项目二 任务一 认识增值税（4.非增值税征税范围和税率）（教案）-《涉税业务办理》（东财版第四版）同步精品课堂

《涉税业务办理》教案 任务一 认识增值税（4.非增值税征税范围和税率） 课 题 认识增值税（4.非增值税征税范围和税率） 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 40分钟 授课教师 教材分析 在中职《涉税业务办理》（第四版）中，第二章增值税知识第一节 “认识增值税（4.非增值税征税范围和税率）”，学习非增值税征税范围与增值税税率后，中职学生能掌握核心知识：明确 12 类非增值税征税项目的界定标准，精准区分 “不征税” 与 “免税” 的本质差异；熟练记忆 13%、9%、6%、0% 四档税率及 3%、5% 两档征收率，掌握各税率对应的应税项目类别与特殊适用规则。技能上，具备企业业务 “征税判定 — 税率匹配 — 基础计税” 的实操能力，能独立处理超市、餐饮等行业的基础涉税业务，识别税率适用与征税范围判定的常见错误，为发票开具、纳税申报等职业技能奠定基础。 该内容是税法教材中增值税章节的核心延伸模块，承接增值税征税范围的基础判定，衔接应纳税额计算、税务申报等后续内容，在教材中起到 “承上启下” 的关键作用，是中职会计专业学生掌握增值税合规处理、规避税务风险的核心知识支撑，直接对接企业出纳、会计助理等岗位的涉税实操需求。 学情分析 中职会计专业学生已掌握增值税征税范围基础框架，对“应税”“免税”有初步认知，但抽象逻辑较弱，对非增值税征税范围与免税项目的本质区别易混淆，且缺乏企业实际业务经验，对税率与税目匹配的实操应用能力不足。学生更易接受生活化、案例化教学，关注知识的实操性（如业务判定、税率匹配），但对政策底层逻辑探究意愿较低。 在税法教材中，该内容是增值税章节的核心延伸模块，承接征税范围基础，为后续应纳税额计算、纳税申报、发票开具等实操内容奠定基础，是构建增值税知识体系的关键环节。其既是税法考试的重点考点，也是企业税务合规的核心依据，直接影响计税准确性与税务风险防控，在教材中起到“承上启下”的重要作用，贯穿增值税制度学习全流程。 学习目标 知识目标： · 精准掌握非增值税征税范围，明确每类项目的界定标准及政策依据； · 熟练记忆增值税现行税率及征收率，明确各税率对应的应税项目类别。​ 能力目标： · 能独立判定企业业务是否属于非增值税征税范围，准确区分 “不征税”“免税”“应税” 三类情形。​ 素养目标： · 强化税收政策的精准应用意识，树立 “政策落地” 的职业思维。 学习重难点 （一）教学重点 · 非增值税征税范围的具体界定（含案例）、增值税税率与应税项目的对应关系； （二）教学难点 · 非增值税征税范围与免税项目的区分、特殊应税项目的税率适用（如跨境服务、混合销售）。 教学方法 · 1. 案例对比教学法：选取生活化案例（如存款利息vs销售农产品），对比非增值税征税项目与免税项目、不同税率对应业务，直观呈现差异。 · 2. 情景实训教学法：设计企业真实业务场景，让学生分组完成“业务判定—税率匹配—计税”全流程，强化实操应用。 · 3. 口诀记忆教学法：提炼核心规则口诀（如“不征税看本质，税率匹配看税目”），辅助学生快速记忆，突破易混淆点。 课前准备 教师准备​ · 梳理非征税项目、税率对应表及易混点； · 选取商超、餐饮等生活化案例，设计实训题； · 准备政策原文、税率匹配工作表等素材。 学生准备​ · 回顾增值税征税范围核心知识； · 预习非征税项目定义及税率档次； · 收集生活中涉及增值税税率的场景（如发票）。 教学媒体 多媒体课件、计算器 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 情景案例： “某企业 2024 年发生以下业务： ①取得银行存款利息 5 万元； ②销售自产农产品 10 万元； ③提供跨境咨询服务（完全在境外消费）8 万元； ④销售家电一批，收取货款 20 万元。 请问哪些业务无需缴纳增值税？销售家电应按多少税率计税？” 问题引导： 引出本节课核心 ——哪些业务不属于增值税征税范围？不同应税业务对应什么税率？ 明确学习价值：“税率适用错误或征税范围判定失误，会导致企业漏税、多税或发票开具错误，直接影响税务合规。” 设计中兼顾专业与非专业学生的认知差异：自由发言阶段通过 “定向提问” 让不同基础的学生都有表达空间；发票计算环节设置基础公式提示，确保非专业学生能完成操作；疑问征集环节则允许学生根据自身水平提出问题，既满足专业学生对 “税率差异原因” 的探究需求，也包容非专业学生对 “纳税义务人是谁” 的基础疑问，实现 “全员有收获、各有新思考”。 活动二： 调动思维 探究新知 一、非增值税征税范围 1.存款利息： 金融机构吸收存款产生的利息收入（不含贷款利息）。 案例：个人在工商银行存款一年，取得利息 3000 元； 企业取得银行活期存款利息 1 万元 核心判定依据：存款利息是资金占用的补偿，不属于 “销售服务”，不征税 2.保险赔付： 被保险人从保险公司获得的理赔款项。 案例：车主车辆被盗，从保险公司取得理赔款 15 万元；企业货物受损，获得保险赔付 8 万元 核心判定依据：保险赔付是风险补偿，并非销售货物 / 服务的对价，不征税 3. 行政事业性收费 / 政府性基金： 行政单位按规定收取的、纳入财政管理的收费。 案例：市场监管局收取营业执照工本费 50 元；环保局收取的环保行政罚款 核心判定依据：收费具有公益性、强制性，并非经营性行为对价，不征税 4. 员工为本单位提供的服务： 员工为雇主提供取得工资的劳务 / 服务。 案例：公司会计为公司做账、员工为公司提供维修服务（取得工资） 核心判定依据：雇佣关系内的服务，未形成市场交易，不征税 5. 单位为员工提供的福利服务： 单位无偿为员工提供的配套服务。 案例：公司为员工提供免费通勤车、工作餐；企业为员工提供免费宿舍 核心判定依据：服务对象是员工，未对外销售，不征税 6. 资产重组中的资产转让： 合并、分立等重组中，伴随债权、负债、劳动力一并转让的资产。 案例：甲公司与乙公司合并，将全部设备、厂房及相关债权债务转让给乙公司 核心判定依据：转让的是 “资产包”（含劳动力），并非单纯销售资产，不征税 7. 代收的住宅专项维修资金： 房地产主管部门或物业代收的维修资金。 案例：物业公司向业主代收住宅专项维修资金 2000 元 / 户 核心判定依据：代收资金归业主所有，并非物业公司的经营收入，不征税 8. 公益事业的无偿服务： 国家指令性、用于公益事业的无偿服务。 案例：航空公司根据国家指令，无偿运输救灾物资； 铁路部门无偿运送抗疫人员 核心判定依据：无偿且用于公益，无经营对价，不征税 9. 境外单位 / 个人提供的完全在境外消费的服务： 服务发生地、消费地均在境外。 案例：境内企业委托境外公司提供境外市场调研服务（完全在境外完成） 核心判定依据：服务未在境内消费，不属于境内应税服务，不征税 10. 融资性售后回租业务中承租方出售资产： 承租方将资产出售给出租方后再租回。 案例：某企业将设备出售给融资租赁公司，再租回使用 核心判定依据：本质是融资，并非真实销售资产，不征税 11. 彩票发行收入： 彩票发行机构取得的发行收入。 案例：福利彩票发行中心销售彩票取得的收入 核心判定依据：具有公益属性，并非经营性行为，不征税 12. 罚没收入： 执法部门依法取得的罚没款项。 案例：工商局没收违法经营企业的财物拍卖收入 核心判定依据：收入归国家所有，并非经营对价，不征税 【案例辨析】 “农民销售自产苹果”（免税项目，属于销售货物应税范围，享受优惠）VS “个人取得银行存款利息”（非征税范围，不属于应税范围） 二、增值税税率与征收率 ​1.13%税率 适用范围：销售大部分有形动产（如家电、服装、钢材）、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务； 案例1：某家电超市销售冰箱10台，单价5000元（含税）——适用13%税率，计税基础=5000×10÷（1+13%）； 案例2：某汽车修理厂提供汽车维修服务，收取维修费3000元——适用13%税率（修理修配劳务）。 2.9%税率 适用范围： 销售货物：粮食、食用植物油、自来水、暖气、天然气、图书、报纸、农产品等； 销售服务：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、基础电信服务； 销售不动产、转让土地使用权； 案例3：某超市销售大米、面粉（农产品），收取货款2万元——适用9%税率； 案例4：某建筑公司为客户建造办公楼，收取工程款100万元——适用9%税率（建筑服务）； 案例5：某房地产公司销售新建商品房，收取房款500万元——适用9%税率（销售不动产）。 3.6%税率 适用范围：金融服务、现代服务（如咨询、设计、信息技术服务）、生活服务（如餐饮、住宿、文化体育服务）、增值电信服务、销售无形资产（除土地使用权外）； 案例6：某会计师事务所提供审计服务，收取服务费8万元——适用6%税率（现代服务）； 案例7：某酒店提供住宿服务，收取房费1.2万元——适用6%税率（生活服务）； 案例8：某企业转让商标权，收取转让费5万元——适用6%税率（销售无形资产）。 4.0%税率 适用范围：出口货物（如中国企业向美国出口服装）、跨境应税服务（如境内企业向境外提供完全在境外消费的研发服务）； 案例9：某外贸公司出口玩具一批，离岸价10万美元——适用0%税率（符合条件可申请出口退税）。 5.征收率 3%征收率：小规模纳税人销售货物、服务；一般纳税人销售自产的建筑用砂、土等（选择简易计税）； 5%征收率：小规模纳税人销售不动产、出租不动产；一般纳税人转让营改增前取得的不动产（选择简易计税）； 案例10：某小规模纳税人超市销售食品，月销售额10万元——适用3%征收率； 案例11：某小规模纳税人出租自有商铺，收取租金5万元——适用5%征收率。 认真听讲，做好笔记，跟随教师的讲解理解相关知识，对于不理解的地方及时提问。积极参与教师的举例分析。 各组汇报： 每组发言人结合案例，用 “案例背景 - 税制目标 - 税法调整 - 协同效果” 的逻辑框架汇报，时间控制在 2-3 分钟 / 组。 互动提问：每组汇报后，其他小组可提出 1 个质疑或补充问题，汇报组需现场回应，教师适时补充。 通过讲解、实例展示、小组讨论和案例分析，帮助学生系统地学习的理论知识，通过引导学生观察，让学生主动关注，从而自然地引出主题，使学生快速进入学习状态，明确本节课的学习方向。 通过小组合作分析案例，培养学生的团队协作能力、沟通能力和问题解决能力，让学生将所学的理论知识应用到实际业务中，提高学生的知识运用能力和职业判断能力，同时教师可以及时了解学生的学习情况，发现学生存在的问题。 活动三： 巩固练习 素质提升 1.下列各项中，属于非增值税征税范围的是（ ） A. 农业生产者销售自产蔬菜 B. 个人取得银行存款利息 C. 小规模纳税人销售日用品 D. 某酒店提供住宿服务 答案：B 解析：选项 A 属于增值税免税项目（属于应税范围但享受优惠）；选项 C、D 均属于增值税应税范围（分别为销售货物、生活服务）；选项 B 为非增值税征税范围，存款利息是资金占用补偿，不属于应税交易，符合财税〔2016〕36 号文件规定。 2.下列行为中，不征收增值税的是（ ） A. 汽车修理厂提供汽车维修服务 B. 物业公司向业主代收住宅专项维修资金 C. 软件公司销售自主研发的软件 D. 建筑公司提供房屋修缮服务 答案：B 解析：选项 A 属于销售劳务（修理修配），C 属于销售货物，D 属于建筑服务，均为增值税应税范围；选项 B 代收的住宅专项维修资金归业主所有，并非物业公司经营收入，属于非增值税征税范围，不征收增值税。 3.下列项目中，不属于增值税征税范围的是（ ） A. 被保险人获得的保险赔付 B. 企业转让商标权 C. 快递公司提供快递配送服务 D. 商场销售家用电器 答案：A 解析：选项 B 属于销售无形资产，C 属于交通运输服务，D 属于销售货物，均需缴纳增值税；选项 A 保险赔付是风险补偿，并非销售货物或服务的对价，属于非增值税征税范围，不征收增值税。 4.某一般纳税人超市销售自产的大米、面粉等农产品，收取含税销售额 9.9 万元，该业务适用的增值税税率是（ ）​ A. 13% B. 9% C. 6% D. 3%​ 答案：B​ 解析：根据增值税政策，粮食、农产品等民生类货物适用 9% 低税率；13% 适用于大部分有形动产（如家电、服装），6% 适用于服务业（如咨询、住宿），3% 为小规模纳税人常规征收率，故本题选 B。 5.某小规模纳税人出租自有商铺给企业用于经营，收取季度租金 15.45 万元（含税），该业务适用的增值税征收率是（ ）​ A. 3% B. 5% C. 9% D. 6%​ 答案：B​ 解析：小规模纳税人销售不动产、出租不动产适用 5% 特殊征收率；3% 为小规模纳税人销售货物、普通服务的征收率，9% 是一般纳税人销售不动产的税率，6% 适用于服务业税率，故本题选 B。 6.某一般纳税人会计师事务所为客户提供审计咨询服务，收取服务费 6.36 万元（含税），对应的增值税税率是（ ）​ A. 13% B. 9% C. 6% D. 0%​ 答案：C​ 解析：审计咨询服务属于 “现代服务” 范畴，适用 6% 税率；13% 适用于货物销售及加工修理修配劳务，9% 适用于交通运输、建筑等服务，0% 适用于出口货物及跨境应税服务，故本题选 C。​ 1.积极参与课堂练习，按照教师的要求完成，互相交流经验，解决遇到的问题。 2.思考采用核算方式，积极参与讨论，分享自己的观点。 3.记录教师总结，尝试在实际工作应用。 通过练习，让学生将理论知识与实际操作相结合，提高学生的实践操作能力和问题解决能力。同时，引导学生思考的优化，培养学生的创新意识。 课堂小结 1.知识框架梳理 非增值税征税范围→ 增值税税率体系 2.核心口诀记忆 “不征税项看本质，免税项目属应税；税率匹配看税目，兼营分别混主营”。 作业布置 1.基础作业 整理本节课知识点思维导图，标注每个税率对应的 3 个典型案例；​ 2.实操作业 选取一家本地企业（如超市、餐厅、建筑公司），列举其 3 项核心业务，判定是否征税、匹配税率，并计算不含税销售额（假设含税销售额）； 板书设计 认识增值税（4.非增值税征税范围和税率） 一、非增值税征税范围 （一）12 类典型项目（口诀：存保行员福，重组代公益，境外融彩罚） 1. 存款利息 2. 保险赔付 3. 行政事业性收费 / 政府性基金 4. 员工为本单位提供的服务 5. 单位为员工提供的福利服务 6. 资产重组中的资产转让 7. 代收住宅专项维修资金 8. 公益事业无偿服务 9. 境外完全消费的服务 10. 融资性售后回租承租方售资产 11. 彩票发行收入 12. 罚没收入 （二）易混淆对比：非征税范围 vs 免税项目 二、增值税税率与征收率（核心：按税目匹配，特殊规则优先） （一）税率体系（一般纳税人适用） 13%（基本税率） 9%（低税率） 6%（服务业税率） 0%（出口税率） （二）征收率 3%（常规）：小规模销售货物 / 服务、一般纳税人简易计税 5%（特殊）：销售 / 出租不动产、转让营改增前不动产 教学反思 学生对非增值税征税范围与免税项目的区分是否仍有困惑，需补充哪些案例； 税率与应税项目的对应关系记忆是否扎实，是否需要设计趣味记忆工具； 实训案例的难度是否适中，是否需要增加更多生活化场景； 后续教学可补充发票开具与税率匹配的实操内容，强化职业应用。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $