第13卷 货币资金与交易性金融资产-交易性金融资产 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第13-14卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 7．掌握交易性金融资产的内容、账户设置、账户核算内容，重点掌握账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第13卷 交易性金融资产 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列各项中，企业交易性金融资产业务不应通过 “投资收益” 科目核算的是（ ） A．持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B．资产负债表日发生的公允价值变动 C．取得时支付的交易费用 D．出售时公允价值与其账面余额的差额 2．“交易性金融资产” 账户的期末余额，反映企业持有的交易性金融资产的（ ） A．历史成本 B．可变现净值 C．公允价值 D．现值 3．某公司购入上市公司的股票并划分为交易性金融资产，共支付价款 380000 元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 100000 元）。另支付相关交易费用 20000 元，取得增值税专用发票注明税额 1200 元，则该公司取得股票时应借记 “交易性金融资产” 的金额是（ ） A．380000 元 B．280000 元 C．300000 元 D．400000 元 4．甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款 400 万元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 12 万元），另支付相关交易费用 1 万元、增值税 0.06 万元，已取得增值税专用发票，全部款项已经支付，购入股票通过 “交易性金融资产” 科目核算。下列各项中，则甲公司购入股票的入账价值为（ ） A．400 万元 B．401.06 万元 C．388 万元 D．389 万元 5．企业购买分期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息应计入（ ） A．应收利息 B．投资收益 C．财务费用 D．交易性金融资产 6．2021 年 7 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款 2100 万元 （含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元），将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元。2021 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。不考虑其他因素，2021 年 12 月 31 日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为 万元。（ ） A．2080 B．2200 C．2120 D．2060 7．甲公司于 2023 年 12 月 1 日从证券市场购入 A 公司发行在外的股票 100 万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款 10 元，另支付相关费用 20 万元。2023 年 12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1060 万元。2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ） A．60 万元 B．-60 万元 C．40 万元 D．-40 万元 8．下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（ ） A．不含增值税的交易费用 B．价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 C．增值税专用发票上注明的增值税税额 D．价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 9．企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利和利息，应贷记（ ） A．财务费用 B．投资收益 C．交易性金融资产 D．应收利息 10．2023 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元购进某股票 200 万股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.3 元，划分为交易性金融资产。6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元。11 月 2 日，以每股 1.4 元的价格全部出售该股票，增值税税率 6%。甲公司出售该交易性金融资产应记入 “应交税费” 账户的金额为（ ） A．借方 4.53 万元 B．贷方 1.13 万元 C．贷方 4.53 万元 D．借方 1.13 万元 11．甲公司为增值税一般纳税人，2 月 5 日，以存出投资款从二级市场购入乙公司股票，并通过交易性金融资产核算。购入股票支付价款 1010 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元，另支付交易费用 2 万元、取得增值税专用发票注明的增值税额为 0.12 万元。则甲公司购入乙公司股票的入账价值是（ ） A．1010 万元 B．1012.12 万元 C．1000 万元 D．1002 万元 12．甲公司 2021 年 7 月 1 日购入乙公司 2021 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元 （含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用 15 万元 （不考虑增值税）。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2021 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为 万元。（ ） A．25 B．40 C．65 D．80 13．下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述不正确的是（ ） A．持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B．持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C．取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本 D．取得时支付的相关交易费用计入投资收益 14．下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述不正确的是（ ） A．资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 B．出售时公允价值与其账面余额的差额计入公允价值变动损益 C．持有期间取得的现金股利计入投资收益 D．取得时发生的交易费用应计入投资收益 15．某公司委托证券公司购买股票 120000 股，每股价格 10 元，其中包含 0.5 元已宣告但尚未发放的现金股利，另支付相关交易费用 2400 元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 144 元，该公司将其划分为交易性金融资产进行核算，不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ） A．1202400 元 B．1142400 元 C．1140000 元 D．1200000 元 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账价值。（ ） 17．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（ ） 18．资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益。（ ） 19．企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。（ ） 20．交易性金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。（ ） 21．企业因处置部分子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。（ ） 22．交易性金融资产是企业为长期持有而购买的金融资产。（ ） 23．交易性金融资产在持有期间的公允价值变动应计入当期损益。（ ） 24．交易性金融资产的初始计量以其购买价款和发生的交易费用为基础。（ ） 25．交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（ ） 26．交易性金融资产的初始计量应以购买价款和相关税费之和入账。（ ） 27．交易性金融资产在资产负债表日应按公允价值计量，且公允价值变动应计入当期损益。（ ） 28．交易性金融资产主要是为了长期投资增值而持有的。（ ） 29．交易性金融资产在持有期间取得的现金股利或利息，应确认为投资收益。（ ） 30．交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认交易性金融资产成本。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与交易性金融资产及应收账款相关的业务如下： 3 月 5 日，从证券交易所购入丙公司股票 200000 股，准备短期持有，支付价款 2000000 元（含已宣告未发放现金股利 100000 元），另支付交易费用 5000 元、增值税 300 元，取得增值税专用发票。 3 月 20 日，收到丙公司发放的现金股利 100000 元。 3 月 31 日，丙公司股票公允价值为 1950000 元。 4 月 30 日，甲公司应收丁公司账款 800000 元，经评估未来现金流量现值为 720000 元，此前未计提坏账准备。 5 月 20 日，出售全部丙公司股票，售价 2100000 元，不考虑相关税费。 要求： （1）编制 3 月 5 日购入丙公司股票的会计分录； （2）编制 3 月 20 日收到现金股利的会计分录； （3）编制 3 月 31 日确认股票公允价值变动的会计分录； （4）编制 4 月 30 日计提丁公司应收账款坏账准备的会计分录； （5）编制 5 月 20 日出售丙公司股票的会计分录； （6）计算出售丙公司股票实现的投资收益总额。 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第13-14卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 7．掌握交易性金融资产的内容、账户设置、账户核算内容，重点掌握账务处理。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第13卷 交易性金融资产 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列各项中，企业交易性金融资产业务不应通过 “投资收益” 科目核算的是（ ） A．持有期间被投资单位宣告分派的现金股利 B．资产负债表日发生的公允价值变动 C．取得时支付的交易费用 D．出售时公允价值与其账面余额的差额 【答案】B 2．“交易性金融资产” 账户的期末余额，反映企业持有的交易性金融资产的（ ） A．历史成本 B．可变现净值 C．公允价值 D．现值 【答案】C 3．某公司购入上市公司的股票并划分为交易性金融资产，共支付价款 380000 元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 100000 元）。另支付相关交易费用 20000 元，取得增值税专用发票注明税额 1200 元，则该公司取得股票时应借记 “交易性金融资产” 的金额是（ ） A．380000 元 B．280000 元 C．300000 元 D．400000 元 【答案】B 4．甲公司为增值税一般纳税人，购入乙上市公司股票共支付价款 400 万元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 12 万元），另支付相关交易费用 1 万元、增值税 0.06 万元，已取得增值税专用发票，全部款项已经支付，购入股票通过 “交易性金融资产” 科目核算。下列各项中，则甲公司购入股票的入账价值为（ ） A．400 万元 B．401.06 万元 C．388 万元 D．389 万元 【答案】C 5．企业购买分期付息的债券准备短期持有，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息应计入（ ） A．应收利息 B．投资收益 C．财务费用 D．交易性金融资产 【答案】A 6．2021 年 7 月 1 日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款 2100 万元 （含已宣告但尚未发放的现金股利 40 万元），将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用 20 万元。2021 年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2200 万元。不考虑其他因素，2021 年 12 月 31 日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为 万元。（ ） A．2080 B．2200 C．2120 D．2060 【答案】B 7．甲公司于 2023 年 12 月 1 日从证券市场购入 A 公司发行在外的股票 100 万股作为交易性金融资产核算，每股支付价款 10 元，另支付相关费用 20 万元。2023 年 12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1060 万元。2023 年 12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（ ） A．60 万元 B．-60 万元 C．40 万元 D．-40 万元 【答案】A 8．下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（ ） A．不含增值税的交易费用 B．价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 C．增值税专用发票上注明的增值税税额 D．价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 【答案】A 9．企业持有交易性金融资产期间取得的现金股利和利息，应贷记（ ） A．财务费用 B．投资收益 C．交易性金融资产 D．应收利息 【答案】B 10．2023 年 6 月 25 日，甲公司以每股 1.3 元购进某股票 200 万股，其中每股包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.3 元，划分为交易性金融资产。6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元。11 月 2 日，以每股 1.4 元的价格全部出售该股票，增值税税率 6%。甲公司出售该交易性金融资产应记入 “应交税费” 账户的金额为（ ） A．借方 4.53 万元 B．贷方 1.13 万元 C．贷方 4.53 万元 D．借方 1.13 万元 【答案】C 11．甲公司为增值税一般纳税人，2 月 5 日，以存出投资款从二级市场购入乙公司股票，并通过交易性金融资产核算。购入股票支付价款 1010 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元，另支付交易费用 2 万元、取得增值税专用发票注明的增值税额为 0.12 万元。则甲公司购入乙公司股票的入账价值是（ ） A．1010 万元 B．1012.12 万元 C．1000 万元 D．1002 万元 【答案】C 12．甲公司 2021 年 7 月 1 日购入乙公司 2021 年 1 月 1 日发行的债券，支付价款为 2100 万元 （含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交易费用 15 万元 （不考虑增值税）。该债券面值为 2000 万元。票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司 2021 年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为 万元。（ ） A．25 B．40 C．65 D．80 【答案】A 13．下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述不正确的是（ ） A．持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益 B．持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益 C．取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始成本 D．取得时支付的相关交易费用计入投资收益 【答案】C 14．下列各项中，关于交易性金融资产会计处理表述不正确的是（ ） A．资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益 B．出售时公允价值与其账面余额的差额计入公允价值变动损益 C．持有期间取得的现金股利计入投资收益 D．取得时发生的交易费用应计入投资收益 【答案】B 15．某公司委托证券公司购买股票 120000 股，每股价格 10 元，其中包含 0.5 元已宣告但尚未发放的现金股利，另支付相关交易费用 2400 元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为 144 元，该公司将其划分为交易性金融资产进行核算，不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ） A．1202400 元 B．1142400 元 C．1140000 元 D．1200000 元 【答案】C 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账价值。（ ） 【答案】错误 【详解】交易性金融资产取得时发生的交易费用，应记入“投资收益”的借方，不计入初始入账价值 。 17．企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（ ） 【答案】正确 【详解】支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收股利或应收利息 。 18．资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益。（ ） 【答案】错误 【详解】公允价值与账面余额之间的差额计入公允价值变动损益。 19．企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。（ ） 【答案】正确 【详解】处置交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益 。 20．交易性金融资产的公允价值变动计入其他综合收益。（ ） 【答案】错误 【详解】计入“公允价值变动损益”。 21．企业因处置部分子公司股权将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入其他综合收益。（ ） 【答案】错误 【详解】企业处置部分子公司股权投资，将剩余股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，应在丧失控制权日将剩余股权投资的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益。 22．交易性金融资产是企业为长期持有而购买的金融资产。（ ） 【答案】错误 【详解】交易性金融资产是企业为交易目的而持有的金融资产，通常具有活跃市场报价和公允价值能够可靠计量。 23．交易性金融资产在持有期间的公允价值变动应计入当期损益。（ ） 【答案】正确 【详解】交易性金融资产在持有期间的公允价值变动应计入“公允价值变动损益”科目，影响当期损益。 24．交易性金融资产的初始计量以其购买价款和发生的交易费用为基础。（ ） 【答案】错误 【详解】交易性金融资产的初始计量以其公允价值为基础，发生的交易费用应计入当期损益。 25．交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（ ） 【答案】正确 【详解】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。这些资产持有目的明确，流动性强，价格波动较大，因此会计上对其进行特殊处理，以反映其公允价值变动对企业财务状况的影响。 26．交易性金融资产的初始计量应以购买价款和相关税费之和入账。（ ） 【答案】错误 【详解】交易性金融资产的初始计量应以公允价值入账，相关交易费用应当直接计入当期损益。购买价款和相关税费并不是直接用于入账的金额。 27．交易性金融资产在资产负债表日应按公允价值计量，且公允价值变动应计入当期损益。（ ） 【答案】正确 【详解】根据会计准则规定，交易性金融资产在资产负债表日应按公允价值计量，且公允价值变动应计入当期损益。这种计量方式能够更准确地反映交易性金融资产的市场价值和潜在风险。 28．交易性金融资产主要是为了长期投资增值而持有的。（ ） 【答案】错误 29．交易性金融资产在持有期间取得的现金股利或利息，应确认为投资收益。（ ） 【答案】正确 【详解】交易性金融资产在持有期间取得的现金股利或利息，属于该资产的收益，按照权责发生制原则，应当确认为当期的投资收益。这体现了会计的及时性和信息质量要求。 30．交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认交易性金融资产成本。（ ） 【答案】错误 【详解】交易性金融资产持有期间，投资单位收到投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认投资收益。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．甲公司为增值税一般纳税人，2024 年发生与交易性金融资产及应收账款相关的业务如下： 3 月 5 日，从证券交易所购入丙公司股票 200000 股，准备短期持有，支付价款 2000000 元（含已宣告未发放现金股利 100000 元），另支付交易费用 5000 元、增值税 300 元，取得增值税专用发票。 3 月 20 日，收到丙公司发放的现金股利 100000 元。 3 月 31 日，丙公司股票公允价值为 1950000 元。 4 月 30 日，甲公司应收丁公司账款 800000 元，经评估未来现金流量现值为 720000 元，此前未计提坏账准备。 5 月 20 日，出售全部丙公司股票，售价 2100000 元，不考虑相关税费。 要求： （1）编制 3 月 5 日购入丙公司股票的会计分录； （2）编制 3 月 20 日收到现金股利的会计分录； （3）编制 3 月 31 日确认股票公允价值变动的会计分录； （4）编制 4 月 30 日计提丁公司应收账款坏账准备的会计分录； （5）编制 5 月 20 日出售丙公司股票的会计分录； （6）计算出售丙公司股票实现的投资收益总额。 【答案】（1）3 月 5 日购入股票： 交易性金融资产成本 = 2000000-100000=1900000（元） 借：交易性金融资产 —— 成本 1900000 　　应收股利 100000 　　投资收益 5000 　　应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 300 　　贷：其他货币资金 —— 存出投资款 2005300 （2）3 月 20 日收到现金股利： 借：其他货币资金 —— 存出投资款 100000 　　贷：应收股利 100000 （3）3 月 31 日确认公允价值变动： 公允价值变动额 = 1950000-1900000=50000（元） 借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 50000 　　贷：公允价值变动损益 50000 （4）4 月 30 日计提坏账准备： 应计提坏账准备 = 800000-720000=80000（元） 借：信用减值损失 80000 　　贷：坏账准备 80000 （5）5 月 20 日出售股票： 借：其他货币资金 —— 存出投资款 2100000 　　贷：交易性金融资产 —— 成本 1900000 　　　　　　　　　　　 —— 公允价值变动 50000 　　　　投资收益 150000 （6）出售股票实现的投资收益总额 =195000（元） 【详解】小问6：出售股票实现的投资收益总额 = 出售时投资收益 - 购入时交易费用 + 公允价值变动损益 = 150000-5000+50000=195000（元） 学科网（北京）股份有限公司 $