第5单元 第16课 中国赋税制度的演变-【正禾一本通】2025-2026学年高二历史选择性必修1同步课堂高效讲义配套课件（统编版）

该高中历史课件聚焦中国赋税制度演变，系统梳理古代赋税（秦汉至明清）、关税（西周至今）及个人所得税（民国以来）的发展脉络，通过时序梳理与问题导学衔接前后知识，辅以图解历史、史料实证等学习支架帮助学生构建知识体系。 其亮点在于融合时空观念与史料实证，如用流程图示解析一条鞭法，对比租庸调与两税法差异，结合《南京条约》等史料分析关税主权演变。采用主题整合与真题剖析，助力学生培养历史解释能力，也为教师提供课标对接与高考备考资源，提升教学实效。

历史 国家制度与社会治理 选择性必修1 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 1 第五单元 货币与赋税制度 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 3 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 4 与民休息 口赋 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 5 兵役 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 6 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 7 均田制 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 8 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 9 两税法 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 10 代役金 募役 科差 感谢您下载平台上提供的PPT作品，为了您和以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！ 11 金花银 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服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 到郡国和 京城服 到边塞屯戍 图解历史 中国古代赋役制度 2.隋唐时期 (1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。 (2)唐朝前期：实行租庸调制。 ①基础： 。 ②内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 教材开发 阅读教材P94“史料阅读”，思考：唐朝的租庸调各指什么，征税的主要标准是什么，这一制度的实行有何意义。 [提示]租——田租(成年男子每年向官府缴纳定量的谷物)；调——人头税(缴纳定量的绢或布)；庸——纳绢代役(指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的劳动时间)。主要标准：以丁为本。意义：租庸调保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。 (3)唐朝中期以后：实行 。 ①原因：土地兼并导致均田制遭到破坏。 ②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收。 3．宋元时期 (1)宋朝 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②除征收 外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。 ③北宋中期王安石推行 法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 (2) 元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在税粮外又有“ ”。 4．明朝 (1)初期：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“ ”。 (2)后期：张居正在全国推行一条鞭法(万历初年) 背景 商品经济的发展与白银流通量的增加 内容 实行赋役合并、一概折银 意义 是中国赋役制度上的重大变革 图解历史 一条鞭法 5.清朝：“摊丁入亩” (1)推行 康熙年间 康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋” 雍正年间 将 分摊到田赋中，称“摊丁入亩” 意义：在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 教材开发 阅读教材P94图片：《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载。思考：这一措施有什么影响？ [提示]使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。 图解历史 封建社会人身依附关系的松弛 知识点二　关税与个人所得税的起源与演变 1．中国关税制度 (1)起源：中国的关税最早出现在 时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 (2)发展 时期 内容 古代 存在国内关税与 并立的现象，鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权 时期 内容 近代 ①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。《南京条约》开了 的恶例；中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，中国失去了自主调整税率的权力。 ②1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 ③1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一 时期 内容 现代 ①新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 ②1985年，国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的 建设。 ③1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 图解历史 中国收回关税自主权的历程 教材开发 根据教材P95历史纵横的文字表述，进行解读。 [提示]赫德建立的海关管理制度和邮政系统在当时是较为先进的，对中国近代化进程有一定的推动作用。然而，从国家主权角度来看，赫德的权力过大，使得中国海关在很大程度上受控于英国，损害了中国的国家利益。 2.个人所得税制度 每个纳税年度结束后，纳税人需根据已预缴的税款情况，向税务机关申报并结清应退或应补税款的过程。阅读教材P96第3段、P97第1段，了解个人所得税的发展经历，并归纳作用。 起步：我国的个人所得税制度起步于 时期。 教材开发 阅读教材P96“历史纵横”，并结合所学知识思考英国个人所得税法演进的特点。 [提示]特点：起源时间早；由临时到固定；影响深远；以立法方式确立。 ④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。此后，经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际。 (3)作用： 。 (2)演变 ①1914年， 制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ②1936年，国民政府开始征收个人所得税。 ③新中国成立后，在 体制下，没有征收个人所得税。 教材开发 教材P97史料阅读：《中华人民共和国个人所得税法》(2018 年 8 月 31 日修正)的第二条规定说明了什么？ [提示]①个人所得税的征收范围较为广泛，几乎涵盖了个人可能获得的各种收入来源，有助于规范个人和企业在涉及这些收入时的纳税行为。②税法修正有助于使税收制度更加符合当前的经济形势和居民收入结构，保障税收制度的科学性和合理性，有助于实现税收公平，促进社会资源的合理分配。 阅读教材P97，思考：我国为什么直到1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ 思考点 [提示]计划经济体制下，公民的个人收入受到种种限制；中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点逐渐转移到社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。 主题1　中国古代的赋役制度 史料一　均田制与租庸调制图示 热考主题 中国赋役、关税与个人所得税的演变 [探究] (1)依据史料一图示和所学知识，分析租庸调制的特点和影响。 [提示](1)特点：以均田制为基础，均田制与租庸调制二元一体；田有租，家有调，身有庸，田、户、丁三位一体，以丁身为本；以庸代役，体现赋役转换的灵活性和民户的适应性。影响：以庸代役，保障了农民的农业生产时间，有利农业生产的恢复和发展，国家渐致富强。 史料二　两税法图示 [探究] (2)根据史料二图示并结合所学知识，概括两税法的作用。 [提示](2)作用：舍人税地、税资产，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制；量出以计入，不分主客，扩大收税对象，保障和增加了国家的财政收入；简化税收名目，定时纳税，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；两税法的实行开创了人头税向资产税归并的过程，使赋役负担趋于合理，是中国赋税制度史上的一次重大变革。 [深化拓展] 历史解释——中国古代赋役制度演变的原因、趋势及影响 (1)原因 ①生产力水平的提高与商品经济的发展。 ②出于维护国家政权统治、缓和社会危机的需要。 ③农民反抗斗争促使统治阶级吸取历史教训，稳定财政，调整政策。 ④土地兼并的社会状况。 (2)趋势 ①征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩、资产为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。 ②赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。 ③征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。 ④征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。 ⑤人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。 (3)影响 ①推动生产力发展，有利于经济恢复，顺应历史潮流。 ②增加国家财政收入，缓和社会矛盾，巩固统治。 ③适应且促进土地关系的变化。 ④有利于农民人身依附关系的松弛。 主题2　关税与个人所得税的演变 史料一　 (1)根据史料一并结合所学，指出近代中国关税自主权收回的原因，并说明其积极影响。 [提示](1)原因：收回关税自主权的意识不断提高；收回关税自主权的群众性运动不断高涨；历届政府收回关税自主权的不懈努力；第一次世界大战后国际格局的演变与民族解放运动推动；美、英、日等国对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。积极影响：增加了中央政府的财政收入；改善了民族工业发展的环境等。 史料二　1955年，中华人民共和国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元。后经全国人大常委会多次修改，降低个人所得税的征收税率……2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免征额由3 500元提高到5 000元，征管模式由代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。 ——摘编自中国总会计师《聚焦个税改革》 [探究] (2)根据史料二并结合所学知识，概括我国个人所得税改革的特点。 [提示](2)特点：逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。 [深化拓展] 1.历史解释——辩证认识南京国民政府的“改订新约”运动 (1)积极性 ①南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。 ②在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。 ③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，并在财政总收入中的比重明显提高。 (2)局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，中国并未真正收回关税自主权。 2．历史解释——个人所得税实施的意义 (1)有利于调节收入，缓解社会分配不公，缓和社会矛盾，维护国家稳定。 (2)有利于增加政府的财政收入，推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。 (3)有利于深化经济体制改革，促进社会主义市场经济的发展。 整合主题 中国税种的区分与演变 史料一　中国古代的赋役制度 [探究](1)根据史料一概括中国古代赋役的演变规律。 [提示](1)规律：征收形式从早期的实物为主逐渐转变为货币为主；征收标准从人丁逐渐转向人丁、资产并重，再到最终以田亩为主；税收制度从早期的多种税种并存逐渐走向简化；税收方式从直接的人头税逐渐转变为间接的地税和财产税。 史料二　近代以来我国年平均关税税率的演变 年份 年平均进口税率 年份 年平均进口率 1840年以前 16% 1922 3.61% 1842 5% 1924 4.25% 1850 3.2% 1926 4.34% 1870 3.6% 1929 8.5% 1904 4.06% 1930 10% 1906 4.46% 1931—1932年 15% 1908 3.77% 1933 20% 1910 3.4% 1934—1937年 25% 1920 3.96% 1937—1945年 8.43% [探究](2)对近代以来关税税率的变化进行阶段划分，并对其演变进行历史阐释。 (3)基于历史经验并结合所学，你认为在面对全球化和技术革新的双重挑战时，中国未来的税制将如何发展？ [提示](2)1842—1926年，税率维持在5%及以下。鸦片战争后，清政府签订《南京条约》等条约，列强获得协定关税的特权；中国关税自主权丧失，方便了列强商品倾销，加剧了列强的掠夺，客观上推动了自给自足自然经济的解体。1937—1945年，税率下降。抗日战争时期，物资紧缺，为了保障物资供给，降低了关税税率，推动了抗日战争胜利的进程。总之，中国近代进口关税税率的变化受时代发展的影响，对于中国经济发展产生了重要的影响。 (3)继续向国际化标准靠拢，同时保持自身特色，适时调整各项税率；应用电子政务和大数据提高税收管理效率，使得税务机关能更好地实现精准服务和监管；考虑到环境保护和可持续发展的要求，绿色税制也可能成为未来发展的一个重要方向。 [思维提升]中国历代税种演变的历史逻辑 适应经济基础变革：从古代到近现代，税种演变紧密跟随经济基础的变化。古代农业社会时期，田赋等与土地相关的税种占据重要地位。唐宋时期商品经济发展，商税等税种逐渐兴起并成为重要财政来源。近现代工业和商业的发展，促使所得税、增值税等更适应复杂经济活动的税种出现并不断完善。 (2)政治与社会需求推动：古代王朝在不同时期调整赋税制度，(如 “一条鞭法”)一方面是为了解决土地兼并、财政困境等政治经济问题；另一方面也是为了缓和社会矛盾，稳定人口增长。近现代以来，从晚清为应对列强侵略和内部危机尝试新税种，再到新中国成立后根据不同发展阶段(如计划经济向市场经济转型)的政治经济目标进行大规模税制改革(如 1994 年税制改革适应市场经济体制建立需求)，都是例证。 (3)国际环境与理念借鉴：晚清以来，中国的税制演变受到国际环境的影响。列强的经济侵略使中国关税主权丧失，海关税制被外力扭曲。同时，近现代中国在税制建设过程中也不断借鉴国际先进理念和经验，增强了税收制度在全球经济竞争与合作中的适应性和合理性。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 考点1：中国古代赋役制度的演变 1．(2024·重庆高考·2)北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年(605)又规定“除妇人及奴婢、部曲(依附民)之课”。这意味着(　　) A．均田制逐渐遭到破坏 B．北齐奴婢不再授田 C．承担赋役是授田前提 D．隋代废除定额租调 【名师点评】 试题情境 本题以北魏、北齐、隋朝对均田制的规定构建社会情境 课标内容 了解中国古代赋役制度的演变 关键能力 获取和解读题干中均田制的变化并分析其与税收制度的关系 学科核心素养 史料实证、时空观念、历史解释 核心价值 通过考查赋役制度与土地制度的整合，引导以客观、全面、发展的眼光看待历史 正向解析 材料中出现了三个时间点，阐述了均田制从北魏到隋的变化。根据材料关键词“北魏均田令……奴婢按编户民标准授田……”可知，北魏奴婢从事耕织的原因是成为国家赋税承担者。而北齐均田令规定奴婢不承担赋役不授田。隋承齐制，所以妇女、奴婢、部曲全部不再征发赋役，因为都不再授田 [教材溯源]租庸调制的基础是国家向成年男子授田的均田制，但受田不足是较普遍的。唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。 【答案】C 考点2：关税 2．(2023·河北高考·7)晚清时期，常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图如下。(注：常关负责管理水路沿岸与主要内陆贸易，收入归中央；厘金局负责管理地方贸易，收入主要归地方。)这一变化过程表明(　　) A．清政府财政自主权逐步削弱 B．列强资本输出缓慢增加 C．税收机构重叠影响行政效率 D．地方财政收入日益减少 【名师点评】 试题情境 本题以晚清时期常关、海关、厘金局三者业务范围变化设置问题情境 课标内容 了解关税的产生及其在中国的实行 关键能力 获取和解读题干中的常关、海关、厘金局三者的业务范围变化并分析变化背后的本质 学科核心素养 时空观念、历史解释 核心价值 通过选取与中国近代国家、民族相关的历史素材，考查对国家和民族命运的关注与思考，培养社会责任感和使命感 正向解析 晚清时期，随着列强侵略的加剧，中国的关税自主权逐渐丧失，海关管理权也长期把持在外国人手中，被列强控制的海关逐渐夺取常关、厘金局的业务，列强逐步控制清政府部分财政，清政府财政自主权逐渐削弱 [教材溯源]鸦片战争后，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。 【答案】A 知识点 考点 真题情境 链接教材 中国古代的赋役制度 演变 (2024·江西高考·5)明朝赋税制度变化 白银货币化 (2024·北京高考·5)清朝赋役制度变化 摊丁入亩 影响 (2024·湖北高考·4)元朝优容江南经济 元朝赋税制度 (2023·天津高考·3)租庸调制和两税法 租庸调制和两税法的影响 (2024·广东高考·3)两税法对杂产种类及其价值规定不明，导致征税范围变化 两税法 知识点 考点 真题情境 链接教材 关税与 个人所 得税的 演变 关税变化 (2022·北京高考·19)晚清财政收入结构的变化,关税与田赋 关税与田赋 近代税收制度的影响 (2023·辽宁高考·19)近代中国会计师行业兴起及发展的原因及影响,税收制度 税收制度 　　　　　　　　　　 题组1　中国古代的赋役制度 1．(2024·广东高考)两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法(　　) A．存在一定的制度缺陷 B．强化对农民的人身控制 C．赋予地方官员加征权 D．解决了政府的财政困难 解析：选A。据材料可知，两税法对杂产种类及其价值没有明确规定，导致湖州刺史能够自立条制，将田地、奴婢，甚至竹、树、鹅、鸭等也纳入征税范围，这反映了两税法存在一定的缺陷，使得地方官员有机会滥用职权，故选A项；两税法以户等和田亩作为征税标准，有利于减轻国家对农民的人身控制，排除B项；材料中提到的湖州刺史乱收税，被朝廷处罚，表明地方官员并未被赋予加征权，排除C项；题目并没有涉及两税法是否解决了政府的财政困难，排除D项。 2．(2024·北京高考)乾隆元年所纂《山东通志·田赋志》：“任之土者谓之赋，任之力者谓之役。今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩，是无所谓役也。故以‘田赋’总之。”对上述材料理解正确的是(　　) ①地丁合并征收 ②丁银数额固定 ③百姓赋役免除 ④人身束缚加强 A．①② B．③④ C．①④ D．②③ 解析：选A。材料中 “原额之丁又编入地亩”“以‘田赋’总之”，体现了地丁银制(摊丁入亩)，实现地丁合并征收，①正确；依据 “今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩” 及地丁银制史实，该制度把康熙五十年丁银数作为丁银总数编入田亩，此后 “滋生人丁，永不加赋”，丁银数额固定，②正确；从 “任之土者谓之赋，任之力者谓之役” 可知，百姓负担有赋和役。地丁银制下百姓免役，但有土地者田赋未免，所以百姓赋役免除不符合史实与题意，③错误；摊丁入亩促使国家对农民的人身控制进一步减弱，④错误。 题组2　关税与个人所得税的演变 3．1928年，上海《民国日报》刊文指出：“日方受中美新约打击，日使馆方面极感处境恶劣，并因英将继美而对华示同一态度……日本有陷于孤立之虞。”材料可用以说明(　　) A．济南惨案的发生使日本陷于孤立 B．帝国主义列强对中国的争夺日趋激烈 C．英美在反对日本侵略中国上达成一致 D．《中美关税条约》签订推动日本妥协 解析：选D。1928年，南京国民政府与美国签订了《中美关税条约》，符合材料“1928年……日方受中美新约打击”，故选D项；济南惨案时中美并未签订条约，与“日方受中美新约打击”无关，排除A项；南京国民政府在关税自主权上取得进展，美国放弃了一些既得利益，这并不能说明列强在“争夺”中国，排除B项；中美签订关税条约，不能说明美国就此反对日本侵略中国，也不能说明英美达成一致，排除C项。 4．个人所得税是为调节收入差距而对高收入者征收的税种。从2005年开始，我国个人所得税起征点经过多次调整，已经从1 600元提至5 000元。我国个税起征点的变化反映了(　　) A．征税范围不断扩大 B．个税总额不断增加 C．国民收入不断提高 D．贫富差距不断拉大 解析：选C。我国个人所得税起征点经过多次调整，已经从1 600元提至5 000元，说明我国国民收入总体上都在不断提高，所以才会提高起征点，故选C项；无论如何提高个税起征点，征税范围都是当时的“高收入者”，所以起征点的变化不会使得征税范围扩大，排除A项；在起征点提高的情况下，个税总额是否增加受到多种因素的共同影响，排除B项；题干并未将高收入群体与低收入群体进行比较，不能说明贫富差距不断拉大，排除D项。 知识结构 1.赋税政策与国家经济、社会状况紧密相关，赋税政策的调整对经济和社会稳定有着深远影响。 2．两税法改变了自战国以来以人丁为主的征税标准，转向以财产和土地为主，适应了当时社会经济结构变化，尤其是土地兼并现象加剧后的税收公平需求。 3．一条鞭法，把田赋、徭役、杂征合并为征收银两，计亩征银。促进了商品经济发展，使赋税征收更加简便和货币化。 答题术语 4．摊丁入亩，将丁银摊入田赋征收，取消人头税。有利于人口增长和社会稳定，减轻了农民的人身依附关系，标志着封建赋税制度向更加合理的方向发展。 5．关税是国家主权的重要体现，是国家调节进出口贸易和国际经济交往的重要经济杠杆。 6．1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立 答题术语 课下培优练(十六)　中国赋税制度的演变 (选择题每小题3分，非选择题每小题12分) 一、选择题(每小题3分) 1．《岳麓书院藏秦简》记载：“丞相其以制明告郡县……毋令吏以苛徭夺黔首春夏时。令皆明焉，以为恒。不从令者，赀(处罚)丞、令、令史、尉、尉史、士吏、发弩各二甲(甲胄)。”据此可知，秦朝(　　) A．法律严苛 B．贯彻儒家仁政思想 C．重农抑商 D．强调徭役不夺农时 解析：选D。“毋令吏以苛徭夺黔首春夏时”，指不要让官吏用苛刻的徭役在春夏时节夺去百姓从事农业生产的时间，并且强调要将这一规定明确告知郡县，不服从命令的相关官员要受到处罚，说明秦朝强调徭役不夺农时，故选D项；处罚“二甲”，法律合理，排除A项；秦重法家轻儒家，排除B项；不违农时，体现了重农，但没有抑商，排除C项。 2．(2025·湖南示范高中高二下联考)隋唐均田制以“土地国有”“计口授田”为基本原则，摧毁了魏晋以来的大族豪强地主经济，孕育产生了大批拥有不完全土地私有权的自耕农和庶族地主。下列诗句能够说明这一变化的是(　　) A．“旧时王谢堂前燕，飞入寻常百姓家” B．“朱门酒肉臭，路有冻死骨” C．“但使龙城飞将在，不教胡马度阴山” D．“采菊东篱下，悠然见南山” 解析：选A。诗句 “旧时王谢堂前燕，飞入寻常百姓家” 形象描绘了魏晋豪门大族(王谢)衰落、隋唐平民阶层崛起的现象，与均田制摧毁豪强经济、催生自耕农和庶族地主的历史影响相符，A项正确；“朱门酒肉臭，路有冻死骨”刻画贫富差距，反映社会矛盾，但与均田制引发的阶层结构变动无关，B项排除；“但使龙城飞将在”涉及边疆防御，体现军事诉求，与经济制度变革无关，C项排除；“采菊东篱下”展现隐逸生活，属于个人志趣表达，未涉及社会阶层变化，D项排除。 3．(2025·四川成都高二上期末)唐朝中期，中央政府“统收统支”的财税体制瓦解。随着两税法的实施，中央、藩镇和州按照固定比例分配财政收入的制度逐渐形成。这有利于(　　) A．延续唐朝统治 B．减轻农民负担 C．解决藩镇问题 D．促进商业繁荣 解析：选A。通过实施两税法，中央与地方之间建立了新的财政平衡机制，这减少了双方在财政上的冲突，有助于维持国家机器的运转，从而延续了唐朝的统治，故选A项；材料主要强调中央、藩镇和州的财政关系，无法得知农民负担是否减轻，排除B项；按比例分配财政收入的制度只是在财政方面做了一定的调整，没有从根本上触动藩镇的军事和行政权力，也就无法从根本上解决藩镇问题，排除C项；两税法的实施和财政收入分配制度的变化，主要影响的是中央、藩镇、州之间的财政关系，对商业活动本身并没有直接的促进或抑制作用，排除D项。 【知识拓展】 租庸调、两税法对比 项目 租庸调 两税法 征收依据 政府依据授田记录而向人民征收租庸调 中央政府确定总税额，分配到各地征收 征收标准 不论贫富，一律缴纳定额的租庸调 无论主户、客户都编入居住地户籍，依照丁壮和财产的多少定出户等 项目 租庸调 两税法 征收方式 每丁每年要向国家交纳粟二石，称为“租” 每户按田亩纳米粟 每丁每年要向国家交纳绢二丈、帛三两或布二丈五尺、麻三斤，称为“调” 每户依户等缴纳户税 每丁每年要为国家服力役二十天，不服役可“纳绢代役”，称为“庸” 取消“租庸调”和一切杂捐、杂税，一年分夏秋两次纳税 4.唐朝后期，柳宗元在与人讨论“免贫病者而不益富者税”的主张时说：“(贫者)卒输其二三与半(20%～50%的产出)焉”“富者虽益赋，而其实输当其十一(10%的收入)。”这些讨论折射出当时(　　) A．税率降低诱发腐败 B．新税制的弊端浮现 C．土地兼并得到抑制 D．社会救济覆盖面广 解析：选B。从柳宗元的讨论可以看出，贫者仍要缴纳产出的 20%～50%，而富者即使增加赋税，也只是缴纳收入的 10%，这反映出税制设计在实际执行中没有达到预期的公平效果，反而让贫者负担较重，体现了新税制的弊端开始浮现，故选B项；材料主要强调贫者和富者的纳税比例，没有关于税率降低以及由此引发腐败的相关表述，排除A项；材料没有提供关于土地占有情况变化或者土地兼并是否被抑制的线索，排除C项；材料主要是在讨论纳税情况，而不是社会救济，排除D项。 5．(2025·内蒙古呼和浩特高二上期末)下表是中国古代部分朝代赋役改革的有关内容。据此可知，这些赋役改革均(　　) 朝代 改革 内容 唐朝 两税法 “户无主客，以见(现)居为簿；人无丁中，以贫富为差。” 北宋 募役法 “由州、县官府出钱雇人应役。各州、县预计每年雇役所需经费，由民户按户等高下分摊。” 明朝 一条鞭法 “一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。……悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。” A.加剧了土地兼并程度 B．提高了商业和商人的社会地位 C．激化了社会阶级矛盾 D．减轻了政府对农民的人身控制 解析：选D。唐朝两税法以资产为宗，使没有土地和资产的人纳税负担减轻，一定程度上放松了对农民的人身控制；北宋募役法让民众可以交钱免役，农民不必强制服役，减轻了对官府的人身依赖；明朝一条鞭法将赋役合并折银征收，纳银代役更为普遍，进一步弱化了农民对国家的人身依附关系，这些改革都减轻了政府对农民的人身控制，故选D项；材料中赋役改革主要涉及征税标准与方式，未涉及土地分配、交易等土地兼并相关内容，无法得出会加剧土地兼并，排除A项；在重农抑商的大环境下，商人地位未因这些改革而有实质性提升，排除B项；两税法、募役法、一条鞭法等赋役改革使税收相对合理，总体利于缓和社会阶级矛盾，而非激化矛盾，排除C项。 6．(2025·甘肃高三下质检)明嘉靖年间，浙江巡按御史庞尚鹏在浙江力推均平法，规定：“会计各府州县每年合用一应起存额、坐、杂三办钱粮数目，仍量编备用银两，以给不虞之费，俱于丁田内一体派征，以供周岁之用。”这一做法(　　) A．导致了白银货币化 B．解决了政府的财政困难 C．彻底废除了人头税 D．为一条鞭法提供了借鉴 解析：选D。材料表明，均平法将各府州县每年合用的起存额、坐、杂三办钱粮及备用银两，都在丁田内一体派征，其核心是统一计算各类赋税并按丁田征收，这与一条鞭法将多种赋税合并为单一税种，按土地和人口征收的做法类似，二者都致力于简化赋税体系，即均平法为一条鞭法提供了借鉴，D项正确；材料虽提及 “备用银两”，但这只是用于应急费用，并非强调白银成为主要货币，未涉及白银货币化内容，排除A项；均平法旨在合理分配和管理赋税，材料未明确表明其解决了政府财政困难，排除B项；人头税于清朝时废除，排除C项。 7．《清朝续文献通考》中说：“自咸丰、同治以来，各省出入迥非乾隆年间可比。近来岁入之项，转以厘金、洋税(海关税)为大宗。”下表反映了晚清海关关税收入的变化，此数据变化(　　) 年份 关税总数 占财政收入比重 1861年 496万两 9% 1894年 2 290万两 25% A.得益于民族工业较快发展 B．表明洋务运动的成效显著 C．标志中国扭转了贸易逆差 D．能够说明海关制度现代化 解析：选D。鸦片战争后，西方商品涌入中国，1861年至1894年关税总数和关税占财政收入比重都有明显的增长，说明海关制度也随着对外贸易的扩大而不断现代化，故选D项；19世纪末民族工业初步发展，竞争力有限，能贡献的海关税收不多，排除A项；洋务运动创办的军事工业与民用企业主要面向国内，并非关税主要增长力，排除B项；材料未涉及进出口数据对比，不能说明中国扭转了贸易逆差，排除C项。 8．(2025·河北邢台金太阳联考)鸦片战争前，对于外商进出口中国的货物，中国有决定应课何税的权力，且这一权力从未受到有关外商政府的干扰。1842年《南京条约》规定，英商进出口货物应纳税款，必须经过双方协议。在此之后，英商绝大部分进出口中国的货物的税率降低了50%，有的甚至降低了90%。晚清关税的这一变化(　　) A．引发海关管理大混乱 B．加速自然经济的解体 C．促使贸易逆差被扭转 D．使中国经济走向崩溃 解析：选B。《南京条约》协定关税后，英商进出口货物税率大幅降低，外国商品得以更大量、更低成本地进入中国市场，中国传统自然经济在外国商品的冲击下加速解体，故选B项；鸦片战争后海关管理在一定程度上走向了半殖民地化，而不是陷入混乱无序的状态，排除A项；鸦片战争后中国的贸易逆差并未因关税变化而扭转，反而有进一步扩大趋势，排除C项；虽然协定关税对中国经济冲击巨大，但中国经济仍在转型和发展，并未因这一变化就走向崩溃，排除D项。 9．晚清外籍税务司控制下的海关称为“洋关”，主要征收中外商人的进出口贸易税、船钞、洋药税等，原有清政府海关监督领导下的海关只保留了对民船贸易征税，被称为“常关”。这种海关双重制度(　　) A．使海关工作效率得以提升 B．体现了对外贸易结构的变化 C．半殖民地半封建色彩浓厚 D．推动了列强侵华方式的转变 解析：选C。晚清时期，外籍税务司控制的海关(“洋关”)显示了外国势力在中国的影响，而清政府保留的“常关”则体现了封建统治的残留，这种双重制度正是半殖民地半封建社会的典型特征，故选C项；双重制度可能导致海关管理上的复杂性和效率问题，排除A项；题干未直接体现对外贸易结构的变化，排除B项；海关制度的双重性并不直接导致列强侵华方式的转变，排除D项。 10．1928年，通过与列强的积极谈判，国民政府以放弃内陆过境税和自孙中山时期的广州政府以来就一直课征的特别附加税为条件，换回了完全的关税自主权。结果关税的岁入剧增，从每年的一亿二千万元升至1931年的三亿八千五百万元。据此可知，这一时期的中国(　　) A．国际地位大为提高 B．贸易逆差得以扭转 C．经济权益能够自主 D．财政状况有所好转 解析：选D。据材料信息可知，1928年南京国民政府换回完全的关税自主权，之后关税收入剧增，财政状况有所好转，故选D项；此时国家实力尚弱，国家地位并未提升，排除A项；材料未涉及当时的进出口贸易额对比，排除B项；国家的经济权益除关税自主权外，还包括贸易权益、货币权益、投资权益、知识产权等其他方面，材料仅涉及关税自主权，排除C项。 11．1933年“国定税则”实行后，日本输入我国的“粗细市布、标布、斜纹布的税率，增加实属有限，平均都只合从价百分之十”，“日煤在中国市场上倾销价格较日本本国还要低落四五元(每吨)，现在新增关税仅两元”。而1934年税则规定棉布类减税10%～50%不等，棉花则加税43%，机器、金属制品等类增高了税率。这些现象的出现(　　) A．佐证了南京国民政府财政问题突出 B．折射出民族工业发展环境改善的有限 C．表明中国主权丧失及民族危机加剧 D．说明中国主动融入资本主义世界市场 解析：选B。通过对比可以看出，尽管政府试图通过增加外国商品的税率来保护国内产业，但税收增幅有限，难以有效抵御外国商品的竞争。国内原材料的税率增加却加重了民族工业的生产成本，进一步压缩了利润空间。因此，这些关税政策的实施并未能明显改善民族工业的发展环境，故选B项；材料没有具体的海关收入，不能得出“财政问题突出”的结论，排除A项；材料中只是描述了税率的调整，未提及主权丧失或民族危机加剧的情况，排除C项；中国在当时的经济环境下处于被动地位，排除D项。 12．1986年，国务院发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》(主要规定见下表)。新税种与个人所得税分别征收。此举意在(　　) 新税种 城乡个体工商业户所得税 个人收入调节税 征税对象 经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商户(非经营农副业) 在中国境内居住、取得达到规定纳税标准收入的公民(即高收入者) 计税方式 十级超额累进税 五级超额累进税＋比例税 税率区间 7%～60% 20%～60%(比例税率固定为20%) A.抑制两极分化 B．完善市场经济 C．积累工业资本 D．保护国有企业 解析：选A。据材料可知，个人收入调节税主要针对高收入者，且最高可达60%，这有助于缩小贫富差距，抑制两极分化。城乡个体工商业户所得税的征收也有助于平衡不同经济主体的税收负担，从而间接促进收入分配的公平性，故选A项；确立市场经济体制的改革方向是在1992年中共十四大之后，排除B项；这两个新税种的征税对象主要是城乡个体工商业户和高收入公民，与工业资本积累和国有企业没有直接的联系，排除C、D两项。 13．以下曲线图所示为我国1950年至2016年关税收入总额及在国民收入中的比重情况变化示意图。对其中1980年至2016年期间关税变化解读最合理的是(　　) A．关税税率持续稳定 B．以保护国内市场的发展为根本目的 C．关税体系逐步完善 D．折射出改革开放对外贸易发展显著 解析：选D。从图中可以看到，1980年后关税收入总体上呈现出上升趋势，关税收入占比有较大波动且在某些年份有明显升高。这表明在改革开放背景下，中国对外贸易不断发展，故选D项；图中并没有关于关税税率的数据，排除A项；仅从关税收入和占比的变化无法得出“以保护国内市场的发展为根本目的”这一结论，排除B项；虽然关税收入有变化，但不能据此推断出“关税体系逐步完善”，排除C项。 14．2007年以来，我国物价指数上涨较快。2008年，全国人大常委会通过了修改个人所得税的决定，调整了“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准，大约减少了个人所得税纳税人3 000万人，同年，国务院还对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。这些调整(　　) A．体现了市场机制的作用 B．引领了经济体制改革 C．关注了民众的实际利益 D．创造了大量就业机会 解析：选C。在物价上涨的情况下，国家调整了扣费标准，减少纳税，这种调整以群众为中心，关注了民众的实际利益，故选C项；材料中对个人所得税的调整是出于对民众实际利益的考量的国家宏观调控，而不是体现市场机制，排除A项；材料中的个人所得税的改革无法起到引领经济体制改革的作用，排除B项；材料中关于个人所得税的调整主要是减少纳税的人数，与创造就业机会没有直接必然的联系，排除D项。 二、非选择题 15．(2025·湖北武汉高二期末)阅读材料，完成下列要求。(12分) 材料一　1927年7月20日，南京国民政府宣布：从当年9月1日起，先在其管辖下的江苏、安徽、浙江、福建、广东、广西六省实行关税自主，并同时公布了《国定进口关税暂行条例》。但因日本首先起来反对，其他国家纷纷效法；又因上海总商会向财政部请愿要延期裁厘，南京国民政府只好声明此《条例》暂缓实施。1928年6月15日，南京国民政府发表对外宣言，提出：“重订新约，以付完成平等及相互尊重主权之宗旨。” 7月25日，美国驻华公使马慕瑞与国民政府财政部长宋子文在北京签订《整理中美两国关税关系之条约》。由于美国开了头，国民政府与其他各国的谈判也进展很快，仅剩日本一国拒绝签订新约，直到1930年5月6日才被迫勉强同意签订了《中日关税协定》。 ——摘编自陈彦生《1928年中国恢复关税主权努力的历史透视》 材料二　1951年5月，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》，并公布了《中华人民共和国海关进出口税则暂行实施条例》，这是新中国的第一部关税法则。1982年共调整了149个税号的关税税率，主要目的是降低国内不能生产或者生产不足的原材料以及机器、仪表等零部件的关税税率，同时提高某些耐用消费品和国内已具备生产条件的机器设备的关税税率。1985年通过第二部关税税则，即《中华人民共和国海关进出口关税条例》，以国际通用的《海关合作理事会商品分类目录》为基础，降低了1 151个税目的进口关税税率。对我国资源有限，不能有效供应国内生产的原材料，较大幅度地降低了关税税率。到1992年，我国关税的平均税率仍然高达47.2%。 ——摘编自杨瑞《新中国关税政策的变迁及其经济效应分析》 (1)根据材料一并结合所学知识，概述20世纪二三十年代南京国民政府为“收回关税主权”的外交努力。(4分) (2)根据材料二并结合所学知识，归纳自新中国成立到1992年我国关税政策变迁的特点，并分析其意义。(8分) 答案：(1)努力：宣告关税自主，并公布《国定进口关税暂行条例》；发表“改订新约”的对外宣言，与部分国家谈判并签订新的关税条约；1930年与日本签订了《中日关税协定》，完成“改订新约”。 (2)特点：关税自主；注重关税立法；根据国内外形势不断调整；平均税率较高。意义：促进了国民经济和对外贸易的发展；提高了综合国力，维护了国家利益；推动了我国改革开放和融入经济全球化的进程。 $