《税收基础》课题13消费税应纳税额的计算 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

安徽省对口升学考试《税收基础》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经商贸类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经商贸类高考的学生，与本专辑配套的还有安徽省对口升学考试《基础会计》《统计基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《税收基础》 第三章：消费税 课题十三：消费税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲酒厂2025年3月销售白酒10吨，取得不含增值税销售额50万元，已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 10 B. 11 C. 15 D. 16 2.乙化妆品厂2025年4月销售高档口红一批，取得不含增值税销售额30万元，高档化妆品消费税税率为15%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 3.5 B. 4.5 C. 5 D. 6.5 3.丙啤酒厂2025年5月销售A类啤酒200吨，每吨不含增值税售价3200元，已知A类啤酒消费税单位税额为250元/吨，该酒厂当月应缴纳消费税（ ）元 A. 50000 B. 48000 C. 60000 D. 55000 4. 丁珠宝店2025年6月零售金银首饰取得含税销售额113万元，已知金银首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%，该珠宝店当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 5 B. 5.65 C. 6 D. 13 5.   甲汽车厂2025年7月将自产小汽车10辆用于对外投资，同类小汽车不含增值税售价为20万元/辆，消费税税率为5%，该汽车厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 8 B. 10 C. 11.3 D. 12 6. 甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2024年12月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税的销售额2034万元。已知超豪华小汽车的消费税税率为10%，计算甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ） A.2031÷（1—10%）×10%=226万元 B. 2034×10%=203,4万元 C. 2034÷(1＋13%）÷（1-10%）×10%=200万元 D. 2034÷÷(1＋13%）×10%=180万元 7.下列各项中，既征收增值税，又征收消费税的是（ ） A. 葡萄酒的进口环节 B.金银首饰的生产环节 C. 高档化妆品的零售环节 D. 实木地板的批发环节 8.  三棵草涂料生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月将自产乙型涂料500桶用于换取乙设 备生产企业的生产设备，另外将自产乙型涂料100桶赠送给养老院。已知该类型涂料生产成 本为50元/桶，成本利润率为7%；不含税平均销售价格为70元/桶，不含税最高销售价格为 80元/桶;涂料的消费税税率为4%。计算三棵草涂料生产企业当月应缴纳消费税税额的下列 算式中，正确的是（ ）。 A.(500+100)×70×4% B.(500×80+100×70)×4% C.(500+100)×50×(1+7%）÷（1－4%)×4% D.(500+100)×80×4% 9. .根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额方法计征消费税的是（ ）。 A.黄酒 B.酒精 C.白酒 D.电子烟 10. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的是（ ） A.实木地板 B.金银首饰 C.高档手表 D.竹制一次性筷子 11. 丁化妆品厂2026年10月销售普通护肤品和高档化妆品套装，取得不含增值税销售额100万元，其中普通护肤品价值30万元，高档化妆品价值70万元，高档化妆品消费税税率为15%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 10.5 B. 15 C. 19.5 D. 25 12. 甲高尔夫球具厂2026年7月销售高尔夫球包100个，每个不含增值税售价为1500元，高尔夫球包消费税税率为10%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）元。 A. 10000 B. 15000 C. 20000 D. 25000 13.丙酒厂2026年9月受托加工白酒一批，委托方提供原材料成本50万元，受托方收取加工费10万元（不含增值税），受托方同类白酒不含税售价为80万元/吨，加工数量为1吨，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该受托方应代收代缴消费税（ ）万元。 A. 17 B. 11 C. 18 D. 19 14.甲电池厂2026年3月销售锂电池500箱，每箱不含增值税售价为2000元，锂电池消费税税率为4%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）元。 A. 30000 B. 40000 C. 50000 D. 60000 15. 丙化妆品厂2026年1月进口一批高档香水精，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，该工厂进口环节应缴纳消费税（ ）万元。 A. 15 B. 17.65 C. 21.18 D. 25.5 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税的有（ ） A. 高档化妆品 B. 电子烟 C. 黄酒 D. 游艇 2. 下列各项中，实行从量定额计征消费税的有（ ） A. 啤酒 B. 汽油 C. 柴油 D. 葡萄酒 3. 下列应税消费品中，实行复合计税（从价+从量）的有（ ） A. 白酒 B. 卷烟 C. 黄酒 D. 雪茄烟 4.  甲酒厂（一般纳税人）2025年1月生产白酒100吨，销售80吨，取得不含增值税销售额400万元，下列关于消费税计算的说法正确的有（ ） A. 从价税=400×20% B. 从量税=80×2000×0.5÷10000 C. 从量税=100×2000×0.5÷10000 D. 应纳税额=（400×20%）+（80×2000×0.5÷10000） 5. 下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（ ） A. 应税消费品销售额含增值税 B. 应税消费品销售额不含增值税 C. 自产自用应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税 D. 委托加工应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税 6.某化妆品厂（一般纳税人）2025年2月将自产高档口红用于下列用途，需视同销售计算消费税的有（ ） A. 赠送客户 B. 奖励职工 C. 生产高档化妆品 D. 换取生产资料 7.委托加工应税消费品（从价定率），受托方代收代缴消费税的组成计税价格公式正确的有（ ） A. 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） B. 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 C. 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） D. 组成计税价格=（材料成本+加工费）×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 8. 下列关于进口应税消费品消费税计算的说法中，正确的有（ ） A. 从价定率：应纳税额=组成计税价格×税率 B. 从量定额：应纳税额=进口数量×单位税额 C. 复合计税：应纳税额=组成计税价格×税率+进口数量×单位税额 D. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 9. 下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（ ） A. 金银首饰 B. 铂金首饰 C. 超豪华小汽车 D. 钻石及钻石饰品 10.甲汽车经销商（一般纳税人）2025年3月零售超豪华小汽车5辆，含增值税销售额1130万元（税率13%），消费税税率10%，下列计算正确的有（ ） A. 不含增值税销售额=1130÷（1+13%） B. 消费税=1130÷（1+13%）×10% C. 消费税=1130×10% D. 消费税=1130÷（1-10%）×10% 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1.甲酒厂将自产白酒用于职工福利，应按同类白酒的平均销售价格计算消费税，不考虑从量税部分。（ ） 2. 进口高档化妆品的消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），其中消费税税率为15%。（ ） 3. 丙涂料厂将自产涂料用于连续生产应税涂料，应视同销售计算缴纳消费税。（ ） 4.进口黄酒的消费税应纳税额=进口数量×单位税额（240元/吨），无需计算从价税。（ ） 5. 丁汽车厂以自产小汽车换取生产资料，应按同类小汽车的最高销售价格计算消费税，同时计算增值税时也按最高销售价格。（ ） 6.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，无论是否返还，均应在收取时并入销售额计算消费税。（ ） 7.电子烟生产环节消费税实行从价计征，税率为36%，计税依据为不含增值税的销售额，不包括电子烟烟弹的销售价格。（ ） 8.庚汽车经销商零售超豪华小汽车（不含增值税售价≥130万元），应按不含增值税销售额的10%计算缴纳消费税，同时生产企业已缴纳的消费税可抵扣。（ ） 9.黄酒、啤酒的包装物押金，逾期未返还或收取时间超过12个月的，应并入销售额计算消费税。（ ） 10.白酒的消费税计税依据包括向购买方收取的品牌使用费、优质费等价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。（ ）   四、简答题（本大题共2小题，每题10分，共20分） 1.B企业是一家实木地板生产企业，2024年12月接受某单位委托加工一批特制实木地板，委托方提供的原材料成本为13万元，收取不含税加工费6万元 要求：计算B企业202224年12月应代收代缴的消费税税额 2..勤美化妆品有限公司为增值税一般纳税人，增值税适用税率为13%，主要生产和销售高档化 妆品。2025年9月发生如下业务： ①将生产的一批高档粉底液销售给某商场，开具增值税专用发票，注明不含税价款为180万 元，增值税税额为23.4万元。 ②委托增值税一般纳税人新成公司加工一批高档口红，提供的原材料成本为40万元，支付不 含税加工费2.5万元（取得增值税专用发票），新成公司无同类产品对外销售价格。新成公司 代收代缴消费税。 ③将自产的高档化妆品作为中秋福利发放给本企业职工，该批化妆品生产成本为8.5万元， 成本利润率为5%，市场上无同类产品销售价格。 ④本月购进原材料、水电等取得增值税专用发票，注明增值税税额合计为39万元，均符合抵 扣条件。 ⑤本月向黄山金源公司销售高档化妆品取得含税收入248.6万元。 已知：高档化妆品的消费税税率为15%。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题： （1)计算业务②新成公司代收代缴的消费税税额。 （2)计算业务③应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。 （3)计算业务⑤的销项税额。 （4)计算勤美化妆品有限公司2025年9月应缴纳的增值税税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 安徽省对口升学考试《税收基础》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经商贸类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财经商贸类高考的学生，与本专辑配套的还有安徽省对口升学考试《基础会计》《统计基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《税收基础》 第三章：消费税 课题十三：消费税应纳税额的计算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 甲酒厂2025年3月销售白酒10吨，取得不含增值税销售额50万元，已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该酒厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 10 B. 11 C. 15 D. 16 答案：B 解析：白酒实行复合计征消费税。从价部分=50×20%=10（万元）；从量部分=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤=10000元=1（万元）；合计应纳税额=10+1=11（万元）。注意单位换算：1吨=2000斤，1斤=500克。 2.乙化妆品厂2025年4月销售高档口红一批，取得不含增值税销售额30万元，高档化妆品消费税税率为15%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 3.5 B. 4.5 C. 5 D. 6.5 答案：B 解析：高档化妆品实行从价定率计征消费税，应纳税额=不含增值税销售额×税率=30×15%=4.5（万元）。消费税计税依据为不含增值税销售额，无需叠加增值税。 3.丙啤酒厂2025年5月销售A类啤酒200吨，每吨不含增值税售价3200元，已知A类啤酒消费税单位税额为250元/吨，该酒厂当月应缴纳消费税（ ）元 A. 50000 B. 48000 C. 60000 D. 55000 答案：A 解析：啤酒实行从量定额计征消费税，应纳税额=销售数量×单位税额=200吨×250元/吨=50000（元）。啤酒消费税税额与售价无关，仅按销售数量和固定单位税额计算。 4. 丁珠宝店2025年6月零售金银首饰取得含税销售额113万元，已知金银首饰消费税税率为5%，增值税税率为13%，该珠宝店当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 5 B. 5.65 C. 6 D. 13 答案：A 解析：金银首饰在零售环节征收消费税，计税依据为不含增值税销售额。不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）=113÷（1+13%）=100（万元）；应纳税额=100×5%=5（万元 5.   甲汽车厂2025年7月将自产小汽车10辆用于对外投资，同类小汽车不含增值税售价为20万元/辆，消费税税率为5%，该汽车厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 8 B. 10 C. 11.3 D. 12 答案：B 解析：自产应税消费品用于对外投资，应视同销售计征消费税。应纳税额=同类消费品不含税售价×销售数量×税率=20×10×5%=10（万元）。视同销售的计税依据优先采用同类消费品的正常售价 6. 甲汽车经销商为增值税一般纳税人，2024年12月零售超豪华小汽车10辆，取得含增值税的销售额2034万元。已知超豪华小汽车的消费税税率为10%，计算甲汽车经销商当月零售超豪华小汽车应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ） A.2031÷（1—10%）×10%=226万元 B. 2034×10%=203,4万元 C. 2034÷(1＋13%）÷（1-10%）×10%=200万元 D. 2034÷÷(1＋13%）×10%=180万元 答案：D 解析：超豪华小汽车在零售环节加征消费税，计税依据为不含增值税销售额。第一步需将含增值税销售额换算为不含税销售额：2034万元÷(1+13%)；第二步按10%税率计算消费税，算式为2034÷(1+13%)×10%=180万元。选项A错误（不应除以“1-10%”，消费税为价内税，零售环节计税依据不含税销售额直接乘税率）；选项B错误（未剔除增值税）；选项C错误（重复除以“1-10%”，多步计税错误）。 7.下列各项中，既征收增值税，又征收消费税的是（ ） A. 葡萄酒的进口环节 B.金银首饰的生产环节 C. 高档化妆品的零售环节 D. 实木地板的批发环节 答案：A 解析：选项A，葡萄酒属于消费税应税消费品，进口环节同时征收增值税和消费税（消费税进口环节普遍征收，增值税进口环节对货物普遍征收）；选项B，金银首饰消费税仅在零售环节征收，生产环节不征消费税；选项C，高档化妆品消费税仅在生产、委托加工、进口环节征收，零售环节不征；选项D，实木地板消费税仅在生产、委托加工、进口环节征收，批发环节不征。 8.  三棵草涂料生产企业为增值税一般纳税人，2025年1月将自产乙型涂料500桶用于换取乙设 备生产企业的生产设备，另外将自产乙型涂料100桶赠送给养老院。已知该类型涂料生产成 本为50元/桶，成本利润率为7%；不含税平均销售价格为70元/桶，不含税最高销售价格为 80元/桶;涂料的消费税税率为4%。计算三棵草涂料生产企业当月应缴纳消费税税额的下列 算式中，正确的是（ ）。 A.(500+100)×70×4% B.(500×80+100×70)×4% C.(500+100)×50×(1+7%）÷（1－4%)×4% D.(500+100)×80×4% 答案：B 解析：消费税视同销售的计税依据需区分场景：①用于换取生产资料、消费资料的应税消费品，按最高销售价格计税；②用于赠送的应税消费品，按平均销售价格计税。本题中，500桶用于换取设备→按最高售价80元/桶，100桶用于赠送→按平均售价70元/桶，消费税税额=(500×80+100×70)×4%。选项A错误（均按平均售价，未区分换取场景）；选项C错误（按成本加成率计算，仅在无同类售价时适用，本题有明确售价）；选项D错误（赠送部分按最高售价，计税依据错误）。 9. .根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额方法计征消费税的是（ ）。 A.黄酒 B.酒精 C.白酒 D.电子烟 答案：A 解析：实行从量定额计征消费税的应税消费品包括：黄酒、啤酒、成品油（汽油、柴油等）。选项B，酒精已不再属于消费税应税消费品；选项C，白酒实行从价定率和从量定额复合计征；选项D，电子烟实行从价定率计征（生产环节按销售额的36%计税，批发环节按销售额的11%计税）。 10. 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节征收消费税的是（ ） A.实木地板 B.金银首饰 C.高档手表 D.竹制一次性筷子 答案：B 解析：在零售环节征收消费税的应税消费品包括：金银首饰（金、银、金基、银基合金及镶嵌首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车。选项A、C、D均在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征。 11. 丁化妆品厂2026年10月销售普通护肤品和高档化妆品套装，取得不含增值税销售额100万元，其中普通护肤品价值30万元，高档化妆品价值70万元，高档化妆品消费税税率为15%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）万元。 A. 10.5 B. 15 C. 19.5 D. 25 答案：A 解析：应税消费品与非应税消费品组成套装销售的，按套装全额征收消费税。应纳税额=70×15%=10.5（万元） 12. 甲高尔夫球具厂2026年7月销售高尔夫球包100个，每个不含增值税售价为1500元，高尔夫球包消费税税率为10%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）元。 A. 10000 B. 15000 C. 20000 D. 25000 答案：B 解析：高尔夫球包属于高尔夫球具税目，实行从价定率计征消费税。应纳税额=1500×100×10%=15000（元）。高尔夫球具包括球杆、球包等，税率统一为10%。 13.丙酒厂2026年9月受托加工白酒一批，委托方提供原材料成本50万元，受托方收取加工费10万元（不含增值税），受托方同类白酒不含税售价为80万元/吨，加工数量为1吨，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，该受托方应代收代缴消费税（ ）万元。 A. 17 B. 11 C. 18 D. 19 答案：A 解析：受托加工应税消费品，有同类产品售价的，优先按同类售价计税。从价部分=80×20%=16（万元）；从量部分=1×2000×0.5=1000元=1（万元）；代收代缴消费税=16+1=17（万元）。 14.甲电池厂2026年3月销售锂电池500箱，每箱不含增值税售价为2000元，锂电池消费税税率为4%，该工厂当月应缴纳消费税（ ）元。 A. 30000 B. 40000 C. 50000 D. 60000 答案：B 解析：锂电池实行从价定率计征消费税，应纳税额=2000×500×4%=40000（元）。注意锂电池属于应税消费品，税率为4%，计税依据为不含增值税销售额 15. 丙化妆品厂2026年1月进口一批高档香水精，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，高档化妆品消费税税率为15%，该工厂进口环节应缴纳消费税（ ）万元。 A. 15 B. 17.65 C. 21.18 D. 25.5 答案：C 解析：进口应税消费品实行从价定率计征的，计税依据为组成计税价格。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（100+100×20%）÷（1-15%）≈141.18（万元）；进口环节消费税=141.18×15%≈21.18（万元） 二、多选题（本大题共10小题，每题3分，共30分） 1. 下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税的有（ ） A. 高档化妆品 B. 电子烟 C. 黄酒 D. 游艇 答案：ABD 解析：从价定率计征消费税的应税消费品多为非生活必需品，且价值差异较大。选项A（高档化妆品）、B（电子烟）、D（游艇）均按销售额（不含增值税）×税率计算消费税；选项C（黄酒）实行从量定额计征（单位税额×销售数量），故排除。 2. 下列各项中，实行从量定额计征消费税的有（ ） A. 啤酒 B. 汽油 C. 柴油 D. 葡萄酒 答案：ABC 解析：从量定额计征适用于计量单位相对固定、价值波动较小的应税消费品，包括啤酒、黄酒、成品油（汽油、柴油等）。选项A（啤酒）、B（汽油）、C（柴油）均属于此类；选项D（葡萄酒）属于其他酒，实行从价定率计征，故排除。 3. 下列应税消费品中，实行复合计税（从价+从量）的有（ ） A. 白酒 B. 卷烟 C. 黄酒 D. 雪茄烟 答案：AB 解析：复合计税是为了兼顾价值和数量双重因素，目前仅适用于两类应税消费品：①白酒（20%比例税率+0.5元/500克从量税）；②卷烟（生产环节36%/56%比例税率+0.003元/支从量税，批发环节11%比例税率+0.005元/支从量税）。选项C（黄酒）从量定额，选项D（雪茄烟）从价定率，均排除。 4.  甲酒厂（一般纳税人）2025年1月生产白酒100吨，销售80吨，取得不含增值税销售额400万元，下列关于消费税计算的说法正确的有（ ） A. 从价税=400×20% B. 从量税=80×2000×0.5÷10000 C. 从量税=100×2000×0.5÷10000 D. 应纳税额=（400×20%）+（80×2000×0.5÷10000） 答案：ABD 解析：白酒复合计税中，从价税以“实际销售不含增值税销售额”为计税依据，从量税以“实际销售数量”为计税依据（1吨=2000斤，0.5元/斤）。选项A（从价税计算正确）、B（从量税按销售80吨计算，单位换算正确）、D（应纳税额=从价税+从量税，公式正确）；选项C从量税按生产总量计算，错误。 5. 下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（ ） A. 应税消费品销售额含增值税 B. 应税消费品销售额不含增值税 C. 自产自用应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税 D. 委托加工应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税 答案：BCD 解析：消费税计税依据为“不含增值税销售额”（增值税为价外税，需单独核算），故选项A错误，B正确；自产自用、委托加工应税消费品无同类售价时，均需按组成计税价格计税（避免纳税人通过低价避税），选项C、D正确。 6.某化妆品厂（一般纳税人）2025年2月将自产高档口红用于下列用途，需视同销售计算消费税的有（ ） A. 赠送客户 B. 奖励职工 C. 生产高档化妆品 D. 换取生产资料 答案：ABD 解析：应税消费品视同销售场景包括：赠送、奖励、投资、换取生产资料/消费资料等。选项A（赠送）、B（奖励）、D（换取生产资料）均需视同销售计税；选项C（用于连续生产应税消费品），消费税准予抵扣，无需视同销售，故排除。 7.委托加工应税消费品（从价定率），受托方代收代缴消费税的组成计税价格公式正确的有（ ） A. 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） B. 组成计税价格=材料成本+加工费+消费税 C. 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） D. 组成计税价格=（材料成本+加工费）×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 答案：AB 解析：委托加工从价定率应税消费品，无同类售价时，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），变形后为“材料成本+加工费+消费税”（消费税=组成计税价格×税率），选项A、B正确；选项C为复合计税的组成计税价格公式，选项D为自产自用无同类售价的组成计税价格公式，均排除。 8. 下列关于进口应税消费品消费税计算的说法中，正确的有（ ） A. 从价定率：应纳税额=组成计税价格×税率 B. 从量定额：应纳税额=进口数量×单位税额 C. 复合计税：应纳税额=组成计税价格×税率+进口数量×单位税额 D. 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 答案：ABCD 解析：进口应税消费品消费税计算分三类：①从价定率（A正确）、②从量定额（B正确）、③复合计税（C正确）；从价定率和复合计税的组成计税价格均为（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）（D正确，复合计税时需在分子加“进口数量×定额税率”，本质一致），故四项均正确。 9. 下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（ ） A. 金银首饰 B. 铂金首饰 C. 超豪华小汽车 D. 钻石及钻石饰品 答案：ABCD 解析：零售环节征收消费税的应税消费品包括：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（统称贵重首饰及珠宝玉石类零售征税），以及超豪华小汽车（130万元以上，零售环节加征10%）。选项A、B、C、D均符合，故全选。 10.甲汽车经销商（一般纳税人）2025年3月零售超豪华小汽车5辆，含增值税销售额1130万元（税率13%），消费税税率10%，下列计算正确的有（ ） A. 不含增值税销售额=1130÷（1+13%） B. 消费税=1130÷（1+13%）×10% C. 消费税=1130×10% D. 消费税=1130÷（1-10%）×10% 答案：AB 解析：超豪华小汽车零售环节计税依据为“不含增值税销售额”，需先剔除增值税（1130÷1.13），再按10%税率计算消费税。选项A（不含税销售额换算正确）、B（消费税计算正确）；选项C未剔除增值税，选项D错误使用“1-税率”（零售环节无此换算逻辑），均排除 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1.甲酒厂将自产白酒用于职工福利，应按同类白酒的平均销售价格计算消费税，不考虑从量税部分。（ ） 答案：× 解析：白酒消费税实行复合计税（从价+从量），将自产白酒用于职工福利属于视同销售，需按同类白酒平均销售价格计算从价税，同时按实际移送数量计算从量税（0.5元/500克），两者合计为应纳税额。 2. 进口高档化妆品的消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），其中消费税税率为15%。（ ） 答案：√ 解析：进口应税消费品（从价计征）的组成计税价格公式为（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），高档化妆品的消费税税率为15%，该计算逻辑符合规定。 3. 丙涂料厂将自产涂料用于连续生产应税涂料，应视同销售计算缴纳消费税。（ ） 答案：× 解析：纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不视同销售，无需缴纳消费税，待最终应税消费品销售时再计算纳税 4.进口黄酒的消费税应纳税额=进口数量×单位税额（240元/吨），无需计算从价税。（ ） 答案：√ 解析：黄酒属于从量定额计征消费税的应税消费品，进口环节应纳税额仅按进口数量乘以单位税额计算，不涉及从价税部分。 5. 丁汽车厂以自产小汽车换取生产资料，应按同类小汽车的最高销售价格计算消费税，同时计算增值税时也按最高销售价格。（ ） 答案：× 解析：以自产应税消费品换取生产资料、投资入股等，消费税按同类应税消费品最高销售价格计税；但增值税按同类应税消费品平均销售价格计税，两者计税依据不同 6.白酒生产企业销售白酒时收取的包装物押金，无论是否返还，均应在收取时并入销售额计算消费税。（ ） 答案：√ 解析：白酒的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额（不含增值税）计算消费税（复合计税） 7.电子烟生产环节消费税实行从价计征，税率为36%，计税依据为不含增值税的销售额，不包括电子烟烟弹的销售价格。（ ） 答案：× 解析：电子烟生产环节消费税从价计征（税率36%），计税依据为不含增值税的销售额，包括电子烟烟弹、烟具以及烟弹与烟具组合销售的销售额。 8.庚汽车经销商零售超豪华小汽车（不含增值税售价≥130万元），应按不含增值税销售额的10%计算缴纳消费税，同时生产企业已缴纳的消费税可抵扣。（ ） 答案：× 解析：超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税，计税依据为不含增值税销售额，且零售环节缴纳的消费税不得抵扣生产环节已缴纳的消费税。 9.黄酒、啤酒的包装物押金，逾期未返还或收取时间超过12个月的，应并入销售额计算消费税。（ ） 答案：× 解析：黄酒、啤酒属于从量定额计征消费税的应税消费品，包装物押金无论是否逾期，均不并入销售额计算消费税（ 10.白酒的消费税计税依据包括向购买方收取的品牌使用费、优质费等价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。（ ）  答案：√ 解析：白酒消费税计税依据为不含增值税的销售额，包括销售价款和价外费用（品牌使用费、优质费等），增值税销项税额因价外税性质不纳入计税依据。 四、简答题（本大题共2小题，每题10分，共20分） 1.B企业是一家实木地板生产企业，2024年12月接受某单位委托加工一批特制实木地板，委托方提供的原材料成本为13万元，收取不含税加工费6万元 要求：计算B企业202224年12月应代收代缴的消费税税额 答案：应代收代缴消费税税额 = （13 + 6）÷（1 - 5%）× 5% = 1（万元） 2..勤美化妆品有限公司为增值税一般纳税人，增值税适用税率为13%，主要生产和销售高档化 妆品。2025年9月发生如下业务： ①将生产的一批高档粉底液销售给某商场，开具增值税专用发票，注明不含税价款为180万 元，增值税税额为23.4万元。 ②委托增值税一般纳税人新成公司加工一批高档口红，提供的原材料成本为40万元，支付不 含税加工费2.5万元（取得增值税专用发票），新成公司无同类产品对外销售价格。新成公司 代收代缴消费税。 ③将自产的高档化妆品作为中秋福利发放给本企业职工，该批化妆品生产成本为8.5万元， 成本利润率为5%，市场上无同类产品销售价格。 ④本月购进原材料、水电等取得增值税专用发票，注明增值税税额合计为39万元，均符合抵 扣条件。 ⑤本月向黄山金源公司销售高档化妆品取得含税收入248.6万元。 已知：高档化妆品的消费税税率为15%。 要求：根据上述资料，计算回答下列问题： （1)计算业务②新成公司代收代缴的消费税税额。 （2)计算业务③应缴纳的消费税税额和增值税销项税额。 （3)计算业务⑤的销项税额。 （4)计算勤美化妆品有限公司2025年9月应缴纳的增值税税额。 答案：1)组成计税价格=（40+2.5）÷（1-15%）=50（万元） 代收代缴消费税税额=50X15%=7.5（万元） （2）组成计税价格=8.5X（1+5%）÷（1-15%）=10.5（万元） 应缴纳的消费税税额=10.5X15%=1.575（万元） 增值税销项税额=10.5×13%=1.365（万元） 税收滞纳金10万元不得扣除，应调增应纳税所得额10万元 应纳税所得额=3000-50+50-80-10+10=2920（万元） 甲公司2024年度企业所得税应纳税额=2920×15%-60=378（万元） （3)销项税额=248.6-(1+13%）×13%=28.6（万元） （4）业务①销项税额=23.4万元 业务②进项税额=2.5×13%=0.325（万元） 业务④进项税额=39万元 应缴纳的增值税税额-1.36528.6+23.4-0.325-39-14.04（万元） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $