第10卷 货币资金与交易性金融资产-库存现金和银行存款 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-10卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 2．熟悉库存现金的使用范围，管理规定；了解库存现金限额的确定；3．熟练掌握、运用库存现金的日常收支管理知识；熟练进行库存现金收支、清查的业务核算；4．熟悉各种银行转账结算方式的概念、使用规定；了解各类结算票据的填制要求；5．熟练进行银行存款业务处理，编制银行存款余额调节表。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第10卷 库存现金和银行存款 学生习题卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．会计信息的可比性要求（ ） A．不同企业相同或相似的交易或事项应采用相同的会计政策和会计估计 B．同一企业不同时期相同或相似的交易或事项应采用不同的会计政策和会计估计 C．不同企业相同或相似的交易或事项可采用不同的会计政策和会计估计 D．同一企业不同时期相同或相似的交易或事项应随意变更会计政策和会计估计 2．以融资租赁方式租入的资产，在确认、计量和报告时视为企业资产，体现的会计信息质量要求是（ ） A．重要性 B．实质重于形式 C．谨慎性 D．相关性 3．下列各项中，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告的会计信息质量要求是（ ） A．可比性 B．及时性 C．重要性 D．实质重于形式 4．下列哪项不属于会计信息质量要求中的“可比性”原则（ ） A．同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策 B．不同企业相同会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策 C．企业提供的会计信息应当相互可比 D．企业应当采用相同的会计程序和方法进行确认、计量和报告 5．某企业为了降低税负，对部分费用进行了不合理的资本化处理。以下最能描述这一行为的问题的是（ ） A．该行为违反了会计信息的可靠性要求 B．该行为违反了会计信息的相关性要求 C．该行为是合理的税务筹划手段 D．该行为符合谨慎性原则 6．对会计信息性质和功能不同的项目应当分项列示，所体现的会计信息质量要求是（ ） A．可理解性 B．实质重于形式 C．可比性 D．及时性 7．下列各项中，企业以实际发生的经济业务为依据，如实进行会计确认和计量，体现的会计信息质量要求是（ ） A．重要性 B．可靠性 C．可比性 D．及时性 8．直接转销法 “局限性” 的具体体现是（ ） A．不符合权责发生制，可能虚增前期利润 B．核算简单，无局限性 C．仅影响资产负债表，不影响利润表 D．局限性与核算方法无关 9．某企业在进行会计核算时，将一项固定资产的折旧年限从10年变更为5年。该行为最可能违反了会计信息的 质量要求（ ） A．相关性 B．可靠性 C．可比性 D．重要性 10．下列各项中，符合可靠性会计信息质量要求的是（ ） A．同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策 B．在财务报表中对收入和利得.费用和损失进行分类列报 C．金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销 D．以实际发生的交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告 11．甲公司在编制2027年度财务报表时，发现2026年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2027年度的管理费用。甲公司2026年和2027年实现的净利润分别为20 000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ） A．重要性 B．相关性 C．可比性 D．及时性 12．按现行收入准则，企业采用售后回购方式销售商品，销售合同约定的回购价大于原售价的，在销售商品时不得确认收入，而应当作为融资交易进行处理。这体现了（ ） A．可理解性 B．谨慎性 C．重要性 D．实质重于形式 13．下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（ ） A．不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更 B．提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用 C．对已售商品的保修义务确认预计负债 D．及时将编制的财务报告传递给使用者 14．下列各项中，体现实质重于形式量要求的是（ ） A．将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益 B．对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债 C．租入的生产设备确认为本企业的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外） D．对无形资产计提减值准备 15．下列事项中，不属于会计信息质量要求的是（ ） A．及时性 B．可比性 C．实质重于形式 D．历史成本 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．谨慎性会计信息质量要求就是对于具有估计性质的会计事项应当谨慎从事，具体地说，就是不应高估资产或收益，低估负债或费用。（ ） 17．可理解性是指会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联，即与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。（ ） 18．会计信息的真实性要求企业必须提供准确无误的原始凭证作为依据。（ ） 19．清晰性和可理解性是会计信息质量要求中最基本的要求。（ ） 20．会计信息的实质重于形式要求企业在进行会计核算时，应当根据交易或事项的经济实质而非法律形式进行会计确认、计量和报告。（ ） 21．可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。（ ） 22．根据谨慎性原则，资产计价从低、负债计价从高。（ ） 23．会计信息的可理解性要求企业提供的会计信息应当简单明了，便于使用者理解和使用。（ ） 24．企业对融资租入的固定资产计提折旧，是遵循了实质重于形式原则。（ ） 25．可靠性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（ ） 26．可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。（ ） 27．会计信息质量要求中的相关性是指会计信息应当真实可靠，内容完整。（ ） 28．企业破产清算时，仍适用持续经营假设编制报表。（ ） 29．谨慎性原则允许企业高估负债或低估资产。（ ） 30．会计信息质量要求的谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素时应高估资产和收益，低估负债和费用。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 36．宏发公司2007年5月31日银行存款日记账的余额为186900元，银行对账单余额为175 700元，经逐笔核对后，发现未达账项如下: 1.企业收到转账支票一张 46500元，企业已入账，银行尚未入账； 2.银行代扣本企业电话费12800元，银行已入账，企业尚未入账； 3.企业开出转账支票购买材料14600元，企业已入账，银行尚未入账； 4.某商场汇入本企业购货款 33500元，银行已入账，企业尚未入账。 要求:编制银行存款余额调节表。 编制银行存款余额调节表。 【答案】 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-10卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 2．熟悉库存现金的使用范围，管理规定；了解库存现金限额的确定；3．熟练掌握、运用库存现金的日常收支管理知识；熟练进行库存现金收支、清查的业务核算；4．熟悉各种银行转账结算方式的概念、使用规定；了解各类结算票据的填制要求；5．熟练进行银行存款业务处理，编制银行存款余额调节表。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第10卷 库存现金和银行存款 学生习题卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．会计信息的可比性要求（ ） A．不同企业相同或相似的交易或事项应采用相同的会计政策和会计估计 B．同一企业不同时期相同或相似的交易或事项应采用不同的会计政策和会计估计 C．不同企业相同或相似的交易或事项可采用不同的会计政策和会计估计 D．同一企业不同时期相同或相似的交易或事项应随意变更会计政策和会计估计 【答案】A 【详解】可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性，具体包括两层含义：第一，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；第二，不同企业相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。因此，选项A“不同企业相同或相似的交易或事项应采用相同的会计政策和会计估计”正确反映了可比性的要求，是正确答案。选项B、C和D均与可比性的要求不符。 2．以融资租赁方式租入的资产，在确认、计量和报告时视为企业资产，体现的会计信息质量要求是（ ） A．重要性 B．实质重于形式 C．谨慎性 D．相关性 【答案】B 3．下列各项中，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告的会计信息质量要求是（ ） A．可比性 B．及时性 C．重要性 D．实质重于形式 【答案】D 【详解】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据，比如融资租入固定资产从法律形式看企业不拥有所有权，但从经济实质看能控制其创造的未来经济利益，应视同自有固定资产核算，D正确。可比性强调会计信息可比，A错误。及时性要求及时进行会计确认、计量和报告，B错误。重要性要求反映重要交易或事项，C错误。 4．下列哪项不属于会计信息质量要求中的“可比性”原则（ ） A．同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策 B．不同企业相同会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策 C．企业提供的会计信息应当相互可比 D．企业应当采用相同的会计程序和方法进行确认、计量和报告 【答案】D 【详解】可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，以及不同企业相同会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。选项D描述的是一贯性原则，与可比性原则不同。 5．某企业为了降低税负，对部分费用进行了不合理的资本化处理。以下最能描述这一行为的问题的是（ ） A．该行为违反了会计信息的可靠性要求 B．该行为违反了会计信息的相关性要求 C．该行为是合理的税务筹划手段 D．该行为符合谨慎性原则 【答案】A 【详解】不合理的资本化处理费用是为了降低税负，而非基于真实的经济实质，这违反了会计信息的可靠性要求。相关性要求会计信息与决策相关，但这里的资本化处理并不涉及相关性。而谨慎性原则通常涉及对不确定性的合理估计和计量，这里并不涉及。 6．对会计信息性质和功能不同的项目应当分项列示，所体现的会计信息质量要求是（ ） A．可理解性 B．实质重于形式 C．可比性 D．及时性 【答案】A 【详解】可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。会计信息应当使用明确、贴切的语言和简明扼要、通俗易懂的文字，数据记录和文字说明应能一目了然地反映出交易或事项的来龙去脉，对于性质和功能不同的项目应当分项列示，对于性质和功能相同的项目应当合并列示，合并列示的项目和分项列示的项目都应根据需要加以附注说明。 7．下列各项中，企业以实际发生的经济业务为依据，如实进行会计确认和计量，体现的会计信息质量要求是（ ） A．重要性 B．可靠性 C．可比性 D．及时性 【答案】B 【详解】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 8．直接转销法 “局限性” 的具体体现是（ ） A．不符合权责发生制，可能虚增前期利润 B．核算简单，无局限性 C．仅影响资产负债表，不影响利润表 D．局限性与核算方法无关 【答案】C 9．某企业在进行会计核算时，将一项固定资产的折旧年限从10年变更为5年。该行为最可能违反了会计信息的 质量要求（ ） A．相关性 B．可靠性 C．可比性 D．重要性 【答案】C 【详解】企业随意变更固定资产的折旧年限，使得不同会计期间的财务报表失去了可比性，违反了会计信息的可比性要求。 10．下列各项中，符合可靠性会计信息质量要求的是（ ） A．同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策 B．在财务报表中对收入和利得.费用和损失进行分类列报 C．金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销 D．以实际发生的交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告 【答案】D 【详解】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。选项A，体现可比性要求；选项B，体现相关性要求；选项C，体现重要性要求；选项D，体现可靠性要求。 11．甲公司在编制2027年度财务报表时，发现2026年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补记的摊销额计入了2027年度的管理费用。甲公司2026年和2027年实现的净利润分别为20 000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ） A．重要性 B．相关性 C．可比性 D．及时性 【答案】A 【详解】选项A正确，2026年无形资产未进行摊销，属于会计差错，同时补记金额相对于2026年和2027年实现的净利润而言整体影响不大，作为不重大的前期差错处理，因此题中在2027年确认为当期管理费用，体现的是重要性要求。 12．按现行收入准则，企业采用售后回购方式销售商品，销售合同约定的回购价大于原售价的，在销售商品时不得确认收入，而应当作为融资交易进行处理。这体现了（ ） A．可理解性 B．谨慎性 C．重要性 D．实质重于形式 【答案】D 【详解】该交易的法律形式为“卖买”，交易的实质为“借钱还钱”，即融资，按交易的实质进行会计处理，体现实质重于形式。 13．下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（ ） A．不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更 B．提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用 C．对已售商品的保修义务确认预计负债 D．及时将编制的财务报告传递给使用者 【答案】C 【详解】选项A，体现的是可比性要求；选项B，体现的是可理解性要求；选项D，体现的是及时性要求。 14．下列各项中，体现实质重于形式量要求的是（ ） A．将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益 B．对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债 C．租入的生产设备确认为本企业的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外） D．对无形资产计提减值准备 【答案】C 【详解】租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制租入资产所创造的未来经济利益，应确认为企业的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外） 15．下列事项中，不属于会计信息质量要求的是（ ） A．及时性 B．可比性 C．实质重于形式 D．历史成本 【答案】D 【详解】选项D不属于会计信息质量要求，因为历史成本是会计计量属性而不是会计信息质量要求。其他选项A、B、C都是正确的。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．谨慎性会计信息质量要求就是对于具有估计性质的会计事项应当谨慎从事，具体地说，就是不应高估资产或收益，低估负债或费用。（ ） 【答案】正确 17．可理解性是指会计信息与信息使用者所要解决的问题相关联，即与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。（ ） 【答案】正确 18．会计信息的真实性要求企业必须提供准确无误的原始凭证作为依据。（ ） 【答案】正确 【详解】会计信息的真实性要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。原始凭证是反映实际交易或事项的原始记录，因此企业在提供会计信息时必须提供准确无误的原始凭证作为依据。 19．清晰性和可理解性是会计信息质量要求中最基本的要求。（ ） 【答案】错误 【详解】清晰性和可理解性虽然是会计信息质量要求的一部分，但并不是最基本的要求。可靠性、相关性和谨慎性等也是重要的要求。 20．会计信息的实质重于形式要求企业在进行会计核算时，应当根据交易或事项的经济实质而非法律形式进行会计确认、计量和报告。（ ） 【答案】正确 【详解】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 21．可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。（ ） 【答案】正确 【详解】可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。 22．根据谨慎性原则，资产计价从低、负债计价从高。（ ） 【答案】错误 【详解】谨慎性原则，是指企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。只是在有两种或两种以上方法或金额可供选择时，应选择资产计价时从低、负债计价时从高。 23．会计信息的可理解性要求企业提供的会计信息应当简单明了，便于使用者理解和使用。（ ） 【答案】正确 【详解】可理解性是会计信息质量的一个基本要求，它要求会计信息清晰明了，易于被信息使用者所理解。 24．企业对融资租入的固定资产计提折旧，是遵循了实质重于形式原则。（ ） 【答案】正确 25．可靠性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（ ） 【答案】错误 【详解】相关性就是要使会计信息与使用者的经济决策相关，能帮助使用者评价或预测企业情况。 26．可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。（ ） 【答案】正确 【详解】可理解性要求会计信息清晰明了，便于使用者理解和使用。 27．会计信息质量要求中的相关性是指会计信息应当真实可靠，内容完整。（ ） 【答案】错误 【详解】相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。真实可靠和内容完整是可靠性的要求。 28．企业破产清算时，仍适用持续经营假设编制报表。（ ） 【答案】错误 【详解】破产清算时应改用清算会计。 29．谨慎性原则允许企业高估负债或低估资产。（ ） 【答案】错误 【详解】谨慎性原则要求企业不低估负债和费用，不高估资产和收入。 30．会计信息质量要求的谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素时应高估资产和收益，低估负债和费用。（ ） 【答案】错误 【详解】谨慎性原则要求企业在面临不确定性因素时应保持必要的谨慎，不高估资产和收益，也不低估负债和费用。这是为了确保企业财务报表能够真实、客观地反映企业的财务状况和经营成果，防止虚增资产和收益，从而保护投资者的利益。 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31．宏发公司2007年5月31日银行存款日记账的余额为186900元，银行对账单余额为175 700元，经逐笔核对后，发现未达账项如下: 1.企业收到转账支票一张 46500元，企业已入账，银行尚未入账； 2.银行代扣本企业电话费12800元，银行已入账，企业尚未入账； 3.企业开出转账支票购买材料14600元，企业已入账，银行尚未入账； 4.某商场汇入本企业购货款 33500元，银行已入账，企业尚未入账。 要求:编制银行存款余额调节表。 编制银行存款余额调节表。 【答案】 学科网（北京）股份有限公司 $