第49套 固定资产与无形资产-无形资产的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第49-50卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 6．重点掌握无形资产会计取得、摊销及处置的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第49卷 无形资产的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．某企业自行研发一项非专利技术累计支出 700 万元，其中 300 万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240 万元属于研究阶段的支出，160 万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，则该非专利技术的入账价值为（ ） A．540 万元 B．460 万元 C．300 万元 D．700 万元 【答案】C 2．投资者投入无形资产 “公允价值调整” 的处理是（ ） A．协议价不公允的，按公允价值入账，差额计入资本公积 B．一律按协议价入账 C．调整与投资者无关 D．公允价值与协议价差异计入当期损益 【答案】A 3．甲公司以 180 万元的价格对外出售一项专利权。该专利权系甲公司以 410 万元的价格购入，购入时预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 11 年。出售时该专利权已使用 7 年。出售该专利权应缴纳的增值税税额为 10.8 万元，按直线法摊销。该专利权在第 7 年末计提减值准备 24 万元。假定不考虑其他相关税费。甲公司出售该专利权所获得的净收益为（ ） A．81.00 万元 B．48.00 万元 C．45.91 万元 D．45.00 万元 【答案】A 4．甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，并作为无形资产核算，企业计提摊销时应计入的会计科目是（ ） A．销售费用 B．管理费用 C．财务费用 D．其他业务成本 【答案】B 5．用来反映无形资产摊销额的账户是（ ） A．累计折旧 B．累计摊销 C．无形资产 D．长期待摊费用 【答案】B 6．当某项无形资产已丧失使用价值和转让价值时，应将其账面价值（ ） A．全部转入当期损益 B．全部计提减值准备 C．加速进行摊销 D．转入长期待摊费用 【答案】A 7．某企业以 245 万元的价格 （不含税） 转让一项无形资产，增值税率为 6%。该无形资产原购入价 267 万元，合同规定的受益年限为 12 年，法律规定的有效使用年限为 10 年，转让时已使用 4 年。企业在转让该无形资产时确认的净收益为_____万元。（ ） A．22 B．84.8 C．99.5 D．102.6 【答案】B 8．甲公司 2020 年 1 月 1 日购入一项专利权，买价为 31 万元，支付的注册登记费等费用为 1 万元，该专利权的法定使用年限还剩 4 年。甲公司用了 2 年后于 2022 年 1 月 1 日将该专利权的所有权转让给乙公司，取得转让收入为 18 万元，不考虑相关税费，则甲公司在转让过程中产生的损益为（ ） A．1.1 万元 B．1.6 万元 C．2 万元 D．3.1 万元 【答案】C 9．企业转让无形资产使用权时，摊销额应计入（ ） A．其他业务成本 B．管理费用 C．营业外支出 D．销售费用 【答案】A 10．无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入（ ） A．管理费用 B．营业外支出 C．资产处置损益 D．累计摊销 【答案】B 11．企业自用无形资产的摊销费用，应计入的会计科目是（ ） A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用 【答案】C 12．2022 年 1 月 30 日，甲公司购入一项专利权，以银行存款支付价款 360 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，法律规定的有效年限为 9 年。2023 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，估计可收回金额为 175 万元。假定无形资产按直线法进行摊销。至 2024 年底，该无形资产的累计摊销额为（ ） A．120 万元 B．130 万元 C．105 万元 D．135 万元 【答案】C 13．企业自行研发无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出应计入（ ） A．管理费用 B．无形资产 C．研发支出——费用化支出 D．销售费用 【答案】B 14．企业自行研发无形资产，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元，该无形资产的入账价值为（ ） A．50万元 B．100万元 C．150万元 D．0万元 【答案】B 15．接受无形资产投资 “增值税抵扣” 的会计处理是（ ） A．进项税额计入实收资本，无形资产按公允价值入账 B．进项税额单独核算，不计入实收资本 C．处理与增值税无关 D．无形资产按账面价值入账，不考虑公允价值 【答案】B 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 【答案】错误 【详解】无形资产的后续支出一般在发生时计入当期损益，不满足资本化条件。 17．企业自创的商誉，其成本不能可靠计量，因此不应确认为无形资产。（ ） 【答案】正确 【详解】企业自创的商誉，其成本不能可靠计量，因此不应确认为无形资产。 18．无法区分研究与开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部资本化，记入“无形资产”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】无法区分研究与开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目。 19．研究阶段支出和开发阶段的支出中不满足资本化条件的，应先在“研发支出—费用化支出”科目归集，期末不用转入“管理费用”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】研究阶段支出和开发阶段的支出中不满足资本化条件的，应先在“研发支出—费用化支出”科目归集，期末转入“管理费用”科目。 20．自行研究开发无形资产发生的不符合资本化条件的支出应于无形资产研制完成时计入当期损益。（ ） 【答案】错误 【详解】自行研究开发无形资产发生的不符合资本化条件的支出应于发生时计入当期损益，而不是无形资产研制完成时。 21．增值税一般纳税人购入无形资产，均可以确定增值税进项税额予以抵扣。（ ） 【答案】错误 【详解】增值税一般纳税人购入无形资产，不可以确定增值税进项税额予以抵扣。 22．如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（ ） 【答案】错误 【详解】如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 23．如果有证据表明无形资产的使用寿命发生改变的，应当作为会计政策变更进行处理。（ ） 【答案】错误 【详解】如果有证据表明无形资产的使用寿命发生改变的，应当作为会计估计变更进行处理。 24．企业自行开发无形资产发生的研发支出，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目，贷记“原材料”“银行存款”等科目。（ ） 【答案】错误 25．接受外单位投资的无形资产应按无形资产的原值登计入账。（ ） 【答案】错误 【详解】接受外单位投资的无形资产应按照双方协议价入账。 26．无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产的，其摊销额应计入相关资产的成本。（ ） 【答案】正确 【详解】无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产的，其摊销额应计入相关资产的成本。 27．企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，应自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。（ ） 【答案】正确 【详解】企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，应自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。 28．企业出售无形资产所有权和转让无形资产使用权的会计处理相同。（ ） 【答案】错误 【详解】企业出售无形资产所有权和转让无形资产使用权的会计处理不同，出售所有权涉及无形资产的转销等，转让使用权只是出租业务处理。 29．无形资产的研究阶段支出和开发阶段支出都应资本化。（ ） 【答案】错误 【详解】研究阶段支出应费用化。 30．企业出租无形资产的租金收入应计入主营业务收入。（ ） 【答案】错误 【详解】应计入其他业务收入。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%，2021 年至 2025 年发生与无形资产相关的业务如下： 2021 年 1 月 1 日，以银行存款购入一项无形资产用于生产产品，价款 800000 元，增值税 48000 元。该无形资产预计使用寿命 8 年，预计净残值 0，采用直线法摊销。 2023 年 12 月 31 日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额为 420000 元，减值后原预计使用年限不变。 2024 年 12 月 31 日，再次减值测试，预计可收回金额为 350000 元，原预计使用年限不变。 2025 年 1 月 1 日，将该无形资产对外出租，租期 1 年，每月收取租金 6000 元（含税，增值税税率 6%），租金按月存入银行。 要求： （1）编制 2021 年 1 月购入无形资产及 2021 年每月摊销的会计分录； （2）计算 2023 年 12 月 31 日无形资产账面价值及应计提的减值准备，编制减值分录； （3）计算 2024 年无形资产摊销额及 2024 年 12 月 31 日账面价值，判断是否需要进一步减值； （4）编制 2025 年 1 月收取租金及当月摊销的会计分录（金额单位：元）。 【答案】（1）2021 年 1 月购入及每月摊销： ①购入无形资产： 借：无形资产800000 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额）48000 　　贷：银行存款848000 ②每月摊销额 = 800000÷8÷12≈8333.33（元） 每月摊销分录： 借：制造费用8333.33 　　贷：累计摊销8333.33 （2）2023 年 12 月 31 日减值相关： ①2021 年 1 月 - 2023 年 12 月累计摊销 = 8333.33×36=300000（元） 账面价值 = 800000-300000=500000（元） ②应计提减值准备 = 500000-420000=80000（元） 减值分录： 借：资产减值损失80000 　　贷：无形资产减值准备80000 （3）2024 年摊销及减值判断： ①剩余使用年限 = 8-3=5（年） 2024 年摊销额 = 420000÷5=84000（元） ②2024 年 12 月 31 日账面价值 = 420000-84000=336000（元） ③可收回金额 350000 元＞账面价值 336000 元，无需进一步计提减值。 （4）2025 年 1 月租金及摊销： ①收取租金（不含税租金 = 6000÷1.06≈5660.38 元，销项税额≈339.62 元）： 借：银行存款6000 　　贷：其他业务收入5660.38 　　　　应交税费 —— 应交增值税（销项税额）339.62 ②当月摊销额 = 84000÷12=7000（元） 摊销分录： 借：其他业务成本7000 　　贷：累计摊销7000 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第49-50卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 6．重点掌握无形资产会计取得、摊销及处置的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第49卷 无形资产的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．某企业自行研发一项非专利技术累计支出 700 万元，其中 300 万元属于开发阶段符合资本化条件的支出，240 万元属于研究阶段的支出，160 万元属于无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，则该非专利技术的入账价值为（ ） A．540 万元 B．460 万元 C．300 万元 D．700 万元 2．投资者投入无形资产 “公允价值调整” 的处理是（ ） A．协议价不公允的，按公允价值入账，差额计入资本公积 B．一律按协议价入账 C．调整与投资者无关 D．公允价值与协议价差异计入当期损益 3．甲公司以 180 万元的价格对外出售一项专利权。该专利权系甲公司以 410 万元的价格购入，购入时预计使用年限为 10 年，法律规定的有效使用年限为 11 年。出售时该专利权已使用 7 年。出售该专利权应缴纳的增值税税额为 10.8 万元，按直线法摊销。该专利权在第 7 年末计提减值准备 24 万元。假定不考虑其他相关税费。甲公司出售该专利权所获得的净收益为（ ） A．81.00 万元 B．48.00 万元 C．45.91 万元 D．45.00 万元 4．甲公司购入一项财务软件用于企业财务部门，并作为无形资产核算，企业计提摊销时应计入的会计科目是（ ） A．销售费用 B．管理费用 C．财务费用 D．其他业务成本 5．用来反映无形资产摊销额的账户是（ ） A．累计折旧 B．累计摊销 C．无形资产 D．长期待摊费用 6．当某项无形资产已丧失使用价值和转让价值时，应将其账面价值（ ） A．全部转入当期损益 B．全部计提减值准备 C．加速进行摊销 D．转入长期待摊费用 7．某企业以 245 万元的价格 （不含税） 转让一项无形资产，增值税率为 6%。该无形资产原购入价 267 万元，合同规定的受益年限为 12 年，法律规定的有效使用年限为 10 年，转让时已使用 4 年。企业在转让该无形资产时确认的净收益为_____万元。（ ） A．22 B．84.8 C．99.5 D．102.6 8．甲公司 2020 年 1 月 1 日购入一项专利权，买价为 31 万元，支付的注册登记费等费用为 1 万元，该专利权的法定使用年限还剩 4 年。甲公司用了 2 年后于 2022 年 1 月 1 日将该专利权的所有权转让给乙公司，取得转让收入为 18 万元，不考虑相关税费，则甲公司在转让过程中产生的损益为（ ） A．1.1 万元 B．1.6 万元 C．2 万元 D．3.1 万元 9．企业转让无形资产使用权时，摊销额应计入（ ） A．其他业务成本 B．管理费用 C．营业外支出 D．销售费用 10．无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入（ ） A．管理费用 B．营业外支出 C．资产处置损益 D．累计摊销 11．企业自用无形资产的摊销费用，应计入的会计科目是（ ） A．生产成本 B．制造费用 C．管理费用 D．财务费用 12．2022 年 1 月 30 日，甲公司购入一项专利权，以银行存款支付价款 360 万元。该无形资产预计使用年限为 10 年，法律规定的有效年限为 9 年。2023 年 12 月 31 日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，估计可收回金额为 175 万元。假定无形资产按直线法进行摊销。至 2024 年底，该无形资产的累计摊销额为（ ） A．120 万元 B．130 万元 C．105 万元 D．135 万元 13．企业自行研发无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出应计入（ ） A．管理费用 B．无形资产 C．研发支出——费用化支出 D．销售费用 14．企业自行研发无形资产，研究阶段发生支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出100万元，该无形资产的入账价值为（ ） A．50万元 B．100万元 C．150万元 D．0万元 15．接受无形资产投资 “增值税抵扣” 的会计处理是（ ） A．进项税额计入实收资本，无形资产按公允价值入账 B．进项税额单独核算，不计入实收资本 C．处理与增值税无关 D．无形资产按账面价值入账，不考虑公允价值 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 17．企业自创的商誉，其成本不能可靠计量，因此不应确认为无形资产。（ ） 18．无法区分研究与开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部资本化，记入“无形资产”科目。（ ） 19．研究阶段支出和开发阶段的支出中不满足资本化条件的，应先在“研发支出—费用化支出”科目归集，期末不用转入“管理费用”科目。（ ） 20．自行研究开发无形资产发生的不符合资本化条件的支出应于无形资产研制完成时计入当期损益。（ ） 21．增值税一般纳税人购入无形资产，均可以确定增值税进项税额予以抵扣。（ ） 22．如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部资本化，计入无形资产成本。（ ） 23．如果有证据表明无形资产的使用寿命发生改变的，应当作为会计政策变更进行处理。（ ） 24．企业自行开发无形资产发生的研发支出，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目，贷记“原材料”“银行存款”等科目。（ ） 25．接受外单位投资的无形资产应按无形资产的原值登计入账。（ ） 26．无形资产的摊销额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产的，其摊销额应计入相关资产的成本。（ ） 27．企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，应自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。（ ） 28．企业出售无形资产所有权和转让无形资产使用权的会计处理相同。（ ） 29．无形资产的研究阶段支出和开发阶段支出都应资本化。（ ） 30．企业出租无形资产的租金收入应计入主营业务收入。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%，2021 年至 2025 年发生与无形资产相关的业务如下： 2021 年 1 月 1 日，以银行存款购入一项无形资产用于生产产品，价款 800000 元，增值税 48000 元。该无形资产预计使用寿命 8 年，预计净残值 0，采用直线法摊销。 2023 年 12 月 31 日，对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额为 420000 元，减值后原预计使用年限不变。 2024 年 12 月 31 日，再次减值测试，预计可收回金额为 350000 元，原预计使用年限不变。 2025 年 1 月 1 日，将该无形资产对外出租，租期 1 年，每月收取租金 6000 元（含税，增值税税率 6%），租金按月存入银行。 要求： （1）编制 2021 年 1 月购入无形资产及 2021 年每月摊销的会计分录； （2）计算 2023 年 12 月 31 日无形资产账面价值及应计提的减值准备，编制减值分录； （3）计算 2024 年无形资产摊销额及 2024 年 12 月 31 日账面价值，判断是否需要进一步减值； （4）编制 2025 年 1 月收取租金及当月摊销的会计分录（金额单位：元）。 学科网（北京）股份有限公司 $