《企业财务会计》课题12 委托加工物资核算 45分钟专题训练（解析版+原卷版）

山东省春季高考考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 项目五：存货 课题十二 委托加工物资核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%，适用的消费税税率为10%。该企业委托某增值税一般纳税企业加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为200万元，支付的增值税为26万元。该批原料已加工完成并验收成本为(　　) A．444.44万元 B．200万元 C．400万元 D．426万元 2. 企业委托外单位加工完成的商品验收入库后，应将其成本从（ ）科目转入“库存商品”科目。 A. 委托加工物资 B. 生产成本 C. 在途物资 D. 发出商品 3. “委托加工物资”账户核算的应为其（ ） A．材料成本 B．加工费用 C．计划成本 D．实际成本 4. 若委托加工物资收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入其成本的是(　　) A．材料成本　 B．支付给受托方的加工费 C．支付的增值税（一般纳税人企业）　　 D．受托方代收代缴的消费税 5. 瑞翔公司为增值税一般纳税人，委托甲公司加工一批应交消费税的商品（非金银首饰），以银行存款支付加工费300万元、增值税39万元、消费税30万元，该加工商品收回后将用于连续生产应税消费品，甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　) A．借：委托加工物资　369 贷：银行存款 369 B．借：委托加工物资330 应交税费 39 贷：银行存款 369 C．借：委托加工物资 300 应交税费—应交增值税（进项税额）39 —应交消费税 30 贷：银行存款 369 D．借：委托加工物资369 贷：银行存款 300 应交税费 69 6. 委托加工的应税消费品收回后直接对外出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　) A．银行存款　 B．委托加工物资 C．税金及附加　 D．应交税费—应交消费税 7. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为13%，适用的消费税税率为10%，该企业委托其他单位加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)。该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，发出材料的成本为40000元，支付的不含税的加工费为9100元，支付的增值税为1183元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为(　　) A．49100元　 B．40000元　 C．50283元　 D．54555.56元 8. 委托加工物资的实际成本不包括(　　) A．发出材料的实际成本 B．支付的运杂费 C．支付的加工费 D．一般纳税企业缴纳的增值税 9. 对于需要交纳消费税的委托加工物资，其消费税组成计税价格的计算公式是（　　）。 A. （材料成本 + 加工费）÷ （1 + 消费税税率） B. （材料成本 + 加工费）÷ （1 - 消费税税率） C. （材料成本 + 加工费）× （1 + 消费税税率） D. （材料成本 + 加工费+运杂费）÷ （1 - 消费税税率） 10. 委托加工物资收回后直接用于出售的应税消费品，对于受托方代收的消费税，受托方应贷记(　　) A．委托加工物资 B．应交税费—应交消费税 C．税金及附加 D．其他业务成本 11. 甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，消费税税率10%，甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品（非金银首饰）。已知原材料的计划成本为2000元，材料成本差异率为2%，支付往返运费共700元(不考虑增值税)，支付加工费1000元，增值税130元，委托加工物资的成本为(　　) A．2040元 B．2740元 C．3740元 D．3650元 12. 甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，消费税税率10%，甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品（非金银首饰）。已知该批原料的计划成本为 2 000 元，材料成本差异率为 1%，支付往返运费共 500 元（不考虑增值税），支付加工费 1 000 元，增值税税额 130 元，委托加工物资的实际成本为（ ）。 A. 2020 B. 2480 C.3855.56 D. 3355.56 13. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于直接出售，发出原材料实际成本为 720 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税税额为 13 万元，代交的消费税额为 80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）。 A. 720 万元 B. 820 万元 C. 900 万元 D. 813 万元 14. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于连续生产，发出原材料实际成本为 720 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税税额为 13 万元，代交的消费税额为 80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）。 A. 720 万元 B. 820 万元 C. 900 万元 D. 813 万元 15. “委托加工物资”账户属于（　　）类账户。 A. 成本 B. 资产 C. 损益 D. 共同 16. 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品（非金银首饰），发出原材料的实际成本为 210 万元，支付加工费 10 万元，增值税 1.3 万元以及消费税 30 万元。不考虑其他因素，甲公司收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 A. 220 B. 250 C. 221.3 D. 251.3 17. 甲公司委托乙公司将 A 材料加工成用于直接对外销售的应税消费品 B 材料，消费税为 7500 元，发出 A 材料的实际成本为 968500 元，支付加工费 150000 元，往返运费 4800 元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为 13%。B 材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ）元。 A. 1123300 B. 1130800 C. 1118500 D. 1115800 18. 委托加工物资一般要经过的三个过程不包括（ ）。 A. 发出 B. 加工 C. 入库 D. 出售 19. 某企业委托加工 A 产品，发出材料的计划成本为 10000 元，材料成本差异为节约差异 2000 元。则发出委托加工物资实际成本为（ ）。 A. 10000 B. 12000 C. 8000 D. 1000 20. 下列各项中，不属于委托加工物资的是（　　）。 A. 企业提供原材料，委托其他企业加工的物资 B. 企业提供原料及主要材料，委托其他企业加工的物资 C. 企业提供燃料，委托其他企业加工的物资 D. 企业向其他企业购买材料并直接委托其加工的物资 21. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的消费税税率为5%。甲企业发出材料一批，实际成本为70000元；按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用9800元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税；计算甲企业应支付的消费税为（　　）。 A. 8866.67 B. 4267.05 C.4200 D. 1000 22. 企业委托加工物资发生的下列支出中，应计入“税金及附加”的是（　　）。 A. 受托方代收代缴的消费税（收回后用于销售） B. 支付加工费的增值税 C. 委托方自行缴纳的车辆购置税 D. 受托方代收代缴的消费税（收回后用于连续生产），在最终产品销售环节体现 23. 下列关于委托加工物资的表述中，不正确的是（　　）。 A. 采用计划成本核算时，发出物资时应结转材料成本差异 B. 采用实际成本核算时，发出物资的成本可按加权平均法等确定 C. 委托加工物资完工入库时，应按其实际成本结转到“库存商品”或“原材料”等科目 D. 委托加工物资的实际成本必然小于其发出材料的成本 24. 甲公司发出原材料一批，计划成本为10000元，材料成本差异率为-2%（节约差），委托乙公司加工成A产品。支付加工费4500元（不含税），并取得增值税专用发票。甲公司发出材料时，正确的会计分录是（　　）。 A. 借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000 B. 借：委托加工物资 9800 材料成本差异 200 贷：原材料 10000 C. 借：委托加工物资 10000 贷：原材料 9800 材料成本差异 200 D. 借：委托加工物资 9800 贷：原材料 9800 25. 某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款为20000元，加工费用为5000元，由受托方代收代缴的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，加工费用等已支付。假定该企业材料采用实际成本核算。收回委托加工材料后用于连续生产应税消费品。该批委托加工材料收回后的入账价值为（　　）元。 A. 25500 B. 25000 C. 20000 D. 20500 26. 某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款为20000元，加工费用为5000元，由受托方代收代缴的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，加工费用等已支付。假定该企业材料采用实际成本核算。收回委托加工材料后用于直接出售，则该批委托加工材料收回后的入账价值为（　　）元。 A. 25500 B. 25000 C. 20000 D. 20500 27. 在计划成本法下，企业收回委托加工物资时，应按（　　）借记“原材料”科目。 A. 发出材料的实际成本 B. 发出材料的计划成本 C. 收回委托加工物资的实际成本 D. 收回委托加工物资的计划成本 28. 在计划成本法下，委托加工物资完工入库时，实际成本与计划成本的差额应计入（　　）。 A. 材料成本差异 B. 产品成本差异 C. 委托加工物资 D. 主营业务成本 29. 下列税费中，在委托加工环节可能需要支付并影响委托加工物资成本的是（　　）。 A. 收回后用于连续生产方式下，受托方代收代缴的消费税 B. 受托方收取的加工费对应的增值税 C. 收回后用于直接销售方式下，受托方代收代缴的消费税 D. 委托方支付的运输费对应的增值税 30. 某企业为增值税一般纳税人，发出A材料（实际成本）50000元，委托乙企业加工成B产品。支付加工费20000元，增值税2600元，支付运费1500元，增值税135元。受托方无同类消费品销售价格，消费税税率为10%。收回后用于连续生产应税消费品。该批B产品的入账价值为（　　）元。 A. 71500 B. 74235 C. 70000 D. 71635 二、业务题（本大题共2小题，每题20分，共40分） 1. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%； (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税； (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)； (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。 要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税； (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录。(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏) 2. 甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，消费税税率10%，甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品，甲企业的材料采用计划成本核算，委托加工业务的有关资料如下： （1）甲企业发出材料，该批材料的计划成本为90000元，材料成本差异率为1%； （2）甲企业以银行存款支付加工费5000元，增值税650元，消费税10655元； （3）甲企业以库存现金支付运费300元，增值税税率9%。 （4）甲企业收回加工物资并验收入库，该材料计划成本为95000元。 要求（1）计算委托加工物资的实际成本 （2）编制甲企业的有关会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏) 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东省春季高考考试《企业财务会计》45分钟专题训练专辑，共42份试卷。试卷命题与高考紧密相关，精选具有代表性和典型性的高考常考题。旨在帮助学生系统地复习和巩固财经类理论知识，熟悉高考题型和命题规律，提高解题能力和应试技巧，为高考取得优异成绩打下坚实的基础，本训练卷适用于即将参加财税类高考的学生。与本专辑配套的还有山东省春季高考考试《会计基础》、《税收基础》、《纳税实务》《经济法》、《金融基础》45分钟专题训练专辑，欢迎同学和老师们下载使用。 《企业财务会计》 项目五：存货 课题十二 委托加工物资核算 时间：45分钟 总分：100分 班级___________ 姓名__________ 学号__________ 成绩________ 一、单选题（本大题共30小题，每题2分，共60分） 1. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%，适用的消费税税率为10%。该企业委托某增值税一般纳税企业加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为200万元，支付的不含增值税的加工费为200万元，支付的增值税为26万元。该批原料已加工完成并验收成本为(　　) A．444.44万元 B．200万元 C．400万元 D．426万元 【答案】C 【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，那么委托加工环节的消费税不计入成本，而是计入“应交税费—应交消费税”的借方。所以成本=发出材料成本+加工费=200+200=400万元。故答案为 C。 2. 企业委托外单位加工完成的商品验收入库后，应将其成本从（ ）科目转入“库存商品”科目。 A. 委托加工物资 B. 生产成本 C. 在途物资 D. 发出商品 【答案】A 【解析】委托加工完成的商品，其成本从“委托加工物资”科目转入“库存商品”科目。故答案为 A。 3. “委托加工物资”账户核算的应为其（ ） A．材料成本 B．加工费用 C．计划成本 D．实际成本 【答案】D 【解析】“委托加工物资”账户核算的是实际成本，包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费等。故答案为 D。 4. 若委托加工物资收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入其成本的是(　　) A．材料成本　 B．支付给受托方的加工费 C．支付的增值税（一般纳税人企业）　 D．受托方代收代缴的消费税 【答案】C 【解析】一般纳税人企业支付的增值税（进项税额）可以抵扣，不计入成本。而材料成本、加工费和受托方代收代缴的消费税（收回后直接对外销售）应计入成本。故答案为 C。 5. 瑞翔公司为增值税一般纳税人，委托甲公司加工一批应交消费税的商品（非金银首饰），以银行存款支付加工费300万元、增值税39万元、消费税30万元，该加工商品收回后将用于连续生产应税消费品，甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　) A．借：委托加工物资　369 贷：银行存款 369 B．借：委托加工物资330 应交税费 39 贷：银行存款 369 C．借：委托加工物资 300 应交税费—应交增值税（进项税额）39 —应交消费税 30 贷：银行存款 369 D．借：委托加工物资369 贷：银行存款 300 应交税费 69 【答案】C 【解析】收回后用于连续生产应税消费品，所以消费税不计入委托加工物资成本，而是计入“应交税费—应交消费税”的借方。加工费300万元计入委托加工物资，增值税39万元作为进项税额，消费税30万元计入应交消费税借方。所以分录为： 借：委托加工物资 300 应交税费—应交增值税（进项税额）39 —应交消费税 30 贷：银行存款 369 故答案为 C。 6. 委托加工的应税消费品收回后直接对外出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是(　　) A．银行存款　 B．委托加工物资 C．税金及附加　 D．应交税费—应交消费税 【答案】B 【解析】委托加工的应税消费品收回后直接对外出售的，由受托方代扣代缴的消费税应计入委托加工物资成本，所以借记“委托加工物资”。故答案为 B。 7. 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为13%，适用的消费税税率为10%，该企业委托其他单位加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)。该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，发出材料的成本为40000元，支付的不含税的加工费为9100元，支付的增值税为1183元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为(　　) A．49100元　 B．40000元　 C．50283元　 D．54555.56元 【答案】A 【解析】收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入成本。成本=发出材料成本+加工费=40000+9100=49100元。故答案为 A。 8. 委托加工物资的实际成本不包括(　　) A．发出材料的实际成本 B．支付的运杂费 C．支付的加工费 D．一般纳税企业缴纳的增值税 【答案】D 【解析】一般纳税企业缴纳的增值税（进项税额）可以抵扣，不计入委托加工物资成本。故答案为 D。 9. 对于需要交纳消费税的委托加工物资，其消费税组成计税价格的计算公式是（　　）。 A. （材料成本 + 加工费）÷ （1 + 消费税税率） B. （材料成本 + 加工费）÷ （1 - 消费税税率） C. （材料成本 + 加工费）× （1 + 消费税税率） D. （材料成本 + 加工费+运杂费）÷ （1 - 消费税税率） 【答案】B 【解析】消费税组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）故答案为 B。 10. 委托加工物资收回后直接用于出售的应税消费品，对于受托方代收的消费税，受托方应贷记(　　) A．委托加工物资 B．应交税费—应交消费税 C．税金及附加 D．其他业务成本 【答案】B 【解析】受托方代收代缴消费税时，应贷记“应交税费—应交消费税”，待其上缴时，再借记“应交税费—应交消费税”，贷记“银行存款”等。故答案为 B。 11. 甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，消费税税率10%，甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品（非金银首饰）。已知原材料的计划成本为2000元，材料成本差异率为2%，支付往返运费共700元(不考虑增值税)，支付加工费1000元，增值税130元，委托加工物资的成本为(　　) A．2040元 B．2740元 C．3740元 D．3650元 【答案】C 【解析】因为收回的委托加工物资用于连续生产，所以消费税不计入成本。故委托加工物资的成本=原材料实际成本+加工费+运费=2000*(1+2%)=2040+1000+700=3740元。故答案为 C。 12. 甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，消费税税率10%，甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品（非金银首饰）。已知该批原料的计划成本为 2 000 元，材料成本差异率为 1%，支付往返运费共 500 元（不考虑增值税），支付加工费 1 000 元，增值税税额 130 元，委托加工物资的实际成本为（ ）。 A. 2020 B. 2480 C.3855.56 D. 3355.56 【答案】C 【解析】用于直接销售，消费税计入成本。材料实际成本=2000×(1+1%)=2020元；消费税=组成计税价格×消费税税率=(2020+1000)÷(1-10%)×10%=335.56元；实际成本=2020+1000+500+335.56=3855.56元。故答案为 C。 13. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于直接出售，发出原材料实际成本为 720 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税税额为 13 万元，代交的消费税额为 80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）。 A. 720 万元 B. 820 万元 C. 900 万元 D. 813 万元 【答案】C 【解析】收回后直接出售，消费税计入成本。成本=720+100+80=900万元。故答案为 C。 14. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批应税消费品（非金银首饰），该批委托加工物资收回后用于连续生产，发出原材料实际成本为 720 万元，支付的不含增值税的加工费为 100 万元，增值税税额为 13 万元，代交的消费税额为 80 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）。 A. 720 万元 B. 820 万元 C. 900 万元 D. 813 万元 【答案】B 【解析】收回后用于连续生产，消费税不计入成本。成本=720+100=820万元。故答案为 B。 15. “委托加工物资”账户属于（　　）类账户。 A. 成本 B. 资产 C. 损益 D. 共同 【答案】B 【解析】"委托加工物资"账户属于资产类账户。故答案为 B。 16. 甲公司为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批用于连续生产应税消费品的半成品（非金银首饰），发出原材料的实际成本为 210 万元，支付加工费 10 万元，增值税 1.3 万元以及消费税 30 万元。不考虑其他因素，甲公司收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。 A. 220 B. 250 C. 221.3 D. 251.3 【答案】A 【解析】收回后用于连续生产，消费税不计入成本。入账价值=210+10=220万元。故答案为 A。 17. 甲公司委托乙公司将 A 材料加工成用于直接对外销售的应税消费品 B 材料，消费税为 7500 元，发出 A 材料的实际成本为 968500 元，支付加工费 150000 元，往返运费 4800 元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为 13%。B 材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ）元。 A. 1123300 B. 1130800 C. 1118500 D. 1115800 【答案】B 【解析】收回后直接出售，消费税计入成本。实际成本=968500+150000+4800+7500=1123300+7500=1130800元。故答案为 B。 18. 委托加工物资一般要经过的三个过程不包括（ ）。 A. 发出 B. 加工 C. 入库 D. 出售 【答案】D 【解析】委托加工物资一般经过发出、加工、入库三个过程，出售不属于委托加工过程。故答案为 D。 19. 某企业委托加工 A 产品，发出材料的计划成本为 10000 元，材料成本差异为节约差异 2000 元。则发出委托加工物资实际成本为（ ）。 A. 10000 B. 12000 C. 8000 D. 1000 【答案】C 【解析】发出委托加工物资实际成本=10000-2000=8000元。故答案为 C。 20. 下列各项中，不属于委托加工物资的是（　　）。 A. 企业提供原材料，委托其他企业加工的物资 B. 企业提供原料及主要材料，委托其他企业加工的物资 C. 企业提供燃料，委托其他企业加工的物资 D. 企业向其他企业购买材料并直接委托其加工的物资 【答案】D 【解析】委托加工物资是指企业提供原材料，委托其他企业加工的物资。如果企业向其他企业购买材料并直接委托其加工，那么不属于委托加工物资。故答案为 D。 21. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的消费税税率为5%。甲企业发出材料一批，实际成本为70000元；按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用9800元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税；计算甲企业应支付的消费税为（　　）。 A. 8866.67 B. 4267.05 C.4200 D. 1000 【答案】C 【解析】组成计税价格=(70000+9800)÷(1-5%)=84000元；应支付消费税=84000×5%=4200元。故答案为 C。 22. 企业委托加工物资发生的下列支出中，应计入“税金及附加”的是（　　）。 A. 受托方代收代缴的消费税（收回后用于销售） B. 支付加工费的增值税 C. 委托方自行缴纳的车辆购置税 D. 受托方代收代缴的消费税（收回后用于连续生产），在最终产品销售环节体现 【答案】D 【解析】受托方代收代缴的消费税，如果收回后用于连续生产，在最终产品销售环节体现，一般销售环节，借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税”。而选项A，收回后用于销售，则计入委托加工物资成本。选项B，支付加工费的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”。选项C，车辆购置税计入资产成本。故答案为 D。 23. 下列关于委托加工物资的表述中，不正确的是（　　）。 A. 采用计划成本核算时，发出物资时应结转材料成本差异 B. 采用实际成本核算时，发出物资的成本可按加权平均法等确定 C. 委托加工物资完工入库时，应按其实际成本结转到“库存商品”或“原材料”等科目 D. 委托加工物资的实际成本必然小于其发出材料的成本 【答案】D 【解析】委托加工物资的实际成本可能大于发出材料的成本，因为要加上加工费等相关费用。故答案为 D。 24. 甲公司发出原材料一批，计划成本为10000元，材料成本差异率为-2%（节约差），委托乙公司加工成A产品。支付加工费4500元（不含税），并取得增值税专用发票。甲公司发出材料时，正确的会计分录是（　　）。 A. 借：委托加工物资 10000 贷：原材料 10000 B. 借：委托加工物资 9800 材料成本差异 200 贷：原材料 10000 C. 借：委托加工物资 10000 贷：原材料 9800 材料成本差异 200 D. 借：委托加工物资 9800 贷：原材料 9800 【答案】B 【解析】发出材料时，按实际成本转入委托加工物资，发出材料的节约差异在借方。故答案为 B。 25. 某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款为20000元，加工费用为5000元，由受托方代收代缴的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，加工费用等已支付。假定该企业材料采用实际成本核算。收回委托加工材料后用于连续生产应税消费品。该批委托加工材料收回后的入账价值为（　　）元。 A. 25500 B. 25000 C. 20000 D. 20500 【答案】B 【解析】收回后用于连续生产，消费税不计入成本。入账价值=20000+5000=25000元。故答案为 B。 26. 某企业委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款为20000元，加工费用为5000元，由受托方代收代缴的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，加工费用等已支付。假定该企业材料采用实际成本核算。收回委托加工材料后用于直接出售，则该批委托加工材料收回后的入账价值为（　　）元。 A. 25500 B. 25000 C. 20000 D. 20500 【答案】A 【解析】收回后直接出售，消费税计入成本。入账价值=20000+5000+500=25500元。故答案为 A。 27. 在计划成本法下，企业收回委托加工物资时，应按（　　）借记“原材料”科目。 A. 发出材料的实际成本 B. 发出材料的计划成本 C. 收回委托加工物资的实际成本 D. 收回委托加工物资的计划成本 【答案】D 【解析】在计划成本法下，收回委托加工物资时，按计划成本借记"原材料"科目。“委托加工物资”的入账价值为实际成本。故答案为 D。 28. 在计划成本法下，委托加工物资完工入库时，实际成本与计划成本的差额应计入（　　）。 A. 材料成本差异 B. 产品成本差异 C. 委托加工物资 D. 主营业务成本 【答案】A 【解析】实际成本与计划成本的差额应计入"材料成本差异"。故答案为 A。 29. 下列税费中，在委托加工环节可能需要支付并影响委托加工物资成本的是（　　）。 A. 收回后用于连续生产方式下，受托方代收代缴的消费税 B. 受托方收取的加工费对应的增值税 C. 收回后用于直接销售方式下，受托方代收代缴的消费税 D. 委托方支付的运输费对应的增值税 【答案】C 【解析】收回后用于直接销售，受托方代收代缴的消费税计入成本。而连续生产情况下不计入成本；增值税一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣，不计入成本；运输费的增值税可以抵扣，不计入成本。故答案为 C。 30. 某企业为增值税一般纳税人，发出A材料（实际成本）50000元，委托乙企业加工成B产品。支付加工费20000元，增值税2600元，支付运费1500元，增值税135元。受托方无同类消费品销售价格，消费税税率为10%。收回后用于连续生产应税消费品。该批B产品的入账价值为（　　）元。 A. 71500 B. 74235 C. 70000 D. 71635 【答案】A 【解析】收回后用于连续生产，消费税不计入成本。入账价值=50000+20000+1500=71500元。故答案为 A。 二、业务题（本大题共2小题，每题20分，共40分） 1. 甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%； (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税； (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)； (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。 要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税； (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录。(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏) 【答案】 (1)应支付的增值税税额＝4 600×13%＝598(元) 应支付的消费税税额＝(70 000＋70 000×2%＋4 600)÷(1－5%)×5%＝4 000(元) (2)有关会计分录如下： ①借：委托加工物资71 400 贷：原材料 70 000 材料成本差异 1 400 ②借：委托加工物资 4 600 应交税费—应交增值税(进项税额)598 —应交消费税 4 000 贷：银行存款 9 198 ③借：委托加工物资600 贷：银行存款 600 ④借：原材料80 000 贷：委托加工物资76 600 材料成本差异3 400 2. 甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率13%，消费税税率10%，甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品，甲企业的材料采用计划成本核算，委托加工业务的有关资料如下： （1）甲企业发出材料，该批材料的计划成本为90000元，材料成本差异率为1%； （2）甲企业以银行存款支付加工费5000元，增值税650元，消费税10655元； （3）甲企业以库存现金支付运费300元，增值税税率9%。 （4）甲企业收回加工物资并验收入库，该材料计划成本为95000元。 要求（1）计算委托加工物资的实际成本 （2）编制甲企业的有关会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏) 【答案】 （1）实际成本=90000*（1+1%）+5000+10655+300=106855（元） （2）①借：委托加工物资 90900 贷：原材料 90000 材料成本差异 900 ②支付加工费 借：委托加工物资 5000 应交税费——应交增值税(进项税额) 650 贷：银行存款 5650 ③支付消费税 借：委托加工物资 10655 贷：银行存款 10655 或者 借：委托加工物资 15655 应交税费——应交增值税(进项税额) 650 贷：银行存款 16305 ④支付运费 借：委托加工物资 300 应交税费——应交增值税(进项税额) 27 贷：库存现金 327 (5)收回 借：库存商品 95000 材料成本差异 11855 贷：委托加工物资 106855 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $