第37套 固定资产与无形资产-固定资产取得的核算 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第37-38卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 2．重点掌握固定资产的取得的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第37卷 固定资产取得的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．固定资产初始计量的核心内容是（ ） A．确定入账价值 B．确定折旧方法 C．确定折旧年限 D．考虑弃置费用 2．某增值税一般纳税人采用自营方式购建一条生产线，实际领用工程物资 226 万元 （含增值税），领用本公司生产的产品一批，账面价值为 240 万元，增值税率为 13%，应付在建工程人员工资和福利费共计 140 万元，该生产线已达到预定可使用状态，该生产线的入账价值为（ ） A．606 万元 B．580 万元 C．611.2 万元 D．637.2 万元 3．自营方式建造固定资产时，不应计入成本的是（ ） A．工程领用本企业产品的成本 B．工程人员薪酬 C．工程耗用原材料的进项税额（已抵扣部分） D．工程达到预定可使用状态前的利息支出 4．固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，应计入（ ） A．固定资产成本 B．财务费用 C．在建工程 D．管理费用 5．下列税金中，应计入固定资产成本的是（ ） A．耕地占用税 B．房产税 C．城镇土地使用税 D．印花税 6．固定资产的初始计量是指确定固定资产的（ ） A．取得成本 B．账面价值 C．公允价值 D．可收回金额 7．企业接受投资者投入的固定资产，当合同或协议约定的价值不公允时，应该按照_____作为入账价值。（ ） A．接受投资时该固定资产的公允价值 B．投资合同或协议约定的价值 C．投资各方确认的价值 D．投资方该固定资产的账面价值 8．某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为6500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程物资价值1000元（不含税），支付安装人员工资2000元。该固定资产的入账价值为_______元。（ ） A．54500 B．55000 C．59000 D．60000 9．某企业（一般纳税企业）购入一台需要安装的生产设备，支付买价10 000元，增值税额1 300元，运杂费500元。安装设备时，领用库存材料物资等价值1 000元，购进该批材料时支付的增值税为130元；支付安装工人工资1 800元。该固定资产的入账价值为（ ） A．10 000元 B．13 300元 C．15 000元 D．15 170元 10．接受捐赠的固定资产应贷记的账户是（ ） A．资本公积 B．实收资本 C．营业外收入 D．固定资产 11．下列项目中不必通过“在建工程”账户核算的是（ ） A．不需要安装的固定资产 B．需要安装的固定资产 C．改扩建的固定资产 D．工程领用工程物资 12．企业为建造厂房而购入的材料，应记入的账户是（ ） A．生产成本 B．在建工程 C．工程物资 D．原材料 13．某企业为一般纳税人，2022年9月购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 300元，运杂费500元。安装设备时，领用库存材料物资等价值1 000元，购进该材料时当时支付的增值税为130元，支付安装人员工资1 800元。该固定资产的入账价值为______元。（ ） A．10 000 B．13 300 C．14 600 D．13 430 14．某公司接受对方投入设备一台，原价86 000元，已提折旧23 000元，双方确认的价值为65 000元，不考虑相关税费，那么该设备的入账价值是______元。（ ） A．86 000 B．65 000 C．63 000 D．23 000 15．采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是（ ） A．工程领用本企业商品生产的实际成本 B．生产车间为工程提供水、电等费用 C．工程领用自产产品生产的公允价值 D．工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业接受投资者投入的固定资产，当合同或协议约定的价值不公允的情况下，应该按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值。（ ） 17．企业外购房屋建筑物时，若土地使用权与建筑物无法合理分配，应将两者合并作为固定资产核算。（ ） 18．企业接受捐赠的固定资产，应按照捐赠方提供的凭据上标明的金额加上相关税费作为入账价值。（ ） 19．企业自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，应计入固定资产成本。（ ） 20．投资者投入的固定资产，一律按投资合同或协议约定的价值入账。（ ） 21．对于企业购入的多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产的账面价值比例分配总成本确定各自入账价值。（ ） 22．固定资产的入账价值就是购买价款，不包括其他费用。（ ） 23．固定资产的取得方式仅包括外购。（ ） 24．通过非货币性交易获得的固定资产，应当按照换出资产的账面价值或换入资产的账面价值，二者孰低的原则计量，再加上为换入资产支付的相关税费。（ ） 25．在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。（ ） 26．企业接受其他单位的固定资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的除外。（ ） 27．企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，不需要核算固定资产成本。（ ） 28．企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品，比如测试固定资产可否正常运转时产出的样品，或者将研发过程中产出的产品或副产品对外销售的（以下统称试运行销售），应当对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。（ ） 29．固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态后所发生的一切合理、必要的支出。（ ） 30．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 300 万元，增值税 39 万元，支付运杂费 5 万元（含税，税率 9%），增值税 0.41 万元，款项以银行存款支付； （2）1 月 12 日，设备安装领用本企业生产的原材料 10 万元（不含税），原材料进项税额 1.3 万元，领用自产产品一批，成本 15 万元，计税价格 20 万元（增值税税率 13%）； （3）1 月 25 日，支付安装人员工资 8 万元，设备安装完毕达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值率 4%，企业选择双倍余额递减法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 280 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 1 月 5 日购入设备、1 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第37-38卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （五）固定资产与无形资产 2．重点掌握固定资产的取得的会计处理方法。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第37卷 固定资产取得的核算 教师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．固定资产初始计量的核心内容是（ ） A．确定入账价值 B．确定折旧方法 C．确定折旧年限 D．考虑弃置费用 【答案】A 2．某增值税一般纳税人采用自营方式购建一条生产线，实际领用工程物资 226 万元 （含增值税），领用本公司生产的产品一批，账面价值为 240 万元，增值税率为 13%，应付在建工程人员工资和福利费共计 140 万元，该生产线已达到预定可使用状态，该生产线的入账价值为（ ） A．606 万元 B．580 万元 C．611.2 万元 D．637.2 万元 【答案】B 3．自营方式建造固定资产时，不应计入成本的是（ ） A．工程领用本企业产品的成本 B．工程人员薪酬 C．工程耗用原材料的进项税额（已抵扣部分） D．工程达到预定可使用状态前的利息支出 【答案】C 4．固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，应计入（ ） A．固定资产成本 B．财务费用 C．在建工程 D．管理费用 【答案】B 5．下列税金中，应计入固定资产成本的是（ ） A．耕地占用税 B．房产税 C．城镇土地使用税 D．印花税 【答案】A 6．固定资产的初始计量是指确定固定资产的（ ） A．取得成本 B．账面价值 C．公允价值 D．可收回金额 【答案】A 【详解】固定资产的初始计量是指确定固定资产的取得成本。 7．企业接受投资者投入的固定资产，当合同或协议约定的价值不公允时，应该按照_____作为入账价值。（ ） A．接受投资时该固定资产的公允价值 B．投资合同或协议约定的价值 C．投资各方确认的价值 D．投资方该固定资产的账面价值 【答案】A 【详解】当合同或协议约定的价值不公允时，应按接受投资时该固定资产的公允价值作为入账价值。 8．某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税税额为6500元，支付的运输费为1500元，设备安装时领用工程物资价值1000元（不含税），支付安装人员工资2000元。该固定资产的入账价值为______元。（ ） A．54500 B．55000 C．59000 D．60000 【答案】A 【详解】入账价值=买价50000 + 运输费1500 + 领用工程物资1000 + 支付安装人员工资2000 = 54500元，增值税可抵扣，不计入入账价值。 9．某企业（一般纳税企业）购入一台需要安装的生产设备，支付买价10 000元，增值税额1 300元，运杂费500元。安装设备时，领用库存材料物资等价值1 000元，购进该批材料时支付的增值税为130元；支付安装工人工资1 800元。该固定资产的入账价值为（ ） A．10 000元 B．13 300元 C．15 000元 D．15 170元 【答案】B 10．接受捐赠的固定资产应贷记的账户是（ ） A．资本公积 B．实收资本 C．营业外收入 D．固定资产 【答案】C 11．下列项目中不必通过“在建工程”账户核算的是（ ） A．不需要安装的固定资产 B．需要安装的固定资产 C．改扩建的固定资产 D．工程领用工程物资 【答案】A 12．企业为建造厂房而购入的材料，应记入的账户是（ ） A．生产成本 B．在建工程 C．工程物资 D．原材料 【答案】C 13．某企业为一般纳税人，2022年9月购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 300元，运杂费500元。安装设备时，领用库存材料物资等价值1 000元，购进该材料时当时支付的增值税为130元，支付安装人员工资1 800元。该固定资产的入账价值为______元。（ ） A．10 000 B．13 300 C．14 600 D．13 430 【答案】B 14．某公司接受对方投入设备一台，原价86 000元，已提折旧23 000元，双方确认的价值为65 000元，不考虑相关税费，那么该设备的入账价值是______元。（ ） A．86 000 B．65 000 C．63 000 D．23 000 【答案】B 15．采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是（ ） A．工程领用本企业商品生产的实际成本 B．生产车间为工程提供水、电等费用 C．工程领用自产产品生产的公允价值 D．工程在达到预定可使用状态后进行试运转时发生的支出 【答案】D 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．企业接受投资者投入的固定资产，当合同或协议约定的价值不公允的情况下，应该按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值。（ ） 【答案】错误 【详解】当合同或协议约定的价值不公允的情况下，应该按照固定资产的公允价值作为入账价值 。 17．企业外购房屋建筑物时，若土地使用权与建筑物无法合理分配，应将两者合并作为固定资产核算。（ ） 【答案】正确 18．企业接受捐赠的固定资产，应按照捐赠方提供的凭据上标明的金额加上相关税费作为入账价值。（ ） 【答案】正确 【详解】企业接受捐赠的固定资产，应按照捐赠方提供的凭据上标明的金额加上相关税费作为入账价值。 19．企业自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，应计入固定资产成本。（ ） 【答案】错误 【详解】企业自行建造固定资产，建造过程中发生的非正常损失，不应计入固定资产成本。 20．投资者投入的固定资产，一律按投资合同或协议约定的价值入账。（ ） 【答案】错误 【详解】投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。 21．对于企业购入的多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产的账面价值比例分配总成本确定各自入账价值。（ ） 【答案】错误 【详解】应按各项固定资产的公允价值比例分配总成本确定入账价值。 22．固定资产的入账价值就是购买价款，不包括其他费用。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产入账价值除购买价款外，还包括相关税费、运输费等必要支出。 23．固定资产的取得方式仅包括外购。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产的取得方式除了外购外，还包括自行建造、投资者投入、融资租入等多种方式。 24．通过非货币性交易获得的固定资产，应当按照换出资产的账面价值或换入资产的账面价值，二者孰低的原则计量，再加上为换入资产支付的相关税费。（ ） 【答案】错误 【详解】通过非货币性交易获得的固定资产，应当按照换出资产的公允价值或换入资产的公允价值，二者孰低的原则计量，再加上为换入资产支付的相关税费。 25．在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。（ ） 【答案】错误 【详解】在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入在建工程。 26．企业接受其他单位的固定资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的除外。（ ） 【答案】正确 【详解】企业接受其他单位的固定资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定的价值不公允的除外。 27．企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，不需要核算固定资产成本。（ ） 【答案】错误 【详解】企业对于已达到预定可使用状态的固定资产，在尚未办理竣工决算前，需要核算固定资产成本。 28．企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品，比如测试固定资产可否正常运转时产出的样品，或者将研发过程中产出的产品或副产品对外销售的（以下统称试运行销售），应当对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。（ ） 【答案】正确 【详解】企业将固定资产达到预定可使用状态前产出的产品或副产品，比如测试固定资产可否正常运转时产出的样品，或者将研发过程中产出的产品或副产品对外销售的（以下统称试运行销售），应当对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益，不应将试运行销售相关收入抵销相关成本后的净额冲减固定资产成本或者研发支出。 29．固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态后所发生的一切合理、必要的支出。（ ） 【答案】错误 【详解】固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 30．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（ ） 【答案】正确 【详解】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率 13%，2024 年发生与固定资产相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，购入一台需要安装的生产用设备，增值税专用发票注明价款 300 万元，增值税 39 万元，支付运杂费 5 万元（含税，税率 9%），增值税 0.41 万元，款项以银行存款支付； （2）1 月 12 日，设备安装领用本企业生产的原材料 10 万元（不含税），原材料进项税额 1.3 万元，领用自产产品一批，成本 15 万元，计税价格 20 万元（增值税税率 13%）； （3）1 月 25 日，支付安装人员工资 8 万元，设备安装完毕达到预定可使用状态，预计使用年限 5 年，预计净残值率 4%，企业选择双倍余额递减法计提折旧； （4）2024 年 12 月 31 日，对该设备进行减值测试，预计可收回金额为 280 万元。 要求： （1）计算该设备的入账价值（写出计算过程）； （2）计算 2024 年该设备应计提的折旧额（写出计算过程）； （3）判断 2024 年 12 月 31 日该设备是否发生减值，若减值计算减值损失（写出计算过程）； （4）编制 2024 年 1 月 5 日购入设备、1 月 25 日设备安装完工、2024 年计提折旧及减值（若有）的会计分录。 【答案】（1）设备入账价值 = 买价 + 运杂费（不含税）+ 安装材料成本 + 自产产品成本 + 安装人员工资 运杂费不含税金额 = 5-0.41=4.59（万元） 入账价值 = 300+4.59+10+15+8=337.59（万元） （2）双倍余额递减法年折旧率 = 2÷ 预计使用年限 ×100%=2÷5×100%=40% 2024 年折旧额 = 337.59×40%=135.04（万元） （3）2024 年 12 月 31 日设备账面价值 = 入账价值 - 累计折旧 = 337.59-135.04=202.55（万元） 预计可收回金额 280 万元＞账面价值 202.55 万元，未发生减值 （4）①2024 年 1 月 5 日购入设备： 借：在建工程304.59 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额）39.41 　　贷：银行存款344 ②2024 年 1 月 25 日设备安装完工： 借：在建工程33 　　贷：原材料10 　　　　库存商品15 　　　　应付职工薪酬8 借：固定资产337.59 　　贷：在建工程337.59 ③2024 年计提折旧： 借：制造费用135.04 　　贷：累计折旧135.04 （因未发生减值，无需编制减值分录） 学科网（北京）股份有限公司 $