第5单元 第16课 中国赋税制度的演变-【正禾一本通】2025-2026学年高二历史选择性必修1同步课堂高效讲义教师用书（统编版）

本讲义系统梳理中国赋税制度演变脉络，古代部分从秦汉田赋、人头税、徭役，到隋唐租庸调制、两税法，再到宋元两税、募役法及明清一条鞭法、摊丁入亩，呈现从人丁税向资产税、实物税向货币税的演变趋势。近代涵盖关税自主权从丧失到收回及个人所得税从民国起步到1980年立法的历程，构建完整知识框架。 资料突出史料实证与历史解释，通过“教材开发”解读租庸调、两税法等制度细节，“图解历史”图示强化时空观念，主题探究分析演变原因与影响。课中助力教师引导学生深度思考，课后真题题组帮助巩固知识，有效提升学生历史学科核心素养。

第16课　中国赋税制度的演变 ► 对应学生用书P141 课标要求 目标定位 了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行 1.通过阅读教材，按时序梳理古代赋役制度的演变过程，认识其演变趋势。运用相关图片、文献史料，探究中国古代赋役制度的特点、影响。 2．结合教材梳理近代中国收回关税自主权的艰难历程及个人所得税制度的确立过程，结合史料分析收回关税自主权的原因，认识关税自主权的重要性，理解中国所实施的关税、个人所得税制度的作用 知识点一　中国古代的赋役制度 1．秦汉时期 (1)田赋 ①秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋”。 ②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，税率大大降低；汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。 (2)人头税 ①秦朝：向人民征收极重的口赋。 ②汉朝：分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。 (3)徭役：更卒、正卒、戍卒三种。 ①役龄：秦朝男子17岁起役，汉昭帝改为23岁。 ②种类 项目 更卒 正卒 戍卒 役期 法定服务期限是1个月 一般是2年 一般是1年 地点 及任 务 服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 到郡国和 京城服 兵役 到边塞屯戍 图解历史 中国古代赋役制度 2.隋唐时期 (1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。 (2)唐朝前期：实行租庸调制。 ①基础：均田制。 ②内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。 教材开发 阅读教材P94“史料阅读”，思考：唐朝的租庸调各指什么，征税的主要标准是什么，这一制度的实行有何意义。 [提示]租——田租(成年男子每年向官府缴纳定量的谷物)；调——人头税(缴纳定量的绢或布)；庸——纳绢代役(指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的劳动时间)。主要标准：以丁为本。意义：租庸调保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。 (3)唐朝中期以后：实行两税法。 ①原因：土地兼并导致均田制遭到破坏。 ②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收。 3．宋元时期 (1)宋朝 ①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。 ③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。 (2) 元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在税粮外又有“科差”。 4．明朝 (1)初期：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 (2)后期：张居正在全国推行一条鞭法(万历初年) 背景 商品经济的发展与白银流通量的增加 内容 实行赋役合并、一概折银 意义 是中国赋役制度上的重大变革 图解历史 一条鞭法 5.清朝：“摊丁入亩” (1)推行 康熙 年间 康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋” 雍正 年间 将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩” 教材开发 阅读教材P94图片：《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载。思考：这一措施有什么影响？ [提示]使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。 (2) 意义：在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。 图解历史 封建社会人身依附关系的松弛 知识点二　关税与个人所得税的起源与演变 1．中国关税制度 (1)起源：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。 (2)发展 时期 内容 古代 存在国内关税与国境关税并立的现象，鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权 近代 ①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。《南京条约》开了协定关税的恶例；中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，中国失去了自主调整税率的权力。 ②1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 ③1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一 现代 ①新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 ②1985年，国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 ③1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度 图解历史 中国收回关税自主权的历程 教材开发 根据教材P95历史纵横的文字表述，进行解读。 [提示]赫德建立的海关管理制度和邮政系统在当时是较为先进的，对中国近代化进程有一定的推动作用。然而，从国家主权角度来看，赫德的权力过大，使得中国海关在很大程度上受控于英国，损害了中国的国家利益。 2.个人所得税制度 每个纳税年度结束后，纳税人需根据已预缴的税款情况，向税务机关申报并结清应退或应补税款的过程。阅读教材P96第3段、P97第1段，了解个人所得税的发展经历，并归纳作用。 (1)起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。 教材开发 阅读教材P96“历史纵横”，并结合所学知识思考英国个人所得税法演进的特点。 [提示]特点：起源时间早；由临时到固定；影响深远；以立法方式确立。 (2)演变 ①1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。 ②1936年，国民政府开始征收个人所得税。 ③新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。 ④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。此后，经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际。 (3)作用：调节个人收入和实现社会稳定。 教材开发 教材P97史料阅读：《中华人民共和国个人所得税法》(2018 年 8 月 31 日修正)的第二条规定说明了什么？ [提示]①个人所得税的征收范围较为广泛，几乎涵盖了个人可能获得的各种收入来源，有助于规范个人和企业在涉及这些收入时的纳税行为。②税法修正有助于使税收制度更加符合当前的经济形势和居民收入结构，保障税收制度的科学性和合理性，有助于实现税收公平，促进社会资源的合理分配。 阅读教材P97，思考：我国为什么直到1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？ [提示]计划经济体制下，公民的个人收入受到种种限制；中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点逐渐转移到社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。 　中国赋役、关税与个人所得税的演变 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 主题1　中国古代的赋役制度 史料一　均田制与租庸调制图示 (1)依据史料一图示和所学知识，分析租庸调制的特点和影响。 [提示](1)特点：以均田制为基础，均田制与租庸调制二元一体；田有租，家有调，身有庸，田、户、丁三位一体，以丁身为本；以庸代役，体现赋役转换的灵活性和民户的适应性。影响：以庸代役，保障了农民的农业生产时间，有利农业生产的恢复和发展，国家渐致富强。 史料二　两税法图示 (2)根据史料二图示并结合所学知识，概括两税法的作用。 [提示](2)作用：舍人税地、税资产，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制；量出以计入，不分主客，扩大收税对象，保障和增加了国家的财政收入；简化税收名目，定时纳税，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；两税法的实行开创了人头税向资产税归并的过程，使赋役负担趋于合理，是中国赋税制度史上的一次重大变革。 历史解释——中国古代赋役制度演变的原因、趋势及影响 (1)原因 ①生产力水平的提高与商品经济的发展。 ②出于维护国家政权统治、缓和社会危机的需要。 ③农民反抗斗争促使统治阶级吸取历史教训，稳定财政，调整政策。 ④土地兼并的社会状况。 (2)趋势 ①征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩、资产为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。 ②赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。 ③征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。 ④征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。 ⑤人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。 (3)影响 ①推动生产力发展，有利于经济恢复，顺应历史潮流。 ②增加国家财政收入，缓和社会矛盾，巩固统治。 ③适应且促进土地关系的变化。 ④有利于农民人身依附关系的松弛。 主题2　关税与个人所得税的演变 史料一　 (1)根据史料一并结合所学，指出近代中国关税自主权收回的原因，并说明其积极影响。 [提示](1)原因：收回关税自主权的意识不断提高；收回关税自主权的群众性运动不断高涨；历届政府收回关税自主权的不懈努力；第一次世界大战后国际格局的演变与民族解放运动推动；美、英、日等国对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。积极影响：增加了中央政府的财政收入；改善了民族工业发展的环境等。 史料二　1955年，中华人民共和国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元。后经全国人大常委会多次修改，降低个人所得税的征收税率……2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免征额由3 500元提高到5 000元，征管模式由代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。 ——摘编自中国总会计师《聚焦个税改革》 (2)根据史料二并结合所学知识，概括我国个人所得税改革的特点。 [提示](2)特点：逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。 1.历史解释——辩证认识南京国民政府的“改订新约”运动 (1)积极性 ①南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。 ②在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。 ③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，并在财政总收入中的比重明显提高。 (2)局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，中国并未真正收回关税自主权。 2．历史解释——个人所得税实施的意义 (1)有利于调节收入，缓解社会分配不公，缓和社会矛盾，维护国家稳定。 (2)有利于增加政府的财政收入，推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。 (3)有利于深化经济体制改革，促进社会主义市场经济的发展。 　中国税种的区分与演变 史料一　中国古代的赋役制度 (1)根据史料一概括中国古代赋役的演变规律。 [提示](1)规律：征收形式从早期的实物为主逐渐转变为货币为主；征收标准从人丁逐渐转向人丁、资产并重，再到最终以田亩为主；税收制度从早期的多种税种并存逐渐走向简化；税收方式从直接的人头税逐渐转变为间接的地税和财产税。 史料二　近代以来我国年平均关税税率的演变 年份 年平均 进口税率 年份 年平均 进口税率 1840年以前 16% 1922 3.61% 1842 5% 1924 4.25% 1850 3.2% 1926 4.34% 1870 3.6% 1929 8.5% 1904 4.06% 1930 10% 1906 4.46% 1931—1932年 15% 1908 3.77% 1933 20% 1910 3.4% 1934—1937年 25% 1920 3.96% 1937—1945年 8.43% (2)对近代以来关税税率的变化进行阶段划分，并对其演变进行历史阐释。 (3)基于历史经验并结合所学，你认为在面对全球化和技术革新的双重挑战时，中国未来的税制将如何发展？ [提示](2)1842—1926年，税率维持在5%及以下。鸦片战争后，清政府签订《南京条约》等条约，列强获得协定关税的特权；中国关税自主权丧失，方便了列强商品倾销，加剧了列强的掠夺，客观上推动了自给自足自然经济的解体。 1929—1937年，税率不断提高。1928年，国民政府发动了“改订新约运动”，在关税自主权上取得了进展，推动了进口关税税率的提高；改订新约增加了政府财政收入，对扶植和保护民族工业的发展起到了积极作用，但是仍不能完全自主的制定税率。 1937—1945年，税率下降。抗日战争时期，物资紧缺，为了保障物资供给，降低了关税税率，推动了抗日战争胜利的进程。 总之，中国近代进口关税税率的变化受时代发展的影响，对于中国经济发展产生了重要的影响。 (3)继续向国际化标准靠拢，同时保持自身特色，适时调整各项税率；应用电子政务和大数据提高税收管理效率，使得税务机关能更好地实现精准服务和监管；考虑到环境保护和可持续发展的要求，绿色税制也可能成为未来发展的一个重要方向。 中国历代税种演变的历史逻辑 (1)适应经济基础变革：从古代到近现代，税种演变紧密跟随经济基础的变化。古代农业社会时期，田赋等与土地相关的税种占据重要地位。唐宋时期商品经济发展，商税等税种逐渐兴起并成为重要财政来源。近现代工业和商业的发展，促使所得税、增值税等更适应复杂经济活动的税种出现并不断完善。 (2)政治与社会需求推动：古代王朝在不同时期调整赋税制度，(如 “一条鞭法”)一方面是为了解决土地兼并、财政困境等政治经济问题；另一方面也是为了缓和社会矛盾，稳定人口增长。近现代以来，从晚清为应对列强侵略和内部危机尝试新税种，再到新中国成立后根据不同发展阶段(如计划经济向市场经济转型)的政治经济目标进行大规模税制改革(如 1994 年税制改革适应市场经济体制建立需求)，都是例证。 (3)国际环境与理念借鉴：晚清以来，中国的税制演变受到国际环境的影响。列强的经济侵略使中国关税主权丧失，海关税制被外力扭曲。同时，近现代中国在税制建设过程中也不断借鉴国际先进理念和经验，增强了税收制度在全球经济竞争与合作中的适应性和合理性。 考点1：中国古代赋役制度的演变 1．(2024·重庆高考·2)北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年(605)又规定“除妇人及奴婢、部曲(依附民)之课”。这意味着(　　) A．均田制逐渐遭到破坏 B．北齐奴婢不再授田 C．承担赋役是授田前提 D．隋代废除定额租调 【名师点评】 试题 情境 本题以北魏、北齐、隋朝对均田制的规定构建社会情境 课标 内容 了解中国古代赋役制度的演变 关键 能力 获取和解读题干中均田制的变化并分析其与税收制度的关系 学科核 心素养 史料实证、时空观念、历史解释 核心 价值 通过考查赋役制度与土地制度的整合，引导以客观、全面、发展的眼光看待历史 正向 解析 材料中出现了三个时间点，阐述了均田制从北魏到隋的变化。根据材料关键词“北魏均田令……奴婢按编户民标准授田……”可知，北魏奴婢从事耕织的原因是成为国家赋税承担者。而北齐均田令规定奴婢不承担赋役不授田。隋承齐制，所以妇女、奴婢、部曲全部不再征发赋役，因为都不再授田 租庸调制的基础是国家向成年男子授田的均田制，但受田不足是较普遍的。唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。 【答案】C 考点2：关税 2．(2023·河北高考·7)晚清时期，常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图如下。(注：常关负责管理水路沿岸与主要内陆贸易，收入归中央；厘金局负责管理地方贸易，收入主要归地方。)这一变化过程表明(　　) A．清政府财政自主权逐步削弱 B．列强资本输出缓慢增加 C．税收机构重叠影响行政效率 D．地方财政收入日益减少 【名师点评】 试题 情境 本题以晚清时期常关、海关、厘金局三者业务范围变化设置问题情境 课标 内容 了解关税的产生及其在中国的实行 关键 能力 获取和解读题干中的常关、海关、厘金局三者的业务范围变化并分析变化背后的本质 学科 核心 素养 时空观念、历史解释 核心 价值 通过选取与中国近代国家、民族相关的历史素材，考查对国家和民族命运的关注与思考，培养社会责任感和使命感 正向 解析 晚清时期，随着列强侵略的加剧，中国的关税自主权逐渐丧失，海关管理权也长期把持在外国人手中，被列强控制的海关逐渐夺取常关、厘金局的业务，列强逐步控制清政府部分财政，清政府财政自主权逐渐削弱 鸦片战争后，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。 【答案】A 知识点 考点 真题情境 链接教材 中国古 代的赋 役制度 演变 (2024·江西高考·5)明朝赋税制度变化 白银货币化 (2024·北京高考·5)清朝赋役制度变化 摊丁入亩 影响 (2024·湖北高考·4)元朝优容江南经济 元朝赋税制度 (2023·天津高考·3)租庸调制和两税法 租庸调制和两税法的影响 (2024·广东高考·3)两税法对杂产种类及其价值规定不明，导致征税范围变化 两税法 关税与 个人所 得税的 演变 关税变化 (2022·北京高考·19)晚清财政收入结构的变化 税收制度 近代税收制度的影响 (2023·辽宁高考·19)近代中国会计师行业兴起及发展的原因及影响 关税与田赋 题组1　中国古代的赋役制度 1．(2024·广东高考)两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法(　　) A．存在一定的制度缺陷 B．强化对农民的人身控制 C．赋予地方官员加征权 D．解决了政府的财政困难 解析：选A。据材料可知，两税法对杂产种类及其价值没有明确规定，导致湖州刺史能够自立条制，将田地、奴婢，甚至竹、树、鹅、鸭等也纳入征税范围，这反映了两税法存在一定的缺陷，使得地方官员有机会滥用职权，故选A项；两税法以户等和田亩作为征税标准，有利于减轻国家对农民的人身控制，排除B项；材料中提到的湖州刺史乱收税，被朝廷处罚，表明地方官员并未被赋予加征权，排除C项；题目并没有涉及两税法是否解决了政府的财政困难，排除D项。 2．(2024·北京高考)乾隆元年所纂《山东通志·田赋志》：“任之土者谓之赋，任之力者谓之役。今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩，是无所谓役也。故以‘田赋’总之。”对上述材料理解正确的是(　　) ①地丁合并征收 ②丁银数额固定 ③百姓赋役免除 ④人身束缚加强 A．①② B．③④ C．①④ D．②③ 解析：选A。材料中 “原额之丁又编入地亩”“以‘田赋’总之”，体现了地丁银制(摊丁入亩)，实现地丁合并征收，①正确；依据 “今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩” 及地丁银制史实，该制度把康熙五十年丁银数作为丁银总数编入田亩，此后 “滋生人丁，永不加赋”，丁银数额固定，②正确；从 “任之土者谓之赋，任之力者谓之役” 可知，百姓负担有赋和役。地丁银制下百姓免役，但有土地者田赋未免，所以百姓赋役免除不符合史实与题意，③错误；摊丁入亩促使国家对农民的人身控制进一步减弱，④错误。 题组2　关税与个人所得税的演变 3．1928年，上海《民国日报》刊文指出：“日方受中美新约打击，日使馆方面极感处境恶劣，并因英将继美而对华示同一态度……日本有陷于孤立之虞。”材料可用以说明(　　) A．济南惨案的发生使日本陷于孤立 B．帝国主义列强对中国的争夺日趋激烈 C．英美在反对日本侵略中国上达成一致 D．《中美关税条约》签订推动日本妥协 解析：选D。1928年，南京国民政府与美国签订了《中美关税条约》，符合材料“1928年……日方受中美新约打击”，故选D项；济南惨案时中美并未签订条约，与“日方受中美新约打击”无关，排除A项；南京国民政府在关税自主权上取得进展，美国放弃了一些既得利益，这并不能说明列强在“争夺”中国，排除B项；中美签订关税条约，不能说明美国就此反对日本侵略中国，也不能说明英美达成一致，排除C项。 4．个人所得税是为调节收入差距而对高收入者征收的税种。从2005年开始，我国个人所得税起征点经过多次调整，已经从1 600元提至5 000元。我国个税起征点的变化反映了(　　) A．征税范围不断扩大 B．个税总额不断增加 C．国民收入不断提高 D．贫富差距不断拉大 解析：选C。我国个人所得税起征点经过多次调整，已经从1 600元提至5 000元，说明我国国民收入总体上都在不断提高，所以才会提高起征点，故选C项；无论如何提高个税起征点，征税范围都是当时的“高收入者”，所以起征点的变化不会使得征税范围扩大，排除A项；在起征点提高的情况下，个税总额是否增加受到多种因素的共同影响，排除B项；题干并未将高收入群体与低收入群体进行比较，不能说明贫富差距不断拉大，排除D项。 1.赋税政策与国家经济、社会状况紧密相关，赋税政策的调整对经济和社会稳定有着深远影响。 2．两税法改变了自战国以来以人丁为主的征税标准，转向以财产和土地为主，适应了当时社会经济结构变化，尤其是土地兼并现象加剧后的税收公平需求。 3．一条鞭法，把田赋、徭役、杂征合并为征收银两，计亩征银。促进了商品经济发展，使赋税征收更加简便和货币化。 4．摊丁入亩，将丁银摊入田赋征收，取消人头税。有利于人口增长和社会稳定，减轻了农民的人身依附关系，标志着封建赋税制度向更加合理的方向发展。 5．关税是国家主权的重要体现，是国家调节进出口贸易和国际经济交往的重要经济杠杆。 6．1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立 学科网（北京）股份有限公司 $