第55套 负债-应交税费 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第55-56卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （六）负债 3．重点掌握一般纳税企业增值税的会计处理方法，掌握消费税的会计处理方法，了解其他税费的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第55卷 应交税费 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．城市维护建设税的计税依据是（ ） A．实际缴纳的增值税额 B．实际缴纳的消费税额 C．实际缴纳的关税额 D．实际缴纳的增值税、消费税额 2．下列不通过税金及附加核算的是（ ） A．消费税 B．城市维护建设税 C．增值税 D．印花税 3．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为 50000 元，已抵扣增值税，应收保险公司赔偿 20000 元，由过失人员赔款 5000 元，不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ） A．32000 元 B．31500 元 C．25000 元 D．30000 元 4．某一般纳税企业收购免税农产品一批，实际支付价款 30000 元 （按 9% 扣除进项税额）；另支付运费 1000 元，增值税税额为 90 元。应记入 “应交税费 —— 应交增值税 （进项税额）” 账户的金额为（ ） A．2560 元 B．2790 元 C．4030 元 D．4100 元 5．某企业为增值税一般纳税人，2023 年应交各种税金为增值税税额 350 万元，消费税税额 150 万元，城市维护建设税税额 35 万元，房产税税额 10 万元，车船税税额 5 万元，所得税税额 250 万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ） A．5 万元 B．200 万元 C．50 万元 D．185 万元 6．企业转让土地使用权适用的增值税税率为（ ） A．13% B．9% C．6% D．3% 7．委托加工应税消费品收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入（ ） A．委托加工物资成本 B．应交税费——应交消费税 C．税金及附加 D．营业外支出 8．委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税应计入（ ） A．委托加工物资成本 B．应交税费——应交消费税 C．税金及附加 D．营业外支出 9．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2020年10月9日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售A商品10 000件，A商品已经发出，每件商品成本为80元。合同约定，乙公司按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的商品退回甲公司，甲公司也可以收回A商品销售给其他客户。至2020年12月31日，乙公司实际对外销售商品10 000件，开具增值税专用发票上注明价款为1 000 000元，增值税为130 000元。不考虑其他因素，关于甲公司的账务处理，说法正确的是（ ） A．2020年10月9日，发出商品时： 借：库存商品 1 000 000 　　贷：主营业务收入 1 000 000 B．2020年12月31日，收到乙公司开具的代销清单时： 借：应收账款 1 000 000 　　贷：主营业务收入 1 000 000 C．2020年10月9日，发出商品时： 借：发出商品 800 000 　　贷：库存商品 800 000 D．甲公司支付给乙公司的代销手续费，冲减主营业务收入 10．2024年12月，某企业当月应交纳增值税50万元，销售应税消费品应缴纳消费税20万元，经营用房屋缴纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。不考虑其他因素，下列各项该企业12月应缴纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计处理正确的有（ ） A．借：税金及附加 7 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 　　　　　　　　—应交教育费附加 2.1 B．借：税金及附加 10 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 　　　　　　　　—应交教育费附加 3 C．借：管理费用 7 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 　　　　　　　　—应交教育费附加 2.1 D．借：管理费用 10 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 　　　　　　—应交教育费附加 3 11．月份终了，企业多交的增值税应转入（ ） A．应交税费——应交增值税（转出多交增值税）贷方 B．应交税费——未交增值税借方 C．应交税费——未交增值税贷方 D．应交税费——应交增值税（转出未交增值税）借方 12．某企业本月应交增值税30万元，消费税15万元，房产税5万元，车船税2万元。应计入“税金及附加”的金额为（ ） A．17万元 B．22万元 C．45万元 D．52万元 13．企业计算应交的教育费附加，应贷记（ ） A．应交税费 B．其他应付款 C．银行存款 D．税金及附加 14．“应交税费——应交增值税”明细账中，用于核算出口退税的专栏是（ ） A．进项税额 B．出口退税 C．已交税金 D．销项税额 15．小规模纳税人购入材料，支付的增值税进项税额应计入（ ） A．应交税费 B．材料成本 C．管理费用 D．财务费用 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．小规模纳税人购入材料的增值税进项税额，无论是否取得专用发票，均需计入材料成本。（ ） 17．进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中。（ ） 18．企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。（ ） 19．领用自产的应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。（ ） 20．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。（ ） 21．企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。（ ） 22．企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。（ ） 23．土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“固定资产”科目核算。（ ） 24．企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（ ） 25．土地使用权在“无形资产”科目核算的，借记“银行存款”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，将其差额，计入资产处置损益。（ ） 26．应交城市维护建设税应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率。（ ） 27．企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税和消费税等。（ ） 28．一般纳税人企业购进货物发生非正常损失，其进项税额应转出，不得抵扣。（ ） 29．企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“税金及附加”科目。（ ） 30．企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2024 年 4 月发生与负债相关的下列业务： ①4 月 1 日，向银行借入短期借款 200 万元，期限 6 个月，年利率 6%，利息按月计提、按季支付，款项已存入银行。 ②4 月 5 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税 13 万元，材料已验收入库，款项尚未支付（不考虑现金折扣）。 ③4 月 10 日，销售应税消费品一批，售价 50 万元（不含税），消费税税率 10%，商品已发出，款项尚未收到，符合收入确认条件。 ④4 月 30 日，计提本月短期借款利息，同时计算本月应交城市维护建设税（以增值税、消费税为计税依据，税率 7%）和教育费附加（征收率 3%）。 ⑤4 月 30 日，分配本月职工薪酬：生产工人工资 80 万元，车间管理人员工资 20 万元，行政管理人员工资 15 万元，专设销售机构人员工资 5 万元，薪酬尚未支付。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录（答案中的金额单位以万元表示）。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第55-56卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （六）负债 3．重点掌握一般纳税企业增值税的会计处理方法，掌握消费税的会计处理方法，了解其他税费的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第55卷 应交税费 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．城市维护建设税的计税依据是（ ） A．实际缴纳的增值税额 B．实际缴纳的消费税额 C．实际缴纳的关税额 D．实际缴纳的增值税、消费税额 【答案】D 2．下列不通过税金及附加核算的是（ ） A．消费税 B．城市维护建设税 C．增值税 D．印花税 【答案】C 3．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为 50000 元，已抵扣增值税，应收保险公司赔偿 20000 元，由过失人员赔款 5000 元，不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（ ） A．32000 元 B．31500 元 C．25000 元 D．30000 元 【答案】B 4．某一般纳税企业收购免税农产品一批，实际支付价款 30000 元 （按 9% 扣除进项税额）；另支付运费 1000 元，增值税税额为 90 元。应记入 “应交税费 —— 应交增值税 （进项税额）” 账户的金额为（ ） A．2560 元 B．2790 元 C．4030 元 D．4100 元 【答案】B 5．某企业为增值税一般纳税人，2023 年应交各种税金为增值税税额 350 万元，消费税税额 150 万元，城市维护建设税税额 35 万元，房产税税额 10 万元，车船税税额 5 万元，所得税税额 250 万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ） A．5 万元 B．200 万元 C．50 万元 D．185 万元 【答案】B 6．企业转让土地使用权适用的增值税税率为（ ） A．13% B．9% C．6% D．3% 【答案】B 7．委托加工应税消费品收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应计入（ ） A．委托加工物资成本 B．应交税费——应交消费税 C．税金及附加 D．营业外支出 【答案】A 8．委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，由受托方代收代缴的消费税应计入（ ） A．委托加工物资成本 B．应交税费——应交消费税 C．税金及附加 D．营业外支出 【答案】B 9．甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2020年10月9日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，甲公司委托乙公司销售A商品10 000件，A商品已经发出，每件商品成本为80元。合同约定，乙公司按每件100元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费。乙公司不承担包销责任，没有售出的商品退回甲公司，甲公司也可以收回A商品销售给其他客户。至2020年12月31日，乙公司实际对外销售商品10 000件，开具增值税专用发票上注明价款为1 000 000元，增值税为130 000元。不考虑其他因素，关于甲公司的账务处理，说法正确的是（ ） A．2020年10月9日，发出商品时： 借：库存商品 1 000 000 　　贷：主营业务收入 1 000 000 B．2020年12月31日，收到乙公司开具的代销清单时： 借：应收账款 1 000 000 　　贷：主营业务收入 1 000 000 C．2020年10月9日，发出商品时： 借：发出商品 800 000 　　贷：库存商品 800 000 D．甲公司支付给乙公司的代销手续费，冲减主营业务收入 【答案】C 【详解】2020年10月9日发出商品时，因控制权未转移，不能确认收入，应将库存商品转入发出商品，即： 借：发出商品 800 000 　　贷：库存商品 800 000 2020年12月31日收到代销清单时，应确认收入并结转成本，同时确认手续费计入销售费用 借：应收账款1130000 　　贷：主营业务收入1000000 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）130000 借：主营业务成本800000 　　贷：发出商品800000 借：销售费用100000 　　贷：应收账款100000 。 10．2024年12月，某企业当月应交纳增值税50万元，销售应税消费品应缴纳消费税20万元，经营用房屋缴纳房产税10万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。不考虑其他因素，下列各项该企业12月应缴纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计处理正确的有（ ） A．借：税金及附加 7 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 　　　　　　　　—应交教育费附加 2.1 B．借：税金及附加 10 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 　　　　　　　　—应交教育费附加 3 C．借：管理费用 7 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 　　　　　　　　—应交教育费附加 2.1 D．借：管理费用 10 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 7 　　　　　　—应交教育费附加 3 【答案】A 【详解】应缴纳城市维护建设税=（50 + 20）×7% = 4.9（万元），应缴纳教育费附加=（50 + 20）×3% = 2.1（万元），城市维护建设税和教育费附加计入税金及附加，所以会计分录为： 借：税金及附加 7 　　贷：应交税费—应交城市维护建设税 4.9 　　　　　　　　—应交教育费附加 2.1 。 11．月份终了，企业多交的增值税应转入（ ） A．应交税费——应交增值税（转出多交增值税）贷方 B．应交税费——未交增值税借方 C．应交税费——未交增值税贷方 D．应交税费——应交增值税（转出未交增值税）借方 【答案】B 12．某企业本月应交增值税30万元，消费税15万元，房产税5万元，车船税2万元。应计入“税金及附加”的金额为（ ） A．17万元 B．22万元 C．45万元 D．52万元 【答案】B 13．企业计算应交的教育费附加，应贷记（ ） A．应交税费 B．其他应付款 C．银行存款 D．税金及附加 【答案】A 14．“应交税费——应交增值税”明细账中，用于核算出口退税的专栏是（ ） A．进项税额 B．出口退税 C．已交税金 D．销项税额 【答案】B 15．小规模纳税人购入材料，支付的增值税进项税额应计入（ ） A．应交税费 B．材料成本 C．管理费用 D．财务费用 【答案】B 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．小规模纳税人购入材料的增值税进项税额，无论是否取得专用发票，均需计入材料成本。（ ） 【答案】正确 17．进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中。（ ） 【答案】正确 【详解】进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中。 18．企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。（ ） 【答案】正确 【详解】企业在建办公大楼领用生产的应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中。 19．领用自产的应税消费品应交的消费税记入相关资产成本。（ ） 【答案】错误 【详解】领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利应视同销售，应交的消费税记入“税金及附加”科目。 20．委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目。 21．企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 22．企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。（ ） 【答案】正确 【详解】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算 23．土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“固定资产”科目核算。（ ） 【答案】错误 【详解】土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 24．企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（ ） 【答案】错误 【详解】企业出售固定资产应交的增值税，应计入“应交税费”。 25．土地使用权在“无形资产”科目核算的，借记“银行存款”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，将其差额，计入资产处置损益。（ ） 【答案】正确 【详解】土地使用权在“无形资产”科目核算的，借记“银行存款”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，将其差额，计入资产处置损益。 26．应交城市维护建设税应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率。（ ） 【答案】正确 【详解】应交城市维护建设税应纳税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率。 27．企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税和消费税等。（ ） 【答案】正确 【详解】企业将自产产品用于职工福利，属于视同销售行为，应计算缴纳增值税和消费税等。 28．一般纳税人企业购进货物发生非正常损失，其进项税额应转出，不得抵扣。（ ） 【答案】正确 【详解】一般纳税人企业购进货物发生非正常损失，其进项税额应转出，不得抵扣。 29．企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“税金及附加”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入物资成本，不是“税金及附加”科目。 30．企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。（ ） 【答案】正确 【详解】企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2024 年 4 月发生与负债相关的下列业务： ①4 月 1 日，向银行借入短期借款 200 万元，期限 6 个月，年利率 6%，利息按月计提、按季支付，款项已存入银行。 ②4 月 5 日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税 13 万元，材料已验收入库，款项尚未支付（不考虑现金折扣）。 ③4 月 10 日，销售应税消费品一批，售价 50 万元（不含税），消费税税率 10%，商品已发出，款项尚未收到，符合收入确认条件。 ④4 月 30 日，计提本月短期借款利息，同时计算本月应交城市维护建设税（以增值税、消费税为计税依据，税率 7%）和教育费附加（征收率 3%）。 ⑤4 月 30 日，分配本月职工薪酬：生产工人工资 80 万元，车间管理人员工资 20 万元，行政管理人员工资 15 万元，专设销售机构人员工资 5 万元，薪酬尚未支付。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录（答案中的金额单位以万元表示）。 【答案】（1）4 月 1 日借入短期借款： 借：银行存款 200.00 　　贷：短期借款 200.00 （2）4 月 5 日购入原材料： 借：原材料 100.00 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 13.00 　　贷：应付账款 113.00 （3）4 月 10 日销售应税消费品： 借：应收账款 56.50 　　贷：主营业务收入 50.00 　　　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 6.50 借：税金及附加 5.00 　　贷：应交税费 —— 应交消费税 5.00 （4）4 月 30 日计提短期借款利息及相关税费： ①计提短期借款利息：200×6%÷12=1（万元） 借：财务费用 1.00 　　贷：应付利息 1.00 ②计算应交城市维护建设税和教育费附加： 应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 6.5-13=-6.5（万元，留抵，本期无需缴纳） 应交消费税 = 5 万元 应交城市维护建设税 = 5×7%=0.35（万元） 应交教育费附加 = 5×3%=0.15（万元） 借：税金及附加 0.50 　　贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税 0.35 　　　　　　　　 —— 应交教育费附加 0.15 （5）4 月 30 日分配职工薪酬： 借：生产成本 80.00 　　制造费用 20.00 　　管理费用 15.00 　　销售费用 5.00 　　贷：应付职工薪酬 —— 工资 120.00 学科网（北京）股份有限公司 $