第39套 固定资产与无形资产-固定资产的折旧 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第39-40卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 3．重点掌握固定资产折旧的概念、影响因素、折旧范围、折旧方法及账务处理方法；熟练进行固定资产折旧额的计算；了解固定资产后续支出的概念及会计处理方法； 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第39卷 固定资产的折旧 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列固定资产中，不应计提折旧的是（ ） A．未使用的房屋 B．季节性停用的设备 C．融资租入固定资产 D．提足折旧继续使用的设备 2．下列各项，不是折旧率表现形式的是（ ） A．（1 - 预计净残值率）÷ 预计使用年限 B．{[固定资产原值 ×（1 一预计净残值率）]÷ 预计使用寿命}÷ 固定资产原价 C．预计净残值 ÷ 原固定资产原价 D．固定资产原值 ×（1 - 预计净残值率）÷ 预计总工作量 3．2023 年 6 月 20 日，甲企业开始自行建造一条生产线。假定 2024 年 6 月 1 日，达到预定可使用状态；2024 年 6 月 30 日，办理竣工决算；2024 年 8 月 1 日，投入使用。该生产线建造成本为 730 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元。采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备 2024 年应计提的折旧额为（ ） A．240 万元 B．120 万元 C．100 万元 D．80 万元 4．某项固定资产的原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年末，公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的公允价值减去处置费用后的净额为 18000 元，未来 5 年内持续使用及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为 16000 元。该项固定资产在第 3 年末的账面价值为（ ） A．14400 元 B．15000 元 C．16000 元 D．18000 元 5．累计折旧账户属于（ ） A．资产类 B．负债类 C．损益类 D．所有者权益类 6．某企业一项固定资产原值100万元，预计净残值5万元，预计使用5年，按年限平均法计提折旧，年折旧率为（ ） A．19% B．20% C．21% D．25% 7．与年限平均法相比，双倍余额递减法的特点是（ ） A．折旧率固定，折旧额逐年递增 B．折旧率固定，折旧额逐年递减 C．折旧率逐年递减，折旧额逐年递减 D．折旧率逐年递增，折旧额逐年递增 8．某固定资产原值100万元，预计净残值5万元，预计使用5年，采用双倍余额递减法，第一年折旧额为（ ） A．20万元 B．38万元 C．40万元 D．19万元 9．企业行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．其他业务成本 10．下列固定资产中，不应计提折旧的是（ ） A．融资租入的设备 B．季节性停用的厂房 C．已提足折旧仍继续使用的机器 D．大修理停用的设备 11．下列折旧方法中，折旧率随着使用年限的增加而递减的是（ ） A．年限平均法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法 12．某企业6月初固定资产原值800万元，6月购入设备200万元，7月报废设备100万元。则7月应计提折旧的固定资产原值为（ ） A．800万元 B．1000万元 C．900万元 D．700万元 13．某企业有货车一辆，原值300000元，预计总行驶里程600000公里，净残值率5%，当月行驶5000公里，该货车当月折旧额为（ ） A．2375元 B．2500元 C．2850元 D．3000元 14．企业将自有房屋无偿提供给生产车间使用，每月折旧5000元，应借记（ ） A．制造费用 B．管理费用 C．应付职工薪酬 D．其他业务成本 15．固定资产折旧 “增减变动后处理” 的规则是（ ） A．当月增加固定资产下月计提折旧，当月减少固定资产当月仍计提折旧 B．当月增减当月均调整折旧 C．增减变动后折旧额不变 D．处理与变动时间无关 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．采用年数总和法计提折旧时，年折旧率逐年递减。（ ） 17．双倍余额递减法下，在计算最后两年的折旧额时，需要考虑预计净残值。（ ） 18．采用年限平均法计提折旧，每年计提的折旧额是相等的。（ ） 19．固定资产的折旧方法选择需要考虑其经济用途和使用情况。（ ） 20．固定资产的折旧范围仅包括正在使用的固定资产。（ ） 21．加速折旧法（如年限平均法、双倍余额递减法）：初期计提较多折旧，后期较少，反映早期磨损较大的特性。（ ） 22．年数总和法是将固定资产的应记折旧额平均地分摊到预计使用寿命中。采用这种方法计算的折旧额每期都是相等的。（ ） 23．除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产;单独计价入账的土地。（ ） 24．固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不计提折旧。（ ） 25．固定资产应计折旧额=固定资产原价-预计净残值-已计提减值准备。（ ） 26．在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某固定资产期满报废时，无论采用年限平均法还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额。（ ） 27．对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。（ ） 28．企业对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，需要计提折旧。（ ） 29．固定资产提足折旧后，如仍继续使用的，应按照重置价值以及预计使用年限进行折旧的计提。（ ） 30．工作量法弥补了平均年限法只注重使用时间．不考虑使用强度的缺点。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）3 月 10 日，设备安装领用本企业原材料 2 万元（不含税），支付安装人员工资 1.5 万元； （3）3 月 25 日，设备安装完工达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元（含预计清理费用 0.5 万元），企业选择年数总和法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 48 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年、2025 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 3 月 1 日购入设备、3 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第39-40卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 3．重点掌握固定资产折旧的概念、影响因素、折旧范围、折旧方法及账务处理方法；熟练进行固定资产折旧额的计算；了解固定资产后续支出的概念及会计处理方法； 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第39卷 固定资产的折旧 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列固定资产中，不应计提折旧的是（ ） A．未使用的房屋 B．季节性停用的设备 C．融资租入固定资产 D．提足折旧继续使用的设备 【答案】D 2．下列各项，不是折旧率表现形式的是（ ） A．（1 - 预计净残值率）÷ 预计使用年限 B．{[固定资产原值 ×（1 一预计净残值率）]÷ 预计使用寿命}÷ 固定资产原价 C．预计净残值 ÷ 原固定资产原价 D．固定资产原值 ×（1 - 预计净残值率）÷ 预计总工作量 【答案】C 3．2023 年 6 月 20 日，甲企业开始自行建造一条生产线。假定 2024 年 6 月 1 日，达到预定可使用状态；2024 年 6 月 30 日，办理竣工决算；2024 年 8 月 1 日，投入使用。该生产线建造成本为 730 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 10 万元。采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备 2024 年应计提的折旧额为（ ） A．240 万元 B．120 万元 C．100 万元 D．80 万元 【答案】B 4．某项固定资产的原价为 80000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5000 元，按年数总和法计提折旧。若该项固定资产在使用的第 3 年末，公司在进行检查时发现，该设备有可能发生减值，现时的公允价值减去处置费用后的净额为 18000 元，未来 5 年内持续使用及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为 16000 元。该项固定资产在第 3 年末的账面价值为（ ） A．14400 元 B．15000 元 C．16000 元 D．18000 元 【答案】D 5．累计折旧账户属于（ ） A．资产类 B．负债类 C．损益类 D．所有者权益类 【答案】A 【详解】累计折旧是固定资产的备抵账户，属于资产类，贷方登记增加，借方登记减少。 6．某企业一项固定资产原值100万元，预计净残值5万元，预计使用5年，按年限平均法计提折旧，年折旧率为（ ） A．19% B．20% C．21% D．25% 【答案】A 7．与年限平均法相比，双倍余额递减法的特点是（ ） A．折旧率固定，折旧额逐年递增 B．折旧率固定，折旧额逐年递减 C．折旧率逐年递减，折旧额逐年递减 D．折旧率逐年递增，折旧额逐年递增 【答案】B 8．某固定资产原值100万元，预计净残值5万元，预计使用5年，采用双倍余额递减法，第一年折旧额为（ ） A．20万元 B．38万元 C．40万元 D．19万元 【答案】C 9．企业行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入（ ） A．管理费用 B．制造费用 C．生产成本 D．其他业务成本 【答案】A 10．下列固定资产中，不应计提折旧的是（ ） A．融资租入的设备 B．季节性停用的厂房 C．已提足折旧仍继续使用的机器 D．大修理停用的设备 【答案】C 11．下列折旧方法中，折旧率随着使用年限的增加而递减的是（ ） A．年限平均法 B．工作量法 C．双倍余额递减法 D．年数总和法 【答案】D 12．某企业6月初固定资产原值800万元，6月购入设备200万元，7月报废设备100万元。则7月应计提折旧的固定资产原值为（ ） A．800万元 B．1000万元 C．900万元 D．700万元 【答案】B 13．某企业有货车一辆，原值300000元，预计总行驶里程600000公里，净残值率5%，当月行驶5000公里，该货车当月折旧额为（ ） A．2375元 B．2500元 C．2850元 D．3000元 【答案】A 14．企业将自有房屋无偿提供给生产车间使用，每月折旧5000元，应借记（ ） A．制造费用 B．管理费用 C．应付职工薪酬 D．其他业务成本 【答案】C 15．固定资产折旧 “增减变动后处理” 的规则是（ ） A．当月增加固定资产下月计提折旧，当月减少固定资产当月仍计提折旧 B．当月增减当月均调整折旧 C．增减变动后折旧额不变 D．处理与变动时间无关 【答案】A 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．采用年数总和法计提折旧时，年折旧率逐年递减。（ ） 【答案】正确 【详解】采用年数总和法计提折旧时，年折旧率逐年递减。 17．双倍余额递减法下，在计算最后两年的折旧额时，需要考虑预计净残值。（ ） 【答案】正确 【详解】双倍余额递减法下，在计算最后两年的折旧额时，需要考虑预计净残值，将固定资产剩余账面价值扣除预计净残值后在最后两年平均分摊。 18．采用年限平均法计提折旧，每年计提的折旧额是相等的。（ ） 【答案】正确 【详解】采用年限平均法计提折旧，每年计提的折旧额是根据固定资产原价、预计净残值和预计使用年限确定的一个固定值，所以每年计提的折旧额是相等的。 19．固定资产的折旧方法选择需要考虑其经济用途和使用情况。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产的折旧方法选择需要考虑其经济用途、使用寿命和预计净残值等因素，以合理反映固定资产的价值消耗情况。 20．固定资产的折旧范围仅包括正在使用的固定资产。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产的折旧范围通常包括所有已投入使用的固定资产，不论其是否正在使用。 21．加速折旧法（如年限平均法、双倍余额递减法）：初期计提较多折旧，后期较少，反映早期磨损较大的特性。（ ） 【答案】错误 【详解】加速折旧法（如年数总和法、双倍余额递减法）：初期计提较多折旧，后期较少，反映早期磨损较大的特性。 22．年数总和法是将固定资产的应记折旧额平均地分摊到预计使用寿命中。采用这种方法计算的折旧额每期都是相等的。（ ） 【答案】错误 【详解】年限平均法是将固定资产的应记折旧额平均地分摊到预计使用寿命中。采用这种方法计算的折旧额每期都是相等的。 23．除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产;单独计价入账的土地。（ ） 【答案】正确 【详解】除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:已提足折旧仍继续使用的固定资产;单独计价入账的土地。 24．固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不计提折旧。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧：当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。 25．固定资产应计折旧额=固定资产原价-预计净残值-已计提减值准备。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产应计折旧额=固定资产原价-预计净残值-已计提减值准备。 26．在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某固定资产期满报废时，无论采用年限平均法还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额。（ ） 【答案】正确 【详解】在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某固定资产期满报废时，无论采用年限平均法还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额。 27．对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。（ ） 【答案】错误 【详解】企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。 28．企业对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，需要计提折旧。（ ） 【答案】正确 【详解】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。 29．固定资产提足折旧后，如仍继续使用的，应按照重置价值以及预计使用年限进行折旧的计提。（ ） 【答案】错误 30．工作量法弥补了平均年限法只注重使用时间．不考虑使用强度的缺点。（ ） 【答案】正确 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）3 月 10 日，设备安装领用本企业原材料 2 万元（不含税），支付安装人员工资 1.5 万元； （3）3 月 25 日，设备安装完工达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元（含预计清理费用 0.5 万元），企业选择年数总和法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 48 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年、2025 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 3 月 1 日购入设备、3 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 【答案】（1）设备入账价值 = 买价 + 运杂费（不含税）+ 安装材料成本 + 安装人员工资 运杂费不含税金额 = 3-0.25=2.75（万元） 入账价值 = 50+2.75+2+1.5=56.25（万元） （2）①2024 年折旧计算： 年数总和法年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 预计使用年限总和 ×100%，预计使用年限总和 = 5+4+3+2+1=15 2024 年使用月份 = 10 个月（4 月 - 12 月） 2024 年折旧额 =（56.25-2）×5÷15×10÷12≈54.25×5÷15×10÷12≈15.07（万元）； ②2025 年折旧额 =（56.25-2）×5÷15×2÷12 +（56.25-2）×4÷15×10÷12≈54.25×5÷15×2÷12 + 54.25×4÷15×10÷12≈3.01 + 12.06≈15.07（万元） （3）2024 年 12 月 31 日设备账面价值 = 入账价值 - 2024 年累计折旧 = 56.25-15.07=41.18（万元） 预计可收回金额 48 万元＞账面价值 41.18 万元，未发生减值 （4）①2024 年 3 月 1 日购入设备： 借：在建工程 52.75 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 6.75 　　贷：银行存款 59.5； ②2024 年 3 月 25 日设备安装完工： 借：在建工程 3.5 　　贷：原材料 2 　　　　应付职工薪酬 1.5 借：固定资产 56.25 　　贷：在建工程 56.25； ③2024 年计提折旧： 借：制造费用 15.07 　　贷：累计折旧 15.07； （因未发生减值，无需编制减值分录） 学科网（北京）股份有限公司 $