项目二 任务二 计算增值税的应纳税额（2.进项税额的计算）（课件）-《涉税业务办理》（东财版第四版）同步精品课堂

《涉税业务办理》 （东财版第四版） 项目二 任务二 计算增值税的应纳税额 （2.进项税额的计算） 同步精品课堂 1 教学目标 知识目标​ 掌握进项税额的定义及核心计算公式（可抵扣进项税额 = 不含税购进金额 × 适用税率）​ 明确可抵扣进项税额的 3 类合法凭证（增值税专用发票、海关专用缴款书、农产品收购发票 / 销售发票）​ 能力目标​ 具备判断购进业务进项税额是否可抵扣的能力​ 能独立完成简单购进业务的进项税额计算​ 素养目标​ 培养严谨细致的税务实操意识，杜绝凭证识别与计算错误​ 树立合法抵扣、诚信纳税的职业观念​ 2 教学重难点 （一）教学重点​ 可抵扣进项税额的合法凭证类型及识别要点​ 核心计算公式的应用（含含税购进金额换算）​ 不得抵扣进项税额的常见情形判断​ （二）教学难点​ 含税购进金额与不含税金额的准确换算（与销项税额换算逻辑的衔接）​ 购进货物用于 “应税项目” 与 “免税 / 福利项目” 的抵扣差异判断​ 农产品进项税额核定扣除的特殊计算逻辑 3 情境导入 教师展示两种情形：​ 情形1：某超市（一般纳税人）进货时收到的 “增值税专用发票”（标注价税合计 1130 元，税率 13%）​ 情形2：超市老板疑惑：“我进货花的 1130 元里，有一部分能抵扣我要交的税？这部分钱怎么算？” 4 情境导入 互动提问​ “同学们，超市进货时支付的货款里，哪部分能抵扣销项税额？这就是我们今天要学的‘进项税额’—— 它就像商家的‘税务优惠券’，合法合规就能减少纳税！”​ 引导学生联想 “如果你们以后做超市会计，该怎么算这笔可抵扣的‘优惠’？” 引出本节课主题。 5 一、进项税额的定义 进项税额是一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，支付或负担的增值税额（即 “花钱时垫付的税，符合条件能抵扣”）。 案例 ：某服装厂（一般纳税人）向棉纺厂购进棉布，支付货款 10000 元，增值税额 1300 元（专用发票注明），这 1300 元就是服装厂的进项税额，未来可抵扣销项税额。 6 二、可抵扣进项税额的合法凭证 核心规则：只有取得法定凭证，进项税额才能抵扣 重点掌握 3 类凭证：​ 1.增值税专用发票：一般货物 / 服务购进的主要凭证，注明 “金额”（不含税）和 “税额”（可抵扣金额）。​ 案例 ：某家具厂购进木材，取得增值税专票，注明金额 50000 元，税额 6500 元，该 6500 元可直接作为进项税额抵扣。​ 7 二、可抵扣进项税额的合法凭证 2.海关进口增值税专用缴款书：进口货物时取得，按缴款书注明的税额抵扣。​ 案例 ：某企业进口设备，海关缴款书注明关税完税价格 20 万元，增值税额 2.6 万元，该 2.6 万元可抵扣。​ 8 二、可抵扣进项税额的合法凭证 3.农产品收购发票 / 销售发票：购进农产品时使用，按 “买价 × 扣除率（9%）” 计算抵扣。​ 案例：某食品厂向农户收购小麦，开具收购发票，买价 10 万元，可抵扣进项税额 = 10×9%=0.9 万元。 9 三、进项税额核心计算公式 基础公式：​ 可抵扣进项税额 = 不含税购进金额 × 适用税率​ 不含税购进金额 = 含税购进金额 ÷（1 + 适用税率）（与销项税额换算逻辑一致，强化衔接） 10 随堂练习 1.某超市（一般纳税人，税率 13%）购进饮料，含税进价 1130 元 / 箱，取得专票，计算可抵扣进项税额。​ 解析：不含税购进金额 = 1130÷（1+13%）=1000 元，进项税额 = 1000×13%=130 元。​ 11 随堂练习 2.某运输公司（一般纳税人，税率 9%）购进货车，不含税价格 20 万元，取得专票。 进项税额 = 20×9%=1.8 万元 12 四、不得抵扣进项税额的常见情形 用于： 非应税项目 免税项目 集体福利 个人消费 等的购进货物 / 服务，进项税额不得抵扣。​ 13 四、不得抵扣进项税额的常见情形 常见情形及案例：​ 用于集体福利：某公司购进 10 台空调用于职工宿舍，取得专票，税额 1.3 万元，该进项税额不得抵扣（用于福利）。​ 用于免税项目：某药厂购进原材料生产免税药品，进项税额 2 万元，不得抵扣（对应免税销售）。 14 四、不得抵扣进项税额的常见情形 常见情形及案例：​ 购进货物用于个人消费：某企业老板购进手机供自己使用，取得专票，税额 0.13 万元，不得抵扣（个人消费）。​ 购进贷款服务：某公司向银行贷款支付利息，取得发票，对应的进项税额不得抵扣（政策规定）。 15 五、农产品进项税额特殊计算 特殊规则：购进农产品无专票但有收购发票 / 销售发票的，按 “买价 ×9% 扣除率” 计算（若用于生产 13% 税率货物，扣除率为 10%）。​ 案例：某面粉厂（一般纳税人）收购小麦，买价 50 万元，用于生产面包（税率 13%），可抵扣进项税额 = 50×10%=5 万元。 16 【课堂互动】 1. 分组任务​ 每组发放 3 道计算题（含含税换算、凭证判断、不得抵扣情形），5 分钟内完成，派代表展示答案。​ 17 【课堂互动】 2. 典型题目​ 题目 1：某商场购进家电，含税进价 2260 元（税率 13%），取得专票，计算进项税额。（答案：2260÷1.13×13%=260 元）​ 题目 2：某公司购进办公用品用于办公（应税项目），取得专票税额 0.06 万元，能否抵扣？（答案：可以）​ 18 【课堂互动】 3. 错题解析​ 针对学生混淆 “含税换算”“福利项目抵扣” 等问题，结合案例再次强化讲解。 19 随堂练习 3.某超市（一般纳税人，税率 13%）购进饮料取得增值税专用发票，含税进价 1130 元 / 箱，该箱饮料的可抵扣进项税额为（ ）​ A. 130 元 B. 113 元 C. 161.9 元 D. 0 元 20 随堂练习 3.答案：A 解析：根据教案核心公式，不含税购进金额 = 含税进价 ÷（1 + 税率）=1130÷（1+13%）=1000 元，可抵扣进项税额 = 1000×13%=130 元。 21 随堂练习 4.下列购进业务中，进项税额不得抵扣的是（ ）​ A. 企业购进电脑用于办公（应税项目）​ B. 食品厂向农户收购小麦用于生产面包​ C. 公司购进空调用于职工宿舍（集体福利）​ D. 运输公司购进货车用于货物运输 22 随堂练习 4.答案：C​ 解析：选项 C 属于 “购进货物用于集体福利”，根据教案不得抵扣情形规则，进项税额不得抵扣；A、B、D 均用于应税项目，且取得合法凭证，可抵扣。 23 随堂练习 5.某面粉厂（一般纳税人）收购小麦用于生产面包（税率 13%），取得农产品收购发票，买价 5 万元，可抵扣进项税额为（ ）​ A. 4500 元 B. 5000 元 C. 6500 元 D. 0 元 24 随堂练习 5.答案：B​ 解析：农产品用于生产 13% 税率货物，扣除率为 10%，可抵扣进项税额 = 买价 ×10%=50000×10%=5000 元。 25 随堂练习 6.某企业（一般纳税人，税率 13%）购进办公用品，含税总价款为 2260 元，取得增值税专用发票，计算该笔业务的可抵扣进项税额。 答案：260 元​ 解析：含税价款换算为不含税金额 = 2260÷（1+13%）=2000 元，可抵扣进项税额 = 2000×13%=260 元。 26 随堂练习 7.某商场（一般纳税人）购进大米（农产品），开具农产品收购发票，买价 3 万元；同时购进家电一批，不含税价款 10 万元，取得增值税专用发票（税率 13%）。计算当期总可抵扣进项税额。 27 随堂练习 7.答案：1.57 万元​ 解析： ① 大米（农产品）可抵扣进项税额 = 3×9%=0.27 万元（教案农产品基础扣除率规则）； ② 家电可抵扣进项税额 = 10×13%=1.3 万元（教案直接计算规则）； ③ 总可抵扣进项税额 = 0.27+1.3=1.57 万元。​ 28 1.核心逻辑 进项税额 = 不含税购进金额 × 税率（合法凭证 + 用于应税项目）​ 2.易错点 含税 / 不含税换算、不得抵扣情形判断​ 3.口诀记忆 “专票海关农发票，合法凭证才能抵；福利免税个人用，进项税额不能提” 课堂小结 29 1.某超市购进大米（农产品），买价 2 万元，计算可抵扣进项税额。 2.某企业购进电脑用于职工办公（应税项目），含税价 5650 元（税率 13%），取得专票，计算进项税额。 3.某公司购进红酒用于年会福利，取得专票税额 0.39 万元，该进项税额能否抵扣？为什么？ 课后作业​ 30 $