第50套 固定资产与无形资产-无形资产的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第49-50卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 6．重点掌握无形资产会计取得、摊销及处置的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第50卷 无形资产的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．关于自行开发无形资产的研发支出，下列处理正确的是（ ） A．研究阶段支出全部资本化 B．开发阶段支出全部费用化 C．无法区分研究与开发阶段的支出全部费用化 D．开发阶段支出满足资本化条件的计入管理费用 2．企业自行研发无形资产时，开发阶段支出符合资本化条件的，应计入（ ） A．无形资产成本 B．管理费用 C．销售费用 D．财务费用 3．投资者投入无形资产 “协议价不公允” 的处理是（ ） A．按公允价值入账，差额计入资本公积 B．仍按协议价入账，不调整 C．处理与公允性无关 D．公允价值与协议价差异计入当期损益 4．企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额不可能计入的会计科目是（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．财务费用 D．其他业务成本 5．对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入（ ） A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．销售费用 6．企业摊销行政管理部门使用的无形资产，应借记（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．其他业务成本 D．营业外支出 7．出售无形资产发生的净损失，应计入的会计科目是（ ） A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．投资收益 8．无形资产报废时，应按照累计摊销金额，借记 “累计摊销” 科目，按照原始价值，贷记 “无形资产” 科目，按照其差额，借方应记入_____账户。（ ） A．销售费用 B．营业外支出 C．管理费用 D．其他业务成本 9．转让无形资产使用权，结转的成本为（ ） A．无形资产账面原值 B．无形资产累计摊销额 C．无形资产摊余价值 D．转让过程中发生的费用 10．某企业购入专利权，成本80万元，预计使用5年，第3年末出售，售价50万元，该转让的净损益为（ ） A．10万元 B．-10万元 C．20万元 D．-20万元 11．企业转让无形资产使用权时，发生的咨询服务费应计入（ ） A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．销售费用 12．出租无形资产的摊销，应计入（ ） A．其他业务成本 B．长期待摊费用 C．销售费用 D．管理费用 13．无形资产从 开始摊销。（ ） A．增加当月 B．增加下月 C．年初 D．月末 14．某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生资本化支出共计 47 万元，费用化支出 131 万元。该专利技术已经达到预定用途，则无形资产的入账成本为____万元。（ ） A．47 B．178 C．0 D．131 15．企业出售无形资产所有权取得的净收益，应计入（ ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．资产处置损益 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业自行研发无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部资本化。（ ） 17．无形资产必须是企业通过外部购买获得的。（ ） 18．通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金应当计入无形资产成本。（ ） 19．无形资产的初始计量只考虑购买成本。（ ） 20．企业为建造自用办公楼，通过出让方式取得的土地使用权，在取得时应当计入固定资产。（ ） 21．无形资产应按照成本进行初始计量。（ ） 22．投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（ ） 23．使用寿命不确定的无形资产，在每个会计期末需进行减值测试，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备。（ ） 24．使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期末进行减值测试。（ ） 25．无形资产的摊销方法只能采用直线法。（ ） 26．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转销，计入资产处置损益。（ ） 27．无形资产减值损失确认后，在以后会计期间可以转回。（ ） 28．无形资产的摊销期限一定是固定的。（ ） 29．无形资产的确认条件之一是未来经济利益流入的可能性。（ ） 30．使用寿命不确定的无形资产无需进行摊销。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与无形资产相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款 240 万元，增值税 14.4 万元，款项以银行存款支付，该专利权预计使用年限 8 年，法律有效年限 10 年，按直线法摊销，预计净残值为 0； （2）2024 年 12 月 31 日，对该专利权进行减值测试，预计可收回金额为 200 万元； （3）2025 年 6 月 30 日，将该专利权对外出售，取得价款 220 万元，增值税 13.2 万元，款项存入银行。 要求： （1）计算 2024 年该专利权应计提的摊销额（写出计算过程）； （2）判断 2024 年 12 月 31 日该专利权是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （3）计算 2025 年 1-6 月该专利权应计提的摊销额（写出计算过程）； （4）计算 2025 年 6 月 30 日出售该专利权的净损益（写出计算过程）； （5）编制 2024 年 1 月 5 日购入专利权、2024 年计提摊销及减值（若有）、2025 年出售专利权的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第49-50卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 6．重点掌握无形资产会计取得、摊销及处置的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第50卷 无形资产的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．关于自行开发无形资产的研发支出，下列处理正确的是（ ） A．研究阶段支出全部资本化 B．开发阶段支出全部费用化 C．无法区分研究与开发阶段的支出全部费用化 D．开发阶段支出满足资本化条件的计入管理费用 【答案】C 2．企业自行研发无形资产时，开发阶段支出符合资本化条件的，应计入（ ） A．无形资产成本 B．管理费用 C．销售费用 D．财务费用 【答案】A 3．投资者投入无形资产 “协议价不公允” 的处理是（ ） A．按公允价值入账，差额计入资本公积 B．仍按协议价入账，不调整 C．处理与公允性无关 D．公允价值与协议价差异计入当期损益 【答案】A 4．企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额不可能计入的会计科目是（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．财务费用 D．其他业务成本 【答案】C 5．对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应计入（ ） A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．销售费用 【答案】B 6．企业摊销行政管理部门使用的无形资产，应借记（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．其他业务成本 D．营业外支出 【答案】A 7．出售无形资产发生的净损失，应计入的会计科目是（ ） A．主营业务成本 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．投资收益 【答案】C 8．无形资产报废时，应按照累计摊销金额，借记 “累计摊销” 科目，按照原始价值，贷记 “无形资产” 科目，按照其差额，借方应记入_____账户。（ ） A．销售费用 B．营业外支出 C．管理费用 D．其他业务成本 【答案】B 9．转让无形资产使用权，结转的成本为（ ） A．无形资产账面原值 B．无形资产累计摊销额 C．无形资产摊余价值 D．转让过程中发生的费用 【答案】B 10．某企业购入专利权，成本80万元，预计使用5年，第3年末出售，售价50万元，该转让的净损益为（ ） A．10万元 B．-10万元 C．20万元 D．-20万元 【答案】A 11．企业转让无形资产使用权时，发生的咨询服务费应计入（ ） A．管理费用 B．其他业务成本 C．营业外支出 D．销售费用 【答案】B 12．出租无形资产的摊销，应计入（ ） A．其他业务成本 B．长期待摊费用 C．销售费用 D．管理费用 【答案】A 13．无形资产从 开始摊销。（ ） A．增加当月 B．增加下月 C．年初 D．月末 【答案】A 14．某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生资本化支出共计 47 万元，费用化支出 131 万元。该专利技术已经达到预定用途，则无形资产的入账成本为____万元。（ ） A．47 B．178 C．0 D．131 【答案】A 15．企业出售无形资产所有权取得的净收益，应计入（ ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．资产处置损益 【答案】D 【详解】企业出售无形资产所有权取得的净收益，应计入资产处置损益。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业自行研发无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部资本化。（ ） 【答案】错误 【详解】无法区分应全部费用化。 17．无形资产必须是企业通过外部购买获得的。（ ） 【答案】错误 【详解】无形资产不仅可以通过外部购买获得，还可以由企业自行研发产生，例如专利权、专有技术等。 18．通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金应当计入无形资产成本。（ ） 【答案】正确 【详解】通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金应当计入无形资产成本。 19．无形资产的初始计量只考虑购买成本。（ ） 【答案】错误 【详解】无形资产的初始计量不仅考虑购买成本，还包括与资产达到预定可使用状态相关的其他成本，如注册费、律师费等。 20．企业为建造自用办公楼，通过出让方式取得的土地使用权，在取得时应当计入固定资产。（ ） 【答案】错误 【详解】企业为建造固定资产，通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产。企业自用固定资产建造过程中所占用土地使用权的摊销应计入固定资产建造成本中。 21．无形资产应按照成本进行初始计量。（ ） 【答案】正确 【详解】无形资产应按照成本进行初始计量。 22．投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。（ ） 【答案】正确 【详解】投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账。 23．使用寿命不确定的无形资产，在每个会计期末需进行减值测试，若可收回金额低于账面价值，需计提减值准备。（ ） 【答案】正确 24．使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期末进行减值测试。（ ） 【答案】正确 【详解】表述正确。 25．无形资产的摊销方法只能采用直线法。（ ） 【答案】错误 【详解】无形资产摊销方法有多种，不只是直线法。 26．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转销，计入资产处置损益。（ ） 【答案】错误 【详解】无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转销，计入营业外支出。 27．无形资产减值损失确认后，在以后会计期间可以转回。（ ） 【答案】错误 【详解】无形资产减值损失一经确认不得转回。 28．无形资产的摊销期限一定是固定的。（ ） 【答案】错误 【详解】无形资产的摊销期限可能固定，也可能不固定，取决于资产的预计使用寿命或合同约定的期限。 29．无形资产的确认条件之一是未来经济利益流入的可能性。（ ） 【答案】正确 【详解】无形资产的确认条件之一确实包括未来经济利益流入的可能性，这反映了无形资产能够为企业带来经济效益的特质。 30．使用寿命不确定的无形资产无需进行摊销。（ ） 【答案】正确 【详解】对于使用寿命不确定的无形资产，企业不应对其进行摊销，而应在每个会计期间进行减值测试。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与无形资产相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，购入一项专利权，增值税专用发票注明价款 240 万元，增值税 14.4 万元，款项以银行存款支付，该专利权预计使用年限 8 年，法律有效年限 10 年，按直线法摊销，预计净残值为 0； （2）2024 年 12 月 31 日，对该专利权进行减值测试，预计可收回金额为 200 万元； （3）2025 年 6 月 30 日，将该专利权对外出售，取得价款 220 万元，增值税 13.2 万元，款项存入银行。 要求： （1）计算 2024 年该专利权应计提的摊销额（写出计算过程）； （2）判断 2024 年 12 月 31 日该专利权是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （3）计算 2025 年 1-6 月该专利权应计提的摊销额（写出计算过程）； （4）计算 2025 年 6 月 30 日出售该专利权的净损益（写出计算过程）； （5）编制 2024 年 1 月 5 日购入专利权、2024 年计提摊销及减值（若有）、2025 年出售专利权的会计分录。 【答案】（1）2024 年摊销额 = 240÷8=30（万元）（按预计使用年限与法律年限孰短原则，选 8 年）。 （2）2024 年 12 月 31 日账面价值 = 240-30=210（万元）；预计可收回金额 200 万元＜账面价值 210 万元，发生减值；减值损失 = 210-200=10（万元）。 （3）2025 年 1-6 月摊销额 = 200÷（8-1）÷12×6≈200÷7÷12×6≈14.29（万元）。 （4）出售时账面价值 = 200-14.29=185.71（万元）；出售净损益 = 220-185.71=34.29（万元）。 （5）①2024 年 1 月 5 日购入： 借：无形资产 240 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 14.4 　　贷：银行存款 254.4； ②2024 年计提摊销： 借：管理费用 30 　　贷：累计摊销 30； ③2024 年计提减值： 借：资产减值损失 10 　　贷：无形资产减值准备 10； ④2025 年出售： 借：银行存款 233.2 　　累计摊销 44.29 　　无形资产减值准备 10 　　贷：无形资产 240 　　　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 13.2 　　　　资产处置损益 34.29 学科网（北京）股份有限公司 $