第14卷 货币资金与交易性金融资产-交易性金融资产 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第13-14卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 7．掌握交易性金融资产的内容、账户设置、账户核算内容，重点掌握账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第14卷 交易性金融资产 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．甲公司于2024年6月10日从证券市场购入乙公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，则该交易性金融资产的入账价值为_______万元（交易费用不计入入账价值）。（ ） A．800 B．750 C．765 D．815 【答案】B 【详解】交易性金融资产的入账价值 = 100×（8 - 0.5） = 750（万元），已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”，交易费用记入“投资收益”，不构成交易性金融资产的入账价值 。 2．交易性金融资产的初始计量采用（ ） A．历史成本 B．公允价值 C．可变现净值 D．重置成本 【答案】B 【详解】交易性金融资产按公允价值计量，交易费用计入当期损益。 3．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期未领取的利息，应借记（ ） A．交易性金融资产 B．应收利息 C．投资收益 D．其他货币资金 【答案】C 4．甲公司2023年8月1日购入庚公司股票，支付价款100万元（含交易费用1万元），8月31日公允价值为105万元，9月10日出售，售价110万元。甲公司9月份应确认的投资收益为（ ） A．5万元 B．9万元 C．10万元 D．14万元 【答案】B 5．交易性金融资产处置时，应结转的科目不包括（ ） A．交易性金融资产——成本 B．交易性金融资产——公允价值变动 C．公允价值变动损益 D．应收股利 【答案】D 6．下列各项中，影响交易性金融资产账面价值的是（ ） A．已宣告但尚未发放的现金股利 B．取得时支付的交易费用 C．资产负债表日的公允价值变动 D．出售时实际收到的价款 【答案】C 7．甲公司6月1日购入丁公司股票5万股，每股价格12元，划分为交易性金融资产。6月30日，该股票市价为每股13元。甲公司6月末的会计处理为（ ） A．借记“交易性金融资产——公允价值变动”5万元 B．贷记“投资收益”5万元 C．借记“公允价值变动损益”5万元 D．贷记“交易性金融资产——成本”5万元 【答案】A 8．下列各项中，影响交易性金融资产账面价值的是（ ） A．交易费用 B．已宣告未发放的现金股利 C．公允价值变动 D．增值税进项税额 【答案】C 9．下列关于交易性金融资产的说法，正确的是（ ） A．取得时发生的交易费用计入成本 B．持有期间的公允价值变动计入资本公积 C．出售时公允价值与账面余额的差额计入投资收益 D．购买价款中包含的应收股利计入投资收益 【答案】C 10．甲公司出售交易性金融资产，售价80万元，账面余额75万元（成本70万元，公允价值变动5万元）。则出售时应结转的公允价值变动损益为（ ） A．借记“公允价值变动损益”5万元 B．贷记“公允价值变动损益”5万元 C．借记“投资收益”5万元 D．贷记“投资收益”5万元 【答案】A 11．2023年3月1日，甲公司购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产，支付价款50万元（含交易费用1万元）。3月31日，该股票公允价值为55万元。甲公司3月份应确认的公允价值变动收益为（ ） A．5万元 B．4万元 C．6万元 D．1万元 【答案】C 12．资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于账面余额的差额，应借记（ ） A．交易性金融资产——公允价值变动 B．公允价值变动损益 C．投资收益 D．资产减值损失 【答案】B 13．甲公司购入面值100万元的债券，支付价款105万元（含已到付息期未领取的利息3万元），另支付交易费用2万元。该交易性金融资产的入账价值为（ ） A．105万元 B．102万元 C．100万元 D．103万元 【答案】B 14．资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额，应贷记（ ） A．交易性金融资产——公允价值变动 B．公允价值变动损益 C．投资收益 D．资本公积 【答案】B 15．甲公司于2024年5月10日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，每股购入价10元，另支付相关交易费用1万元。2024年6月30日，该股票的公允价值为每股11元。2024年8月10日，甲公司将该股票全部出售，售价为每股12元，支付相关交易费用1.5万元。则甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为 万元。（ ） A．10 B．8.5 C．18.5 D．20 【答案】B 【详解】出售时应确认的投资收益 = 出售净价 - 出售时账面价值 = （12×10 - 1.5） - 11×10 = 8.5（万元）。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动直接计入投资收益。（ ） 【答案】错误 【详解】资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益。 17．取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入交易性金融资产成本。（ ） 【答案】错误 【详解】取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息。 18．企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（ ） 【答案】正确 【详解】企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。 19．出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（ ） 【答案】错误 【详解】出售交易性金融资产发生的净损失应计入投资收益。 20．企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（ ） 【答案】正确 【详解】企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。 21．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目。（ ） 【答案】正确 【详解】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。 22．处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。（ ） 【答案】正确 【详解】处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。 23．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产成本。（ ） 【答案】错误 【详解】取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 24．企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。（ ） 【答案】正确 【详解】企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。 25．企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中；买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入该金融资产的成本中。（ ） 【答案】错误 【详解】企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中；买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，单独计入应收项目。 26．出售交易性金融资产支付的交易费用应记入“投资收益”科目的贷方。（ ） 【答案】错误 【详解】出售交易性金融资产支付的交易费用应借记“投资收益”科目。交易性金融资产发生的交易费，不管是取得还是出售，都计入“投资收益”借方。 27．交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“管理费用”科目。（ ） 【答案】错误 【详解】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“应收股利”科目。 28．企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。（ ） 【答案】错误 【详解】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，借记“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益，借记“投资收益”科目。 29．支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息和持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息都应计入投资收益。（ ） 【答案】错误 【详解】支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成交易性金融资产的成本。 30．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入交易性金融资产的成本。（ ） 【答案】错误 【详解】企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益（投资收益） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与投资相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，以银行存款购入丙公司股票 10 万股，每股价格 12 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元），另支付交易费用 2 万元（不含增值税），增值税税额 0.12 万元，将其划分为交易性金融资产； （2）2024 年 1 月 20 日，收到上述现金股利； （3）2024 年 6 月 30 日，丙公司股票市价为每股 13 元； （4）2024 年 12 月 31 日，丙公司股票市价为每股 11 元； （5）2025 年 1 月 10 日，出售全部丙公司股票，售价每股 14 元，另支付交易费用 1.5 万元（不含增值税），增值税税额 0.09 万元。 要求： （1）计算 2024 年 1 月 5 日购入交易性金融资产的入账价值； （2）编制 2024 年 1 月 5 日购入股票、1 月 20 日收到现金股利的会计分录； （3）编制 2024 年 6 月 30 日、12 月 31 日确认股票公允价值变动的会计分录； （4）计算 2025 年 1 月 10 日出售股票的净损益及应交增值税（写出计算过程）； （5）编制 2025 年 1 月 10 日出售股票的会计分录。 【答案】（1）入账价值 = 10×（12-0.5）=115（万元）（交易费用计入投资收益，已宣告现金股利计入应收股利）。 （2）①2024 年 1 月 5 日购入股票： 借：交易性金融资产 —— 成本 1150000 　　应收股利 50000（10×0.5） 　　投资收益 20000 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 1200 　　贷：银行存款 1221200 ②2024 年 1 月 20 日收到现金股利： 借：银行存款 50000 　　贷：应收股利 50000 （3）①2024 年 6 月 30 日（公允价值 = 10×13=130 万元，变动额 = 130-115=15 万元）： 借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 150000 　　贷：公允价值变动损益 150000 ②2024 年 12 月 31 日（公允价值 = 10×11=110 万元，变动额 = 110-130=-20 万元）： 借：公允价值变动损益 200000 　　贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动 200000 （4）①出售净损益 = 出售价款 - 出售时账面价值 - 交易费用 = 10×14 - 110 - 1.5=140-110-1.5=28.5（万元）； ②应交增值税 =（卖出价 - 买入价）÷（1+6%）×6%=（140-115）÷ 1.06×6%≈1.42（万元）。 （5）2025 年 1 月 10 日出售股票： 借：银行存款 1384100（1400000-15000-900） 　　交易性金融资产 —— 公允价值变动 50000 　　贷：交易性金融资产 —— 成本 1150000 　　　　投资收益 284100 借：投资收益 14200 　　贷：应交税费 —— 转让金融商品应交增值税 14200 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第13-14卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 7．掌握交易性金融资产的内容、账户设置、账户核算内容，重点掌握账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第14卷 交易性金融资产 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．甲公司于2024年6月10日从证券市场购入乙公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，则该交易性金融资产的入账价值为_______万元（交易费用不计入入账价值）。（ ） A．800 B．750 C．765 D．815 2．交易性金融资产的初始计量采用（ ） A．历史成本 B．公允价值 C．可变现净值 D．重置成本 3．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期未领取的利息，应借记（ ） A．交易性金融资产 B．应收利息 C．投资收益 D．其他货币资金 4．甲公司2023年8月1日购入庚公司股票，支付价款100万元（含交易费用1万元），8月31日公允价值为105万元，9月10日出售，售价110万元。甲公司9月份应确认的投资收益为（ ） A．5万元 B．9万元 C．10万元 D．14万元 5．交易性金融资产处置时，应结转的科目不包括（ ） A．交易性金融资产——成本 B．交易性金融资产——公允价值变动 C．公允价值变动损益 D．应收股利 6．下列各项中，影响交易性金融资产账面价值的是（ ） A．已宣告但尚未发放的现金股利 B．取得时支付的交易费用 C．资产负债表日的公允价值变动 D．出售时实际收到的价款 7．甲公司6月1日购入丁公司股票5万股，每股价格12元，划分为交易性金融资产。6月30日，该股票市价为每股13元。甲公司6月末的会计处理为（ ） A．借记“交易性金融资产——公允价值变动”5万元 B．贷记“投资收益”5万元 C．借记“公允价值变动损益”5万元 D．贷记“交易性金融资产——成本”5万元 8．下列各项中，影响交易性金融资产账面价值的是（ ） A．交易费用 B．已宣告未发放的现金股利 C．公允价值变动 D．增值税进项税额 9．下列关于交易性金融资产的说法，正确的是（ ） A．取得时发生的交易费用计入成本 B．持有期间的公允价值变动计入资本公积 C．出售时公允价值与账面余额的差额计入投资收益 D．购买价款中包含的应收股利计入投资收益 10．甲公司出售交易性金融资产，售价80万元，账面余额75万元（成本70万元，公允价值变动5万元）。则出售时应结转的公允价值变动损益为（ ） A．借记“公允价值变动损益”5万元 B．贷记“公允价值变动损益”5万元 C．借记“投资收益”5万元 11．2023年3月1日，甲公司购入乙公司股票10万股，划分为交易性金融资产，支付价款50万元（含交易费用1万元）。3月31日，该股票公允价值为55万元。甲公司3月份应确认的公允价值变动收益为（ ） A．5万元 B．4万元 C．6万元 D．1万元 12．资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于账面余额的差额，应借记（ ） A．交易性金融资产——公允价值变动 B．公允价值变动损益 C．投资收益 D．资产减值损失 13．甲公司购入面值100万元的债券，支付价款105万元（含已到付息期未领取的利息3万元），另支付交易费用2万元。该交易性金融资产的入账价值为（ ） A．105万元 B．102万元 C．100万元 D．103万元 14．资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额，应贷记（ ） A．交易性金融资产——公允价值变动 B．公允价值变动损益 C．投资收益 D．资本公积 15．甲公司于2024年5月10日购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，每股购入价10元，另支付相关交易费用1万元。2024年6月30日，该股票的公允价值为每股11元。2024年8月10日，甲公司将该股票全部出售，售价为每股12元，支付相关交易费用1.5万元。则甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为 万元。（ ） A．10 B．8.5 C．18.5 D．20 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动直接计入投资收益。（ ） 17．取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入交易性金融资产成本。（ ） 18．企业出售交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入当期投资损益，同时将原计入该金融资产的公允价值变动计入当期投资损益。（ ） 19．出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。（ ） 20．企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。（ ） 21．企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目。（ ） 22．处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。（ ） 23．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产成本。（ ） 24．企业取得交易性金融资产时，应以其市场价格为基础确定其公允价值，作为其初始入账金额。（ ） 25．企业初始购入交易性金融资产的买价计入该金融资产的成本中；买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入该金融资产的成本中。（ ） 26．出售交易性金融资产支付的交易费用应记入“投资收益”科目的贷方。（ ） 宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为应收股利，借记“其他货币资金”等科目，贷记“管理费用”科目。（ ） 28．企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。（ ） 29．支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息和持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息都应计入投资收益。（ ） 30．企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入交易性金融资产的成本。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与投资相关的业务如下： （1）2024 年 1 月 5 日，以银行存款购入丙公司股票 10 万股，每股价格 12 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元），另支付交易费用 2 万元（不含增值税），增值税税额 0.12 万元，将其划分为交易性金融资产； （2）2024 年 1 月 20 日，收到上述现金股利； （3）2024 年 6 月 30 日，丙公司股票市价为每股 13 元； （4）2024 年 12 月 31 日，丙公司股票市价为每股 11 元； （5）2025 年 1 月 10 日，出售全部丙公司股票，售价每股 14 元，另支付交易费用 1.5 万元（不含增值税），增值税税额 0.09 万元。 要求： （1）计算 2024 年 1 月 5 日购入交易性金融资产的入账价值； （2）编制 2024 年 1 月 5 日购入股票、1 月 20 日收到现金股利的会计分录； （3）编制 2024 年 6 月 30 日、12 月 31 日确认股票公允价值变动的会计分录； （4）计算 2025 年 1 月 10 日出售股票的净损益及应交增值税（写出计算过程）； （5）编制 2025 年 1 月 10 日出售股票的会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $