模块5 单元2 识别和审核记账凭证（课件）-《会计基础知识》（凤凰教育出版社 第1版）同步精品课堂

模块5 会计凭证填制与审核 《会计基础知识》（凤凰教育出版社第1版） 单元2 识别和审核记账凭证 同步精品课堂 目录 01 02 04 03 学习目标 教学引入 知识讲解 师生互动 CONTENTS 课堂练习 05 06 课堂小结 01 学习目标 掌握通用记账凭证的 填制要求和审核内容 了解记账凭证的含义、 种类与基本内容 能熟练填制简单的 通用记账凭证 1 2 3 02 案例引入 财务小王收到小李差旅费报销记账凭证：“管理费用——差旅费”，金额5000元，附件火车票、住宿费发票共3800元，凭证制单日期漏填、经办人员未签字 小王指出凭证金额不符、关键信息缺失，要求重填。核对记账凭证真实性、完整性是识别审核凭证的核心，也是本节课重点。 1 2 认识记账凭证 填制与审核通用记账凭证 03 知识讲解 一、认识记账凭证 记账凭证，指财会部门根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容记载与归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据 概念 一、认识记账凭证 按用途分类：专用记账凭证、通用记账凭证 （1）专用记账凭证：分类反映经济业务 按其反映经济业务的内容分类如下： 2.记账凭证的种类 （2）通用记账凭证 用来反映所有经济业务的记账凭证 集收、付、转凭证于一身 可以被各类经济业务所共同使用 平时收付款业务较少的企业，一般采用通用记账凭证 一、认识记账凭证 讨论：专用记账凭证与通用记账凭证有哪些区别？ 一、认识记账凭证 答：（1）凭证分类与用途 专用记账凭证：按业务性质分收款（记现金/银行存款收入）、付款（记现金/银行存款支出）、转账凭证（记不涉及现金/银行存款业务），各对应一类业务。 通用记账凭证：不区分业务类型，格式统一，可记所有业务。 （2）适用企业规模与业务量 专用记账凭证：适合规模大、业务多、收付款频繁企业，便于分类管理和查账。 通用记账凭证：适合规模小、业务简单、量少企业，简化填制流程，减少凭证种类。 一、认识记账凭证 （单选题）记账凭证是根据审核无误的（ )填制的 A,会计科目 B.借贷记账法 C.会计要素 D.原始凭证 答案：D 解析：记账凭证由会计人员依审核无误的原始凭证填制，是登记账簿的直接依据。记账凭证需填会计科目，用借贷记账法填制。会计要素是会计对象的基本分类。 一、认识记账凭证 (1)名称 (2)填制日期 (3)编号 (4)经济业务事项的内容摘要 (5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 2.记账凭证的基本内容 一、认识记账凭证 (6)经济业务事项的金额 (7)记账标记 (8)所附原始凭证张数 (9)会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章 2.记账凭证的基本内容 一、认识记账凭证（视频讲解） 一、认识会计凭证和原始凭证 商品流通企业常用的记账凭证是通用记账凭证 如图： 二、填制与审核原始凭证 (1)内容：必须完整准确 (2)依据：审核无误、真实合法的原始凭证 (3)编号：为分清凭证顺序，便于登记对账，保证完整，方便查账，要按月连续编号记账凭证 本月第1张凭证编号为“记字第1号”，最后一张“记字第X号” 通用记账凭证的填制要求 二、填制与审核原始凭证 (4)摘要：真实简明，表达清晰。 (5)附件张数：记账凭证背面附的原始凭证张数，结账和更正错账可不附，其余必附并填张数。 (6)会计科目：包括总账和明细账，填写全称，不能简写。 记账凭证可据单张或多张同类原始凭证填制，不合并不同业务 通用记账凭证的填制要求 一、认识记账凭证 1.(多选题)按照规定，除( )的记账凭证可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附有原始凭证。 A.提取现金 B.结账 C.更正错账 D.现金存入银行 答案：BC 解析：结账和更正错账可不附，其余必附并填张数。 二、填制与审核通用记账凭证 (7)金额：与原始凭证相符，书写清楚规范工整，合计前有“￥” (8)空行注销：记账凭证有空行，自金额栏最后一笔至合计数空行划斜线或“S”线注销同类原始凭证汇总 通用记账凭证的填制要求 二、填制与审核通用记账凭证 (判断题)记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。( ) 答案：正确 记账凭证填制完成后，对金额栏最后一笔金额数字下的空行至合计数上的空行划线注销，是为了防止凭证被篡改，保证记账凭证的完整性和安全性，这是记账凭证填制的规范要求。 二、填制与审核通用记账凭证 (9)记账符号：登记账簿后标记“/”表示已记账 (10)人员签章：填制后，相关人员（填制、审核、记账、会计主管等）签名或盖章 通用记账凭证的填制要求 二、填制与审核通用记账凭证 讨论：能否将不同时间发生的内容和类别相同的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上？ 答案： （1）同一会计期间内，同内容类别的不同时间原始凭证可汇总填制在一张记账凭证上以简化流程，如月办公费报销票据汇总。 （2）跨期间、不同类别的或大额重要凭证不得汇总，否则会导致账务混乱、业务难追溯。 二、填制与审核通用记账凭证 2.记账凭证的审核内容 二、填制与审核通用记账凭证 (1)只有经审核无误的记账凭证才能据以登记账簿。 (2)经审核发现有误的记账凭证，如果未入账，应重新编制正确的 (3)已经登记但审核出有误的记账凭证，应用专门错账更正法更正 3.记账凭证审核结果的处理 1．（单选题）下列关于原始凭证和记账凭证的说法中，不正确的是（   ） A．原始凭证是记账凭证的基础 B．记账凭证是根据原始凭证填制的 C．原始凭证和记账凭证都是登记账簿的依据 D．原始凭证和记账凭证的作用相同 05 课堂练习 答案：D 解析：原始凭证与记账凭证作用不同。原始凭证记录和证明经济业务，记账凭证根据原始凭证填制，确定会计分录，为登记账簿依据。 2.（单选题）记账凭证编号的规则一般是（   ） A．按日期顺序编号 B．按业务类型编号 C．按月度分业务类型顺序编号 D．随意编号 05 课堂练习 答案：C 解析：记账凭证编号为便于查找、管理，通常按月度分业务类型顺序编号，如收字 1 号、付字 1 号、转字 1 号等，按日期顺序编号遇同一天多笔业务易混乱，按业务类型编号跨月不便统计，随意编号无法实现有效管理 3.(多选题)记账凭证按其反映的经济业务内容不同，通常分为（   ） A．转账凭证 B．收款凭证 C．原始凭证 D．付款凭证 05 课堂练习 答案：ABD 解析：记账凭证按其反映的经济业务内容不同，通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 4.（多选题）下列关于记账凭证填制的说法，正确的有（   ） A．任何记账凭证都必须附有原始凭证 B．记账凭证的日期通常填写编制凭证当日的日期 C．一张原始凭证若涉及多个会计科目，应编制多张记账凭证 D．记账凭证上的摘要应简明扼要，真实反映经济业务内容 05 课堂练习 答案：BD 解析：选项A：结账等记账凭证可不附原始凭证；选项B：记账凭证日期填编制当日；选项C：一张原始凭证涉及多科目，可制一张复合凭证；选项D：记账凭证摘要要简明真实 5.（判断题）转账凭证不仅用于记录不涉及货币资金的业务，还可用于记录银行存款划转业务。( ) 05 课堂练习 答案：错误 解析：银行存款划转业务（如现金存银行）涉及货币资金，应填制付款凭证，不使用转账凭证。 6.（判断题）记账凭证的填制可以根据每笔业务的实际需要，随意改变会计科目名称。( ) 05 课堂练习 答案： 错误 解析：记账凭证填制须严格遵循会计准则，会计科目名称固定、规范，不可随意改变，否则财务信息混乱，报表失准，不能如实反映经济业务，所以题干说法错误。 06 课堂小结 谢谢大家！ 同步精品课堂 $