第43套 固定资产与无形资产-固定资产的处置 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第43-44卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 4．熟练进行固定资产处置与清查的账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第43卷 固定资产的处置 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．甲公司 12 月发生固定资产相关业务：2 日出售设备收款 20 万元（账面价值 15 万元）；10 日购入设备支付 8 万元；30 日盘盈设备账面价值 10 万元；本月计提折旧 3 万元。甲公司本月应计入资产处置损益的金额为（ ） A．5 万元 B．15 万元 C．18 万元 D．25 万元 2．“固定资产清理”账户借方登记的是（ ） A．变价收入 B．清理费用 C．累计折旧 D．保险赔偿款 3．固定资产报废清理时，回收残料价值5000元，应贷记（ ） A．固定资产清理 B．原材料 C．营业外收入 D．其他业务收入 4．企业处置固定资产产生的净损失，应计入（ ） A．营业外支出 B．资产处置损益 C．管理费用 D．其他业务成本 5．营业外支出 “与资产处置损益的差异” 是（ ） A．营业外支出核算非日常损失（如捐赠、自然灾害），资产处置损益核算非流动资产转让损益 B．两者均核算非日常活动损益，无差异 C．差异与活动性质无关 D．营业外支出包含资产处置损益 6．企业因自然灾害造成固定资产毁损，其净损失应计入（ ） A．管理费用 B．营业外支出 C．资产处置损益 D．其他业务成本 7．固定资产处置时，取得的变价收入应计入（ ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．资产处置损益 D．营业外收入 8．企业出售固定资产时，结转的固定资产账面价值应计入（ ） A．固定资产清理 B．营业外支出 C．资产处置损益 D．其他业务成本 9．固定资产处置时，如果产生净收益，应计入（ ） A．营业收入 B．营业外收入 C．营业成本 D．其他业务收入 10．固定资产处置的会计处理中，出售固定资产的净收益应计入_____账户。（ ） A．营业外收入 B．其他业务收入 C．主营业务收入 D．投资收益 11．某企业因技术升级而报废的机器设备，其报废损失应计入_____账户。（ ） A．管理费用 B．营业外支出 C．生产成本 D．其他业务成本 12．某公司处置一项原价为800,000元的设备，累计折旧为700,000元，清理收入50,000元，清理费用20,000元。则处置该设备的净损益为（ ） A．损失30,000元 B．收益30,000元 C．损失70,000元 D．收益70,000元 13．某设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧额。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。假定不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少_____元。（ ） A．40 200 B．31 900 C．31 560 D．38 700 14．下列各项中，不影响固定资产清理净损益的有（ ） A．清理固定资产发生的费用 B．清理固定资产的变价收入 C．清理固定资产的账面价值 D．出售固定资产计算的增值税 15．甲公司系增值税一般纳税人。2024年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为_____万元。（ ） A．54 B．62 C．87．5 D．79．5 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．处置非流动资产时，转让固定资产、无形资产的净收益计入 “资产处置损益”，报废固定资产、无形资产的净收益计入 “营业外收入”，两者均影响利润总额。（ ） 17．固定资产的日常修理费用，在发生时应直接计入当期损益。（ ） 18．企业处置固定资产时，取得的变价收入与账面价值的差额计入资产处置损益。（ ） 19．固定资产处置的账务处理通常包括出售、报废、捐赠等方式。（ ） 20．B公司2018年4月出售一项2008年12月31日前取得的固定资产，取得出售收入（含增值税，征收率3％）51.5万元，固定资产原值90万元，累计已提折旧20万元，已计提减值准备15万元，支付清理费用1.6万元。则该项固定资产清理净损失为6.1万元。（ ） 21．固定资产处置的账务处理包括清理固定资产、收到价款或补价、计算应交税费等。（ ） 22．固定资产的处置损失或利得，应计入营业外支出或营业外收入。（ ） 23．固定资产处置的净收益应计入营业外收入。（ ） 24．企业出售固定资产时，应将出售收入扣除相关费用后的净额计入营业外收入或营业外支出。（ ） 25．企业将固定资产对外捐赠，应将固定资产账面价值转入营业外支出。（ ） 26．企业因技术更新出售固定资产，取得的价款应计入营业外收入。（ ） 27．企业处置固定资产时，产生的清理净收益应计入营业外收入。（ ） 28．企业处置固定资产取得的收入属于企业的其他业务收入。（ ） 29．企业报废的固定资产的账面价值应通过“固定资产清理”科目核算。（ ） 30．固定资产的报废损失应计入管理费用。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．某企业 2023 年初购入一项固定资产，原值为 200000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20000 元，采用年限平均法计提折旧。2024 年末，该固定资产出现减值迹象，经测试，其可收回金额为 100000 元。2025 年 6 月，企业将该固定资产出售，取得价款 80000 元，发生清理费用 5000 元。 要求： （1）计算 2023 年和 2024 年每年应计提的折旧额； （2）计算 2024 年末应计提的固定资产减值准备金额； （3）编制 2025 年固定资产出售的相关会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第43-44卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 4．熟练进行固定资产处置与清查的账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第43卷 固定资产的处置 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．甲公司 12 月发生固定资产相关业务：2 日出售设备收款 20 万元（账面价值 15 万元）；10 日购入设备支付 8 万元；30 日盘盈设备账面价值 10 万元；本月计提折旧 3 万元。甲公司本月应计入资产处置损益的金额为（ ） A．5 万元 B．15 万元 C．18 万元 D．25 万元 【答案】A 2．“固定资产清理”账户借方登记的是（ ） A．变价收入 B．清理费用 C．累计折旧 D．保险赔偿款 【答案】B 3．固定资产报废清理时，回收残料价值5000元，应贷记（ ） A．固定资产清理 B．原材料 C．营业外收入 D．其他业务收入 【答案】A 4．企业处置固定资产产生的净损失，应计入（ ） A．营业外支出 B．资产处置损益 C．管理费用 D．其他业务成本 【答案】B 5．营业外支出 “与资产处置损益的差异” 是（ ） A．营业外支出核算非日常损失（如捐赠、自然灾害），资产处置损益核算非流动资产转让损益 B．两者均核算非日常活动损益，无差异 C．差异与活动性质无关 D．营业外支出包含资产处置损益 【答案】A 6．企业因自然灾害造成固定资产毁损，其净损失应计入（ ） A．管理费用 B．营业外支出 C．资产处置损益 D．其他业务成本 【答案】B 【详解】企业因自然灾害造成固定资产毁损，其净损失应计入营业外支出。 7．固定资产处置时，取得的变价收入应计入（ ） A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．资产处置损益 D．营业外收入 【答案】C 【详解】固定资产处置时，取得的变价收入应计入资产处置损益。 8．企业出售固定资产时，结转的固定资产账面价值应计入（ ） A．固定资产清理 B．营业外支出 C．资产处置损益 D．其他业务成本 【答案】C 【详解】企业出售固定资产时，结转的固定资产账面价值应计入资产处置损益。 9．固定资产处置时，如果产生净收益，应计入（ ） A．营业收入 B．营业外收入 C．营业成本 D．其他业务收入 【答案】B 【详解】固定资产处置时产生的净收益应计入营业外收入，因此选项B正确。 10．固定资产处置的会计处理中，出售固定资产的净收益应计入_____账户。（ ） A．营业外收入 B．其他业务收入 C．主营业务收入 D．投资收益 【答案】A 【详解】出售固定资产的净收益属于非日常经营活动产生的收入，应计入“营业外收入”账户。 11．某企业因技术升级而报废的机器设备，其报废损失应计入_____账户。（ ） A．管理费用 B．营业外支出 C．生产成本 D．其他业务成本 【答案】B 【详解】因技术升级而报废的机器设备的报废损失属于非经营性损失，应计入“营业外支出”账户。 12．某公司处置一项原价为800,000元的设备，累计折旧为700,000元，清理收入50,000元，清理费用20,000元。则处置该设备的净损益为（ ） A．损失30,000元 B．收益30,000元 C．损失70,000元 D．收益70,000元 【答案】B 【详解】净损益 = 清理收入 - （原价 - 累计折旧） - 清理费用 = 50,000 - （800,000 - 700,000） - 20,000 = 50,000 - 100,000 - 20,000 = -70,000元（即收益30,000元） 13．某设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧额。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。假定不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少_____元。（ ） A．40 200 B．31 900 C．31 560 D．38 700 【答案】B 【详解】该设备在使用3年6个月后提前报废，折旧额 = 200000*（1-5%）2/53 + 200000*（1-5%）*（1-2/5）2/50.5 = 120000 + 48000 = 168000元。报废时影响税前利润的金额 = （原值 - 累计折旧） - 清理费用 + 残值收入 = 200000 - 168000 - 2000 + 5000 = 31 900元。 14．下列各项中，不影响固定资产清理净损益的有（ ） A．清理固定资产发生的费用 B．清理固定资产的变价收入 C．清理固定资产的账面价值 D．出售固定资产计算的增值税 【答案】D 【详解】出售固定资产计算的增值税不影响固定资产清理净损益。 15．甲公司系增值税一般纳税人。2024年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元、已计提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，出售该生产设备时发生不含增值税的清理费用8万元。不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为_____万元。（ ） A．54 B．62 C．87．5 D．79．5 【答案】A 【详解】处置生产设备确认的利得＝150－（452－364）－8＝54（万元） 借：固定资产清理 88 　　累计折旧 364 　　贷：固定资产 452 借：固定资产清理 8 　　贷：银行存款 8 借：银行存款 169.5 　　贷：固定资产清理 150 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）19.5 借：固定资产清理 54 　　贷：资产处置损益 54 或者： 借：银行存款 169.5 　　贷：固定资产清理 96 　　　　资产处置损益 54 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）19.5 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．处置非流动资产时，转让固定资产、无形资产的净收益计入 “资产处置损益”，报废固定资产、无形资产的净收益计入 “营业外收入”，两者均影响利润总额。（ ） 【答案】正确 17．固定资产的日常修理费用，在发生时应直接计入当期损益。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产的日常修理费用，在发生时应直接计入当期损益。 18．企业处置固定资产时，取得的变价收入与账面价值的差额计入资产处置损益。（ ） 【答案】正确 【详解】企业处置固定资产时，取得的变价收入与账面价值的差额计入资产处置损益。 19．固定资产处置的账务处理通常包括出售、报废、捐赠等方式。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产处置的账务处理确实包括出售、报废、捐赠等多种方式。 20．B公司2018年4月出售一项2008年12月31日前取得的固定资产，取得出售收入（含增值税，征收率3％）51.5万元，固定资产原值90万元，累计已提折旧20万元，已计提减值准备15万元，支付清理费用1.6万元。则该项固定资产清理净损失为6.1万元。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产清理净损失 = 出售收入 - 固定资产原值 + 累计已提折旧 + 已计提减值准备 - 支付清理费用 = 51.5/（1+3%） - 90 + 20 + 15 - 1.6 = 6.1万元。 21．固定资产处置的账务处理包括清理固定资产、收到价款或补价、计算应交税费等。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产处置的账务处理通常包括上述步骤。 22．固定资产的处置损失或利得，应计入营业外支出或营业外收入。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产处置过程中产生的损失或利得，属于企业非日常活动形成的利得或损失，因此应计入营业外支出或营业外收入。 23．固定资产处置的净收益应计入营业外收入。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产处置的净收益或净损失，应计入营业外收入或营业外支出。这是因为固定资产的处置通常不是企业日常经营活动的一部分，因此其影响应反映在营业外项目中。 24．企业出售固定资产时，应将出售收入扣除相关费用后的净额计入营业外收入或营业外支出。（ ） 【答案】正确 【详解】企业出售固定资产时，应将出售收入扣除相关费用、税金等后的净额计入“资产处置收益”或“营业外支出”等科目。 25．企业将固定资产对外捐赠，应将固定资产账面价值转入营业外支出。（ ） 【答案】正确 【详解】对外捐赠固定资产，账面价值应计入营业外支出。 26．企业因技术更新出售固定资产，取得的价款应计入营业外收入。（ ） 【答案】错误 【详解】企业因技术更新出售固定资产，取得的价款应计入资产处置损益。 27．企业处置固定资产时，产生的清理净收益应计入营业外收入。（ ） 【答案】错误 【详解】企业处置固定资产时，产生的清理净收益应根据情况计入资产处置损益（出售、转让）或营业外收入（报废、毁损） 28．企业处置固定资产取得的收入属于企业的其他业务收入。（ ） 【答案】错误 【详解】企业处置固定资产取得的收入属于营业外收入，不属于其他业务收入，因为固定资产的处置不是企业的日常经营活动。 29．企业报废的固定资产的账面价值应通过“固定资产清理”科目核算。（ ） 【答案】正确 【详解】报废固定资产时，将其账面价值转入“固定资产清理”科目。 30．固定资产的报废损失应计入管理费用。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产的报废损失不应计入管理费用，而应计入营业外支出。因为固定资产的报废属于非日常经营活动产生的损失。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．某企业 2023 年初购入一项固定资产，原值为 200000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20000 元，采用年限平均法计提折旧。2024 年末，该固定资产出现减值迹象，经测试，其可收回金额为 100000 元。2025 年 6 月，企业将该固定资产出售，取得价款 80000 元，发生清理费用 5000 元。 要求： （1）计算 2023 年和 2024 年每年应计提的折旧额； （2）计算 2024 年末应计提的固定资产减值准备金额； （3）编制 2025 年固定资产出售的相关会计分录。 【答案】 （1）年折旧额=（200000 - 20000）÷5 = 36000 元，所以 2023 年和 2024 年每年应计提的折旧额均为 36000 元。 （2）2024 年末固定资产账面价值 = 200000 - 36000×2 = 128000 元，可收回金额为 100000 元，应计提减值准备 = 128000 - 100000 = 28000 元。 （3） ①将固定资产账面价值转入固定资产清理 借：固定资产清理 100000 　　累计折旧 72000（36000×2） 　　固定资产减值准备 28000 　　贷：固定资产 200000 ②发生清理费用 借：固定资产清理 5000 　　贷：银行存款 5000 ③取得变价收入 借：银行存款 80000 　　贷：固定资产清理 80000 ④结转固定资产清理净损益 借：资产处置损益 25000 　　贷：固定资产清理 25000（100000 + 5000 - 80000） 学科网（北京）股份有限公司 $