项目二 任务一 认识增值税（3.增值税的征税范围）（课件）-《涉税业务办理》（东财版第四版）同步精品课堂

《涉税业务办理》 （东财版第四版） 项目二 任务一 认识增值税 （3.增值税的征税范围） 同步精品课堂 1 教学目标 知识目标： 能准确复述增值税征税范围的核心定义，明确 “境内、有偿、应税交易” 三大核心界定标准的具体内涵。​ 能力目标： 能根据业务特征，将应税交易精准归类至四大应税类别（销售货物 / 服务 / 无形资产 / 不动产），并匹配对应税目。​ 素养目标： 树立 “依法纳税” 的职业观念，认识到准确界定征税范围是增值税合规申报的前提；​培养对税收政策的敬畏之心，理解视同销售、混合销售等规则背后的税收公平原则。 2 教学重难点 （一）教学重点 应税交易四大类别的具体界定、视同销售的 8 种情形、混合销售与兼营的区分。​ （二）教学难点 “境内” 应税交易的判断标准、视同销售与不征税项目的界限、混合销售的实务认定。 3 情境导入 展示 3 组生活场景素材： ①超市购物小票（标注 “含税价”“税率 13%”）； ②外卖平台订单（显示 “餐费 45 元 + 配送费 5 元”）； ③二手房交易合同（注明 “含税成交价 180 万元”） 4 情境导入 学生自由发言，鼓励学生结合生活经验猜测。 教师不直接评判对错，只记录关键疑问（如 “哪些消费要交增值税？”“不同业务税率为何不同？”）。 5 情境导入 小结过渡： “同学们的疑问都指向一个核心问题 ——哪些行为需要缴纳增值税？这就是我们今天要深入学习的‘增值税征税范围’ 。 它不仅和我们的日常消费相关，更直接影响企业的税务合规与经营决策。” 6 一、增值税征税范围的基本规定 1.境内标准： 销售货物（起运地 / 所在地在境内）； 销售不动产 / 自然资源使用权（所在地在境内）； 销售金融商品（境内发行或销售方为境内主体）； 销售服务 / 无形资产（境内消费或销售方为境内主体）。​ 7 一、增值税征税范围的基本规定 2.有偿标准： 取得货币、货物或其他经济利益（员工为雇主提供劳务除外）。​ 3.应税交易类型： 销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物、视同应税交易。 8 二、四大类应税交易的具体界定与案例 1. 销售货物​ 货物：特指有形动产（有实物形态、可移动），包括电力、热力、气体（如天然气、蒸汽）。 案例（应税）：销售手机、钢材、袋装大米（有形动产）；供电公司销售电力（虽无实物形态，但属动产范畴）。​ 反例（不应税）：销售房屋（不动产）、转让专利（无形资产）、提供咨询服务（销售服务）。 9 二、四大类应税交易的具体界定与案例 1. 销售货物​ 有偿：从购买方取得货币、货物或其他经济利益（如以物易物、用货物抵偿债务）。​ 案例（应税）：A 公司用 100 台电脑换 B 公司的原材料（以物易物，属于有偿）；C 公司用自产家具抵偿欠 D 公司的货款（债务抵销，属于有偿）。​ 反例（无偿，需看是否视同销售）：E 公司将自产文具无偿赠送给员工（视同销售）；F 公司将外购大米无偿捐赠给灾区（视同销售）。 10 二、四大类应税交易的具体界定与案例 1. 销售货物​ 境内：货物的起运地或所在地在境内。​ 案例（应税）：中国企业向美国出口服装（起运地在中国境内）；日本企业将存放在上海保税区的货物销售给中国境内企业（所在地在中国境内）。​ 反例（不应税）：美国企业将其在美国境内的货物销售给中国企业（起运地、所在地均不在境内）。 11 二、四大类应税交易的具体界定与案例 2.销售劳务 定义：在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。​ 加工：受托加工货物，委托方提供原料及主要材料，受托方收取加工费（如受托将木材加工成家具）。​ 修理修配：对损伤、丧失功能的货物进行修复（如汽车维修、手机屏幕更换）。​ 12 二、四大类应税交易的具体界定与案例 2.销售劳务 案例（应税）：某五金厂受托为客户加工零件，收取加工费 5000 元；某手机维修店为客户更换屏幕，收取维修费 800 元。​ 反例（不应税）：某企业为员工提供设备维修（无偿）；某装修公司为客户维修房屋（属于 “建筑服务 — 修缮服务”，而非修理修配劳务）。 13 二、四大类应税交易的具体界定与案例 3.销售服务、无形资产、不动产 销售服务（7 大类）： ①交通运输服务（税率 9%）：陆路、水路、航空、管道运输（如快递配送的运输环节、网约车服务）； ②建筑服务（税率 9%）：工程服务、安装服务、修缮服务（如房屋装修、设备安装）； 14 二、四大类应税交易的具体界定与案例 3.销售服务、无形资产、不动产 销售服务（7 大类）： ③金融服务（税率 6%）：贷款服务、直接收费金融服务（如银行贷款利息、基金管理费）； ④现代服务（税率 6%/9%）：研发和技术服务、信息技术服务、租赁服务（如设备租赁、写字楼出租）； 15 二、四大类应税交易的具体界定与案例 3.销售服务、无形资产、不动产 销售服务（7 大类）： ⑤生活服务（税率 6%）：餐饮服务、住宿服务、文化体育服务（如餐厅就餐、酒店住宿、健身房会员卡销售）； ⑥邮政服务（税率 9%）：邮政普遍服务、快递服务（如邮政寄件、顺丰快递）； 16 二、四大类应税交易的具体界定与案例 3.销售服务、无形资产、不动产 销售服务（7 大类）： ⑦电信服务（税率 6%/9%）：基础电信服务（如通话、宽带）、增值电信服务（如手机流量、视频会员）。 17 二、四大类应税交易的具体界定与案例 3.销售服务、无形资产、不动产 销售无形资产（税率 6%）：转让土地使用权、商标权、专利权、著作权等（如某企业转让品牌商标使用权，收取年费 10 万元）。​ 销售不动产（税率 9%）：转让建筑物、构筑物（如个人销售自有住房、企业转让办公楼）。 18 随堂练习 1.下列各项中，属于增值税 “销售货物” 应税范围的是（ ）​ A. 转让专利技术使用权​ B. 销售新建办公楼​ C. 供电公司销售电力​ D. 提供设备租赁服务​ 19 随堂练习 1.答案：C​ 解析：选项 A 属于 “销售无形资产”，选项 B 属于 “销售不动产”，选项 D 属于 “销售服务 — 现代服务 — 租赁服务”；电力虽无实物形态，但属于增值税规定的 “有形动产” 范畴，销售电力符合 “销售货物” 的定义（境内有偿转让货物所有权），故选 C。 20 随堂练习 2.关于增值税 “境内” 征税标准的判定，下列说法正确的是（ ）​ A. 美国企业将其在美国境内的货物销售给中国企业，属于境内应税交易​ B. 中国企业向日本出口服装，因货物最终在境外消费，不属于境内应税交易​ C. 日本企业将存放在上海保税区的货物销售给中国境内企业，属于境内应税交易​ D. 境内企业将货物移送至同一县（市）的分公司用于销售，属于境内应税交易 21 随堂练习 2.答案：C​ 解析：增值税 “境内” 标准以 “货物起运地或所在地在境内” 为准。选项 A 货物所在地在境外，不应税；选项 B 货物起运地在中国境内，属于境内应税交易；选项 C 货物所在地在上海（境内），应征税；选项 D 同一县（市）内机构移送货物不视同销售，且不属于独立应税交易，故选 C。 22 随堂练习 3. 下列行为中，属于增值税 “加工、修理修配劳务” 的是（ ）​ A. 装修公司为客户维修房屋墙面​ B. 手机维修店为客户更换破损屏幕​ C. 咨询公司为企业提供税务筹划服务​ D. 服装厂受托为客户设计服装款式 23 随堂练习 3.答案：B​ 解析：选项 A 属于 “销售服务 — 建筑服务 — 修缮服务”（针对不动产维修）；选项 B 属于对有形动产（手机）的修复，符合 “修理修配劳务” 定义；选项 C 属于 “销售服务 — 现代服务 — 咨询服务”；选项 D 属于 “销售服务 — 现代服务 — 设计服务”，故选 B。 24 三、视同销售行为 ​ 情形 案例 关键提醒 1. 代销 / 受托代销 甲委托乙代销化妆品，乙卖出后甲缴税；乙销售代销化妆品缴税 双方均需视同销售 2. 跨县（市）机构移送货物 北京分公司将货物移送至上海分公司销售 同一县（市）移送不视同 3. 自产 / 委托加工用于集体福利 / 个人消费 食品厂将自产面包发放给员工 外购货物用于福利不视同，进项税额转出 4. 自产 / 委托加工 / 外购用于投资、分配、无偿赠送 家电厂将自产冰箱投资入股；超市将外购牛奶捐赠灾区 三类用途均视同，覆盖自产和外购 25 【课堂思考】 判断以下业务属于 “销售劳务（加工、修理修配）” 还是 “销售服务”，并标注具体税目，说明判定依据： 1.汽车修理厂为客户维修事故车辆，更换破损零件并收取维修费； 2.建筑公司为客户维修漏水的办公楼屋顶，收取修缮费； 3.服装厂受托为客户加工定制服装，客户提供布料，服装厂收取加工费； 4.软件公司为客户提供软件故障维修服务，收取技术服务费。 26 【课堂思考】 讨论规则 每组 4-5 人，分配 “记录员”“发言人”“政策查阅员”“案例分析员” 角色； 每道题讨论时间 5-8 分钟，结合教案中的政策依据和案例逻辑展开分析； 讨论结束后，每组发言人用 3 分钟阐述观点及理由，其他组可补充质疑。 27 【课堂思考】 答案展示 1.销售劳务：修理修配劳务 2.销售服务：建筑服务 — 修缮服务 3.销售劳务：加工劳务 4.销售服务：现代服务 — 信息技术服务 28 一、增值税征税范围的基本规定 境内、有偿、应税 二、四大类应税交易的具体界定与案例 1.销售货物​ 2.销售劳务 3.销售服务、无形资产、不动产 三、视同销售行为 1. 代销 / 受托代销 2. 跨县（市）机构移送货物 3. 自产 / 委托加工用于集体福利 / 个人消费 4. 自产 / 委托加工 / 外购用于投资、分配、无偿赠送 课堂小结 29 1.基础作业：整理本节课知识点思维导图，标注每个知识点的案例； 2.实操作业：选取一家企业（如电商、餐饮、建筑企业），列举其 5 项典型业务，判定增值税应税范围及税务处理； 课后作业​ 30 $