——应交增值税（转出未交增值税） D．应交税费——应交增值税（进项税额） 14．小规模纳税人本月含税销售额103万元，征收率3%，应缴纳增值税（ ） A．3万元 B．3.09万元 C．2.97万元 D．0万元 15．一般纳税人购入材料，支付的下列款项中，不计入材料成本的是（ ） A．买价 B．运输费（不含税） C．增值税进项税额 D．入库前挑选整理费 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．自然灾害造成的存货毁损，进项税额需要转出。（ ） 17．小规模纳税人购入材料的增值税，无论是否取得专用发票，均需计入材料采购成本。（ ） 18．企业购入免税农产品，按买价的 9% 计算进项税额抵扣，剩余部分计入农产品采购成本。（ ） 19．企业销售应税消费品应交的消费税应通过“税金及附加”科目核算。（ ） 20．增值税是价外税。（ ） 21．房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“ 固定资产清理 ”科目。（ ） 22．教育费附加是为了加快发展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算交纳。（ ） 23．对外销售应税产品应交的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目，自产自用应记入“税金及附加”科目。（ ） 24．企业将应纳资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加”项目中列示。（ ） 25．企业计算的城市维护建设税和教育费附加，均应计入“税金及附加”科目。（ ） 26．小规模纳税人购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，应计入货物成本。（ ） 27．企业缴纳的印花税和耕地占用税，不通过“应交税费”科目核算。（ ） 28．企业发生的公益性捐赠支出应计入营业外支出，且在计算应纳税所得额时全额扣除。（ ） 29．一般纳税人企业购进的生产用设备支付的增值税，可以从销项税额中抵扣。（ ） 30．企业计算出的消费税、城市维护建设税等税金，均应计入“税金及附加”科目。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．某企业为增值税一般纳税人，202X 年 6 月发生以下销售业务： （1）6 月 10 日，向甲公司销售 A 产品一批，售价 200000 元，增值税 26000 元，约定现金折扣条件 “3/10，1/20，N/30”（考虑增值税），产品已发出，款项未收； （2）6 月 18 日，收到甲公司货款； （3）6 月 25 日，因 A 产品质量问题，甲公司退回部分产品，售价 50000 元，增值税 6500 元，企业已开具红字增值税专用发票，退款已通过银行支付。 要求：编制上述业务的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $