第53套 负债-应付职工薪酬 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第53-54卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （六）负债 2．掌握应付职工薪酬的概念、内容及会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第53卷 应付职工薪酬 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，应借记的账户是（ ） A．利润分配 B．生产成本 C．管理费用 D．应付职工薪酬 2．按照企业会计制度规定，下列各项中应通过 “应付职工薪酬 —— 工资” 科目核算的是（ ） A．独生子女费 B．车间管理人员困难补助 C．生产工人医药费 D．行政管理人员经常性奖金 3．计算计时工资时，应按_____计算。（ ） A．出勤天数×日工资率 B．缺勤天数×日工资率 C．实际产量×计件单价 D．定额工时×小时工资率 4．计件工资的计算依据包括（ ） A．工废品数量 B．料废品数量 C．未完工产品数量 D．停工工时 5．企业计提基本养老保险费，应计入（ ） A．管理费用 B．应付职工薪酬 C．其他应付款 D．应交税费 6．计时工资的计算依据是（ ） A．产品数量和单价 B．工作时间和小时工资率 C．基本工资和奖金 D．出勤天数和日工资率 7．下列各项中，属于非货币性福利的是（ ） A．发放现金奖金 B．为职工缴纳医疗保险 C．向职工提供免费住房 D．发放过节费 8．下列各项中，属于工资核算原始凭证的是（ ） A．产量记录 B．领料单 C．销货发票 D．借款单 9．企业计提的工会经费，应计入（ ） A．管理费用 B．生产成本 C．应付职工薪酬 D．其他应付款 10．自产产品发放福利 “增值税视同销售” 的计算是（ ） A．销项税额 = 不含税售价 × 税率，计入应付职工薪酬 B．无需视同销售，增值税直接计入成本 C．计算与售价无关 D．销项税额 = 成本 × 税率 11．企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿应借记_____科目。（ ） A．管理费用 B．生产成本 C．营业外支出 D．销售费用 12．某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利确认应付职工薪酬的金额为_____元。（ ） A．41500 B．35000 C．56500 D．50000 13．企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ） A．应付职工薪酬 B．应交税费——应交个人所得税 C．其他应付款 D．银行存款 14．下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ） A．按产品的账面价值确认主营业务成本 B．按产品的公允价值确认主营业务收入 C．按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 D．按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 （2）发放福利（视同销售） 借：应付职工薪酬 　　贷：主营业务收入 　　应交税费——增（销） （3）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 15．下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ） A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B．构成工资总额的各组成部分 C．工会经费和职工教育经费 D．社会保险费 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。（ ） 17．“职工”，主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等；三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ） 18．企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（ ） 19．企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（ ） 20．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，不用确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，不用确认应付职工薪酬。（ ） 21．短期利润分享计划属于其他长期职工福利。（ ） 22．从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括货币性薪酬和非货币性薪酬。（ ） 【答案】正确 【详解】从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括货币性薪酬和非货币性薪酬。 23．应付职工薪酬的会计处理包括计提、发放和计提职工福利费三个步骤。（ ） 24．企业将其拥有的房屋无偿提供给职工使用，应当根据受益对象，将应计提的折旧计入相关资产成本或 当期损益，并确认为应付职工薪酬。（ ） 25．考勤记录、工时记录、产量记录和销售记录是工资结算的主要原始记录，是编制工资汇总表主要依据。（ ） 26．工资汇总表是编制记账凭证，进行工资费用核算的依据。（ ） 27．应付职工薪酬是指企业支付给员工的劳动报酬，包括工资、奖金、津贴和福利。（ ） 28．企业应付职工薪酬的计提和发放应当遵循权责发生制原则。（ ） 29．工资汇总表是计算工资的依据。 （ ） 30．职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2024 年 6 月发生与负债相关的业务如下： （1）6 月 5 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，材料已入库，款项未付； （2）6 月 10 日，销售产品一批，增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税 13 万元，收到客户预付货款 30 万元，剩余款项尚未收回； （3）6 月 15 日，以银行存款缴纳上月未交增值税 8 万元； （4）6 月 20 日，计提本月职工薪酬：生产工人工资 20 万元，车间管理人员工资 8 万元，行政管理人员工资 12 万元，销售人员工资 5 万元； （5）6 月 25 日，因管理不善导致原材料毁损一批，实际成本 3 万元，进项税额 0.39 万元（上月已抵扣），经批准转销； （6）6 月 30 日，计算本月应交城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（税率 3%），本月增值税销项税额 13 万元，进项税额 6.5 万元，进项税额转出 0.39 万元。 要求： （1）编制 6 月 5 日购入原材料、6 月 10 日销售产品的会计分录； （2）编制 6 月 15 日缴纳上月增值税、6 月 20 日计提职工薪酬的会计分录； （3）编制 6 月 25 日原材料毁损转销的会计分录； （4）计算 6 月应交城市维护建设税和教育费附加（写出计算过程）； （5）编制 6 月 30 日计提城市维护建设税和教育费附加的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第53-54卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （六）负债 2．掌握应付职工薪酬的概念、内容及会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第53卷 应付职工薪酬 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，应借记的账户是（ ） A．利润分配 B．生产成本 C．管理费用 D．应付职工薪酬 【答案】A 2．按照企业会计制度规定，下列各项中应通过 “应付职工薪酬 —— 工资” 科目核算的是（ ） A．独生子女费 B．车间管理人员困难补助 C．生产工人医药费 D．行政管理人员经常性奖金 【答案】D 3．计算计时工资时，应按_____计算。（ ） A．出勤天数×日工资率 B．缺勤天数×日工资率 C．实际产量×计件单价 D．定额工时×小时工资率 【答案】A 4．计件工资的计算依据包括（ ） A．工废品数量 B．料废品数量 C．未完工产品数量 D．停工工时 【答案】B 5．企业计提基本养老保险费，应计入（ ） A．管理费用 B．应付职工薪酬 C．其他应付款 D．应交税费 【答案】B 6．计时工资的计算依据是（ ） A．产品数量和单价 B．工作时间和小时工资率 C．基本工资和奖金 D．出勤天数和日工资率 【答案】D 7．下列各项中，属于非货币性福利的是（ ） A．发放现金奖金 B．为职工缴纳医疗保险 C．向职工提供免费住房 D．发放过节费 【答案】C 8．下列各项中，属于工资核算原始凭证的是（ ） A．产量记录 B．领料单 C．销货发票 D．借款单 【答案】A 9．企业计提的工会经费，应计入（ ） A．管理费用 B．生产成本 C．应付职工薪酬 D．其他应付款 【答案】C 10．自产产品发放福利 “增值税视同销售” 的计算是（ ） A．销项税额 = 不含税售价 × 税率，计入应付职工薪酬 B．无需视同销售，增值税直接计入成本 C．计算与售价无关 D．销项税额 = 成本 × 税率 【答案】D 11．企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿应借记_____科目。（ ） A．管理费用 B．生产成本 C．营业外支出 D．销售费用 【答案】A 【详解】企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿应借记“管理费用”科目。 12．某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利确认应付职工薪酬的金额为_____元。（ ） A．41500 B．35000 C．56500 D．50000 【答案】C 【详解】确认应付职工薪酬的金额=50000错误（1+13%）=56500（元） 计提时： 借：生产成本 56500 　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 实际发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 56500 　　贷：主营业务收入 50000 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 借：主营业务成本 35000 　　贷：库存商品 35000 13．企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ） A．应付职工薪酬 B．应交税费——应交个人所得税 C．其他应付款 D．银行存款 【答案】B 【详解】企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。 14．下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（ ） A．按产品的账面价值确认主营业务成本 B．按产品的公允价值确认主营业务收入 C．按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 D．按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬 【答案】C 【详解】（1）计入相关成本费用 借：销售费用 　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （2）发放福利（视同销售） 借：应付职工薪酬 　　贷：主营业务收入 　　应交税费——增（销） （3）结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 15．下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ） A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B．构成工资总额的各组成部分 C．工会经费和职工教育经费 D．社会保险费 【答案】A 【详解】因解除与职工的劳动关系给予的补偿计入管理费用，不按受益对象分配。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。（ ） 【答案】正确 【详解】为职工代扣代缴的个人所得税不属于职工薪酬的组成部分，企业只是承担了代扣代缴的义务。 17．“职工”，主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等；三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算。（ ） 【答案】正确 【详解】“职工”，主要包括三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等；三是在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。职工工资通过“应付职工薪酬”科目核算。 18．企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（ ） 【答案】错误 【详解】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 19．企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，不属于职工薪酬。（ ） 【答案】错误 【详解】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 20．企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，不用确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，不用确认应付职工薪酬。（ ） 【答案】错误 【详解】企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。 21．短期利润分享计划属于其他长期职工福利。（ ） 【答案】错误 【详解】短期利润分享计划：是指因职工提供服务而与职工达成的基于利润或其他经营成果提供薪酬的协议。长期利润分享计划属于其他长期职工福利。 22．从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括货币性薪酬和非货币性薪酬。（ ） 【答案】正确 【详解】从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括货币性薪酬和非货币性薪酬。 23．应付职工薪酬的会计处理包括计提、发放和计提职工福利费三个步骤。（ ） 【答案】正确 【详解】应付职工薪酬的会计处理通常包括计提、发放和计提相关福利费等步骤。 24．企业将其拥有的房屋无偿提供给职工使用，应当根据受益对象，将应计提的折旧计入相关资产成本或 当期损益，并确认为应付职工薪酬。（ ） 【答案】正确 【详解】企业将其拥有的房屋无偿提供给职工使用，应当根据受益对象，将应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，并确认为应付职工薪酬。 25．考勤记录、工时记录、产量记录和销售记录是工资结算的主要原始记录，是编制工资汇总表主要依据。（ ） 【答案】错误 【详解】考勤记录、工时记录、产量记录和销售记录是工资结算的主要原始记录，是编制工资单的主要依据。 26．工资汇总表是编制记账凭证，进行工资费用核算的依据。（ ） 【答案】正确 【详解】工资汇总表汇总了工资相关数据，作为核算依据。 27．应付职工薪酬是指企业支付给员工的劳动报酬，包括工资、奖金、津贴和福利。（ ） 【答案】正确 【详解】应付职工薪酬是指企业支付给员工的劳动报酬，包括工资、奖金、津贴、福利等。这是应付职工薪酬的定义。 28．企业应付职工薪酬的计提和发放应当遵循权责发生制原则。（ ） 【答案】正确 【详解】权责发生制原则要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。因此，企业应付职工薪酬的计提和发放应当遵循权责发生制原则，即根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益。 29．工资汇总表是计算工资的依据。 （ ） 【答案】错误 【详解】考勤记录、工时记录、产量记录等是计算工资的依据，工资汇总表是对计算结果的汇总。 30．职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。（ ） 【答案】正确 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2024 年 6 月发生与负债相关的业务如下： （1）6 月 5 日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，材料已入库，款项未付； （2）6 月 10 日，销售产品一批，增值税专用发票注明价款 100 万元，增值税 13 万元，收到客户预付货款 30 万元，剩余款项尚未收回； （3）6 月 15 日，以银行存款缴纳上月未交增值税 8 万元； （4）6 月 20 日，计提本月职工薪酬：生产工人工资 20 万元，车间管理人员工资 8 万元，行政管理人员工资 12 万元，销售人员工资 5 万元； （5）6 月 25 日，因管理不善导致原材料毁损一批，实际成本 3 万元，进项税额 0.39 万元（上月已抵扣），经批准转销； （6）6 月 30 日，计算本月应交城市维护建设税（税率 7%）和教育费附加（税率 3%），本月增值税销项税额 13 万元，进项税额 6.5 万元，进项税额转出 0.39 万元。 要求： （1）编制 6 月 5 日购入原材料、6 月 10 日销售产品的会计分录； （2）编制 6 月 15 日缴纳上月增值税、6 月 20 日计提职工薪酬的会计分录； （3）编制 6 月 25 日原材料毁损转销的会计分录； （4）计算 6 月应交城市维护建设税和教育费附加（写出计算过程）； （5）编制 6 月 30 日计提城市维护建设税和教育费附加的会计分录。 【答案】（1）①6 月 5 日购入原材料： 借：原材料 50 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 6.5 　　贷：应付账款 56.5； ②6 月 10 日销售产品： 借：银行存款 30 　　应收账款 83 　　贷：主营业务收入 100 　　　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 13 （2）①6 月 15 日缴纳上月增值税： 借：应交税费 —— 未交增值税 8 　　贷：银行存款 8； ②6 月 20 日计提职工薪酬： 借：生产成本 20 　　制造费用 8 　　管理费用 12 　　销售费用 5 　　贷：应付职工薪酬 —— 工资 45 （3）6 月 25 日原材料毁损： 借：管理费用 3.39 　　贷：待处理财产损溢 3 　　　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 0.39 （4）本月应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 + 进项税额转出 = 13-6.5+0.39=6.89（万元）； 应交城市维护建设税 = 6.89×7%≈0.48（万元）； 应交教育费附加 = 6.89×3%≈0.21（万元）。 （5）6 月 30 日计提税费： 借：税金及附加 0.69 　　贷：应交税费 —— 应交城市维护建设税 0.48 　　　　应交税费 —— 应交教育费附加 0.21 学科网（北京）股份有限公司 $