模块4 单元3 利润形成与分配业务核算（课件）-《会计基础知识》（凤凰教育出版社 第1版）同步精品课堂

模块4 商品流通企业主要经济业务核算 《会计基础知识》（凤凰教育出版社第1版） 单元3 利润形成与分配业务核算 同步精品课堂 目录 01 02 04 03 学习目标 教学引入 知识讲解 师生互动 CONTENTS 课堂练习 05 06 课堂小结 01 学习目标 理解利润形成与分配业务的主要账户设置 了解利润形成与分配核算的主要内容 掌握利润形成与分配业务的账务处理 1 2 3 能正确计算利润和准确进行利润形成与分配相关账务 4 02 案例引入 小型设计工作室年末核算，全年设计服务收入80万元，业务成本45万元，所得税5万元。年末分给投资人10万元，剩余利润留存发展。 利润计算、所得税缴纳及利润分配需专业核算记录，此为利润形成与分配业务核算核心，是本节课重点。 1 2 利润形成与分配的内容 利润形成与分配业务的账户设置 03 知识讲解 3 利润形成与分配业务的账务处理 一、利润形成与分配的内容 利润形成是指企业在一定会计期间的收入减去费用、利得减去损失后净额，属于企业经营成果 利润由营业利润、利润总额和净利润三个层次构成 概念 一、利润形成与分配的内容 营业利润 = 营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失+投资收益（-投资损失+资产处置收益（-资产处置损失） 1.营业利润 一、利润形成与分配的内容 2.利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润 净利润=利润总额-所得税费用 记一记：计算利润总额的公式 答： 利润总额 = 营业利润+营业外收入-营业外支出 一、利润形成与分配的内容 讨论：利得与收入、损失与费用的区别 答：（1）利得与收入区别 定义：收入是企业日常活动致所有者权益增加的总流入，如销售商品；利得是非日常活动致所有者权益增加的净流入，如处置固定资产净收益。 核算：收入计入主营业务等收入；利得计入营业外收入或所有者权益。 （2）损失与费用区别 定义：费用是企业日常活动致所有者权益减少的总流出，如销售费用；损失是非日常活动致所有者权益减少的净流出，如固定资产报废损失。 核算：费用计入主营业务成本等；损失计入营业外支出或冲减所有者权益。 一、利润形成与分配的内容 二、利润形成与分配业务的账户设置 1.主要账户（营业外收入、营业外支出、所得税费用） 二、利润形成与分配业务的账户设置 1.主要账户（本年利润） 二、利润形成与分配业务的账户设置 1.主要账户（利润分配、盈余公积、应付股利） 二、商品采购业务的账户设置 讨论：“利润分配一未分配利润”科目的作用是什么？ (1)利润分配的归集与结转 (2)反映累积留存收益状况 (3)为利润分配决策提供依据 三、利润形成与分配业务的账务处理 主要涉及的是期末结转业务，包括结转各项收人、利得类科目；结转各项费用、损失类科目；计算并结转所得税费用；结转全年净利润（净亏损） 利润形成的账务处理 例1 2021年12月19日，收到现金罚款100元 步骤一：分析经济业务 本业务因现金罚款导致库存现金增加100元，记在借方；罚款收入为利得，营业外收入增加100元，记在贷方 三、利润形成与分配业务的账务处理 步骤二：编制会计分录 借：库存现金 100 贷：营业外收入—罚款收入 100 例3.2021年12月31日，将益类账户余额结转至“本年利润”账户。 贷方发生额参见表 三、利润形成与分配业务的账务处理 步骤一：分析经济业务 本业务因为结转损益类账户，所以将会导致本年利润增加，因为本年利润是所有者权益类账户，所以增加在贷方；因为损益类账户的结转，即损益类账户结平（减少），所以损益类账户减少在借方。 三、利润形成与分配业务的账务处理 步骤二：编制会计分录 借：主营业务收入 900000 其他业务收入 50000 投资收益 50000 资产处置损益 30000 营业外收入 10000 贷：本年利润 1140000 三、利润形成与分配业务的账务处理 三、利润形成与分配业务的账务处理 年末利润分配的账务处理主要包括提取盈余公积、向投资者分配利润以及结平除了未分配利润之外的其他利润分配明细科目等 2、利润分配的账务处理 三、利润形成与分配业务的账务处理—利润表小知识 三、利润形成与分配业务的账务处理 例.2021年12月31日，按净利润的10%计提法定盈余公积475500元，公司无所得税纳税调整事项发生。 步骤一：分析经济业务 提取法定盈余公积致利润分配减少475500元（借方），盈余公积增加475500元（贷方）。 步骤二：编制会计分录。 借：利润分配一提取法定盈余公积 475500 贷：盈余公积—法定盈余公积 475500 三、利润形成与分配业务的账务处理 简述企业利润分配的主要顺序 企业利润分配的主要顺序如下： ① 弥补以前年度亏损（若有）； ② 提取法定盈余公积（一般按净利润的 10% 提取）； ③ 提取任意盈余公积（按企业章程或股东大会决议提取）； ④ 向投资者分配利润（按股东出资比例或公司章程分配）； ⑤ 剩余部分为未分配利润，留待以后年度分配。 1．（单选题）某企业以银行存款缴纳企业所得税 15 万元，此业务引起的资金变动是（   ） A．资产与负债同增加 B．资产减少、负债减少 C．资产增加、所有者权益减少 D．资产减少、所有者权益增加 05 课堂练习 答案：B 解析：银行存款减少（资产减少），应交税费减少（负债减少），属于资产与负债同减。 2.（单选题）下列应计入 “营业外收入” 的是（   ） A．销售产品取得的收入 B．出租设备取得的租金收入 C．确实无法支付的应付账款 D．销售材料取得的收入 05 课堂练习 答案：C 解析：确实无法支付的应付账款属于非日常活动利得，计入营业外收入；A 计入主营业务收入，B、D 计入其他业务收入。 3.(多选题)下列各项计入财务费用的有（   ） A．利息支出 B．利息收入 C．支付银行手续费 D．购买支票工本费 05 课堂练习 答案：BC 解析：A：利息支出需分性质，生产经营资金利息计入财务费用，资本化利息计入资产成本，不能一概而论。B：利息收入冲减财务费用，属核算范畴。C：支付银行手续费属筹资相关手续费，计入财务费用。D：购买支票工本费计入管理费用，非财务费用。 4.（多选题）下列各项中,影响营业利润的项目有（    ） A．销售原材料收入 B．支付合同违约金 C．转让股票所得收益 D．出租固定资产折旧费 05 课堂练习 答案：ACD 解析：选项A：销售原材料收入属营业收入，影响营业利润。 选项B：支付违约金计入营业外支出，不影响营业利润。 选项C：转让股票收益计入投资收益，影响营业利润。 选项D：出租固定资产折旧费计入其他业务成本，影响营业利润。 5.（判断题）企业向投资者分配利润属于企业的费用。( ) 05 课堂练习 答案：错误 解析：向投资者分配利润属于所有者权益的减少，不属于企业的费用（费用是日常活动形成的经济利益流出）。 6.（判断题）利润分配——未分配利润”账户年末余额只能在贷方，表示累计未分配的利润（ ） 05 课堂练习 答案： 错误 解析：“利润分配 —— 未分配利润” 账户的年末余额并非只能在贷方，若企业历年累积亏损，该账户会出现借方余额，表示累计未弥补的亏损；只有累积盈利时，余额才在贷方，代表累计未分配的利润。 06 课堂小结 谢谢大家！ 同步精品课堂 $