模块7 单元2 财产清查方法 -（课件）-《会计基础知识》（凤凰教育出版社 第1版）同步精品课堂

模块7 财产清查 《会计基础知识》（凤凰教育出版社第1版） 单元2 财产清查方法 同步精品课堂 学习目标 01 教学引入 02 知识讲解 03 师生互动 04 课堂练习 05 课堂小结 06 目录 CONTENTS 01 学习目标 01 熟悉财产清查的方法 会编制银行存款余额调节表 02 了解、明确两种盘存制度的优缺点 03 02 案例引入 现金账实差 50 元，银行账对不上 出纳小李盘点现金：日记账余额 1000 元，实际只有 950 元；查银行存款时，日记账余额 10000 元，银行对账单余额 11000 元。 现金差50元、银行账差1000元，分别该用什么方法查？” 一、财产清查的方法 概念：实地盘点法 —— 数出实际现金数，与现金日记账余额核对 执行主体：主管会计 / 财务负责人 + 出纳（双人盘点，避免舞弊） 1、库存现金的清查 一、财产清查的方法 关键要求： 盘点前：现金日记账全部登记完毕 盘点中：查 “白条抵库”“挪用” 等违规情况 盘点后：填制《库存现金盘点报告表》，作为原始凭证。 1、库存现金的清查 一、财产清查的方法 项目 作用 实存金额 实际盘点的现金数 账存金额 现金日记账的余额 盘盈 / 盘亏 实存与账存的差异 《库存现金盘点报告表》的作用 ——既是 “结果” 也是 “凭证” 一、财产清查的方法 2.银行存款的清查方法 概念：与银行对账单 “逐笔核对”，找差异 时间：月末进行（等全月业务登记完毕） 差异原因：（1）记账错误 （2）未达账项：企业与银行 “一方已入账，另一方未入账” 的业务 （如企业已收、银行未收） 未达账项≠记账错误 是 “时间差” 导致的账实差异 一、财产清查的方法 类型 举例 （1）企业已收、银行未收 企业收转账支票，银行未入账 （2）企业已付、银行未付 企业开转账支票，对方未去银行兑现 （3）银行已收、企业未收 银行代收货款，企业未收到通知 （4）银行已付、企业未付 银行扣手续费，企业未收到通知 未达账项的 “4 种情况” 背诵记忆 （1）企业已收银行未收 （2）企业已付银行未付 （3）银行已收企业未收 （4）银行已付企业未付 记一记： 未达账项的 4 种类型 讨论环节 讨论：“现金盘点为什么要‘双人在场’？ （1）避免舞弊 （2）保证盘点结果真实 ....... 相近概念对比辨析 对比项 库存现金 银行存款 方法 实地盘点法 与对账单逐笔核对 + 调节表 差异原因 记账错误、现金收付错误 记账错误、未达账项 核心凭证 库存现金盘点报告表 银行存款余额调节表 库存现金清查 VS 银行存款清查 1.（单选题）下列各项中，不属于未达账项的是（   ） A．企业已付、银行未付的水电费 B．银行已收、企业未收的销货款 C．企业与银行同时登记的转账业务 D．银行已付、企业未付的借款利息 05 课堂练习 答案：C 解析：未达账项是企业与银行一方已登记、另一方未登记的业务，双方同时登记的业务不属于未达账项。 2.（多选题）下列说法正确的是（   ） A．在进行现金清查时，出纳人员必须在场 B．在清查小组盘点现金时，现金由清查人员盘点 C．要根据“现金盘点报告表”进行账务处理 D．不必根据“现金盘点报告表”进行账务处理 05 课堂练习 答案:AC 解析：现金清查时出纳人员必须在场（A 正确），现金由出纳人员盘点、清查人员监督（B 错误）；“现金盘点报告表” 是调整账簿记录的原始凭证，需据此进行账务处理（C 正确，D 错误） 3.（判断题）“银行存款余额调节表”可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。（ ） 05 课堂练习 答案:错误 解析：银行存款余额调节表仅用于核对银行存款账目，说明未达账项差异，不能作为调整账面余额的记账依据，记账需以实际收付款凭证为准。 二、实物资产与盘存制度 1.实物资产的清算方法 方法 内容 适用范围 实地盘点法 逐一点数、过磅、量尺 多数财产（如货架商品、设备） 技术推算法 技术推算（如煤炭堆算体积） 大量难清点的财产（如煤炭、砂石） 二、实物资产与盘存制度 记录 “实存数” 的原始凭证，盘点人 + 保管人签字 盘存单 核对 “实存数” 与 “账存数”，确定盘盈 / 盘亏，是调账的依据 实存账存对比表 2. 实物清查的核心凭证 二、实物资产与盘存制度 发函询证法—— 给客户 / 供应商发 “对账单”，核对往来余额（如应收账款、预付账款）。 3、往来款项的清查方法 （多选题）采用发函询证方法进行财产清查的有（ ） A.存货 B.银行存款 C.应收账款 D.预付账款 答案：CD 二、实物资产与盘存制度 存货制度—实地盘存制 记账规则：平时只记 “增加数”，月末实地盘点得 “实存数”，倒挤 “减少数” 公式：本期减少数=期初余额+本期增加数-期末实存数 优点：记账简单 缺点：无法实时反映存货动态，损耗 / 短缺全算 “减少数”，不利于管理 二、实物资产与盘存制度 记账规则：平时记“增加数 + 减少数”，随时结“账面余额” 公式：期末账面余额=期初余额+本期增加数-本期减少数 优点：实时反映存货动态，便于管理； 缺点：明细核算工作量大（存货多的企业更明显） 存货制度—永续盘存制 永续盘存制（视频讲解） 二、实物资产与盘存制度 实地盘存制 VS 永续盘存制 对比项 实地盘存制 永续盘存制 记账内容 只记增加数 记增加数 + 减少数 存货动态 无法实时反映 实时反映 管理效率 低（损耗 / 短缺难发现） 高（便于管控） 工作量 小 大 背诵记忆 记一记： 实地盘存制的记账规则和公示分别是什么？ （1）记账规则：平时只记“增加数”，月末实地盘点得“实存数”，倒挤“减少数” （2）公式：本期减少数=期初余额+本期增加数-期末实存数 讨论环节 讨论：永续盘存制的企业，年底还要盘点吗？ 答案：需要。 解析：永续盘存制是 “账面余额”，年底盘点是为了核对 “账面数” 与 “实存数”，保证账实相符（账面数≠实存数，可能有损耗 / 短缺）。 1．（单选题）某公司5月底对甲产品进行实地盘查，清查结果为甲产品实地盘点数为160件，其月初结存数为50件，本月购进数为185件，则该产品本月减少数为（    ） A．25件 B．135件 C．235件 D．75件 05 课堂练习 答案：D 解析：50+185-160=75件 2.（单选题）永续盘存制的优点是（   ） A．简化了存货的日常核算工作 B．有利于加强存货的日常管理 C．省去了存货发出经济业务的记录 D．减少了存货明细记录的工作量 05 课堂练习 答案：B 解析：永续盘存制需逐笔记录存货收发存情况，能实时反映存货动态，便于及时管控存货，有利于加强日常管理（B 正确）；A、C、D 均为实地盘存制的特点，永续盘存制并未简化日常核算、省去发出记录或减少明细记录工作量。 3.(多选题)下列关于永续盘存制的说法中，正确的有（   ） A．该盘存制度下，会计核算工作量大 B．该盘存制度下，不需要对财产物资进行清查 C．该盘存制度下，有利于加强财产物资的管理 D．该盘存制度下，可随时记录和了解财产物资的实际结存数 05 课堂练习 答案：AC 解析：永续盘存制需逐笔记录存货收发存，会计核算工作量大（A 正确）；能实时掌握财产物资结存动态，利于加强管理（C 正确）；仍需定期清查以核对账实（B 错误） 4.（多选题）下列各项中， 适合采用实地盘点法进行财产清查。（   ） A．原材料 B．固定资产 C．露天堆放的沙石 D．露天堆放的煤 05 课堂练习 答案：AB 解析：实地盘点法适用于可逐一清点、计量的财产物资（A、B 正确）；露天堆放的沙石（C）、煤（D）数量大、难逐一清点，适合采用技术推算法估算，不适用实地盘点法。 5.（判断题）永续盘存制核算成本比实地盘存制高。( ) 05 课堂练习 答案：正确 解析：永续盘存制对财产物资每笔增减记账，频繁操作致核算工作量大、成本高；实地盘存制期末盘点倒挤发出，记账少，成本低，所以题干说法正确 06 课堂小结 谢谢大家！ 同步精品课堂 $