第45套 固定资产与无形资产-固定资产的清查和减值 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-46卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 4．熟练进行固定资产处置与清查的账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第45卷 固定资产的清查和减值 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．固定资产盘亏应通过下列哪个账户核算（ ） A．累计折旧 B．固定资产清理 C．待处理财产损溢 D．管理费用 【答案】C 2．盘盈固定资产 “所得税处理” 的核心是（ ） A．按重置成本确认应纳税所得额，计算缴纳企业所得税 B．盘盈无需缴纳所得税 C．处理与重置成本无关 D．所得税计入 “以前年度损益调整” 借方 【答案】C 3．固定资产减值是指固定资产的_____低于其账面价值。（ ） A．可收回金额 B．公允价值 C．预计未来现金流量现值 D．重置成本 【答案】A 【详解】固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。 4．某项固定资产的原值为100000 元，预计净残值为10000 元，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。在第4年末，该固定资产的可收回金额为30000 元，则第4年末应计提的固定资产减值准备为______元。（ ） A．0 B．10000 C．20000 D．30000 【答案】A 【详解】年折旧额=（100000 - 10000）÷5 = 18000 元， 前4年累计折旧额： 前4年累计折旧额=18000×4=72000元。 固定资产在第年末账面价值为100000-72000=28000元。 可收回金额为30000元，账面价值为28000元，可收回金额高于账面价值，不需要计提减值准备，减值准备金额为0元。 5．固定资产减值测试时，预计未来现金流量不包括（ ） A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 C．处置资产时的净现金流量 D．与所得税收付有关的现金流量 【答案】D 【详解】预计未来现金流量不包括与所得税收付有关的现金流量。 6．盘亏固定资产核算账户有（ ） A．待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B．待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 C．以前年度损益调整 D．固定资产清理 【答案】B 7．盘亏固定资产经批准转作企业损失应借记的账户是（ ） A．营业外支出 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外收入 【答案】A 8．下列业务中，不通过“固定资产清理”科目进行处理的是（ ） A．固定资产盘亏 B．固定资产出售 C．固定资产报废 D．固定资产毁损 【答案】A 【详解】“固定资产清理”账户核算企业出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中发生清理费用和清理收入等。而固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”账户核算。 9．确定盘盈固定资产应交纳的企业所得税，应借记的账户是（ ） A．应交税费 B．以前年度损益调整 C．利润分配 D．所得税费用 【答案】B 10．企业进行固定资产清查时，发现盘亏的固定资产，应通过_____进行处理。（ ） A．增加营业外支出 B．减少营业外收入 C．增加管理费用 D．减少固定资产账面价值 【答案】A 【详解】盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”账户进行核算，经批准后应计入“营业外支出”账户。 11．某公司仓库因火灾发生毁损，以下会计处理错误的是（ ） A．残料入库时 借：原材料 　　贷：固定资产清理 B．将毁损的仓库转入清理 借：固定资产清理 　　累计折旧 　　贷：固定资产 C．确定应由保险公司理赔的损失时 借：其他应收款 　　贷：营业外收入 D．支付清理费用时 借：固定资产清理 　　贷：银行存款 【答案】D 【详解】支付清理费用时的会计处理应为借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”。 12．某企业2023年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2024年12月31日该设备账面价值应为____万元。（ ） A．120 B．160 C．182 D．180 【答案】A 【详解】2024年12月31日该设备账面价值 = 200 - （200 - 20）/10 = 182万元，但存在减值迹象，预计可收回金额为120万元，所以账面价值应为120万元。 13．2024 年 12 月 31 日，甲公司账面价值为 85 万元的 K 固定资产存在减值迹象 ， 经减值测试，其公允价值为 80 万元，预计处置费用为 2 万元，预计未来现金流量的现值为 75 万元。不考虑其他因素，2024 年12 月 31 日应确认 K 固定资产减值损失的金额是____万元。（ ） A．12 B．5 C．7 D．10 【答案】C 【详解】该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额＝ 80－2＝78（ 万元 ），预计未来现金流量现值为 75 万元，可收回金额按二者孰高计量，即 78 万元，账面价值为 85 万元，则应计提减值损失的金额＝85－78＝7（ 万元 ）。 14．由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是（ ） A．在建工程 B．待处理财产损溢 C．营业外支出 D．固定资产清理 【答案】C 【详解】由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，在会计上，我们应该记录的净损失的会计科目是“营业外支出”。因此，答案是C.营业外支出。 15．企业在进行资产减值测试时，对于单项资产可收回金额的确定，应当基于_____原则。（） A．资产预计未来现金流量的现值 B．资产的公允价值减去处置费用后的净额 C．资产组或资产组组合的可收回金额 D．单项资产和与其相关的其他资产或资产组的预计未来现金流量 【答案】D 【详解】在进行资产减值测试时，对于单项资产而言，如果其可回收金额难以单独确定，则应当基于该单项资产所属的资产组或资产组组合确定可回收金额。这通常涉及单项资产和与其相关的其他资产或资产组的预计未来现金流量。因此，D选项正确。A、B选项分别描述了可回收金额的两种计算方法，但它们是针对整个资产组或资产组组合的，而不是单项资产。C选项虽然提到了资产组或资产组组合的可回收金额，但它没有强调单项资产与其他资产或资产组的关系，故不够准确。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．固定资产减值测试应考虑与所得税收付相关的现金流量。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产减值测试不应考虑与所得税收付相关的现金流量。 17．固定资产的盘盈通过“营业外收入”科目核算。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产的盘盈通过以前年度损益调整科目核算。 18．固定资产的清查结果可以作为调整其账面价值的依据。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产的清查结果如果与账面记录存在差异，可以作为调整其账面价值的依据，以确保固定资产的准确性和完整性。 19．固定资产的清查是指对其数量、质量和使用情况进行检查。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产的清查确实是指对其数量、质量和使用情况进行检查，以确保固定资产的完整性和准确性。 20．当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应对其进行减值测试，即评估资产是否发生了永久性减损。一旦确定发生减值，需要调整账面价值至可收回金额，并在财务报表中反映相应的减值损失。（ ） 【答案】正确 【详解】当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应对其进行减值测试，即评估资产是否发生了永久性减损。一旦确定发生减值，需要调整账面价值至可收回金额，并在财务报表中反映相应的减值损失。 21．固定资产的减值准备在资产负债表日必须计提，以确保资产价值的真实性。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产的减值准备并不是在资产负债表日必须计提的。企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象，如果存在减值迹象，则应当进行减值测试，计提减值准备。 22．固定资产清查中发现的盘盈固定资产，应按重置成本入账，并作为前期差错处理。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产清查中发现的盘盈固定资产，由于以前年度会计处理错误，因此应按重置成本入账，并作为前期差错进行更正处理。 23．企业应当对所有固定资产计提减值准备。（ ） 【答案】错误 【详解】企业应当在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。但并不是所有固定资产都需要计提减值准备，只有存在减值迹象的固定资产才需要进行减值测试。 24．固定资产在计提了减值准备后，其账面价值等于固定资产原价减去累计折旧和减值准备。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产的账面价值是固定资产原值减去累计折旧、固定资产减值准备后的余额。当固定资产计提了减值准备后，其账面价值就会相应减少，反映为固定资产原价减去累计折旧和减值准备后的余额。 25．企业应当定期对固定资产进行盘点，至少每年一次。（ ） 【答案】正确 【详解】企业应当定期对固定资产进行盘点，根据实际情况可能需要进行不定期的盘点。通常来说，企业至少每年一次对固定资产进行盘点，以确保固定资产的账实相符。 26．企业盘盈的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。（ ） 【答案】错误 【详解】企业盘盈的固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 27．盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额入账。（ ） 【答案】正确 28．企业发生固定资产盘亏，确认为非正常损失的，其进项税额可以抵扣。（ ） 【答案】错误 29．为了保证固定资产核算资料的真实性，企业应当至少每半年年末对固定资产进行清查盘点。（ ） 【答案】错误 30．盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项资产新程度估计的折旧后的余额，借记固定资产，贷记固定资产清理。（ ） 【答案】错误 【详解】盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项资产新旧程度估计的折旧后的余额，借记固定资产，贷记待处理财产损溢。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）3 月 10 日，设备安装领用本企业原材料 2 万元（不含税），支付安装人员工资 1.5 万元； （3）3 月 25 日，设备安装完工达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元（含预计清理费用 0.5 万元），企业选择年数总和法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 48 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年、2025 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 3 月 1 日购入设备、3 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 【答案】（1）设备入账价值 = 买价 + 运杂费（不含税）+ 安装材料成本 + 安装人员工资 运杂费不含税金额 = 3-0.25=2.75（万元） 入账价值 = 50+2.75+2+1.5=56.25（万元） （2）①2024 年折旧计算： 年数总和法年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 预计使用年限总和 ×100%，预计使用年限总和 = 5+4+3+2+1=15 2024 年使用月份 = 10 个月（4 月 - 12 月） 2024 年折旧额 =（56.25-2）×5÷15×10÷12≈54.25×5÷15×10÷12≈15.07（万元）； ②2025 年折旧额 =（56.25-2）×5÷15×2÷12 +（56.25-2）×4÷15×10÷12≈54.25×5÷15×2÷12 + 54.25×4÷15×10÷12≈3.01 + 12.06≈15.07（万元） （3）2024 年 12 月 31 日设备账面价值 = 入账价值 - 2024 年累计折旧 = 56.25-15.07=41.18（万元） 预计可收回金额 48 万元＞账面价值 41.18 万元，未发生减值 （4）①2024 年 3 月 1 日购入设备： 借：在建工程52.75 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额）6.75 　　贷：银行存款59.5； ②2024 年 3 月 25 日设备安装完工： 借：在建工程3.5 　　贷：原材料2 　　　　应付职工薪酬1.5 借：固定资产56.25 　　贷：在建工程56.25； ③2024 年计提折旧： 借：制造费用15.07 　　贷：累计折旧15.07； （因未发生减值，无需编制减值分录） 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第45-46卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 4．熟练进行固定资产处置与清查的账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第45卷 固定资产的清查和减值 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．固定资产盘亏应通过下列哪个账户核算（ ） A．累计折旧 B．固定资产清理 C．待处理财产损溢 D．管理费用 2．盘盈固定资产 “所得税处理” 的核心是（ ） A．按重置成本确认应纳税所得额，计算缴纳企业所得税 B．盘盈无需缴纳所得税 C．处理与重置成本无关 D．所得税计入 “以前年度损益调整” 借方 3．固定资产减值是指固定资产的_____低于其账面价值。（ ） A．可收回金额 B．公允价值 C．预计未来现金流量现值 D．重置成本 4．某项固定资产的原值为100000 元，预计净残值为10000 元，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧。在第4年末，该固定资产的可收回金额为30000 元，则第4年末应计提的固定资产减值准备为______元。（ ） A．0 B．10000 C．20000 D．30000 5．固定资产减值测试时，预计未来现金流量不包括（ ） A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 C．处置资产时的净现金流量 D．与所得税收付有关的现金流量 6．盘亏固定资产核算账户有（ ） A．待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 B．待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 C．以前年度损益调整 D．固定资产清理 7．盘亏固定资产经批准转作企业损失应借记的账户是（ ） A．营业外支出 B．其他业务成本 C．管理费用 D．营业外收入 8．下列业务中，不通过“固定资产清理”科目进行处理的是（ ） A．固定资产盘亏 B．固定资产出售 C．固定资产报废 D．固定资产毁损 9．确定盘盈固定资产应交纳的企业所得税，应借记的账户是（ ） A．应交税费 B．以前年度损益调整 C．利润分配 D．所得税费用 10．企业进行固定资产清查时，发现盘亏的固定资产，应通过_____进行处理。（ ） A．增加营业外支出 B．减少营业外收入 C．增加管理费用 D．减少固定资产账面价值 11．某公司仓库因火灾发生毁损，以下会计处理错误的是（ ） A．残料入库时 借：原材料 　　贷：固定资产清理 B．将毁损的仓库转入清理 借：固定资产清理 　　累计折旧 　　贷：固定资产 C．确定应由保险公司理赔的损失时 借：其他应收款 　　贷：营业外收入 D．支付清理费用时 借：固定资产清理 　　贷：银行存款 12．某企业2023年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2024年12月31日该设备账面价值应为____万元。（ ） A．120 B．160 C．182 D．180 13．2024 年 12 月 31 日，甲公司账面价值为 85 万元的 K 固定资产存在减值迹象 ， 经减值测试，其公允价值为 80 万元，预计处置费用为 2 万元，预计未来现金流量的现值为 75 万元。不考虑其他因素，2024 年12 月 31 日应确认 K 固定资产减值损失的金额是____万元。（ ） A．12 B．5 C．7 D．10 14．由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，应借记的会计科目是（ ） A．在建工程 B．待处理财产损溢 C．营业外支出 D．固定资产清理 15．企业在进行资产减值测试时，对于单项资产可收回金额的确定，应当基于_____原则。（） A．资产预计未来现金流量的现值 B．资产的公允价值减去处置费用后的净额 C．资产组或资产组组合的可收回金额 D．单项资产和与其相关的其他资产或资产组的预计未来现金流量 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．固定资产减值测试应考虑与所得税收付相关的现金流量。（ ） 17．固定资产的盘盈通过“营业外收入”科目核算。（ ） 18．固定资产的清查结果可以作为调整其账面价值的依据。（ ） 19．固定资产的清查是指对其数量、质量和使用情况进行检查。（ ） 20．当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，应对其进行减值测试，即评估资产是否发生了永久性减损。一旦确定发生减值，需要调整账面价值至可收回金额，并在财务报表中反映相应的减值损失。（ ） 21．固定资产的减值准备在资产负债表日必须计提，以确保资产价值的真实性。（ ） 22．固定资产清查中发现的盘盈固定资产，应按重置成本入账，并作为前期差错处理。（ ） 23．企业应当对所有固定资产计提减值准备。（ ） 24．固定资产在计提了减值准备后，其账面价值等于固定资产原价减去累计折旧和减值准备。（ ） 25．企业应当定期对固定资产进行盘点，至少每年一次。（ ） 26．企业盘盈的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。（ ） 27．盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额入账。（ ） 28．企业发生固定资产盘亏，确认为非正常损失的，其进项税额可以抵扣。（ ） 29．为了保证固定资产核算资料的真实性，企业应当至少每半年年末对固定资产进行清查盘点。（ ） 30．盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项资产新程度估计的折旧后的余额，借记固定资产，贷记固定资产清理。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）3 月 10 日，设备安装领用本企业原材料 2 万元（不含税），支付安装人员工资 1.5 万元； （3）3 月 25 日，设备安装完工达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元（含预计清理费用 0.5 万元），企业选择年数总和法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 48 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年、2025 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 3 月 1 日购入设备、3 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $