第四章 第三节 借贷记账法的应用（课件）-《基础会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

同步精品课堂 《基础会计》（高教版河南版第三版） 第四章 会计科目与账户 第三节 借贷记账法的应用 目录 新课导入 学习目标 新课教学 课堂练习 课堂小结 作业布置 新课导入 企业用银行存款买了一台设备，这笔业务要记在哪些账户里？哪个记借方、哪个记贷方？ 学习目标 01 理解账户对应关系的含义，区分简单/复合会计分录； 02 掌握会计分录的编制步骤，能独立完成简单/复合分录； 03 了解登账流程与试算平衡的两种方法（发生额、余额平衡）。 概念总括 账户对应关系 会计分录 简单会计分录 复合会计分录 登记账户 试算平衡 账户的对应关系——概念 根据借贷记账法记账规则登记每项经济业务时，在有关账户之间就发生了应借应贷的相互关系，账户之间存在的相互对应、相互依存的关系，称为账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 核心关键词 应借应贷、相互对应、相互依存、对应账户 记忆口诀 借贷记账定规则，账户对应有依托，应借应贷互依存，对应账户成对合。 账户的对应关系——作用 清晰了解每项经济业务的内容，掌握经济活动的来龙去脉，检查经济业务的处理是否合理合法。 分析：“原材料”账户与“银行存款”账户、“应付账款”账户发生对应关系。“原材料”的对应账户有两个，分别是“银行存款”账户和“应付账款”账户；反之，“银行存款”账户和“应付账款”账户的对应账户即为“原材料”账户。通过这三个账户的对应关系，可以了解到，原材料增加的150000元是购货单位以银行存款120000元购进，同时应付未付材料款30000元。 会计分录——概念与要素 会计分录 （1）概念：对发生的每一项经济业务，标明其应借应贷的账户名称及其金额的记录，简称分录。 （2）会计分录具有三个要素：账户名称、记账方向、应记金额。 核心关键词 经济业务、应借应贷、账户名称、金额记录 记忆口诀 经济业务要记清，分录核心四要素，应借应贷定方向，账户金额写分明。 会计分录——会计分录的编制 现以康达公司2024年6月份发生的经济业务为例说明借贷记账法的记账规则(暂不考虑税收影响)。 【例4-1】2日，用银行存款80000元购进一台机器。 借：固定资产 80 000 贷：银行存款 80 000 会计分录——会计分录的编制 现以康达公司2024年6月份发生的经济业务为例说明借贷记账法的记账规则(暂不考虑税收影响)。 【例4-2】3日，购进一批生产用材料，价值150000元，款未付，材料已入库。 借：原材料 150 000 贷：应付账款 150 000 会计分录——会计分录的编制 现以康达公司2024年6月份发生的经济业务为例说明借贷记账法的记账规则(暂不考虑税收影响)。 【例4-3】5日，收到联营公司网银转账的货币资金投资100000元。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000 会计分录——会计分录的编制 现以康达公司2024年6月份发生的经济业务为例说明借贷记账法的记账规则(暂不考虑税收影响)。 【例4-4】7日，用银行存款150000元偿还前欠材料款。 借：应付账款 150 000 贷：银行存款 150 000 会计分录——会计分录的编制 现以康达公司2024年6月份发生的经济业务为例说明借贷记账法的记账规则(暂不考虑税收影响)。 【例4-9】28日，收到华南公司偿还欠款210000元，其中收到网银转账180000元，余款收商业承兑汇票抵付。 借：银行存款 180 000 应收票据 30 000 贷：应收账款 210 000 会计分录——会计分录的编制 现以康达公司2024年6月份发生的经济业务为例说明借贷记账法的记账规则(暂不考虑税收影响)。 【例4-10】29日，购进原材料150000元，其中120000元已由网银转账支付，余款暂欠。 借：原材料 150 000 贷：银行存款 120 000 应付账款 30 000 会计分录——会计分录的编制 现以康达公司2024年6月份发生的经济业务为例说明借贷记账法的记账规则(暂不考虑税收影响)。 自主完成教材【例4-5】——【例4-8】会计分录的编制。 【例4-5】8日，签发一张金额为86 000元的商业承兑汇票抵付前欠货款。 【例4-6】20日，销售产品一批，取得产品销售收入200 000元，款未收。 【例4-7】28日，将实现的利润按照规定分配给投资者180000元，款项尚未支付。 【例4-8】30日，按董事会决议，将资本公积500 000元转增资本。 【例4-9】28日，收到华南公司偿还欠款20 100元，其中20 000元为银行存款，100元为现金。 账户的对应关系——种类 会计分录按照所涉及科目的多少，分为简单会计分录和复合会计分录两种。 ①简单会计分录：指由一借一贷两个账户（或会计科目）组成的分录。 核心关键词 一借一贷、两个账户（科目）、简单分录 记忆口诀 简单分录不复杂，一借一贷对应俩，账户科目分清楚，记账规则不偏差。 核心关键词 两个以上账户（科目）、复合分录、多账户对应 记忆口诀 复合分录账户多，两个以上来组合，借贷方向要找准，记账逻辑不出错。 ②复合会计分录：指由两个以上账户（或会计科目）组成的会计分录。 登记账户 登记账户又叫过账，是将会计分录中确定的金额登记到相关账户借方或贷方的工作步骤。 将会计分录借方的记录登记到某账户中，称为借记该账户，将会计分录贷方的记录登记到某账户中，称为贷记该账户。 核心关键词 过账、会计分录金额、账户借贷方、登记步骤 记忆口诀 过账就是登账户，分录金额来入驻，借方贷方分清楚，一步到位记清楚。 登记账户 现以康达公司2023年12月份总分类账户期初余额表及发生的经济业务为例说明账户的登记方法。 登记账户 将康达公司发生的经济业务的会计分录(【例4-1】至【例4-10】)登记入账户中。 登记账户 将康达公司发生的经济业务的会计分录(【例4-1】至【例4-10】)登记入账户中。 登记账户 将康达公司发生的经济业务的会计分录(【例4-1】至【例4-10】)登记入账户中。 试算平衡——概念 以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，按照记账规则的要求，通过对所有账户记录的汇总和计算，检查账户记录是否正确的一种方法。 核心关键词 会计恒等式、借贷记账规则、账户记录、检查核对 记忆口诀 恒等规则为根基，账户记录要核对，汇总计算查正误，记账准确有依据。 试算平衡——种类 （1）发生额试算平衡法：发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检查本期全部账户发生额记录是否相等的方法。 理论依据：记账规则 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 试算平衡——种类 （2）余额试算平衡法：是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检查本期全部账户记录是否正确的方法。 理论依据：会计恒等式 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 试算平衡——应用 根据本章【例4-1】至【例4-10】,编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。 试算平衡——应用 应当注意的是，通过试算平衡检查账户记录的正确与否不是绝对的。如果试算结果不平衡，说明账户记录或计算结果肯定有错误，应当及时查找原因并予以更正。如果试算平衡，只能说明账户的记录一般是正确的，不能肯定没有错误。这是因为有些错误不会对平衡关系产生影响，比如，或者记账方向错误，或者账户名称使用错误等。因此，要保证账户登记的正确性，除了进行试算平衡外，更重要的是财务人员在记账时必须认真细致，并对会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录正确无误 试算平衡——应用 探索与挑战 试算平衡表平衡，但实际登账时把“原材料”写成了“库存商品”，这种错误能通过试算平衡发现吗？ 课堂练习 1.账户之间存在的相互对应、相互依存的关系称为（ ） A. 会计分录 B. 账户对应关系 C. 试算平衡 D. 复式记账 【答案】B 【解析】账户之间相互对应、依存的关系称为 “账户对应关系”，故选 B。 课堂练习 2.会计分录 “借：固定资产 80 000；贷：银行存款 80 000” 属于（ ） A. 复合会计分录 B. 简单会计分录 C. 多借多贷分录 D. 以上都不是 【答案】B 【解析】简单会计分录是 “一借一贷” 的分录，符合这一特征，故选 B。 课堂练习 3.复合会计分录的形式通常不包括（ ） A. 一借多贷 B. 一贷多借 C. 多借多贷（无关联业务） D. 一借多贷 【答案】C 【解析】不能将互不相关的经济业务强行合并编制多借多贷分录，故无关联的多借多贷不属于合法复合分录，选 C。 课堂练习 4.将会计分录的内容登记到账户中的操作称为（ ） A. 过账 B. 试算平衡 C. 编制分录 D. 对账 【答案】A 【解析】登账户又叫过账，是将会计分录中确定的金额登记到相关账户借方或贷方的工作步骤，故选 A。 课堂练习 5.“借：银行存款、应收票据；贷：应收账款”会计分录属于复合会计分录。（ ） 【答案】√ 【解析】是 “一借多贷”（借：银行存款、应收票据；贷：应收账款），属于复合分录。 课堂练习 6.会计分录的三要素是账户名称、记账方向、应记金额。（ ） 【答案】√ 【解析】会计分录的三要素为账户名称、记账方向、应记金额。 课堂练习 7.可以将互不相关的经济业务合并编制多借多贷的复合分录。（ ） 【答案】× 【解析】将互不相关的经济业务强行合并编制复合分录，否则会混淆账户对应关系。 课堂练习 8.发生额试算平衡的公式是 “全部账户借方期初余额合计 = 全部账户贷方期初余额合计”。（ ） 【答案】× 【解析】该公式是余额试算平衡的公式，发生额试算平衡的公式是 “全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计”。 课堂小结 作业布置 明确作业要求 完成教材课后对应练习题。 教材练习 作业需字迹工整或格式规范，下次课提交并抽查讲解。 作业要求 谢谢观看 $