项目二 任务二 计算增值税的应纳税额（1.销项税额的计算）（练习）-《涉税业务办理》（东财版第四版）同步精品课堂（解析版+原卷版)

《涉税业务办理》（第四版） 第二章 增值税 任务二 计算增值税的应纳税额 （1.销项税额的计算） 一、单选题 1. 某一般纳税人企业销售服装一批，含税销售额为113万元（税率13%），另收取运费（价外费用）1.13万元，该企业当期销项税额为（ ） A.13万元 B.13.13万元 C.14.69万元 D.14.82万元 2. 下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（ ） A.将自产饼干用于职工福利 B.将购进的电脑无偿赠送给客户 C.销售代销货物 D.将购进的原材料用于生产应税产品 3. 某家具店（主营业务为销售家具，税率13%）销售沙发并提供送货服务，收取沙发不含税价款10000元、含税运费565元，该业务销项税额为（ ） A.1300元 B.1365元 C.1378元 D.1430元 4. 某商场既销售家电（税率13%）又提供餐饮服务（税率6%），未分别核算销售额，当月含税总销售额为144.8万元，其销项税额为（ ） A.16.66万元 B.13.8万元 C.8.28万元 D.7.6万元 5. 某超市销售洗衣液，“买10送2”且销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明，原价不含税100元/瓶，客户购买12瓶，销项税额为（ ） A.156元 B.130元 C.169元 D.143元 6. 某家电城以旧换新销售冰箱（一般货物），新冰箱不含税售价2999元，旧冰箱作价300元，客户以旧换新购买1台，销项税额为（ ） A.389.87元 B.360.87元 C.338元 D.325元 7. 某金店以旧换新销售黄金项链，新项链不含税售价5000元，旧项链作价2000元，客户实际支付3000元（不含税），销项税额为（ ） A.650元 B.390元 C.260元 D.780元 8. 某饮料厂（税率13%）收取包装物押金1130元（含税），合同约定3个月内退还，客户逾期未退还，该押金对应的销项税额为（ ） A.0元 B.130元 C.156元 D.113元 9. 某白酒厂销售白酒并收取包装物押金2260元（含税，税率13%），该押金对应的销项税额为（ ） A.0元 B.260元 C.293.8元 D.326元 10. 某建材公司销售钢材，不含税原价50万元，约定10天内付款享受2%现金折扣，客户提前付款，该业务销项税额为（ ） A.6.37万元 B.6.5万元 C.6.63万元 D.7.15万元 二、多选题 1. 下列关于增值税销售额的说法中，正确的有（ ） A.销售额包括全部价款和价外费用 B.价外费用需换算为不含税金额并入销售额 C.现金折扣可以从销售额中扣除 D.商业折扣在同一张发票金额栏注明的，可按折扣后销售额计税 2. 下列属于混合销售行为的有（ ） A.酒店提供住宿服务并销售饮料 B.家电城销售家电并提供安装服务 C.科技公司销售电脑并提供软件维护服务 D.装修公司提供装修服务并销售装修材料 3. 关于视同销售行为销售额的确定，下列说法正确的有（ ） A.优先按纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定 B.无同类售价的，按其他纳税人同类货物平均销售价格确定 C.无同类售价的，按组成计税价格确定 D.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（应征消费税货物需加计消费税） 4. 下列关于包装物押金税务处理的说法中，正确的有（ ） A.一般货物押金逾期未退的，并入销售额计税 B.白酒押金收取时即并入销售额计税 C.啤酒押金逾期未退的，并入销售额计税 D.包装物租金属于价外费用，直接并入销售额计税 5. 关于以旧换新业务，下列说法正确的有（ ） A.一般货物按新货物同期不含税售价计税 B.金银首饰按实际收取的不含税价款计税 C.一般货物可以扣除旧货物收购价格计税 D.金银首饰可以扣除旧货物作价后的余额计税 三、判断题 1. 增值税销项税额=不含税销售额×适用税率，其中不含税销售额=含税销售额÷（1-适用税率）。（ ） 2. 将自产的化妆品无偿赠送给客户，属于视同销售行为，需计算销项税额。（ ） 3. 混合销售行为中，货物与服务存在从属关系，按主营业务适用税率计税。（ ） 4. 兼营行为未分别核算销售额的，按最低适用税率计税。（ ） 5. 商业折扣若在发票备注栏注明，可按折扣后销售额计税。（ ） 6. 现金折扣属于融资费用，不得从销售额中扣除。（ ） 7. 以旧换新销售家电，可按新货物售价扣除旧货物收购价后的余额计税。（ ） 8. 白酒的包装物押金，无论是否逾期，均在收取时并入销售额计税。（ ） 9. 销售代销货物属于视同销售行为，需计算销项税额。（ ） 10. 某商场销售家电并提供餐饮服务，若分别核算销售额，需按各自税率计税。（ ） 四、计算题 1. 某一般纳税人企业销售电脑一批，不含税销售额20万元（税率13%），同时收取包装物租金1.13万元（含税），计算当期销项税额。 2. 某食品厂（一般纳税人，税率13%）将自产饼干200箱用于职工福利，最近时期同类饼干不含税售价为40元/箱，计算该笔业务销项税额。 3. 某科技公司（一般纳税人）分别核算销售电脑（不含税销售额30万元，税率13%）和软件维护服务（不含税销售额10万元，税率6%），计算当期总销项税额。 4. 某超市（一般纳税人，税率13%）销售食用油（税率9%），原价不含税50元/桶，推出“买5送1”商业折扣（销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明），客户购买6桶，计算销项税额。 5. 某白酒厂（一般纳税人，税率13%）销售白酒一批，不含税销售额15万元，同时收取包装物押金3390元（含税），计算当期销项税额。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 《涉税业务办理》（第四版） 第二章 增值税 任务二 计算增值税的应纳税额 （1.销项税额的计算） 一、单选题 1. 某一般纳税人企业销售服装一批，含税销售额为113万元（税率13%），另收取运费（价外费用）1.13万元，该企业当期销项税额为（ ） A.13万元 B.13.13万元 C.14.69万元 D.14.82万元 答案：B 解析：价外费用需并入销售额计税，不含税销售额=（113+1.13）÷（1+13%）=101万元，销项税额=101×13%=13.13万元。 2. 下列行为中，不属于增值税视同销售行为的是（ ） A.将自产饼干用于职工福利 B.将购进的电脑无偿赠送给客户 C.销售代销货物 D.将购进的原材料用于生产应税产品 答案：D 解析：选项D属于正常生产经营行为，不视同销售；A、B、C均为视同销售行为（对应视同销售8类情形中的第5、8、2类）。 3. 某家具店（主营业务为销售家具，税率13%）销售沙发并提供送货服务，收取沙发不含税价款10000元、含税运费565元，该业务销项税额为（ ） A.1300元 B.1365元 C.1378元 D.1430元 答案：B 解析：属于混合销售（销售货物+从属服务），按货物税率计税，不含税销售额=10000+565÷（1+13%）=10500元，销项税额=10500×13%=1365元。 4. 某商场既销售家电（税率13%）又提供餐饮服务（税率6%），未分别核算销售额，当月含税总销售额为144.8万元，其销项税额为（ ） A.16.66万元 B.13.8万元 C.8.28万元 D.7.6万元 答案：A 解析：兼营未分别核算，从高适用13%税率，不含税销售额=144.8÷（1+13%）=128.14万元，销项税额=128.14×13%=16.66万元。 5. 某超市销售洗衣液，“买10送2”且销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明，原价不含税100元/瓶，客户购买12瓶，销项税额为（ ） A.156元 B.130元 C.169元 D.143元 答案：B 解析：商业折扣按折扣后销售额计税，折扣后销售额=10×100=1000元，销项税额=1000×13%=130元。 6. 某家电城以旧换新销售冰箱（一般货物），新冰箱不含税售价2999元，旧冰箱作价300元，客户以旧换新购买1台，销项税额为（ ） A.389.87元 B.360.87元 C.338元 D.325元 答案：A 解析：一般货物以旧换新按新货物不含税售价计税，销项税额=2999×13%=389.87元。 7. 某金店以旧换新销售黄金项链，新项链不含税售价5000元，旧项链作价2000元，客户实际支付3000元（不含税），销项税额为（ ） A.650元 B.390元 C.260元 D.780元 答案：B 解析：金银首饰以旧换新按实际收取的不含税价款计税，销项税额=3000×13%=390元。 8. 某饮料厂（税率13%）收取包装物押金1130元（含税），合同约定3个月内退还，客户逾期未退还，该押金对应的销项税额为（ ） A.0元 B.130元 C.156元 D.113元 答案：B 解析：一般货物押金逾期并入销售额，不含税押金=1130÷（1+13%）=1000元，销项税额=1000×13%=130元。 9. 某白酒厂销售白酒并收取包装物押金2260元（含税，税率13%），该押金对应的销项税额为（ ） A.0元 B.260元 C.293.8元 D.326元 答案：B 解析：白酒押金收取时即计税，不含税押金=2260÷（1+13%）=2000元，销项税额=2000×13%=260元。 10. 某建材公司销售钢材，不含税原价50万元，约定10天内付款享受2%现金折扣，客户提前付款，该业务销项税额为（ ） A.6.37万元 B.6.5万元 C.6.63万元 D.7.15万元 答案：B 解析：现金折扣不得扣除，销项税额=50×13%=6.5万元。 二、多选题 1. 下列关于增值税销售额的说法中，正确的有（ ） A.销售额包括全部价款和价外费用 B.价外费用需换算为不含税金额并入销售额 C.现金折扣可以从销售额中扣除 D.商业折扣在同一张发票金额栏注明的，可按折扣后销售额计税 答案：ABD 解析：选项C错误，现金折扣属于融资费用，不得从销售额中扣除；A、B、D均符合销售额确定规则。 2. 下列属于混合销售行为的有（ ） A.酒店提供住宿服务并销售饮料 B.家电城销售家电并提供安装服务 C.科技公司销售电脑并提供软件维护服务 D.装修公司提供装修服务并销售装修材料 答案：ABD 解析：选项C属于兼营（两项独立业务，无从属关系）；A、B、D中货物与服务存在从属关系，属于混合销售。 3. 关于视同销售行为销售额的确定，下列说法正确的有（ ） A.优先按纳税人最近时期同类货物平均销售价格确定 B.无同类售价的，按其他纳税人同类货物平均销售价格确定 C.无同类售价的，按组成计税价格确定 D.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（应征消费税货物需加计消费税） 答案：ABCD 解析：视同销售销售额确定遵循“先同类售价，后组成计税价格”的顺序，应征消费税货物的组成计税价格需加计消费税，四项说法均正确。 4. 下列关于包装物押金税务处理的说法中，正确的有（ ） A.一般货物押金逾期未退的，并入销售额计税 B.白酒押金收取时即并入销售额计税 C.啤酒押金逾期未退的，并入销售额计税 D.包装物租金属于价外费用，直接并入销售额计税 答案：ABCD 解析：一般货物押金逾期计税，白酒押金收取时计税，啤酒/黄酒按一般货物规则，包装物租金属于价外费用，四项说法均正确。 5. 关于以旧换新业务，下列说法正确的有（ ） A.一般货物按新货物同期不含税售价计税 B.金银首饰按实际收取的不含税价款计税 C.一般货物可以扣除旧货物收购价格计税 D.金银首饰可以扣除旧货物作价后的余额计税 答案：ABD 解析：选项C错误，一般货物以旧换新不得扣除旧货物收购价；A、B、D符合以旧换新计税规则。 三、判断题 1. 增值税销项税额=不含税销售额×适用税率，其中不含税销售额=含税销售额÷（1-适用税率）。（ ） 答案：× 解析：不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率），而非“1-适用税率”（后者为消费税计税逻辑）。 2. 将自产的化妆品无偿赠送给客户，属于视同销售行为，需计算销项税额。（ ） 答案：√ 解析：将自产货物无偿赠送他人属于视同销售行为，需计算销项税额。 3. 混合销售行为中，货物与服务存在从属关系，按主营业务适用税率计税。（ ） 答案：√ 解析：混合销售的核心特征是“一项销售行为、从属关系”，按主营业务适用税率统一计税。 4. 兼营行为未分别核算销售额的，按最低适用税率计税。（ ） 答案：× 解析：兼营未分别核算销售额的，从高适用税率，而非最低税率。 5. 商业折扣若在发票备注栏注明，可按折扣后销售额计税。（ ） 答案：× 解析：商业折扣需在同一张发票“金额栏”注明，方可按折扣后计税；备注栏注明无效。 6. 现金折扣属于融资费用，不得从销售额中扣除。（ ） 答案：√ 解析：现金折扣是为提前收款给予的优惠，属于融资费用，不得从销售额中扣除。 7. 以旧换新销售家电，可按新货物售价扣除旧货物收购价后的余额计税。（ ） 答案：× 解析：一般货物以旧换新按新货物同期不含税售价计税，不得扣除旧货物收购价（金银首饰除外）。 8. 白酒的包装物押金，无论是否逾期，均在收取时并入销售额计税。（ ） 答案：√ 解析：酒类货物（啤酒、黄酒除外）的包装物押金，无论是否逾期，均在收取时并入销售额计税。 9. 销售代销货物属于视同销售行为，需计算销项税额。（ ） 答案：√ 解析：销售代销货物属于视同销售8类情形中的第2类，需计算销项税额。 10. 某商场销售家电并提供餐饮服务，若分别核算销售额，需按各自税率计税。（ ） 答案：√ 解析：兼营业务若分别核算不同应税项目销售额，按各自适用税率计税，符合兼营计税规则。 四、计算题 1. 某一般纳税人企业销售电脑一批，不含税销售额20万元（税率13%），同时收取包装物租金1.13万元（含税），计算当期销项税额。 答案：2.73万元 解析：包装物租金属于价外费用，不含税租金=1.13÷（1+13%）=1万元，总不含税销售额=20+1=21万元，销项税额=21×13%=2.73万元。 2. 某食品厂（一般纳税人，税率13%）将自产饼干200箱用于职工福利，最近时期同类饼干不含税售价为40元/箱，计算该笔业务销项税额。 答案：1040元 解析：属于视同销售，按最近时期同类售价计税，销项税额=200×40×13%=1040元。 3. 某科技公司（一般纳税人）分别核算销售电脑（不含税销售额30万元，税率13%）和软件维护服务（不含税销售额10万元，税率6%），计算当期总销项税额。 答案：4.5万元 解析：兼营分别核算，销售电脑销项税额=30×13%=3.9万元，软件维护服务销项税额=10×6%=0.6万元，总销项税额=3.9+0.6=4.5万元。 4. 某超市（一般纳税人，税率13%）销售食用油（税率9%），原价不含税50元/桶，推出“买5送1”商业折扣（销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明），客户购买6桶，计算销项税额。 答案：22.5元 解析：商业折扣按折扣后计税，折扣后销售额=5×50=250元，食用油税率9%，销项税额=250×9%=22.5元。 5. 某白酒厂（一般纳税人，税率13%）销售白酒一批，不含税销售额15万元，同时收取包装物押金3390元（含税），计算当期销项税额。 答案：2.019万元 解析：白酒押金收取时即计税，不含税押金=3390÷（1+13%）=3000元=0.3万元，总不含税销售额=15+0.3=15.3万元，销项税额=15.3×13%=2.019万元。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $