第9卷 货币资金与交易性金融资产-库存现金和银行存款 河南省（对口招生）《财经类（企业财务会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-10卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 2．熟悉库存现金的使用范围，管理规定；了解库存现金限额的确定；3．熟练掌握、运用库存现金的日常收支管理知识；熟练进行库存现金收支、清查的业务核算；4．熟悉各种银行转账结算方式的概念、使用规定；了解各类结算票据的填制要求；5．熟练进行银行存款业务处理，编制银行存款余额调节表。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第9卷 库存现金和银行存款 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列哪项是会计信息质量要求中的可靠性要求（ ） A．企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告 B．企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用 C．企业提供的会计信息应当相互可比 D．企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持谨慎 【答案】A 【详解】可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。因此，选项A是会计信息质量要求中的可靠性要求。 2．会计信息质量要求中的相关性要求（ ） A．企业提供的会计信息应当真实可靠 B．企业提供的会计信息应当清晰明了 C．企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关 D．企业提供的会计信息应当具有反馈价值 【答案】C 【详解】相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。因此，选项C是正确答案。选项A是真实性要求，选项B是可理解性要求，选项D是及时性要求的一部分。 3．下列各项关于企业会计信息质量要求的表述中，正确的是（ ） A．企业低估资产或者收益，体现了谨慎性要求 B．在符合重要性和成本效益原则前提下保证会计信息的完整性，体现了重要性要求 C．金融企业财务报表不区分流动资产和非流动资产，体现了可靠性要求 D．企业不得随意变更会计政策，体现了可比性要求 【答案】D 【详解】会计信息质量的可比性要求，同一企业对于不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，选项D正确。 4．2024年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2024年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ） A．可比性 B．权责发生制 C．实质重于形式 D．会计主体 【答案】A 【详解】选项A正确，满足同一企业不同期间可比性会计信息质量要求。 5．下列各项中不符合可靠性要求的是（ ） A．甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元 B．乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账 C．丙公司按照销售发票确认收入并结转成本 D．丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元 【答案】D 【详解】选项ABC均为企业在合理的范围内做的会计估计或真实的业务，符合可靠性要求；选项D，增值税发票不允许买卖，购入的发票为虚开，是一种逃税行为，不符合可靠性的要求。 6．企业财务会计提供的信息应当满足的首要质量要求是（ ） A．相关性 B．可靠性 C．可理解性 D．及时性 【答案】B 【详解】企业财务会计的首要质量要求是可靠性，即信息必须真实可靠，无重大错误或偏向，能够如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。相关性、可理解性和及时性都是会计信息质量要求的重要组成部分，但可靠性是基础。 7．下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（ ） A．当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回 B．由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 C．固定资产达到预定可使用状态之后，为建造固定资产借入的款项发生的利息费用继续资本化 D．某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益，应将其账面价值一次性核销 【答案】D 【详解】会计处理只要符合准则规定，就不违背会计核算可比性要求。选项A、B和C不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。 8．企业将融资租入的固定资产视为自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是（ ） A．相关性 B．谨慎性 C．实质重于形式 D．可比性 【答案】C 【详解】企业将融资租入的固定资产视为自有固定资产核算，体现了会计信息质量要求的实质重于形式原则。这一原则要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和“继续”是一个汉语词汇，具有多重含义和用法。其基本含义包括连续、承继、嗣续，以及与某一事有连续关系的另一事。它通常用于描述事物或行为的连续进行、不间断，或者在某种情况下，继续某个过程、状态或行动。 9．企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应确认收入。这体现了（ ） A．实质重于形式原则 B．谨慎性原则 C．可比性原则 D．重要性原则 【答案】B 【详解】谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或费用。估计价款收回可能性不大时不确认收入，体现了谨慎性原则。 10．关于可比性原则，下列说法不正确的是（ ） A．要求企业提供的会计信息具有可比性 B．同一企业在不同时期应采用不同一会计政策，不得随意变更 C．不同企业应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致 D．同一企业不同时期就采用同一会计政策，不得随意变更 【答案】B 11．甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为30%，乙信托公司持股比例为70%，甲公司与乙信托公司签订的合同约定：丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，按照乙信托公司投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保，依据上述条款，甲公司在编制合并财务报表时，将丙项目公司纳入合并范围，并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债，甲公司该会计处理体现的会计原则是（ ） A．重要性 B．实质重于形式 C．可理解性 D．可比性 【答案】B 【详解】甲公司虽然持股比例仅为30%，但是由于合同约定丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，所以甲公司对丙项目公司具有实质上的控制权，应将其纳入合并报表范围，体现实质重于形式的会计原则。 12．企业对很可能承担的环保责任确认为预计负债，体现的会计信息质量要求是（ ） A．谨慎性 B．可比性 C．重要性 D．相关性 【答案】A 【详解】企业对很可能发生的环保责任确认的预计负债，表现为不低估负债，体现了会计信息质量要求中的谨慎性要求。 13．下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的是（ ） A．在存货的可变现净值低于成本时，按可变现净值计量 B．确认收入时不考虑很可能发生的保修义务 C．采用年限平均法计提固定资产折旧 D．金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊 【答案】A 【详解】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。选项 B，根据谨慎性要求，企业应对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债；选项 C，不体现谨慎性要求；选项 D，体现的是重要性要求。 14．谨慎性要求企业在面临不确定性因素时（ ） A．高估资产和收益 B．低估负债和费用 C．不应高估资产和收益、不低估负债和费用 D．随意调整会计估计和会计政策 【答案】C 【详解】谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。这是为了确保会计信息的谨慎性和稳健性。因此，选项C是正确答案。选项A和B均违反了谨慎性的要求，而选项D则是与会计信息质量要求相悖的做法。 15．在利润表中，对营业项目要求详细列示其营业收入．成本费用，对营业外项目只要求列示营业外收入净额或营业外支出净额，这一做法所体现的会计信息质量要求主要是（ ） A．可靠性 B．可理解性 C．可比性 D．重要性 【答案】D 【详解】本题考核会计信息质量要求的应用，在利润表中，对营业项目要求详细列示收入、成本费用，而营业外项目只列示净额，体现的是重要性要求，因为营业项目是企业主要的经营项目，应重点列示，而营业外项目并非主要经营项目，可以简化处理。 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．会计信息质量要求中的及时性，允许企业为追求速度而省略必要的会计核算程序。（ ） 【答案】错误 【详解】及时性要求在合理时限内提供会计信息，但不得为速度省略必要程序，需保证信息真实可靠；省略必要程序会违背可靠性，故题干错误。 17．对于同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（ ） 【答案】正确 18．会计信息质量要求中的可比性要求同一企业不同时期采用的会计政策应一致，不同企业相同业务应采用不同的会计政策。（ ） 【答案】错误 【详解】可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。对于不同企业相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。 19．重要性要求企业在会计确认、计量过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。（ ） 【答案】错误 20．会计信息的可靠性要求企业提供的信息必须准确无误，不得有误差。（ ） 【答案】错误 【详解】会计信息的可靠性要求企业以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。但这并不意味着信息必须“准确无误，不得有误差”，因为在实际操作中，由于各种原因，会计信息可能存在一定的误差或偏差。 21．会计信息质量要求是指使财务报表中提供的会计信息对使用者决策有用而应具备的基本特征。（ ） 【答案】正确 22．会计信息的可理解性要求企业必须使用通俗易懂的语言进行信息披露。（ ） 【答案】正确 【详解】会计信息的可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。因此，企业在进行信息披露时应当使用通俗易懂的语言和表述方式，避免使用过于专业或复杂的术语。 23．会计信息的及时性要求企业必须在交易日当天公布所有会计信息。（ ） 【答案】错误 【详解】会计信息的及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。但并不意味着所有信息都必须在交易日当天公布，具体的公布时间可能受到法规、准则和制度的规定以及企业自身情况的影响。 24．会计信息的可比性要求同一企业不同时期的会计信息相互可比。（ ） 【答案】正确 【详解】会计信息的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。这一要求确保了同一企业不同时期的会计信息具有可比性。 25．企业应根据所处环境和实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（ ） 【答案】正确 【详解】企业应根据所处环境和实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。 26．实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据（ ） 【答案】正确 【详解】实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。 27．企业对应收账款计提坏账准备，违背了会计信息质量要求的可靠性。（ ） 【答案】错误 【详解】计提坏账准备体现了谨慎性要求，不违背可靠性。 28．会计信息的质量取决于会计人员的专业水平。（ ） 【答案】错误 【详解】会计信息的质量取决于会计准则和会计制度的规定，同时也与会计人员的专业水平有关。 29．在会计信息质量要求中，谨慎性要求不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（ ） 【答案】正确 【详解】谨慎性是一种稳健的会计信息质量要求，要求企业在会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益，不低估负债或费用。 30．融资租入固定资产视作承租方的资产遵循了实质重于形式的信息质量要求。（ ） 【答案】正确 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31.某公司发生以下经济业务： （1） 向银行申请办理银行汇票 60 000 元，并将款项交存银行，取得银行汇票。 （2）以银行存款归还前欠 A 公司货款 60 000 元。 （3）收到利华公司偿还的货款 80 000 元，存入银行存款户。 （4）销售乙产品一批，  价款 14 000 元，增值税 2 380 元，收到购货方开来的转账支票一张，已交银行办理转账。 （5）开出现金支票一张，从银行提取现金 4 000 元备用。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 【答案】 （1） 借：其他货币资金 ——银行汇票存款 60000 贷：银行存款 60000 （2） 借：应付账款——A 公司 60000 贷：银行存款 60000 （3） 借：银行存款 80000 贷：应收账款——利华公司 80000 （4） 借：银行存款 16380 贷：主营业务收入 —— 乙产品 14000 应交税金——应交增值税（销项税额） 2380 （5） 借：库存现金 4000 贷：银行存款 4000 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：河南省中等职业学校对口升学财经类专业《企业财务会计》考点双析卷专辑，依据《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建 “讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生对口升学首轮复习教学的得力助手。 本专辑第9-10卷精准对标《河南省中等职业学校毕业生对口升学考纲》-企业财务会计： （二） 货币资金与交易性金融资产 2．熟悉库存现金的使用范围，管理规定；了解库存现金限额的确定；3．熟练掌握、运用库存现金的日常收支管理知识；熟练进行库存现金收支、清查的业务核算；4．熟悉各种银行转账结算方式的概念、使用规定；了解各类结算票据的填制要求；5．熟练进行银行存款业务处理，编制银行存款余额调节表。 河南省对口升学财经类专业考试 《企业财务会计》考点双析卷 第9卷 库存现金和银行存款 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题3分，共45分） 1．下列哪项是会计信息质量要求中的可靠性要求（ ） A．企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告 B．企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用 C．企业提供的会计信息应当相互可比 D．企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持谨慎 2．会计信息质量要求中的相关性要求（ ） A．企业提供的会计信息应当真实可靠 B．企业提供的会计信息应当清晰明了 C．企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关 D．企业提供的会计信息应当具有反馈价值 3．下列各项关于企业会计信息质量要求的表述中，正确的是（ ） A．企业低估资产或者收益，体现了谨慎性要求 B．在符合重要性和成本效益原则前提下保证会计信息的完整性，体现了重要性要求 C．金融企业财务报表不区分流动资产和非流动资产，体现了可靠性要求 D．企业不得随意变更会计政策，体现了可比性要求 4．2024年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2024年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ） A．可比性 B．权责发生制 C．实质重于形式 D．会计主体 5．下列各项中不符合可靠性要求的是（ ） A．甲公司按照合理确定的5%的计提比例计提坏账准备50万元 B．乙公司期末将已运至企业、尚未收到发票的商品暂估入账 C．丙公司按照销售发票确认收入并结转成本 D．丁公司为降低企业当期应交的增值税额，从关联企业购入进项发票500万元 6．企业财务会计提供的信息应当满足的首要质量要求是（ ） A．相关性 B．可靠性 C．可理解性 D．及时性 7．下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（ ） A．当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回 B．由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回 C．固定资产达到预定可使用状态之后，为建造固定资产借入的款项发生的利息费用继续资本化 D．某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益，应将其账面价值一次性核销 8．企业将融资租入的固定资产视为自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是（ ） A．相关性 B．谨慎性 C．实质重于形式 D．可比性 9．企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应确认收入。这体现了（ ） A．实质重于形式原则 B．谨慎性原则 C．可比性原则 D．重要性原则 10．关于可比性原则，下列说法不正确的是（ ） A．要求企业提供的会计信息具有可比性 B．同一企业在不同时期应采用不同一会计政策，不得随意变更 C．不同企业应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致 D．同一企业不同时期就采用同一会计政策，不得随意变更 11．甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为30%，乙信托公司持股比例为70%，甲公司与乙信托公司签订的合同约定：丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，按照乙信托公司投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保，依据上述条款，甲公司在编制合并财务报表时，将丙项目公司纳入合并范围，并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债，甲公司该会计处理体现的会计原则是（ ） A．重要性 B．实质重于形式 C．可理解性 D．可比性 12．企业对很可能承担的环保责任确认为预计负债，体现的会计信息质量要求是（ ） A．谨慎性 B．可比性 C．重要性 D．相关性 13．下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的是（ ） A．在存货的可变现净值低于成本时，按可变现净值计量 B．确认收入时不考虑很可能发生的保修义务 C．采用年限平均法计提固定资产折旧 D．金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊 14．谨慎性要求企业在面临不确定性因素时（ ） A．高估资产和收益 B．低估负债和费用 C．不应高估资产和收益、不低估负债和费用 D．随意调整会计估计和会计政策 15．在利润表中，对营业项目要求详细列示其营业收入．成本费用，对营业外项目只要求列示营业外收入净额或营业外支出净额，这一做法所体现的会计信息质量要求主要是（ ） A．可靠性 B．可理解性 C．可比性 D．重要性 二、判断题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 16．会计信息质量要求中的及时性，允许企业为追求速度而省略必要的会计核算程序。（ ） 17．对于同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（ ） 18．会计信息质量要求中的可比性要求同一企业不同时期采用的会计政策应一致，不同企业相同业务应采用不同的会计政策。（ ） 19．重要性要求企业在会计确认、计量过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。（ ） 20．会计信息的可靠性要求企业提供的信息必须准确无误，不得有误差。（ ） 21．会计信息质量要求是指使财务报表中提供的会计信息对使用者决策有用而应具备的基本特征。（ ） 22．会计信息的可理解性要求企业必须使用通俗易懂的语言进行信息披露。（ ） 23．会计信息的及时性要求企业必须在交易日当天公布所有会计信息。（ ） 24．会计信息的可比性要求同一企业不同时期的会计信息相互可比。（ ） 25．企业应根据所处环境和实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（ ） 26．实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据（ ） 27．企业对应收账款计提坏账准备，违背了会计信息质量要求的可靠性。（ ） 28．会计信息的质量取决于会计人员的专业水平。（ ） 29．在会计信息质量要求中，谨慎性要求不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（ ） 30．融资租入固定资产视作承租方的资产遵循了实质重于形式的信息质量要求。（ ） 三、综合业务题（本大题共1小题，共25分） 31.某公司发生以下经济业务： （1） 向银行申请办理银行汇票 60 000 元，并将款项交存银行，取得银行汇票。 （2）以银行存款归还前欠 A 公司货款 60 000 元。 （3）收到利华公司偿还的货款 80 000 元，存入银行存款户。 （4）销售乙产品一批，  价款 14 000 元，增值税 2 380 元，收到购货方开来的转账支票一张，已交银行办理转账。 （5）开出现金支票一张，从银行提取现金 4 000 元备用。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 学科网（北京）股份有限公司 $