第38套 固定资产与无形资产-固定资产取得的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第37-38卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 2．重点掌握固定资产的取得的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第38卷 固定资产取得的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列税金中，不应计入固定资产入账价值的是（ ） A．一般纳税企业购入固定资产支付的增值税 B．契税 C．耕地占用税 D．车辆购置税 【答案】A 2．某企业购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税税额为 6500 元，支付的运杂费和保险费为 3500 元，设备安装时领用工程用材料价值 1000 元，支付有关人员工资 2000 元。该设备的成本为（ ） A．65170 元 B．62000 元 C．56500 元 D．63170 元 【答案】C 3．企业接受投资者投入设备一台，双方确认价值50万元，增值税6.5万元，发生运杂费2万元。该设备入账价值为（ ） A．50万元 B．52万元 C．56.5万元 D．58.5万元 【答案】B 4．投资者投入的固定资产，合同约定价值与公允价值不符时，应按____入账。（ ） A．合同约定价值 B．公允价值 C．投资方账面价值 D．评估价值 【答案】B 5．不需要安装设备 “入账价值” 的特殊情形是（ ） A．进口设备需含关税，不含可抵扣增值税 B．仅含买价，不含运输费、保险费 C．所有费用均计入当期损益，不计入入账价值 D．增值税一律计入入账价值 【答案】C 6．不需要安装设备 “入账价值” 的进口情形是（ ） A．入账价值 = 买价 + 关税 + 运费，不含可抵扣增值税 B．仅含买价，不含关税 C．增值税一律计入入账价值 D．进口与国内采购的入账价值构成一致 【答案】B 7．企业接受投资者投入的固定资产，应按_____作为入账价值。（ ） A．投资合同或协议约定的价值 B．投资方固定资产的账面价值 C．市场价值 D．评估价值 【答案】A 【详解】企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值作为入账价值。 8．企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的买价、_____、运输费、装卸费等，作为固定资产的入账价值。（ ） A．增值税 B．进口关税 C．消费税 D．以上都是 【答案】B 【详解】企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的买价、进口关税、运输费、装卸费等，作为固定资产的入账价值，增值税一般可以抵扣不计入成本。 9．企业购置固定资产发生的下列支出中，不应计入固定资产成本的是（ ） A．购买价款 B．相关税费 C．运输费 D．可以抵扣的增值税进项税额 【答案】D 【详解】可以抵扣的增值税进项税额不计入固定资产成本，应单独核算用于抵扣。 10．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本应当按（ ） A．各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定 B．各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配后确定 C．各项固定资产的重置成本比例对总成本进行分配后确定 D．各项固定资产的可变现净值比例对总成本进行分配后确定 【答案】A 【详解】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定各自成本。 11．外购固定资产发生的下列支出不应计入固定资产成本的是（ ） A．实际支付的价款 B．实际支付的运输费 C．实际支付的安装费 D．实际支付的前欠货款 【答案】D 12．一般纳税人购置需安装生产设备的入账价值为（ ） A．含增值税购买价 B．含增值税购买价＋安装调试费＋包装费＋运费 C．不含增值税购买价 D．不含增值税购买价＋安装调试费＋包装费＋运费 【答案】D 13．自营建造生产加工车间一幢领用生产用原材料，其进项税额应计入的账户是（ ） A．生产成本 B．管理费用 C．不必进行账务处理 D．制造费用 【答案】C 14．按合同规定预付出包工程款时应借记的账户是（ ） A．在建工程 B．预付账款 C．应付账款 D．工程物资 【答案】A 【详解】企业的出包工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，借记“在建工程—建筑工程”账户。 15．M公司接受某公司投入设备一台，原价86 000元，已提折旧23 000元，双方确认的价值为65 000元。M公司实收资本账户的入账金额是（ ） A．86 000元 B．65 000元 C．63 000元 D．23 000元 【答案】B 【详解】投资者投入的固定资产入账价值为投资各方确认价值。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业外购房屋建筑物时，若土地使用权与建筑物无法合理分配，应将两者合并作为固定资产核算，而非分别确认为无形资产和固定资产。（ ） 【答案】正确 17．接受捐赠的固定资产，不需要考虑相关税费，直接按捐赠方标明的金额入账。（ ） 【答案】错误 【详解】接受捐赠的固定资产，应按照捐赠方提供的有关凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值。 18．企业购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。（ ） 【答案】正确 【详解】企业购入需要安装的固定资产，先在“在建工程”核算，安装完毕转“固定资产”，符合会计核算要求。 19．企业在固定资产发生费用化后续支出并达到预定可使附状态时，再从在建工程转为 固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法。（ ） 【答案】错误 【详解】企业在固定资产发生资本化后续支出并达到预定可使附状态时，再从在建工程转为 固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法。 20．企业为在建工程采购物资时，不通过“材料采购”账户核算。（ ） 【答案】正确 【详解】企业为在建工程采购物资时，不通过“材料采购”账户核算。 21．在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入应当冲减在建工程。（ ） 【答案】正确 【详解】在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入应当冲减在建工程。 22．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 23．为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等，计入在建工程项目成本。（ ） 【答案】正确 【详解】为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等，计入在建工程项目成本。 24．购入不需要安装的固定资产，相关支出直接计入固定资产成本；购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。安装领用企业的存货按实际成本计入“在建工程”。（ ） 【答案】正确 【详解】购入不需要安装的固定资产，相关支出直接计入固定资产成本；购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。安装领用企业的存货按实际成本计入“在建工程”。 25．专业人员服务费和员工培训费都计入固定资产的成本。（ ） 【答案】错误 【详解】专业人员服务费计入固定资产的成本。员工培训费不计入固定资产的成本，应计入当期损益。 26．已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整原已计提的折旧额。（ ） 【答案】错误 【详解】已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，不应调整原已计提的折旧额。 27．企业将固定资产达到预定可使用状态前试运行过程中产出的产品对外销售的，其 销售收入和成本应计入当期损益。（ ） 【答案】正确 【详解】企业将固定资产达到预定可使用状态前试运行过程中产出的产品对外销售的，其 销售收入和成本应计入当期损益。 28．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。（ ） 【答案】正确 【详解】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。 29．企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产。（ ） 【答案】错误 【详解】企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）。 30．特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。（ ） 【答案】正确 【详解】特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）3 月 10 日，设备安装领用本企业原材料 2 万元（不含税），支付安装人员工资 1.5 万元； （3）3 月 25 日，设备安装完工达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元（含预计清理费用 0.5 万元），企业选择年数总和法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 48 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年、2025 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 3 月 1 日购入设备、3 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 【答案】（1）设备入账价值 = 买价 + 运杂费（不含税）+ 安装材料成本 + 安装人员工资 运杂费不含税金额 = 3-0.25=2.75（万元） 入账价值 = 50+2.75+2+1.5=56.25（万元） （2）①2024 年折旧计算： 年数总和法年折旧率 = 尚可使用年限 ÷ 预计使用年限总和 ×100%，预计使用年限总和 = 5+4+3+2+1=15 2024 年使用月份 = 10 个月（4 月 - 12 月） 2024 年折旧额 =（56.25-2）×5÷15×10÷12≈54.25×5÷15×10÷12≈15.07（万元）； ②2025 年折旧额 =（56.25-2）×5÷15×2÷12 +（56.25-2）×4÷15×10÷12≈54.25×5÷15×2÷12 + 54.25×4÷15×10÷12≈3.01 + 12.06≈15.07（万元） （3）2024 年 12 月 31 日设备账面价值 = 入账价值 - 2024 年累计折旧 = 56.25-15.07=41.18（万元） 预计可收回金额 48 万元＞账面价值 41.18 万元，未发生减值 （4）①2024 年 3 月 1 日购入设备： 借：在建工程 52.75 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 6.75 　　贷：银行存款 59.5； ②2024 年 3 月 25 日设备安装完工： 借：在建工程 3.5 　　贷：原材料 2 　　　　应付职工薪酬 1.5 借：固定资产 56.25 　　贷：在建工程 56.25； ③2024 年计提折旧： 借：制造费用 15.07 　　贷：累计折旧 15.07； （因未发生减值，无需编制减值分录） 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第37-38卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 2．重点掌握固定资产的取得的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第38卷 固定资产取得的核算 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列税金中，不应计入固定资产入账价值的是（ ） A．一般纳税企业购入固定资产支付的增值税 B．契税 C．耕地占用税 D．车辆购置税 2．某企业购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税税额为 6500 元，支付的运杂费和保险费为 3500 元，设备安装时领用工程用材料价值 1000 元，支付有关人员工资 2000 元。该设备的成本为（ ） A．65170 元 B．62000 元 C．56500 元 D．63170 元 3．企业接受投资者投入设备一台，双方确认价值50万元，增值税6.5万元，发生运杂费2万元。该设备入账价值为（ ） A．50万元 B．52万元 C．56.5万元 D．58.5万元 4．投资者投入的固定资产，合同约定价值与公允价值不符时，应按____入账。（ ） A．合同约定价值 B．公允价值 C．投资方账面价值 D．评估价值 5．不需要安装设备 “入账价值” 的特殊情形是（ ） A．进口设备需含关税，不含可抵扣增值税 B．仅含买价，不含运输费、保险费 C．所有费用均计入当期损益，不计入入账价值 D．增值税一律计入入账价值 6．不需要安装设备 “入账价值” 的进口情形是（ ） A．入账价值 = 买价 + 关税 + 运费，不含可抵扣增值税 B．仅含买价，不含关税 C．增值税一律计入入账价值 D．进口与国内采购的入账价值构成一致 7．企业接受投资者投入的固定资产，应按_____作为入账价值。（ ） A．投资合同或协议约定的价值 B．投资方固定资产的账面价值 C．市场价值 D．评估价值 8．企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的买价、_____、运输费、装卸费等，作为固定资产的入账价值。（ ） A．增值税 B．进口关税 C．消费税 D．以上都是 9．企业购置固定资产发生的下列支出中，不应计入固定资产成本的是（ ） A．购买价款 B．相关税费 C．运输费 D．可以抵扣的增值税进项税额 10．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本应当按（ ） A．各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定 B．各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配后确定 C．各项固定资产的重置成本比例对总成本进行分配后确定 D．各项固定资产的可变现净值比例对总成本进行分配后确定 11．外购固定资产发生的下列支出不应计入固定资产成本的是（ ） A．实际支付的价款 B．实际支付的运输费 C．实际支付的安装费 D．实际支付的前欠货款 12．一般纳税人购置需安装生产设备的入账价值为（ ） A．含增值税购买价 B．含增值税购买价＋安装调试费＋包装费＋运费 C．不含增值税购买价 D．不含增值税购买价＋安装调试费＋包装费＋运费 13．自营建造生产加工车间一幢领用生产用原材料，其进项税额应计入的账户是（ ） A．生产成本 B．管理费用 C．不必进行账务处理 D．制造费用 14．按合同规定预付出包工程款时应借记的账户是（ ） A．在建工程 B．预付账款 C．应付账款 D．工程物资 15．M公司接受某公司投入设备一台，原价86 000元，已提折旧23 000元，双方确认的价值为65 000元。M公司实收资本账户的入账金额是（ ） A．86 000元 B．65 000元 C．63 000元 D．23 000元 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业外购房屋建筑物时，若土地使用权与建筑物无法合理分配，应将两者合并作为固定资产核算，而非分别确认为无形资产和固定资产。（ ） 17．接受捐赠的固定资产，不需要考虑相关税费，直接按捐赠方标明的金额入账。（ ） 18．企业购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。（ ） 19．企业在固定资产发生费用化后续支出并达到预定可使附状态时，再从在建工程转为 固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法。（ ） 20．企业为在建工程采购物资时，不通过“材料采购”账户核算。（ ） 21．在建工程在达到预定可使用状态前试生产产品所取得的收入应当冲减在建工程。（ ） 22．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ） 23．为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等，计入在建工程项目成本。（ ） 24．购入不需要安装的固定资产，相关支出直接计入固定资产成本；购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。安装领用企业的存货按实际成本计入“在建工程”。（ ） 25．专业人员服务费和员工培训费都计入固定资产的成本。（ ） 26．已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整原已计提的折旧额。（ ） 27．企业将固定资产达到预定可使用状态前试运行过程中产出的产品对外销售的，其 销售收入和成本应计入当期损益。（ ） 28．固定资产的各组成部分具有不同使用寿命且能够单独可靠计量的，企业应当将各组成部分确认为单项固定资产。（ ） 29．企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在完工后转入固定资产。（ ） 30．特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应该考虑弃置费用，企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 3 月 1 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 50 万元，增值税 6.5 万元，支付运杂费 3 万元（含税，税率 9%），增值税 0.25 万元，款项以银行存款支付； （2）3 月 10 日，设备安装领用本企业原材料 2 万元（不含税），支付安装人员工资 1.5 万元； （3）3 月 25 日，设备安装完工达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值 2 万元（含预计清理费用 0.5 万元），企业选择年数总和法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 48 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年、2025 年应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 3 月 1 日购入设备、3 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $