第41卷 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-利润及其分配 宁夏回族自治区（高职分类考试）《财经商贸类（会计类专业）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：宁夏回族自治区职业技能测试《会计类专业》考点双析卷专辑，依据《宁夏2025年高等职业教育分类考试职业技能测试大纲（财经商贸类）》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对高职分类考试首轮复习教学的得力助手。 本专辑第33-44卷精准对标《宁夏2025年高等职业教育分类考试职业技能测试大纲(财经商贸类)》-第二部分 会计类专业： （五）借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1.掌握企业资金的循环与周转过程。2.掌握企业主要经济业务的账务处理。 宁夏财经商贸类职业技能测试 《会计类专业》考点双析卷 第41卷 利润及其分配 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每小题3分，共45分） 1．企业利润形成过程中，下列 不属于营业利润的计算内容（   ） A．营业收入 B．营业成本 C．营业外收入 D．期间费用 2．下列各项不影响计算利润总额的因素是（   ） A．税金及附加 B．其他业务收入 C．投资收益 D．所得税费用 3．企业向投资者分配利润时，应贷记的会计科目是（   ） A．利润分配 B．应付股利 C．实收资本 D．盈余公积 4．净利润的计算公式是（   ） A．净利润＝利润总额－所得税费用 B．净利润＝利润总额－所得税费用－营业外支出 C．净利润＝利润总额－所得税费用－营业外支出 D．净利润＝利润总额－所得税费用－营业外支出 5．用来核算企业在一定时期内实现的经营成果的账户是（   ） A．“本年利润”账户 B．“利润分配”账户 C．“生产成本”账户 D．“盈余公积”账户 6．“利润分配”账户的年末贷方余额为（   ） A．本年累积的未分配利润 B．本年累积的未弥补亏损 C．历年累积的未分配利润 D．历年累积的未弥补亏损 7．“主营业务收入”账户月末余额在（   ） A．借方 B．贷方 C．无余额 D．可能在借方也可能在贷方 8．在企业利润分配中，法定盈余公积的用途不包括（   ） A．弥补亏损 B．转增资本 C．分配股东红利 D．扩大企业再生产 9．企业本期全部损益账户金额如下：主营业务收入1386000元，主管业务成本663000元，税金及附加24000元，管理费用60000元，销售费用30000元，投资收益50000元，营业外收入12000元，营业外支出8000元，所得税费用85790元，则企业本期利润总额为（   ） A．509000 B．663000 C．377210 D．323210 10．某企业2024年主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，管理费用为45万元，财务费用为10万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业2024年的利润总额为 万元（   ） A．200 B．250 C．270 D．300 11．下列关于企业利润分配账户的表述中，正确的是（   ） A．“利润分配”账户属于所有者权益类账户 B．“利润分配”账户期末余额在贷方，表示企业历年积存的未分配利润 C．“利润分配”账户借方余额表示企业历年积存的未分配利润 D．“利润分配”账户贷方余额表示企业历年积存的未弥补亏损 12．某企业2009年度实现税前会计利润300万元。期间发生的业务招待费金额为20万元，但是税法上允许抵扣的金额仅为12万元。若无其他纳税调整因素，该企业2009年度的应纳税所得额为（   ） A．320万 B．300万 C．308万 D．312万 13．8月31日“本年利润”账户有贷方余额50 000元，表示（   ） A．8月份实现利润 50000 元 B．8月31日现利润 50000 元 C．1月1日至8月31日共计实现的利润为 50000 元 D．1月1日年初未分配利润为 50000 元 14．借：本年利润，贷：利润分配，这笔会计分录的经济业务是（   ） A．分配本年实现的利润 B．结转本年发生的损失 C．结转本年实现的利润 D．将利润分配数转入"本年利润"账户 15．某企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，材料买价20000元，增值税进项税额为3400元，材料入库前发生的挑选整理费1000元，则该材料的入账价值为（   ） A．20000 B．23400 C．21000 D．24400 二、多选题（本大题共5小题，每小题4分，共20分） 16．“盈余公积”账户的借方登记盈余公积金的支用，如（   ） A．支付给投资者利润 B．转增资本金 C．弥补亏损 D．留作以后继续分配 17． 属于“利润分配”核算的内容（   ） A．提取法定盈余公积 B．提取法定公益金 C．分配给投资者利润 D．计算所得税 18．下列项目中，属于“营业外收入”账户核算内容的有（   ） A．销售取得的收入 B．材料销售取得的收入 C．固定资产盘盈 D．罚款收入 19．下列各项中，属于利润分配顺序的有（   ） A．提取法定盈余公积 B．提取任意盈余公积 C．向投资者分配利润 D．弥补以前年度亏损 20．下列关于企业利润分配的说法中，正确的有（   ） A．企业应当按照法定程序进行利润分配 B．企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润后的余额，为可供分配的利润 C．企业的任意盈余公积可以按股东会或董事会的决议提取和使用 D．企业的利润分配必须遵循公平、公正、公开的原则 三、判断题（本大题共5小题，每小题2分，共10分） 21．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ） 22．在提取企业法定盈余公积时，应按照未分配利润的期末余额计提。（   ） 23．企业的净利润在分配之前，可以用于弥补以前年度的亏损。（   ） 24．所有企业都应设置“利润分配”账户来核算利润的分配过程。（   ） 25．企业在进行利润分配时，应优先考虑股东的权益。（   ） 四、业务题（本大题共1小题，每小题25分，共25分） 26．根据以下经济业务编制会计分录。 兴达公司2013年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务： (1)开出转账支票支付厂部办公用品费4500元。 (2)将无法偿还的应付款18000元予以转账。 (3)用银行存款6000元支付罚款支出。 (4)报销职工差旅费200元，以现金支付。 (5)预提应由本月负担的银行借款利息450元。 (6)收到罚款收入20000元存入银行。 (7)结转本月实现是各项收入，其中，产品销售收入148000元，营业外收入32000元。 (8)结转本月发生的各项费用。其中，产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。 (9)根据（7）、（8）两项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以转账。 (10)按税后利润的10%计提盈余公积金。 (11)将税后利润的40%分配给投资人。 (12)年末结转本年净利润60000元。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：宁夏回族自治区职业技能测试《会计类专业》考点双析卷专辑，依据《宁夏2025年高等职业教育分类考试职业技能测试大纲（财经商贸类）》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合”的学习闭环，是中职学校师生应对高职分类考试首轮复习教学的得力助手。 本专辑第33-44卷精准对标《宁夏2025年高等职业教育分类考试职业技能测试大纲(财经商贸类)》-第二部分 会计类专业： （五）借贷记账法下主要经济业务的账务处理 1.掌握企业资金的循环与周转过程。2.掌握企业主要经济业务的账务处理。 宁夏财经商贸类职业技能测试 《会计类专业》考点双析卷 第41卷 利润及其分配 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每小题3分，共45分） 1．企业利润形成过程中，下列 不属于营业利润的计算内容（   ） A．营业收入 B．营业成本 C．营业外收入 D．期间费用 【答案】C 【详解】营业利润是由营业收入、营业成本和期间费用等计算得出的，营业外收入不影响营业利润。 2．下列各项不影响计算利润总额的因素是（   ） A．税金及附加 B．其他业务收入 C．投资收益 D．所得税费用 【答案】D 【详解】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。所得税费用不影响计算利润总额，选项A、B、C影响计算利润总额。 3．企业向投资者分配利润时，应贷记的会计科目是（   ） A．利润分配 B．应付股利 C．实收资本 D．盈余公积 【答案】B 【详解】当企业向投资者分配利润时，会形成一项负债，即应付给投资者的现金或其他资产。因此，应贷记的会计科目是“应付股利”。 4．净利润的计算公式是（   ） A．净利润＝利润总额－所得税费用 B．净利润＝利润总额－所得税费用－营业外支出 C．净利润＝利润总额－所得税费用－营业外支出 D．净利润＝利润总额－所得税费用－营业外支出 【答案】A 【详解】净利润＝利润总额－所得税费用。 5．用来核算企业在一定时期内实现的经营成果的账户是（   ） A．“本年利润”账户 B．“利润分配”账户 C．“生产成本”账户 D．“盈余公积”账户 【答案】A 6．“利润分配”账户的年末贷方余额为（   ） A．本年累积的未分配利润 B．本年累积的未弥补亏损 C．历年累积的未分配利润 D．历年累积的未弥补亏损 【答案】C 7．“主营业务收入”账户月末余额在（   ） A．借方 B．贷方 C．无余额 D．可能在借方也可能在贷方 【答案】C 【详解】“主营业务收入”账户属于损益类账户。所有的损益类账户在期末都要转入“本年利润”账户，结转以后均无余额。 8．在企业利润分配中，法定盈余公积的用途不包括（   ） A．弥补亏损 B．转增资本 C．分配股东红利 D．扩大企业再生产 【答案】C 【详解】法定盈余公积主要用于弥补企业亏损、转增资本和扩大企业再生产等。分配股东红利一般使用未分配利润或任意盈余公积进行。 9．企业本期全部损益账户金额如下：主营业务收入1386000元，主管业务成本663000元，税金及附加24000元，管理费用60000元，销售费用30000元，投资收益50000元，营业外收入12000元，营业外支出8000元，所得税费用85790元，则企业本期利润总额为（   ） A．509000 B．663000 C．377210 D．323210 【答案】B 【详解】企业本期利润总额=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-管理费用-销售费用-投资收益+营业外收入-营业外支出=1386000-663000-24000-60000-30000+50000+12000-8000=663000（元），选项A、C、D错误。 10．某企业2024年主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，管理费用为45万元，财务费用为10万元，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业2024年的利润总额为 万元（   ） A．200 B．250 C．270 D．300 【答案】B 【详解】利润总额=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500+200-300-100-15-45-10+50-30=250万元，选B。 11．下列关于企业利润分配账户的表述中，正确的是（   ） A．“利润分配”账户属于所有者权益类账户 B．“利润分配”账户期末余额在贷方，表示企业历年积存的未分配利润 C．“利润分配”账户借方余额表示企业历年积存的未分配利润 D．“利润分配”账户贷方余额表示企业历年积存的未弥补亏损 【答案】A 【详解】“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。该账户期末余额若在贷方，表示企业历年积存的未分配利润；若在借方，则表示企业历年积存的未弥补亏损。因此，只有A选项的表述是正确的。 12．某企业2009年度实现税前会计利润300万元。期间发生的业务招待费金额为20万元，但是税法上允许抵扣的金额仅为12万元。若无其他纳税调整因素，该企业2009年度的应纳税所得额为（   ） A．320万 B．300万 C．308万 D．312万 【答案】C 【详解】本题考查的知识点是“所得税费用的计算”。应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额，本题中会计利润为300万元，纳税调整增加额为20－12=8（万元），纳税调整减少额为0，所以应纳税所得额为300+8－0=308（万元）。 13．8月31日“本年利润”账户有贷方余额50 000元，表示（   ） A．8月份实现利润 50000 元 B．8月31日现利润 50000 元 C．1月1日至8月31日共计实现的利润为 50000 元 D．1月1日年初未分配利润为 50000 元 【答案】C 【详解】本年利润”账户有贷方余额，表示实现的利润。年末，应将全年实现的利润（或发生的亏损）转入“利润分配”科目，结转后年末无余额。 14．借：本年利润，贷：利润分配，这笔会计分录的经济业务是（   ） A．分配本年实现的利润 B．结转本年发生的损失 C．结转本年实现的利润 D．将利润分配数转入"本年利润"账户 【答案】C 【详解】“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用于核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。“利润分配”账户属于所有者权益类账户，用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。“借：本年利润，贷：利润分配”这笔会计分录的经济业务是结转本年实现的利润，选项A、B、D错误。 15．某企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，材料买价20000元，增值税进项税额为3400元，材料入库前发生的挑选整理费1000元，则该材料的入账价值为（   ） A．20000 B．23400 C．21000 D．24400 【答案】C 【详解】原材料的价格是20000元，增值税进项税额为3400元，挑选整理费为1000元，总共需要支付的费用为23400元（原材料价格+增值税进项税额+挑选整理费）。因此，该材料的入账价值为23400元。所以答案是B。 二、多选题（本大题共5小题，每小题4分，共20分） 16．“盈余公积”账户的借方登记盈余公积金的支用，如（   ） A．支付给投资者利润 B．转增资本金 C．弥补亏损 D．留作以后继续分配 【答案】BC 【详解】“盈余公积”科目属于所有者权益类科目，用来核算企业从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。贷方登记盈余公积的提取数，借方登记用盈余公积弥补亏损和转增资本数，期末贷方余额表示盈余公积的结余数。 17． 属于“利润分配”核算的内容（   ） A．提取法定盈余公积 B．提取法定公益金 C．分配给投资者利润 D．计算所得税 【答案】ABC 【详解】利润分配主要包括：提取法定盈余公积，提取任意盈余公积（公益金），分配股利（利润）。 18．下列项目中，属于“营业外收入”账户核算内容的有（   ） A．销售取得的收入 B．材料销售取得的收入 C．固定资产盘盈 D．罚款收入 【答案】CD 【详解】“营业外收入”账户用来核算企业实现的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置净收益、盘盈收益、捐赠收益等。A为主营业务收入，B为其他业务收入。 19．下列各项中，属于利润分配顺序的有（   ） A．提取法定盈余公积 B．提取任意盈余公积 C．向投资者分配利润 D．弥补以前年度亏损 【答案】ABCD 【详解】企业利润分配的顺序通常包括：弥补以前年度亏损（选项D）、提取法定盈余公积（选项A）、提取任意盈余公积（选项B）和向投资者分配利润（选项C）。因此，这四个选项都是正确的。 20．下列关于企业利润分配的说法中，正确的有（   ） A．企业应当按照法定程序进行利润分配 B．企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润后的余额，为可供分配的利润 C．企业的任意盈余公积可以按股东会或董事会的决议提取和使用 D．企业的利润分配必须遵循公平、公正、公开的原则 【答案】AC 【详解】企业应当按照法律、行政法规和企业章程的规定，按照一定的顺序进行利润分配（选项A正确）。企业当年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润（选项B错误，因为它没有提到“减去年初未弥补亏损”）。企业的任意盈余公积可以按股东会或董事会的决议提取和使用（选项C正确），而公平、公正、公开的原则虽然重要，但并不是企业利润分配必须遵循的特定原则（选项D错误）。 三、判断题（本大题共5小题，每小题2分，共10分） 21．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（   ） 【答案】正确 【详解】这是企业所得税法的规定。 22．在提取企业法定盈余公积时，应按照未分配利润的期末余额计提。（   ） 【答案】错误 【详解】本题考查的知识点是“法定盈余公积”。法定盈余公积是按照净利润为基数来计提的，不包括企业年初未分配利润。 23．企业的净利润在分配之前，可以用于弥补以前年度的亏损。（   ） 【答案】正确 【详解】企业的净利润在分配之前，确实可以用于弥补以前年度的亏损。这是《公司法》和会计准则允许的，有助于企业稳定经营和持续发展。 24．所有企业都应设置“利润分配”账户来核算利润的分配过程。（   ） 【答案】错误 【详解】虽然大部分企业都会设置“利润分配”账户，但对于一些规模较小或业务简单的企业来说，可能不需要设置该账户，而是直接在利润表上反映利润分配的情况。 25．企业在进行利润分配时，应优先考虑股东的权益。（   ） 【答案】错误 【详解】企业在进行利润分配时，需要按照法定程序，首先支付所得税，然后提取法定盈余公积，接着可能提取任意盈余公积，最后才是向股东分配利润。因此，股东权益并不是首先考虑的。 四、业务题（本大题共1小题，每小题25分，共25分） 26．根据以下经济业务编制会计分录。 兴达公司2013年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务： (1)开出转账支票支付厂部办公用品费4500元。 (2)将无法偿还的应付款18000元予以转账。 (3)用银行存款6000元支付罚款支出。 (4)报销职工差旅费200元，以现金支付。 (5)预提应由本月负担的银行借款利息450元。 (6)收到罚款收入20000元存入银行。 (7)结转本月实现是各项收入，其中，产品销售收入148000元，营业外收入32000元。 (8)结转本月发生的各项费用。其中，产品销售成本40000元，产品销售费用1500元，产品销售税金2000元，管理费用33600元，财务费用450元，营业外支出22450元。 (9)根据（7）、（8）两项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以转账。 (10)按税后利润的10%计提盈余公积金。 (11)将税后利润的40%分配给投资人。 (12)年末结转本年净利润60000元。 【答案】 (1)借：管理费用  4500 贷：银行存款  4500 (2)借：应付账款  18000 贷：营业外收入  18000 (3)借：营业外支出  6000 贷：银行存款  6000 (4)借：管理费用  200 贷：库存现金  200 (5)借：财务费用  450 贷：应付利息  450 (6)借：银行存款  20000 贷：营业外收入  20000 (7)借：主营业务收入 148000 营业外收入 32000 贷：本年利润 180000 (8)借：本年利润 100000 贷：主营业务成本 40000 营业税金及附加 2000 销售费用 1500 管理费用 33600 财务费用 450 营业外支出 22450 (9)借：所得税费用 20000 贷：应交税费——所得税 20000 借：本年利润 20000 贷：所得税费用 20000 (10)借：利润分配——提取法定盈余公积 6000 贷：盈余公积                     6000 (11)借：利润分配——应付现金股利 21600 贷：应付股利 21600 (12)借：本年利润  60000 贷：利润分配——未分配利润 60000 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $