模块3 单元2 借贷记账法（2.会计分录及试算平衡）（课件）-《会计基础知识》（凤凰教育出版社 第1版）同步精品课堂

模块3 复式记账与借贷记账法 《会计基础知识》（凤凰教育出版社第1版） 单元2 借贷记账法 （2.会计分录及试算平衡） 同步精品课堂 目录 01 02 04 03 学习目标 教学引入 知识讲解 师生互动 CONTENTS 课堂练习 05 06 课堂小结 01 学习目标 能够运用会计分录 对经济业务进行描述 理解会计分录与账户的 对应关系 学习并掌握借贷记账法下的试算平衡 1 2 3 02 案例引入 一家餐饮企业，用银行存款购入新鲜食材，花费 8000 元。 这笔业务里，企业的银行存款减少 8000 元，食材增加 8000 元。用借贷记账法记录时，明确标注 “借” 和 “贷” 的科目与金额，这就是借贷记账法中的实际应用 1 2 会计分录与账户的对应关系 借贷记账法下的试算平衡 03 知识讲解 一、会计分录与账户的对应关系 会计分录，简称分录 按借贷记账法确定每项经济业务 应借、贷的账户名称（科目）及金额的一种记录 会计分录的构成：会计科目、记账方向、应记金额 概念 一、会计分录与账户的对应关系 记一记：会计分录的构成有哪三个呢？ 答案： （1）会计科目 （2）记账方向 （3）应记金额 按照涉及账户数量的多少分为 （1）简单分录 一借一贷的会计分录 （2）复合分录 一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录 一、会计分录与账户的对应关系 2.会计分录的种类 一、会计分录与账户的对应关系 （多选题）借贷记账法下，属于复合会计分录是（）。 A.一借一贷的会计分录 B.一借多贷的会计分录 C.一贷多借的会计分录 D.多借多贷的会计分录 答案：BCD 详解：复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，包括一借多贷（B）、一贷多借（C）、多借多贷（D）三种形式；一借一贷的会计分录属于简单会计分录（A），不属于复合会计分录范畴。 第一，确定会计账户名称 分析经济业务涉及的账户（至少两个），判断其性质 如取10000元，涉及银行存款和库存现金 第二，判断增加还是减少 确认账户，增加或减少金额 如示例，银行存款减少，库存现金增加 一、会计分录与账户的对应关系 3.编制会计分录的步骤 第三，确认记账方向、应记金额 确定增减方向，借贷金额相等 注：先借后贷，上借下贷，每账户一行 借贷金额错位列，金额后不写“元” 一、会计分录与账户的对应关系 借：银行存款 10000 贷：存款现金 10000 例 一、会计分录与账户的对应关系 记一记：书写会计分录的步骤有哪三个？ 答： 第一，确定会计账户名称 第二，判断增加还是减少 第三，确认记账方向、应记金额 4.账户的对应关系 在对经济业务记录时，账户之间应借，应贷的相互关系，即对应关系 下述会计分录中，“银行存款”与“库存现金”账户之间互为对应关系 一、会计分录与账户的对应关系 借：银行存款 10000 贷：存款现金 10000 讨论：任意两个账户是否都有对应关系呢？ 一、会计分录与账户的对应关系 答：是的，因为借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。具体来说，任何一笔经济业务的发生，都必须同时至少在两个账户中以相等 的金额进行登记；一个账户的借方发生额（或贷方发生额）必然与另一个或几个账户的贷方发生额（或借方发生额）相等 二、借贷记账法下的试算平衡 依据： “资产 = 负债 + 所有者权益” “有借必有贷、 借贷必相等” 通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较， 检查、验证账户记录是否正确的一种方法 1.试算平衡的概念 二、借贷记账法下的试算平衡 (1)发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 依据“有借必有贷、借贷必相等” 2.试算平衡的分类（两种） 二、借贷记账法下的试算平衡 (2)余额试算平衡 全部账户借方期末（初）余额合计 = 全部账户贷方期末（初）余额合计 依据“资产=负债十所有者权益” 2.试算平衡的分类 二、借贷记账法下的试算平衡 二、借贷记账法下的试算平衡 （单选题）期末总账账户的余额试算平衡以( )作为试算平衡公式。 A.资产=负债十所有者权益 B.收入一费用=利润 C.借方发生额合=贷方发生额合计 D.借方余额一贷方余额 答案：A 解析： 余额试算平衡是对会计期末账户余额进行的试算，其理论依据是 “资产 = 负债 + 所有者权益” 的会计基本等式，试算平衡公式为全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计，本质是对该等式的验证；B 项是利润表编制依据，与余额试算无关；C 项是发生额试算平衡的公式；D 项并非试算平衡公式，表述错误。 余额试算平衡表通常设置“期初余额”“本期发生额”“期末余额”三大栏目 ，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏 二、借贷记账法下的试算平衡 4.试算平衡的作用 试算平衡是检查账户记录正确性的必要手段，但非绝对手段 试算不平衡表示记账有错，但平衡不能表明一定正确 二、借贷记账法下的试算平衡 二、借贷记账法下的试算平衡 （单选题）下列关于试算平衡法的说法，不正确的有（）。 A.包括发生额试算平衡和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表示账户记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账户记录一定正确 D.理论依据是会计等式和记账规则 答案：C 解析：试算不平衡表示记账有错，但平衡不能表明一定正确 讨论：记账时，有哪些错误的发生不会影响账户试算平衡？ 二、借贷记账法下的试算平衡 答： （1）漏记经济业务：某项经济业务完全未在账户中登记，借贷双方均无记录 （2）重记经济业务：某项经济业务被重复登记，借贷双方同时多记相同金额 （3）借贷方向记反：经济业务的借贷方向颠倒，且金额相等，借贷总额不受影响 ....... 1.（单选题）复合分录是指涉及（ ） 的会计分录。 A．一个账户 B．两个账户 C．三个账户 D．三个或三个以上账户 05 课堂练习 答案：D 解析：简单分录含两个账户，复合分录含三个或三个以上 2.（单选题）借贷记账法试算平衡的方法是（   ） A．差额平衡 B．发生额平衡、余额平衡 C．总账及所属明细账的余额平衡 D．所有资产类账户和负债类账户的余额平衡 05 课堂练习 答案：B 解析：借贷记账法的试算平衡方法主要包括两种，一是发生额试算平衡，依据 “有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则；二是余额试算平衡，依据 “资产 = 负债 + 所有者权益” 的会计基本等式。 3.（多选题）关于会计分录的格式，下列正确的有（   ） A．先借后贷 B．借方在上，贷方在下 C．在一借多贷和多借多贷情况下，借方或贷方的文字要各自对齐 D．在一借多贷和多借多贷情况下，借方或贷方的金额要各自对齐 05 课堂练习 答案：ABCD 解析：A 项：会计分录遵循 “先借后贷” B 项：书写时需将借方内容写在上方，贷方内容写在借方下方。C 项：一借多贷或多借多贷时，借方或贷方的文字需各自对齐；D 项：借方或贷方的金额也需各自对齐 4.（判断题）“如果试算平衡表中的期初余额、本期发生额和期末余额的借方合计数和贷方合计数分别相等，则说明账户记录正确无误。( ) 05 课堂练习 答案：错误 解析：如果试算平衡，也不足以说明账户记录完全正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。 5.（判断题）按照会计分录反映经济业务的繁简程度，会计分录有简单分录和复合分录两种( ) 05 课堂练习 答案：正确 解析：符合定义 6.（判断题）为简化核算，企业可以将多笔不同的经济业务合并起来，编制多借多贷的会计分录。( ) 05 课堂练习 答案：错误 解析：多借多贷的会计分录会模糊账户之间的对应关系，无法清晰反映经济业务的来龙去脉，即便为简化核算，也不能随意将不同经济业务合并编制此类分录，仅在经济业务本身存在复杂对应关系时，才可编制。 06 课堂小结 谢谢大家！ 同步精品课堂 $