第40套 固定资产与无形资产-固定资产的折旧 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第39-40卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 3．重点掌握固定资产折旧的概念、影响因素、折旧范围、折旧方法及账务处理方法；熟练进行固定资产折旧额的计算；了解固定资产后续支出的概念及会计处理方法； 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第40卷 固定资产的折旧 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．乙公司 6 月初固定资产原值为 10500 万元，6 月增加一项固定资产入账价值为 750 万元，当月同时减少固定资产原值 150 万元。则 6、7 月份乙公司应提折旧的固定资产原值分别为（ ） A．10500 万元、11100 万元 B．10650 万元、11100 万元 C．10500 万元、10350 万元 D．11100 万元、10350 万元 2．经营性出租的生产用设备提取的折旧应计入（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．其他业务成本 3．下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（ ） A．在采用年限平均法计提折旧时，每年计提折旧额相等 B．在采用工作量法计提折旧时，需要根据预计总工作量来计算折旧率 C．在采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值 D．在采用年数总和法计提折旧时，折旧率逐年递减 4．2023 年 9 月 1 日，甲公司自行建造非生产经营用设备一台，购入工程物资 585 万元，进项税额 76.05 万元；领用生产用原材料 3 万元，原进项税额 0.39 万元；领用自产产品 5 万元，计税价格 6 万元，增值税税率为 13%；支付其他费用 7 万元。2023 年 10 月 16 日，设备完工投入使用，预计使用年限 5 年，预计净残值 40 万元。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备 2024 年应提折旧额为（ ） A．240.00 万元 B．144.00 万元 C．134.40 万元 D．224.00 万元 5．某生产车间 5 月计提固定资产折旧 16000 元。该生产车间 5 月增加一项固定资产，应提折旧 5000 元；减少一项固定资产，应提折旧 4000 元。该生产车间 6 月应计提固定资产折旧（ ） A．16000 元 B．20000 元 C．21000 元 D．17000 元 6．企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是（ ） A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．利润最大化 7．某企业月初固定资产原值500万元，本月增加100万元，本月减少50万元，月折旧率2%，本月应计提折旧（ ） A．10万元 B．11万元 C．12万元 D．9万元 8．工作量法下，固定资产折旧额的计算与_____无关（ ） A．固定资产原值 B．预计净残值 C．预计使用年限 D．本期实际工作量 9．下列固定资产中，应计提折旧的是（ ） A．单独计价入账的土地 B．已提足折旧仍继续使用的设备 C．闲置的厂房 D．经营租赁租入的设备 10．企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的是（ ） A．借：管理费用 贷：固定资产 B．借：制造费用 贷：累计折旧 C．借：累计折旧 贷：固定资产 D．借：生产成本 贷：累计折旧 11．下列固定资产中，应计提折旧的是（ ） A．已提足折旧仍继续使用的设备 B．单独计价入账的土地 C．融资租入的设备 D．经营租入的设备 12．下列各项中，会导致固定资产账面价值减少的是（ ） A．计提折旧 B．日常修理 C．经营性出租 D．转入改良支出 13．固定资产折旧的影响因素不包括（ ） A．原值 B．预计净残值 C．使用寿命 D．实际净残值 14．甲公司购入设备一台，原值150万元，预计使用10年，净残值5万元，按年限平均法计提折旧。该设备投入使用后第3年应计提折旧（ ） A．14.5万元 B．15万元 C．29万元 D．30万元 15．双倍余额递减法下，下列说法正确的是（ ） A．每年折旧额相等 B．最后两年需考虑净残值 C．折旧率逐年降低 D．不考虑固定资产使用年限 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．资产的账面价值是指资产的账面余额减去累计折旧（或摊销）和减值准备后的金额。（ ） 17．双倍余额递减法下，前期计提折旧不扣除预计净残值，最后两年需改为年限平均法并扣除净残值。（ ） 18．年数总和法下，折旧率随使用年限递减，折旧额也逐年递减，且每年折旧额递减幅度一致。（ ） 19．当月购入的固定资产，当月就应计提折旧。（ ） 20．年数总和法是一种加速折旧法。（ ） 21．固定资产的使用寿命通常超过一个会计年度。 （ ） 22．固定资产的折旧额计算公式为：原价 错误 折旧率。（ ） 23．固定资产折旧是指固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（ ） 24．企业应当根据与固定资产有关经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。（ ） 25．已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（ ） 26．固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产要继续补提折旧。（ ） 27．在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益实现方式发生重大变化的，企业应相应改变固定资产折旧方法。（ ） 28．按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决 算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（ ） 29．企业自行建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。（ ） 30．固定资产折旧范围只包括企业在用的固定资产，不包括闲置的固定资产。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 120 万元，增值税 15.6 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）1 月 10 日，设备安装领用本企业生产的原材料 5 万元（不含税），原材料进项税额 0.65 万元，支付安装人员工资 2 万元； （3）1 月 20 日，设备安装完工并投入使用，预计使用年限 5 年，预计净残值率 4%，企业采用不同折旧方法计提折旧。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算该设备 2024 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）说明固定资产折旧方法选择对企业当期利润的影响。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第39-40卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 3．重点掌握固定资产折旧的概念、影响因素、折旧范围、折旧方法及账务处理方法；熟练进行固定资产折旧额的计算；了解固定资产后续支出的概念及会计处理方法； 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第40卷 固定资产的折旧 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．乙公司 6 月初固定资产原值为 10500 万元，6 月增加一项固定资产入账价值为 750 万元，当月同时减少固定资产原值 150 万元。则 6、7 月份乙公司应提折旧的固定资产原值分别为（ ） A．10500 万元、11100 万元 B．10650 万元、11100 万元 C．10500 万元、10350 万元 D．11100 万元、10350 万元 【答案】A 2．经营性出租的生产用设备提取的折旧应计入（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．其他业务成本 【答案】D 3．下列关于固定资产折旧方法的说法中，不正确的是（ ） A．在采用年限平均法计提折旧时，每年计提折旧额相等 B．在采用工作量法计提折旧时，需要根据预计总工作量来计算折旧率 C．在采用双倍余额递减法计提折旧时，不需要考虑预计净残值 D．在采用年数总和法计提折旧时，折旧率逐年递减 【答案】C 4．2023 年 9 月 1 日，甲公司自行建造非生产经营用设备一台，购入工程物资 585 万元，进项税额 76.05 万元；领用生产用原材料 3 万元，原进项税额 0.39 万元；领用自产产品 5 万元，计税价格 6 万元，增值税税率为 13%；支付其他费用 7 万元。2023 年 10 月 16 日，设备完工投入使用，预计使用年限 5 年，预计净残值 40 万元。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备 2024 年应提折旧额为（ ） A．240.00 万元 B．144.00 万元 C．134.40 万元 D．224.00 万元 【答案】D 5．某生产车间 5 月计提固定资产折旧 16000 元。该生产车间 5 月增加一项固定资产，应提折旧 5000 元；减少一项固定资产，应提折旧 4000 元。该生产车间 6 月应计提固定资产折旧（ ） A．16000 元 B．20000 元 C．21000 元 D．17000 元 【答案】D 6．企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是（ ） A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．利润最大化 【答案】B 【详解】持续经营假设为企业选择会计处理方法和程序提供了基础，只有在持续经营的前提下，企业的固定资产才能按照其价值和使用情况确定折旧方法 。如果企业面临破产清算，固定资产就不能再按照常规方法计提折旧。 7．某企业月初固定资产原值500万元，本月增加100万元，本月减少50万元，月折旧率2%，本月应计提折旧（ ） A．10万元 B．11万元 C．12万元 D．9万元 【答案】A 8．工作量法下，固定资产折旧额的计算与____无关（ ） A．固定资产原值 B．预计净残值 C．预计使用年限 D．本期实际工作量 【答案】C 9．下列固定资产中，应计提折旧的是（ ） A．单独计价入账的土地 B．已提足折旧仍继续使用的设备 C．闲置的厂房 D．经营租赁租入的设备 【答案】C 10．企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的是（ ） A．借：管理费用 贷：固定资产 B．借：制造费用 贷：累计折旧 C．借：累计折旧 贷：固定资产 D．借：生产成本 贷：累计折旧 【答案】B 【详解】计提折旧时，根据用途计入相关成本费用（如管理费用、制造费用等），贷记累计折旧，故B正确（车间固定资产折旧计入制造费用）。 11．下列固定资产中，应计提折旧的是（ ） A．已提足折旧仍继续使用的设备 B．单独计价入账的土地 C．融资租入的设备 D．经营租入的设备 【答案】C 12．下列各项中，会导致固定资产账面价值减少的是（ ） A．计提折旧 B．日常修理 C．经营性出租 D．转入改良支出 【答案】A 13．固定资产折旧的影响因素不包括（ ） A．原值 B．预计净残值 C．使用寿命 D．实际净残值 【答案】D 14．甲公司购入设备一台，原值150万元，预计使用10年，净残值5万元，按年限平均法计提折旧。该设备投入使用后第3年应计提折旧（ ） A．14.5万元 B．15万元 C．29万元 D．30万元 【答案】A 15．双倍余额递减法下，下列说法正确的是（ ） A．每年折旧额相等 B．最后两年需考虑净残值 C．折旧率逐年降低 D．不考虑固定资产使用年限 【答案】B 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．资产的账面价值是指资产的账面余额减去累计折旧（或摊销）和减值准备后的金额。（ ） 【答案】正确 【详解】账面价值反映资产在会计账簿中的净额，例如固定资产账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备。 17．双倍余额递减法下，前期计提折旧不扣除预计净残值，最后两年需改为年限平均法并扣除净残值。（ ） 【答案】正确 18．年数总和法下，折旧率随使用年限递减，折旧额也逐年递减，且每年折旧额递减幅度一致。（ ） 【答案】错误 19．当月购入的固定资产，当月就应计提折旧。（ ） 【答案】错误 【详解】当月购入的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。 20．年数总和法是一种加速折旧法。（ ） 【答案】正确 【详解】年数总和法是一种加速折旧法，前期计提折旧额多，后期计提折旧额少。 21．固定资产的使用寿命通常超过一个会计年度。 （ ） 【答案】正确 【详解】固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 22．固定资产的折旧额计算公式为：原价 错误 折旧率。（ ） 【答案】错误 【详解】虽然折旧额的计算与原价和折旧率有关，但更常见的计算公式是（原价 - 预计净残值）/ 预计使用寿命（或工作量） 23．固定资产折旧是指固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产折旧是指固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 24．企业应当根据与固定资产有关经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。（ ） 【答案】正确 【详解】企业应当根据与固定资产有关经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。 25．已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（ ） 【答案】正确 【详解】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 26．固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产要继续补提折旧。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产也不再补提折旧。 27．在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益实现方式发生重大变化的，企业应相应改变固定资产折旧方法。（ ） 【答案】正确 【详解】在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益实现方式发生重大变化的，企业应相应改变固定资产折旧方法。 28．按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，企业应当根据暂估价值与竣工决 算价值的差额调整原已计提的折旧金额。（ ） 【答案】错误 【详解】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应当按照暂估价值与竣工决算价值 的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。 29．企业自行建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。（ ） 【答案】正确 【详解】办理竣工决算后，应按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整固定资产入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。 30．固定资产折旧范围只包括企业在用的固定资产，不包括闲置的固定资产。（ ） 【答案】错误 【详解】折旧范围通常包括企业在用的、季节性停用和大修理停用的固定资产，以及融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 120 万元，增值税 15.6 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）1 月 10 日，设备安装领用本企业生产的原材料 5 万元（不含税），原材料进项税额 0.65 万元，支付安装人员工资 2 万元； （3）1 月 20 日，设备安装完工并投入使用，预计使用年限 5 年，预计净残值率 4%，企业采用不同折旧方法计提折旧。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）分别采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法计算该设备 2024 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）说明固定资产折旧方法选择对企业当期利润的影响。 【答案】（1）设备入账价值 = 买价 + 运杂费（不含税）+ 安装材料成本 + 安装人员工资 运杂费不含税金额 = 3-0.25=2.75（万元） 入账价值 = 120+2.75+5+2=129.75（万元） （2）①年限平均法： 年折旧率 =（1 - 预计净残值率）÷ 预计使用年限 ×100%=（1-4%）÷5×100%=19.2% 2024 年折旧额 = 129.75×19.2%=24.912（万元）； ②双倍余额递减法： 年折旧率 = 2÷ 预计使用年限 ×100%=2÷5×100%=40% 2024 年折旧额 = 129.75×40%=51.9（万元）； ③年数总和法： 年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 预计使用年限总和 ×100%=5÷（5+4+3+2+1）×100%=33.33% 2024 年折旧额 = 129.75×（1-4%）×33.33%≈129.75×0.96×0.3333≈41.52（万元） （3）折旧方法选择对利润的影响： 年限平均法：每期折旧额均衡，对当期利润影响稳定，不会导致利润大幅波动； 双倍余额递减法：前期折旧额高，当期利润低；后期折旧额低，当期利润高，利润呈 “前低后高” 趋势； 年数总和法：前期折旧额较高，当期利润较低；后期折旧额逐渐降低，当期利润逐渐升高，利润波动程度低于双倍余额递减法。 学科网（北京）股份有限公司 $