《初级会计实务》课题4 货币资金清查 45分钟专项训练（解析版+原卷版）

湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第一章：货币资金 课题4 货币资金清查 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于货币资金清查内容的是（ ）。 A. 库存现金盘点 B. 银行存款余额核对 C. 应收账款清查 D. 其他货币资金清查 2. 企业进行现金盘点时，应由（ ）负责监盘。 A. 出纳人员 B. 会计主管 C. 仓库管理员 D. 销售人员 3. 现金盘点结束后，应编制（ ）作为清查结果的原始凭证。 A. 现金盘点报告表 B. 银行存款余额调节表 C. 账存实存对比表 D. 收款凭证 4. 企业现金盘点时发现短缺500元，经查属于出纳人员责任，应由其赔偿，应借记的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 待处理财产损溢 5. 银行存款余额调节表的核心作用是（ ）。 A. 调整银行存款日记账的账面余额 B. 核对企业与银行的账目差异 C. 作为编制记账凭证的依据 D. 确认银行存款的实际收支情况 6. 下列各项中，属于银行存款未达账项的是（ ）。 A. 企业已收款入账，银行尚未收款入账 B. 企业记账时漏记一笔银行存款支出 C. 银行记账时错记一笔银行存款收入 D. 企业与银行同时记错同一笔业务金额 7. 企业银行存款日记账余额为85000元，银行对账单余额为88000元，经核对发现银行已付企业未付的款项为3000元，其余为无其他差异，则银行已收企业未收的款项为（ ）元。 A. 0 B. 3000 C. 6000 D. 9000 8. 下列关于现金清查的表述中，正确的是（ ）。 A. 现金清查应每月进行一次 B. 现金盘点时可以白条抵库 C. 现金溢余无法查明原因的，应计入营业外收入 D. 现金短缺一律计入管理费用 9. 编制银行存款余额调节表时，企业已收银行未收的款项应（ ）。 A. 调增企业银行存款日记账余额 B. 调减企业银行存款日记账余额 C. 调增银行对账单余额 D. 调减银行对账单余额 10. 企业现金盘点时发现溢余300元，经批准后无法查明原因，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢 300 B. 借：待处理财产损溢 300 贷：管理费用 300 C. 借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入 300 D. 借：库存现金 300 贷：其他应付款 300 11. 下列各项中，不会导致银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的是（ ）。 A. 企业已付银行未付 B. 银行已收企业未收 C. 企业与银行同时记错金额 D. 企业收到转账支票已入账，银行尚未入账 12. 银行存款余额调节表调节后的余额是（ ）。 A. 企业银行存款日记账的正确余额 B. 银行对账单的正确余额 C. 企业实际可动用的银行存款金额 D. 企业与银行的账面余额平均数 13. 企业进行现金清查时，发现现金短缺800元，经批准由出纳人员赔偿500元，其余300元无法查明原因，应计入（ ）。 A. 管理费用300元 B. 营业外支出300元 C. 其他应收款800元 D. 管理费用800元 14. 编制银行存款余额调节表时，银行已付企业未付的款项应（ ）。 A. 调增企业银行存款日记账余额 B. 调减企业银行存款日记账余额 C. 调增银行对账单余额 D. 调减银行对账单余额 15. 下列关于货币资金清查的表述中，错误的是（ ）。 A. 现金清查采用实地盘点法 B. 银行存款清查采用与银行对账的方法 C. 银行存款余额调节表可作为调整账面的依据 D. 现金盘点报告表需由盘点人和监盘人签字确认 二、多选题（本大题共12小题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于货币资金清查范围的有（ ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 外埠存款 D. 银行汇票存款 2. 现金清查的主要内容包括（ ）。 A. 核对现金实存数与账存数是否一致 B. 检查是否存在白条抵库现象 C. 检查现金支付是否符合现金管理规定 D. 检查现金是否超限额存放 3. 下列各项中，会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项有（ ）。 A. 企业已收银行未收 B. 企业已付银行未付 C. 银行已收企业未收 D. 银行已付企业未付 4. 关于现金溢余的会计处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 发现溢余时，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢” B. 查明原因属于应支付给他人的，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款” C. 无法查明原因的，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入” D. 无法查明原因的，借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用” 5. 编制银行存款余额调节表时，需要调整的未达账项包括（ ）。 A. 企业已收银行未收 B. 企业已付银行未付 C. 银行已收企业未收 D. 银行已付企业未付 6. 下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（ ）。 A. 仅用于核对账目，不用于调整账面 B. 调节后的余额是企业实际可动用的资金 C. 编制完成后需由财务负责人签字确认 D. 可作为企业与银行核对账务的原始凭证 7. 现金短缺的会计处理中，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 库存现金 B. 待处理财产损溢 C. 其他应收款 D. 管理费用 8. 下列各项中，属于银行存款清查步骤的有（ ）。 A. 核对企业银行存款日记账与银行对账单 B. 找出未达账项 C. 编制银行存款余额调节表 D. 根据调节表调整账面余额 9. 下列关于货币资金清查结果处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 现金溢余无法查明原因的，计入营业外收入 B. 现金短缺无法查明原因的，计入管理费用 C. 银行存款未达账项无需立即调整账面，待收到凭证后再处理 D. 货币资金清查结果需在财务报表附注中披露 10. 编制银行存款余额调节表时，下列说法正确的有（ ）。 A. 企业已收银行未收，调增银行对账单余额 B. 企业已付银行未付，调减银行对账单余额 C. 银行已收企业未收，调增企业银行存款日记账余额 D. 银行已付企业未付，调减企业银行存款日记账余额 11. 下列各项中，属于现金清查注意事项的有（ ）。 A. 盘点时出纳人员必须在场 B. 盘点时间选择在业务清淡时进行 C. 盘点结果需当场确认并签字 D. 严禁用白条、借条等抵充现金 12. 下列关于银行存款未达账项的表述中，正确的有（ ）。 A. 是由于企业与银行记账时间差导致的 B. 包括收款和付款两类未达账项 C. 会导致银行存款日记账与对账单余额不一致 D. 编制调节表后可消除未达账项的影响 三、案例计算及解析题（本大题共1小题，共16分） 资料： 湖南省某企业202X年10月31日进行货币资金清查，相关资料如下： 1. 库存现金清查：账面余额为2500元，实地盘点实存金额为2300元，经查，短缺200元中有150元属于出纳人员李某的责任，应由其赔偿，其余50元无法查明原因。 2. 银行存款清查：企业银行存款日记账余额为120000元，银行对账单余额为121000元，经核对发现以下未达账项： （1）企业已收银行未收：10月28日企业收到客户转账支票5000元，已入账，银行尚未入账； （2）企业已付银行未付：10月30日企业开出转账支票3000元，已入账，银行尚未入账； （3）银行已收企业未收：10月31日银行代收货款4000元，已入账，企业尚未收到通知； （4）银行已付企业未付：10月31日银行代扣水电费1000元，已入账，企业尚未收到通知。 要求： 1. 计算现金短缺的处理金额，并编制相关会计分录（6分）； 2. 计算银行存款余额调节表调节后的余额（4分）； 3. 简要说明货币资金清查的核心意义（6分）。 四、实务题（本大题共1小题，共30分） 资料： 湖南省某企业为增值税一般纳税人，202X年11月30日进行货币资金清查，相关资料如下： 库存现金清查： （1）账面余额为3800元； （2）实地盘点实存金额为3500元； （3）已收款但未入账的销售零星收入：增值税普通发票注明金额200元（含税，增值税税率13%）； （4）已付款但未入账的办公费支出：收据注明金额150元。 银行存款清查： （1）企业银行存款日记账余额：185000元； （2）银行对账单余额：192000元； （3）未达账项： ①11月27日，企业销售商品收到银行汇票一张，金额12000元（含税，增值税税率13%），已入账，银行尚未入账； ②11月28日，企业开出转账支票支付供应商货款8000元，已入账，银行尚未入账； ③11月30日，银行代企业收回前欠货款15000元，已入账，企业尚未收到通知； ④11月30日，银行代扣企业借款利息3000元，已入账，企业尚未收到通知。 要求： 1. 编制现金盘点报告表（注明账实调整后金额、溢缺金额）（10分）； 2. 编制银行存款余额调节表（10分）； 3. 假设现金清查短缺部分无法查明原因，经管理层批准按规定处理，请针对现金清查结果编制相关会计分录（10分）。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 湖南省对口升学考试《初级会计实务》45分钟专题训练专辑，共75份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财会类高考的学生。与本专辑配套的还有湖南省对口升学考试《经济法基础》《基础会计》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《初级会计实务》 第一章：货币资金 课题4 货币资金清查 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1. 下列各项中，不属于货币资金清查内容的是（ ）。 A. 库存现金盘点 B. 银行存款余额核对 C. 应收账款清查 D. 其他货币资金清查 答案：C 解析：货币资金清查包括库存现金、银行存款、其他货币资金的清查；应收账款属于债权清查，不属于货币资金清查范畴，故选C。 2. 企业进行现金盘点时，应由（ ）负责监盘。 A. 出纳人员 B. 会计主管 C. 仓库管理员 D. 销售人员 答案：B 解析：现金盘点需由出纳人员实地盘点，会计主管或指定人员监盘，确保盘点结果真实可靠，出纳人员不得自行监盘，故选B。 3. 现金盘点结束后，应编制（ ）作为清查结果的原始凭证。 A. 现金盘点报告表 B. 银行存款余额调节表 C. 账存实存对比表 D. 收款凭证 答案：A 解析：现金盘点后需填写“现金盘点报告表”，详细记录盘点日期、实存金额、账存金额、溢缺金额等，作为调整账务的原始凭证，故选A。 4. 企业现金盘点时发现短缺500元，经查属于出纳人员责任，应由其赔偿，应借记的会计科目是（ ）。 A. 管理费用 B. 营业外支出 C. 其他应收款 D. 待处理财产损溢 答案：C 解析：现金短缺查明责任后，应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”，故选C。 5. 银行存款余额调节表的核心作用是（ ）。 A. 调整银行存款日记账的账面余额 B. 核对企业与银行的账目差异 C. 作为编制记账凭证的依据 D. 确认银行存款的实际收支情况 答案：B 解析：银行存款余额调节表仅用于核对企业银行存款日记账与银行对账单的差异（未达账项、记账差错），不用于调整账面余额，也不能作为记账依据，故选B。 6. 下列各项中，属于银行存款未达账项的是（ ）。 A. 企业已收款入账，银行尚未收款入账 B. 企业记账时漏记一笔银行存款支出 C. 银行记账时错记一笔银行存款收入 D. 企业与银行同时记错同一笔业务金额 答案：A 解析：未达账项是企业与银行因记账时间差导致的一方已记、另一方未记的款项，选项A符合定义；B、C、D属于记账差错，不属于未达账项，故选A。 7. 企业银行存款日记账余额为85000元，银行对账单余额为88000元，经核对发现银行已付企业未付的款项为3000元，其余为无其他差异，则银行已收企业未收的款项为（ ）元。 A. 0 B. 3000 C. 6000 D. 9000 答案：C 解析：银行存款余额调节表平衡公式：企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付。代入数据：85000+银行已收企业未收-0=88000+0-3000，解得银行已收企业未收=6000元，故选C。 8. 下列关于现金清查的表述中，正确的是（ ）。 A. 现金清查应每月进行一次 B. 现金盘点时可以白条抵库 C. 现金溢余无法查明原因的，应计入营业外收入 D. 现金短缺一律计入管理费用 答案：C 解析：选项A错误，现金应每日清查，至少每月全面盘点一次；选项B错误，严禁白条抵库；选项C正确，现金溢余无法查明原因的，计入营业外收入；选项D错误，现金短缺查明责任后，责任人赔偿部分计入其他应收款，无法查明原因的计入管理费用，故选C。 9. 编制银行存款余额调节表时，企业已收银行未收的款项应（ ）。 A. 调增企业银行存款日记账余额 B. 调减企业银行存款日记账余额 C. 调增银行对账单余额 D. 调减银行对账单余额 答案：C 解析：企业已收银行未收的款项，银行尚未记录收入，因此需在银行对账单余额基础上调增，才能与企业实际可动用资金一致，故选C。 10. 企业现金盘点时发现溢余300元，经批准后无法查明原因，应编制的会计分录是（ ）。 A. 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢 300 B. 借：待处理财产损溢 300 贷：管理费用 300 C. 借：待处理财产损溢 300 贷：营业外收入 300 D. 借：库存现金 300 贷：其他应付款 300 答案：C 解析：现金溢余的会计处理分为“发现溢余”和“批准处理”两个步骤，选项A是“发现溢余时”的分录，选项C是“批准后无法查明原因”的分录；现金溢余的完整会计处理流程：第一步：发现溢余时（未批准）：先确认现金增加，同时通过“待处理财产损溢”过渡，分录为选项A（借：库存现金300 贷：待处理财产损溢300）；第二步：经批准后（分情况处理）：①若查明原因（如应支付给客户的欠款）：借：待处理财产损溢300 贷：其他应付款300（对应选项D，但本题是“无法查明原因”，故不选）；②若无法查明原因：按规定转入“营业外收入”，分录为选项C（借：待处理财产损溢300 贷：营业外收入300）；故选C。 11. 下列各项中，不会导致银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的是（ ）。 A. 企业已付银行未付 B. 银行已收企业未收 C. 企业与银行同时记错金额 D. 企业收到转账支票已入账，银行尚未入账 答案：C 解析：选项A、B、D均属于未达账项，会导致余额不一致；选项C若企业与银行记错的金额相同、方向一致，可能导致余额一致（虽记账错误，但余额巧合相等），故选C。 12. 银行存款余额调节表调节后的余额是（ ）。 A. 企业银行存款日记账的正确余额 B. 银行对账单的正确余额 C. 企业实际可动用的银行存款金额 D. 企业与银行的账面余额平均数 答案：C 解析：调节后的余额消除了未达账项和记账差错的影响，反映企业当前实际可动用的银行存款金额，故选C。 13. 企业进行现金清查时，发现现金短缺800元，经批准由出纳人员赔偿500元，其余300元无法查明原因，应计入（ ）。 A. 管理费用300元 B. 营业外支出300元 C. 其他应收款800元 D. 管理费用800元 答案：A 解析：出纳人员赔偿部分计入其他应收款，无法查明原因的部分计入管理费用，因此300元计入管理费用，故选A。 14. 编制银行存款余额调节表时，银行已付企业未付的款项应（ ）。 A. 调增企业银行存款日记账余额 B. 调减企业银行存款日记账余额 C. 调增银行对账单余额 D. 调减银行对账单余额 答案：B 解析：银行已付企业未付的款项，企业尚未记录支出，因此需在企业银行存款日记账余额基础上调减，才能与实际余额一致，故选B。 15. 下列关于货币资金清查的表述中，错误的是（ ）。 A. 现金清查采用实地盘点法 B. 银行存款清查采用与银行对账的方法 C. 银行存款余额调节表可作为调整账面的依据 D. 现金盘点报告表需由盘点人和监盘人签字确认 答案：C 解析：银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为调整账面余额的依据，未达账项需等收到结算凭证后再记账，故选C。 二、多选题（本大题共12小题，每题2分，共24分） 1. 下列各项中，属于货币资金清查范围的有（ ）。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 外埠存款 D. 银行汇票存款 答案：ABCD 解析：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款等），均属于清查范围，故选ABCD。 2. 现金清查的主要内容包括（ ）。 A. 核对现金实存数与账存数是否一致 B. 检查是否存在白条抵库现象 C. 检查现金支付是否符合现金管理规定 D. 检查现金是否超限额存放 答案：ABCD 解析：现金清查需核对账实是否一致、有无白条抵库、支付是否合规、是否超限额存放等，故选ABCD。 3. 下列各项中，会导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项有（ ）。 A. 企业已收银行未收 B. 企业已付银行未付 C. 银行已收企业未收 D. 银行已付企业未付 答案：AD 解析：企业已收银行未收（企业多记收入）、银行已付企业未付（企业少记支出），会导致企业日记账余额大于银行对账单余额；B、C会导致企业日记账余额小于银行对账单余额，故选AD。 4. 关于现金溢余的会计处理，下列说法正确的有（ ）。 A. 发现溢余时，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢” B. 查明原因属于应支付给他人的，借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款” C. 无法查明原因的，借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入” D. 无法查明原因的，借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用” 答案：ABC 解析：现金溢余无法查明原因的计入营业外收入，而非管理费用，D错误；A、B、C会计处理均正确，故选ABC。 5. 编制银行存款余额调节表时，需要调整的未达账项包括（ ）。 A. 企业已收银行未收 B. 企业已付银行未付 C. 银行已收企业未收 D. 银行已付企业未付 答案：ABCD 解析：未达账项包括上述四类，编制调节表时需分别调整企业日记账和银行对账单余额，故选ABCD。 6. 下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的有（ ）。 A. 仅用于核对账目，不用于调整账面 B. 调节后的余额是企业实际可动用的资金 C. 编制完成后需由财务负责人签字确认 D. 可作为企业与银行核对账务的原始凭证 答案：ABCD 解析：银行存款余额调节表的作用是核对账目，调节后余额为实际可动用资金，编制后需负责人签字，可作为对账原始凭证，但不能作为记账依据，故选ABCD。 7. 现金短缺的会计处理中，可能涉及的会计科目有（ ）。 A. 库存现金 B. 待处理财产损溢 C. 其他应收款 D. 管理费用 答案：ABCD 解析：现金短缺时，先借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；查明原因后，责任人赔偿部分计入“其他应收款”，无法查明原因的计入“管理费用”，故选ABCD。 8. 下列各项中，属于银行存款清查步骤的有（ ）。 A. 核对企业银行存款日记账与银行对账单 B. 找出未达账项 C. 编制银行存款余额调节表 D. 根据调节表调整账面余额 答案：ABC 解析：银行存款清查步骤包括核对账目、找出未达账项、编制调节表，调节表不能作为调整账面的依据，D错误，故选ABC。 9. 下列关于货币资金清查结果处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 现金溢余无法查明原因的，计入营业外收入 B. 现金短缺无法查明原因的，计入管理费用 C. 银行存款未达账项无需立即调整账面，待收到凭证后再处理 D. 货币资金清查结果需在财务报表附注中披露 答案：ABC 解析：货币资金清查结果若影响重大需披露，并非必须披露，D错误；A、B、C表述均正确，故选ABC。 10. 编制银行存款余额调节表时，下列说法正确的有（ ）。 A. 企业已收银行未收，调增银行对账单余额 B. 企业已付银行未付，调减银行对账单余额 C. 银行已收企业未收，调增企业银行存款日记账余额 D. 银行已付企业未付，调减企业银行存款日记账余额 答案：ABCD 解析：未达账项的调整规则为“企业未记的补记，银行未记的补记”，上述四项调整逻辑均正确，故选ABCD。 11. 下列各项中，属于现金清查注意事项的有（ ）。 A. 盘点时出纳人员必须在场 B. 盘点时间选择在业务清淡时进行 C. 盘点结果需当场确认并签字 D. 严禁用白条、借条等抵充现金 答案：ABCD 解析：现金清查需出纳在场、选择合适时间、结果当场确认、严禁白条抵库，故选ABCD。 12. 下列关于银行存款未达账项的表述中，正确的有（ ）。 A. 是由于企业与银行记账时间差导致的 B. 包括收款和付款两类未达账项 C. 会导致银行存款日记账与对账单余额不一致 D. 编制调节表后可消除未达账项的影响 答案：ABCD 解析：未达账项的产生原因是记账时间差，分为收款和付款两类，会导致余额不一致，编制调节表可消除其影响，反映真实余额，故选ABCD。 三、案例计算及解析题（本大题共1小题，共16分） 资料： 湖南省某企业202X年10月31日进行货币资金清查，相关资料如下： 1. 库存现金清查：账面余额为2500元，实地盘点实存金额为2300元，经查，短缺200元中有150元属于出纳人员李某的责任，应由其赔偿，其余50元无法查明原因。 2. 银行存款清查：企业银行存款日记账余额为120000元，银行对账单余额为121000元，经核对发现以下未达账项： （1）企业已收银行未收：10月28日企业收到客户转账支票5000元，已入账，银行尚未入账； （2）企业已付银行未付：10月30日企业开出转账支票3000元，已入账，银行尚未入账； （3）银行已收企业未收：10月31日银行代收货款4000元，已入账，企业尚未收到通知； （4）银行已付企业未付：10月31日银行代扣水电费1000元，已入账，企业尚未收到通知。 要求： 1. 计算现金短缺的处理金额，并编制相关会计分录（6分）； 2. 计算银行存款余额调节表调节后的余额（4分）； 3. 简要说明货币资金清查的核心意义（6分）。 答案： 1. 现金短缺处理： （1）短缺金额：2500-2300=200元 （2）会计分录： ① 发现短缺时： 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 ② 经批准处理时： 借：其他应收款——李某 150 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 200 2. 银行存款调节后余额计算： 方法一（按企业日记账调节）： 调节后余额=120000+银行已收企业未收4000-银行已付企业未付1000=123000元 方法二（按银行对账单调节）： 调节后余额=121000+企业已收银行未收5000-企业已付银行未付3000=123000元 3. 货币资金清查的核心意义： （1）确保账实相符：核实货币资金的实际数额与账面记录是否一致，发现并纠正记账错误； （2）防范资金风险：及时发现现金短缺、溢余或银行存款挪用等问题，保障资金安全； （3）规范资金管理：督促企业遵守现金管理和银行结算制度，提高资金使用效率。 解析： （1）现金短缺处理核心是“先通过待处理财产损溢过渡，再按责任归属结转”，责任人赔偿部分计入其他应收款，无法查明原因的计入管理费用； （2）银行存款余额调节表的核心逻辑是“补记对方已记、本方未记的款项”，调节后双方余额必须一致，若不一致需进一步查找记账差错； （3）清查意义围绕“账实相符、资金安全、规范管理”展开。 四、实务题（本大题共1小题，共30分） 资料： 湖南省某企业为增值税一般纳税人，202X年11月30日进行货币资金清查，相关资料如下： 库存现金清查： （1）账面余额为3800元； （2）实地盘点实存金额为3500元； （3）已收款但未入账的销售零星收入：增值税普通发票注明金额200元（含税，增值税税率13%）； （4）已付款但未入账的办公费支出：收据注明金额150元。 银行存款清查： （1）企业银行存款日记账余额：185000元； （2）银行对账单余额：192000元； （3）未达账项： ①11月27日，企业销售商品收到银行汇票一张，金额12000元（含税，增值税税率13%），已入账，银行尚未入账； ②11月28日，企业开出转账支票支付供应商货款8000元，已入账，银行尚未入账； ③11月30日，银行代企业收回前欠货款15000元，已入账，企业尚未收到通知； ④11月30日，银行代扣企业借款利息3000元，已入账，企业尚未收到通知。 要求： 1. 编制现金盘点报告表（注明账实调整后金额、溢缺金额）（8分）； 2. 编制银行存款余额调节表（12分）； 3. 假设现金清查短缺部分无法查明原因，经管理层批准按规定处理，请针对现金清查结果编制相关会计分录（10分）。 答案： 1.现金盘点报告表 项目 金额（元） 账面余额 3800 加：已收款未入账 200 减：已付款未入账 150 调整后账面余额 3850 实地盘点实存金额 3500 现金短缺金额 350 2.银行存款余额调节表 项目 金额（元） 项目 金额（元） 企业银行存款日记账余额 185000 银行对账单余额 192000 加：银行已收企业未收 15000 加：企业已收银行未收 12000 减：银行已付企业未付 3000 减：企业已付银行未付 8000 调节后余额 197000 调节后余额 197000 3.现金清查相关会计分录 （1）确认已收款未入账的零星收入： 借：库存现金 200 贷：主营业务收入 177（200÷1.13≈177） 应交税费——应交增值税（销项税额）23（200-177） （2）确认已未入账的办公费： 借：管理费用——办公费 150 贷：库存现金 150 （3）处理现金短缺（调整后账面余额3850元-实存3500元=短缺350元）： ① 发现短缺时： 借：待处理财产损溢 350 贷：库存现金 350 ② 经批准，短缺原因无法查明，计入管理费用： 借：管理费用 350 贷：待处理财产损溢 350 解析： （1）现金盘点报告表需先调整未入账收支（已收未入账加回、已付未入账减去），再对比调整后账面余额与实存金额，确定溢缺金额，这是中职考试的核心得分点； （2）银行存款余额调节表需严格遵循“企业日记账+银行已收-银行已付=银行对账单+企业已收-企业已付”的平衡公式，确保调节后双方余额一致，表格格式需规范； （3）会计分录需完整呈现“确认未入账收支→发现短缺→批准处理”三个环节，符合中职考试实务题“步骤完整、逻辑清晰”的评分标准，同时贴合湖南对口升学考试对增值税核算、财产清查处理的核心考点要求。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $