模块6 单元2 会计账簿登记（课件）-《会计基础知识》（凤凰教育出版社 第1版）同步精品课堂

模块6 会计账簿设置与登记 《会计基础知识》（凤凰教育出版社第1版） 单元2 会计账簿登记 同步精品课堂 学习目标 01 教学引入 02 知识讲解 03 师生互动 04 课堂练习 05 课堂小结 06 目录 CONTENTS 01 学习目标 01 熟悉会计账簿的基本内容 掌握会计账簿的登记方法 02 02 案例引入 ‘潦草账’的代价—— 登记不规范会怎样？ 某会计用圆珠笔登记账簿，字迹潦草，月底查账时： 数字 “6” 和 “0” 分不清，导致现金账少记 5400 元； 圆珠笔的字迹蹭花，部分业务“查无实据”，被税务质疑记账真实性。 提问：“这个案例里，会计的操作犯了哪些登记错误？” 一、会计账簿的基本内容和登记要求 账簿是 “有格式的账页集合” （1）扉页：填单位、账簿名称，贴启用表（记录使用信息） （2）账页：记录业务的 “载体”（含日期、凭证号、摘要等栏） （3）装订要求：订本式账簿 “不得跳页 / 缺号”，活页式账簿 “装钉后编页码”。 一、会计账簿的基本内容和登记要求 只能用审核无误的会计凭证登记 依据合法 01 文字数字留空（占格1/2），方便改错 字迹清晰 03 时间、金额、摘要与凭证一致 内容准确 02 不得跳行、隔页 连续登记 04 会计账簿的登记要求（6大核心） 一、会计账簿的基本内容和登记要求 用蓝黑墨水（特殊情况用红墨水），禁圆珠笔/铅笔。 （5 书写规范 每日/定期结出余额，账页转换要“过次承前”。 （6 及时结余 会计账簿的登记要求（6大核心） 背诵记忆 答案：1.封面，主要用来标明账簿的名称 2.扉页，主要用来列明会计账簿的使用信息 3.账页，是账簿用来记录经济业务的主要载体 记一记：简述账簿应具备的基本内容和用途 讨论环节 讨论：登记账簿为什么不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写？ （1）圆珠笔：墨水稳定性差，易因摩擦、受潮褪色，不利于账簿长期保存和查阅，不符合会计档案保管期限要求。 （2）铅笔：字迹易被涂改，无法保证账簿记录的真实性、完整性，难以追溯经济业务原貌，不符合会计信息的严肃性要求。 1.（多选题）下列情况，可以用红色墨水记账的有（ ). A.根据红字记账凭证，冲销错误的账簿记录 B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 C,在未设“借/贷”余额方向栏的账页中，在“余额”栏内登记负数余额 D.根据国家有关规定，可以用红字登记的其他会计记录 05 课堂练习 答案:ABCD 解析：红色墨水记账的适用情形均符合会计规范：A 用于冲销错误记录；B、C 针对特殊账页格式，明确减少数或负数余额的登记方式；D 为国家规定的其他合法情形，四类情况均属于允许用红色墨水记账的范围。 2.（单选题）在记账过程中，如果发生跳行、隔页，下列处理不正确的是（ ） A．将空行、空页划线注销 B．注明“此行空白”、“此页空白”字样 C．更账人员应签名盖章 D．在空行、空页处添加有关记录 05 课堂练习 答案：D 解析：在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页现象，应在空页、空行处用红色墨水笔画对角线注销或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 3.（判断题）会计账簿的更换是指用新账页替换旧账页。( ) 05 课堂练习 答案:错误 解析：会计账簿的更换是指在会计年度终了时，将旧账簿的余额转入新账簿，并启用新账簿的过程，而不仅仅是替换旧账页。 二、会计账簿的格式与登记方法 1.日记账的格式与登记方法 （1）库存现金日记账 格式：三栏式（借方、贷方、余额），订本式账簿； 登记人：出纳； 依据：现金收 / 付款凭证、银行存款付款凭证（如提现业务）； 要求：按业务发生时间 “逐笔、序时” 登记，每日结余额（账实核对） 二、会计账簿的格式与登记方法 1.日记账的格式与登记方法（三栏式） 库存现金日记账的登记要点 栏次 填写要求 例子 日期 与凭证日期一致 2025.12.05 凭证栏 写凭证类型 + 编号（如 “现收 1”） “现收 1”（现金收款凭证第 1 号） 对方科目 业务的对应科目 提现业务填 “银行存款” 余额 每日结出（期初 + 借方 - 贷方） 今日余额 = 昨日余额 + 今日收入 - 今日支出 二、会计账簿的格式与登记方法 格式：三栏式，也可多栏式 设置：按账户、币种设，每账户一本 登记人：出纳 依据：收款、现金付款凭证登收入，付款凭证登支出，每日结余 要求：按业务发生时间 “逐笔、序时” 登记 2.总分类账的格式与登记方法 二、会计账簿的格式与登记方法 (判断题)库存现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和转账凭证按照经济业务的发生顺序，逐日、逐笔序时登记 ( ) 答案：错误 解析：库存现金日记账仅依据审核无误的现金收、付款凭证逐日逐笔登记，转账凭证不涉及现金收付，无需作为其登记依据。 二、会计账簿的格式与登记方法 （1）格式：三栏式（借方、贷方、余额），订本式账簿； （2）登记依据：业务少的单位：记账凭证逐笔登； 业务多的单位：科目汇总表（汇总后登）； （3）作用：提供 “总括信息”（如 “所有应收账款的总额”） 2.总分类账的格式与登记方法 相近概念对比辨析（库存现金日记账 VS 总分类账） 对比项 库存现金日记账 现金总分类账 登记人 出纳 会计 记录粒度 逐笔明细（每笔现金收支） 汇总（每日 / 定期合计数） 核对关系 与实际现金核对 与日记账余额核对 讨论环节 讨论： 日记账为什么要每日结余额，其他账簿不用？ 现金 / 银行存款是 “流动性最强的资产”，每日结余额能及时发现 “账实不符”，防范资金风险； 其他账簿（如总账）是 “汇总信息”，定期结余额即可满足需求。 二、会计账簿的格式与登记方法 （判断题）总分类账只能根据记账凭证逐笔登记（ ） 答案：错误 解析：总分类账的登记依据不止记账凭证，还可根据科目汇总表或汇总记账凭证登记，逐笔登记仅为其中一种方式，并非唯一选择。 二、会计账簿的格式与登记方法 作用：提供详细资料、弥补总账所提供信息的不足 设置：设置总账的同时，设置必要的明细分类账 格式：明细分类账一般采用活页式或卡片式的账簿形式 依据：记账凭证和原始凭证。 3.明细分类账的格式与登记方法 二、会计账簿的格式与登记方法 3.明细分类账的格式与登记方法 设有借、贷、余额三栏，核算经济业务，提供资料。适资本、债权、债务明细账。 三栏式明细分类账 同一总账科目下各明细科目合登一账页。适收入、成本、费用类明细账。 多栏式明细分类账 账页设数量、单价、金额栏，核算金额与实物。助实物管理，保安全完整。适存货明细账。 数量金额式明细分类账 同一账页同一行分栏，记录经济业务全过程。 横线登记式明细分类账 二、会计账簿的格式与登记方法 备查账的格式与登记方法 备查账簿又称备查登记账簿，是辅助账簿。 通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理提供必要的补充资料。备查账簿一般没有固定格式。 二、会计账簿的格式与登记方法（视频讲解） 1．（单选题）下列账户中，适合采用借方多栏式明细账的是（   ） A．主营业务收入 B．应付账款 C．生产成本 D．实收资本 05 课堂练习 答案：C 解析：借方多栏式明细账在借方设置多个专栏，适合记录成本费用的明细构成，生产成本账户符合此特点；A 用贷方多栏式，B、D 用三栏式。 2.（单选题）下列哪一项不属于会计账簿的填制方法（ ） A．日记账和明细账的填制 B．会计凭证的填制 C．记账凭证的填制 D．电子账簿的录入 05 课堂练习 答案：D 解析：会计账簿的填制方法包括日记账和明细账的填制，即根据会计凭证在相应的账簿中进行登记。电子账簿的录入不属于会计账簿的填制方法。 3.(多选题)下列关于备查账簿的说法，正确的有（   ） A．备查账簿是辅助账簿 B．通过备查账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理提供必要的补充资料 C．备查账簿没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容 D．库存商品明细分类账采用备查账簿 05 课堂练习 答案：ABC 解析：备查账簿是辅助性账簿，无固定格式、可按实际需求设计，能为经营管理提供主账簿之外的补充资料，而库存商品明细分类账不属于备查账簿。 4.（判断题）现金日记账和银行存款日记账的登记依据只能是收款凭证和付款凭证。( ) 05 课堂练习 答案：错误 解析：从银行提取现金时，现金日记账的登记依据是银行存款付款凭证，并非收款凭证，因此登记依据还可能包括付款凭证（特殊情况）。 5.（判断题）横线登记式明细账是在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到束的所有事项。( ) 05 课堂练习 答案：正确 解析：横线登记式明细账是在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到束的所有事项。 06 课堂小结 谢谢大家！ 同步精品课堂 Lavf58.29.100 Bilibili VXCode Swarm Transcoder v0.5.7 $