《初级会计实务》课题7 第一章单元测试 45分钟专项训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第一章：货币资金 课题7 第一章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 企业将信用卡存款转入基本存款账户，应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 其他货币资金——信用卡存款 C. 应付账款 D. 其他应收款 2. 下列各项中，需通过“待处理财产损溢”科目过渡核算的是（ ） A. 银行本票存款的缴存 B. 现金盘点的溢余 C. 外埠存款的支付 D. 转账支票的背书转让 3. 企业用存出投资款向证券公司划款准备进行短期投资，应借记的科目是（ ） A. 短期投资 B. 其他货币资金——存出投资款 C. 银行存款 D. 长期股权投资 4. 下列未达账项中，因“企业已确认收款但银行未入账”导致银行对账单余额小于企业银行存款日记账余额的是（ ） A. 银行代企业收取客户货款，企业尚未收到收款通知 B. 企业开出转账支票支付供应商货款，银行尚未兑付 C. 企业销售商品收到客户转账支票，送存银行并记账，银行尚未入账 D. 银行代企业支付办公水电费，企业尚未收到付款凭证 5. 企业现金盘点报告表中，“盘点人签章”和“出纳人签章”的核心作用是（ ） A. 作为调账的原始凭证 B. 确认盘点结果的真实性和责任 C. 用于银行存款对账 D. 存档备查的形式要求 6. 企业异地采购原材料，通过银行汇票结算后剩余款项转回基本存款账户，应编制的会计分录是（ ） A. 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 B. 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 C. 借：原材料 贷：其他货币资金——银行汇票存款 D. 借：银行存款 贷：应付票据 7. 下列各项中，不符合《现金管理暂行条例》规定的是（ ） A. 企业现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 B. 企业可从现金收入中直接支付零星开支（坐支） C. 企业核定的库存现金限额需报开户银行备案 D. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管工作 8. 企业银行存款日记账记账时，将收到的销货款11300元（含税）误记为13100元，会导致（ ） A. 企业日记账余额大于银行对账单余额 B. 企业日记账余额小于银行对账单余额 C. 调节后余额大于实际可动用资金 D. 调节后余额小于实际可动用资金 9. 下列各项中，属于“其他货币资金”与“银行存款”的本质区别是（ ） A. 是否属于流动资产 B. 是否通过银行办理结算 C. 是否具有专门用途 D. 是否计入资产负债表 10. 企业现金短缺2000元，经查明部分由责任人赔偿1200元，其余为自然灾害导致的非常损失，应计入营业外支出的金额是（ ） A. 2000 元 B. 1200 元 C. 800 元 D. 0 元 11. 企业为职工办理信用卡缴存的备用金，应通过（ ）科目核算。 A. 其他应收款 B. 其他货币资金——信用卡存款 C. 应付职工薪酬 D. 库存现金 12. 银行存款余额调节表中，“银行已收企业未收”的款项不包括（ ） A. 银行代企业收取的销货款 B. 银行存款利息收入 C. 企业开出的转账支票 D. 银行代企业收回的借款 13. 企业用银行本票支付办公用品采购款，取得的增值税普通发票注明金额5000元，增值税650元，应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 其他货币资金——银行本票存款 C. 应付账款 D. 应交税费——应交增值税（进项税额） 14. 下列各项中，会导致货币资金总额增加的业务是（ ） A. 从银行提取现金 B. 缴存银行汇票存款 C. 收到客户偿还的货款存入银行 D. 用现金支付差旅费 15. 企业无法查明原因的现金短缺，经批准后计入的科目是（ ） A. 营业外支出 B. 管理费用 C. 其他应收款 D. 财务费用 二、多项选择题（本大题共12小题，每小题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于其他货币资金专门用途的有（ ） A. 异地采购结算 B. 同城零星采购 C. 短期投资业务 D. 职工薪酬发放 2. 企业现金盘点报告表应包含的核心内容有（ ） A. 盘点日期及地点 B. 实际库存现金金额 C. 账面库存现金金额 D. 差异金额、原因及处理意见 3. 下列各项中，属于银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因有（ ） A. 企业记账时漏记一笔存款收入 B. 银行记账时错记一笔存款支出 C. 企业已付银行未付的水电费 D. 银行已收企业未收的存款利息 4. 下列关于存出投资款的表述中，正确的有（ ） A. 存出投资款是企业存入证券公司用于投资的资金 B. 存出投资款通过“其他货币资金”科目核算 C. 存出投资款购买长期股权投资时直接贷记“银行存款” D. 存出投资款剩余部分可转回基本存款账户 5. 企业使用银行汇票结算的特点有（ ） A. 适用于异地结算 B. 付款期限为自出票日起1个月 C. 余额可自动转回存款账户 D. 银行信用担保，安全性高 6. 下列现金收支业务中，符合会计核算规范的有（ ） A. 销售商品收到现金，当日送存银行并编制收款分录 B. 从银行提取现金备用，编制付款分录 C. 用现金支付职工困难补助，编制付款分录 D. 现金溢余无法查明原因，经批准后计入营业外收入 7. 下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（ ） A. 备用金 B. 银行承兑汇票 C. 商业承兑汇票 D. 存出保证金 8. 企业编制银行存款余额调节表时，需调整企业银行存款日记账余额的未达账项有（ ） A. 银行已收，企业未收 B. 银行已付，企业未付 C. 企业已收，银行未收 D. 企业已付，银行未付 9. 下列关于其他货币资金的会计处理，正确的有（ ） A. 缴存银行本票资金： 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 B. 用外埠存款采购： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 C. 信用卡消费： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡存款 D. 存出投资款转回： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产 10. 下列各项中，属于货币资金清查应遵循的原则有（ ） A. 现金清查需出纳人员在场 B. 银行存款清查需逐笔核对收付业务 C. 清查结果需编制书面报告 D. 未达账项需及时通知银行或企业调整 11. 企业下列业务中，会引起货币资金内部一增一减的有（ ） A. 从银行提取现金 B. 缴存银行汇票存款 C. 收到转账支票存入银行 D. 用现金缴存信用卡存款 12. 下列关于银行存款余额调节表的表述中，错误的有（ ） A. 调节表可以作为调整银行存款账面余额的依据 B. 调节表编制完成后，企业应立即按调节金额记账 C. 调节后的余额是企业实际可动用的银行存款金额 D. 调节表中未达账项无需在账簿中记录，待凭证到达后再记 三、案例计算及解析题（本大题共1小题，共20分） 资料： 湖南某科技企业（一般纳税人，增值税税率13%）202X年12月发生以下货币资金业务： 1. 12月3日，向证券公司存入资金80000元，准备购买短期理财产品（存出投资款）； 2. 12月10日，销售B产品给乙客户，含税售价56500元，收到乙客户交来的银行汇票一张，当日送存银行； 3. 12月15日，用银行本票支付办公设备采购款33900元（不含税金额30000元，增值税3900元），银行本票金额40000元，剩余款项已转回基本存款账户； 4. 12月20日，现金盘点时发现短缺800元，经查明，300元由出纳人员责任赔偿，500元无法查明原因，经批准后处理； 5. 12月25日，通过外埠存款支付异地原材料采购款67800元（不含税金额60000元，增值税7800元）。 要求： 1. 计算12月10日销售B产品的不含税收入及销项税额（6分）； 2. 编制上述各项业务的会计分录（10分）； 3. 说明12月15日银行本票剩余款项转回时，对企业货币资金总额的影响（4分）。 四、实务综合题（本大题共1小题，共26分） 资料： 湖南某制造企业（一般纳税人，增值税税率13%）202X年11月货币资金相关业务及清查资料如下： 1. 货币资金业务： （1）11月5日，从银行提取现金10000元，其中8000元用于支付职工临时工工资，2000元作为备用金； （2）11月12日，向银行申请开具银行汇票，缴存资金70000元，用于异地采购原材料； （3）11月18日，销售C产品给丙客户，含税售价90400元，收到丙客户转账支票一张，当日送存银行； （4）11月22日，通过银行汇票支付异地原材料采购款67800元（不含税金额60000元，增值税7800元），剩余款项已转回； （5）11月26日，将信用卡存款5000元转入基本存款账户。 2. 银行存款清查资料： 11月30日，企业银行存款日记账余额为185000元，银行对账单余额为192000元，经逐笔核对，发现以下未达账项及记账错误： （1）银行代企业收取销货款12000元，企业尚未收到收款通知（银行已收企业未收）； （2）企业11月18日收到的转账支票，银行尚未入账（企业已收银行未收）； （3）企业开出转账支票支付广告费3000元，银行尚未兑付（企业已付银行未付）； （4）银行代企业支付水电费4000元，企业尚未收到付款凭证（银行已付企业未付）； （5）企业11月5日支付临时工工资时，记账凭证误记为“借：应付职工薪酬800 贷：库存现金800”（记账错误）。 要求： 1. 编制11月货币资金业务的会计分录（12分）； 2. 更正银行存款相关的记账错误（4分）； 3. 编制11月30日银行存款余额调节表（6分）； 4. 说明银行存款余额调节表中“调节后余额”的含义（4分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第一章：货币资金 课题7 第一章单元测试 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 企业将信用卡存款转入基本存款账户，应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 其他货币资金——信用卡存款 C. 应付账款 D. 其他应收款 答案：B 解析：信用卡存款属于其他货币资金，转入基本存款账户时，贷记“其他货币资金——信用卡存款”，借记“银行存款”，故选B。 2. 下列各项中，需通过“待处理财产损溢”科目过渡核算的是（ ） A. 银行本票存款的缴存 B. 现金盘点的溢余 C. 外埠存款的支付 D. 转账支票的背书转让 答案：B 解析：现金盘点溢余或短缺需先通过“待处理财产损溢”核算，经批准后再转相关科目；其他选项直接通过货币资金相关科目核算，无需过渡，故选B。 3. 企业用存出投资款向证券公司划款准备进行短期投资，应借记的科目是（ ） A. 短期投资 B. 其他货币资金——存出投资款 C. 银行存款 D. 长期股权投资 答案：B 解析：向证券公司划款时，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”；A.虽贴近，但中职教材中存出投资款直接通过专属明细科目核算，无需转入“短期投资”；选项C、D与存出投资款核算无关，故选B。 4. 下列未达账项中，因“企业已确认收款但银行未入账”导致银行对账单余额小于企业银行存款日记账余额的是（ ） A. 银行代企业收取客户货款，企业尚未收到收款通知 B. 企业开出转账支票支付供应商货款，银行尚未兑付 C. 企业销售商品收到客户转账支票，送存银行并记账，银行尚未入账 D. 银行代企业支付办公水电费，企业尚未收到付款凭证 答案：C 解析：题目明确限定核心条件“企业已确认收款但银行未入账”，直接锁定“企业已收，银行未收”类型：C.完全符合该条件：企业收到转账支票后已记账确认存款增加，银行未完成资金划转，导致企业日记账余额＞银行对账单余额；A.（银行已收，企业未收）、B.（企业已付，银行未付）会导致银行对账单余额＞企业日记账余额，排除；D.（银行已付，企业未付）虽也会使银行余额小于企业余额，但不符合题目限定的“企业已确认收款”前提，排除；故选C。 5. 企业现金盘点报告表中，“盘点人签章”和“出纳人签章”的核心作用是（ ） A. 作为调账的原始凭证 B. 确认盘点结果的真实性和责任 C. 用于银行存款对账 D. 存档备查的形式要求 答案：B 解析：盘点人和出纳签章是为了确认现金盘点结果真实有效，明确双方责任；盘点报告表是原始凭证但需批准后调账（A错误），与银行对账无关（C错误），并非单纯形式要求（D错误），故选B。 6. 企业异地采购原材料，通过银行汇票结算后剩余款项转回基本存款账户，应编制的会计分录是（ ） A. 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款 B. 借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 C. 借：原材料 贷：其他货币资金——银行汇票存款 D. 借：银行存款 贷：应付票据 答案：A 解析：银行汇票剩余款项转回时，银行存款增加，其他货币资金减少，分录为“借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇票存款”，故选A。 7. 下列各项中，不符合《现金管理暂行条例》规定的是（ ） A. 企业现金收入应于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间 B. 企业可从现金收入中直接支付零星开支（坐支） C. 企业核定的库存现金限额需报开户银行备案 D. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管工作 答案：B 解析：企业不得从现金收入中直接支付开支（坐支），需先送存银行再提取使用；因特殊情况需要坐支现金的，需报开户银行批准，并非可任意坐支；其他选项均符合现金管理规定，故选B。 8. 企业银行存款日记账记账时，将收到的销货款11300元（含税）误记为13100元，会导致（ ） A. 企业日记账余额大于银行对账单余额 B. 企业日记账余额小于银行对账单余额 C. 调节后余额大于实际可动用资金 D. 调节后余额小于实际可动用资金 答案：A 解析：企业多记银行存款收入，会导致企业日记账余额虚增，大于银行对账单余额；调节表会调整该错误，调节后余额与实际可动用资金一致（C、D错误），故选A。 9. 下列各项中，属于“其他货币资金”与“银行存款”的本质区别是（ ） A. 是否属于流动资产 B. 是否通过银行办理结算 C. 是否具有专门用途 D. 是否计入资产负债表 答案：C 解析：其他货币资金是具有专门用途的货币资金（如采购、投资），银行存款无专门用途限制；两者均属于流动资产（A错误）、通过银行结算（B错误）、计入资产负债表（D错误），故选C。 10. 企业现金短缺2000元，经查明部分由责任人赔偿1200元，其余为自然灾害导致的非常损失，应计入营业外支出的金额是（ ） A. 2000 元 B. 1200 元 C. 800 元 D. 0 元 答案：C 解析：现金短缺中，责任人赔偿计入其他应收款，自然灾害导致的非常损失计入营业外支出，金额=2000-1200=800元，故选C。 11. 企业为职工办理信用卡缴存的备用金，应通过（ ）科目核算。 A. 其他应收款 B. 其他货币资金——信用卡存款 C. 应付职工薪酬 D. 库存现金 答案：B 解析：为职工办理信用卡缴存的资金属于信用卡存款，通过“其他货币资金——信用卡存款”核算，故选B。 12. 银行存款余额调节表中，“银行已收企业未收”的款项不包括（ ） A. 银行代企业收取的销货款 B. 银行存款利息收入 C. 企业开出的转账支票 D. 银行代企业收回的借款 答案：C 解析：企业开出的转账支票属于“企业已付银行未付”款项；其他选项均属于“银行已收企业未收”款项，故选C。 13. 企业用银行本票支付办公用品采购款，取得的增值税普通发票注明金额5000元，增值税650元，应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 其他货币资金——银行本票存款 C. 应付账款 D. 应交税费——应交增值税（进项税额） 答案：B 解析：银行本票支付款项时，贷记“其他货币资金——银行本票存款”，故选B。 14. 下列各项中，会导致货币资金总额增加的业务是（ ） A. 从银行提取现金 B. 缴存银行汇票存款 C. 收到客户偿还的货款存入银行 D. 用现金支付差旅费 答案：C 解析：收到货款存入银行，银行存款增加，货币资金总额增加；A、B属于货币资金内部转换，总额不变；D属于货币资金减少，故选C。 15. 企业无法查明原因的现金短缺，经批准后计入的科目是（ ） A. 营业外支出 B. 管理费用 C. 其他应收款 D. 财务费用 答案：B 解析：无法查明原因的现金短缺，属于管理不善导致，经批准后计入管理费用；非常损失计入营业外支出，责任人赔偿计入其他应收款，故选B。 二、多项选择题（本大题共12小题，每小题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于其他货币资金专门用途的有（ ） A. 异地采购结算 B. 同城零星采购 C. 短期投资业务 D. 职工薪酬发放 答案：ABC 解析：其他货币资金的专门用途包括异地采购（银行汇票、外埠存款）、同城采购（银行本票）、短期投资（存出投资款）；职工薪酬发放通过银行存款或库存现金，无专门用途限制（D错误），故选ABC。 2. 企业现金盘点报告表应包含的核心内容有（ ） A. 盘点日期及地点 B. 实际库存现金金额 C. 账面库存现金金额 D. 差异金额、原因及处理意见 答案：ABCD 解析：现金盘点报告表需明确盘点日期地点（A）、实际与账面金额（B、C）、差异及处理意见（D），同时需盘点人、出纳、监盘人签章，故选ABCD。 3. 下列各项中，属于银行存款日记账与银行对账单余额不一致的原因有（ ） A. 企业记账时漏记一笔存款收入 B. 银行记账时错记一笔存款支出 C. 企业已付银行未付的水电费 D. 银行已收企业未收的存款利息 答案：ABCD 解析：两者余额不一致的原因包括企业或银行记账错误（A、B）和未达账项（C、D），故选ABCD。 4. 下列关于存出投资款的表述中，正确的有（ ） A. 存出投资款是企业存入证券公司用于投资的资金 B. 存出投资款通过“其他货币资金”科目核算 C. 存出投资款购买长期股权投资时直接贷记“银行存款” D. 存出投资款剩余部分可转回基本存款账户 答案：ABD 解析：存出投资款购买长期股权投资时，贷记“其他货币资金——存出投资款”（C错误）；其他选项均为存出投资款的正确表述，故选ABD。 5. 企业使用银行汇票结算的特点有（ ） A. 适用于异地结算 B. 付款期限为自出票日起1个月 C. 余额可自动转回存款账户 D. 银行信用担保，安全性高 答案：ABD 解析：银行汇票需企业主动办理余额转回（C错误）；其特点包括异地结算（A）、1个月付款期限（B）、银行信用（D），故选ABD。 6. 下列现金收支业务中，符合会计核算规范的有（ ） A. 销售商品收到现金，当日送存银行并编制收款分录 B. 从银行提取现金备用，编制付款分录 C. 用现金支付职工困难补助，编制付款分录 D. 现金溢余无法查明原因，经批准后计入营业外收入 答案：ABCD 解析：现金收款当日送存（A）、提取现金编制付款分录（B）、支付职工补助编制付款分录（C）、无法查明原因溢余计入营业外收入（D），均符合核算规范，故选ABCD。 7. 下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的有（ ） A. 备用金 B. 银行承兑汇票 C. 商业承兑汇票 D. 存出保证金 答案：ABCD 解析：备用金（A）、存出保证金（D）通过“其他应收款”核算；银行承兑汇票（B）、商业承兑汇票（C）通过“应收票据”或“应付票据”核算，均不通过其他货币资金，故选ABCD。 8. 企业编制银行存款余额调节表时，需调整企业银行存款日记账余额的未达账项有（ ） A. 银行已收，企业未收 B. 银行已付，企业未付 C. 企业已收，银行未收 D. 企业已付，银行未付 答案：AB 解析：调节企业日记账余额时，需加银行已收企业未收（A）、减银行已付企业未付（B）；C、D用于调节银行对账单余额，故选AB。 9. 下列关于其他货币资金的会计处理，正确的有（ ） A. 缴存银行本票资金： 借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 B. 用外埠存款采购： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 C. 信用卡消费： 借：管理费用 贷：其他货币资金——信用卡存款 D. 存出投资款转回： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产 答案：ABC 解析：存出投资款转回时，分录为“借：银行存款 贷：其他货币资金——存出投资款”（D错误）；其他选项分录均正确，故选ABC。 10. 下列各项中，属于货币资金清查应遵循的原则有（ ） A. 现金清查需出纳人员在场 B. 银行存款清查需逐笔核对收付业务 C. 清查结果需编制书面报告 D. 未达账项需及时通知银行或企业调整 答案：ABC 解析：未达账项无需通知对方调整，待结算凭证到达后自然入账（D错误）；现金清查出纳在场（A）、银行存款逐笔核对（B）、清查结果编制书面报告（C），均为清查原则，故选ABC。 11. 企业下列业务中，会引起货币资金内部一增一减的有（ ） A. 从银行提取现金 B. 缴存银行汇票存款 C. 收到转账支票存入银行 D. 用现金缴存信用卡存款 答案：ABD 解析：从银行提取现金（现金增、银行存款减）、缴存银行汇票存款（其他货币资金增、银行存款减）、现金缴存信用卡存款（其他货币资金增、现金减），均为货币资金内部转换；收到转账支票存入银行（银行存款增、收入增），货币资金总额增加（C错误），故选ABD。 12. 下列关于银行存款余额调节表的表述中，错误的有（ ） A. 调节表可以作为调整银行存款账面余额的依据 B. 调节表编制完成后，企业应立即按调节金额记账 C. 调节后的余额是企业实际可动用的银行存款金额 D. 调节表中未达账项无需在账簿中记录，待凭证到达后再记 答案：AB 解析：调节表不能作为调账依据（A错误），也不能立即记账（B错误），需待实际凭证到达后再记账；C、D为调节表的正确表述，故选AB。 三、案例计算及解析题（本大题共1小题，共20分） 资料： 湖南某科技企业（一般纳税人，增值税税率13%）202X年12月发生以下货币资金业务： 1. 12月3日，向证券公司存入资金80000元，准备购买短期理财产品（存出投资款）； 2. 12月10日，销售B产品给乙客户，含税售价56500元，收到乙客户交来的银行汇票一张，当日送存银行； 3. 12月15日，用银行本票支付办公设备采购款33900元（不含税金额30000元，增值税3900元），银行本票金额40000元，剩余款项已转回基本存款账户； 4. 12月20日，现金盘点时发现短缺800元，经查明，300元由出纳人员责任赔偿，500元无法查明原因，经批准后处理； 5. 12月25日，通过外埠存款支付异地原材料采购款67800元（不含税金额60000元，增值税7800元）。 要求： 1. 计算12月10日销售B产品的不含税收入及销项税额（6分）； 2. 编制上述各项业务的会计分录（10分）； 3. 说明12月15日银行本票剩余款项转回时，对企业货币资金总额的影响（4分）。 答案： 1. 金额计算： （1）不含税收入=含税售价÷（1+增值税税率）=56500÷（1+13%）=50000（元）； （2）销项税额=不含税收入×增值税税率=50000×13%=6500（元）。 2. 会计分录： （1）12月3日缴存存出投资款： 借：其他货币资金——存出投资款 80000 贷：银行存款 80000 （2）12月10日收到银行汇票： 借：银行存款 56500 贷：主营业务收入 50000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6500 （3）12月15日支付办公设备采购款及余额转回： ① 支付采购款： 借：固定资产 30000 应交税费——应交增值税（进项税额）3900 贷：其他货币资金——银行本票存款 33900 ② 剩余款项转回（40000-33900=6100元）： 借：银行存款 6100 贷：其他货币资金——银行本票存款 6100 （4）12月20日现金短缺处理： ① 发现短缺时： 借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 ② 经批准后： 借：其他应收款——出纳人员 300 管理费用 500 贷：待处理财产损溢 800 （5）12月25日通过外埠存款支付采购款： 借：原材料 60000 应交税费——应交增值税（进项税额）7800 贷：其他货币资金——外埠存款 67800 3. 银行本票剩余款项转回对货币资金总额的影响： 无影响。剩余款项转回时，“其他货币资金——银行本票存款”减少6100元，“银行存款”增加6100元，两者均属于货币资金范畴，仅内部结构转换，总额保持不变。 四、实务综合题（本大题共1小题，共26分） 资料： 湖南某制造企业（一般纳税人，增值税税率13%）202X年11月货币资金相关业务及清查资料如下： 1. 货币资金业务： （1）11月5日，从银行提取现金10000元，其中8000元用于支付职工临时工工资，2000元作为备用金； （2）11月12日，向银行申请开具银行汇票，缴存资金70000元，用于异地采购原材料； （3）11月18日，销售C产品给丙客户，含税售价90400元，收到丙客户转账支票一张，当日送存银行； （4）11月22日，通过银行汇票支付异地原材料采购款67800元（不含税金额60000元，增值税7800元），剩余款项已转回； （5）11月26日，将信用卡存款5000元转入基本存款账户。 2. 银行存款清查资料： 11月30日，企业银行存款日记账余额为185000元，银行对账单余额为192000元，经逐笔核对，发现以下未达账项及记账错误： （1）银行代企业收取销货款12000元，企业尚未收到收款通知（银行已收企业未收）； （2）企业11月18日收到的转账支票，银行尚未入账（企业已收银行未收）； （3）企业开出转账支票支付广告费3000元，银行尚未兑付（企业已付银行未付）； （4）银行代企业支付水电费4000元，企业尚未收到付款凭证（银行已付企业未付）； （5）企业11月5日支付临时工工资时，记账凭证误记为“借：应付职工薪酬800 贷：库存现金800”（记账错误）。 要求： 1. 编制11月货币资金业务的会计分录（12分）； 2. 更正银行存款相关的记账错误（4分）； 3. 编制11月30日银行存款余额调节表（6分）； 4. 说明银行存款余额调节表中“调节后余额”的含义（4分）。 答案： 1. 11月货币资金业务会计分录： （1）11月5日提取现金及支付工资、备用金： ① 提取现金： 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 ② 支付临时工工资： 借：应付职工薪酬 8000 贷：库存现金 8000 （2）11月12日缴存银行汇票资金： 借：其他货币资金——银行汇票存款 70000 贷：银行存款 70000 （3）11月18日收到转账支票： 借：银行存款 90400 贷：主营业务收入 80000（90400÷1.13） 应交税费——应交增值税（销项税额）10400 （4）11月22日支付采购款及余额转回： ① 支付采购款： 借：原材料 60000 应交税费——应交增值税（进项税额）7800 贷：其他货币资金——银行汇票存款 67800 ② 剩余款项转回（70000-67800=2200元）： 借：银行存款 2200 贷：其他货币资金——银行汇票存款 2200 （5）11月26日信用卡存款转入基本存款账户： 借：银行存款 5000 贷：其他货币资金——信用卡存款 5000 2. 记账错误更正（补充登记法）： 企业少记应付职工薪酬及库存现金支出金额=8000-800=7200（元） 更正分录： 借：应付职工薪酬 7200 贷：库存现金 7200 该错误影响库存现金，间接影响银行存款日记账余额的数据，更正后需以正确的货币资金流水核算余额 3. 11月30日银行存款余额调节表： 项目 金额（元） 项目 金额（元） 企业银行存款日记账余额（更正后） 185000 银行对账单余额 192000 加：银行已收企业未收 12000 加：企业已收银行未收 90400 减：银行已付企业未付 4000 减：企业已付银行未付 3000 调节后银行存款余额 193000 调节后银行存款余额 193000 4. “调节后余额”的含义： 调节后余额是企业与银行双方剔除未达账项和记账错误影响后，确认的截至清查日企业实际可动用的银行存款金额。该余额反映了银行存款的真实存量，是企业编制财务报表、安排资金使用的重要依据，且企业与银行的调节后余额应保持一致（若仍不一致，需进一步核查记账错误）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $