项目二 任务三 其他货币资金（课件）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

《企业财务会计》 （高教版河南版第三版） 项目二 货币资产及交易性金融资产 任务三 其他货币资金 同步精品课堂 目录 学习目标 新课导入 讲授新课 综合活动 习题巩固 课堂回顾与小结 作业布置 学习目标 知识目标 本节课需要掌握的知识要点 01 银行汇票的核算 02 银行本票的核算 03 外埠存款核算 04 理解各类其他货币资金的核算流程 新课导入 情境导入 “一笔‘特殊’的存款” 讲述案例——某企业采购员到上海采购原材料，财务部门并未直接转账，而是先向上海某银行汇入一笔专款，设立专门账户用于支付。提问：“这笔专款为什么不直接用银行存款支付？它属于哪类资金？” 同学们，让我们一起走进其他货币资金的世界，探寻答案。 新知讲授 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 知识点1、银行汇票存款 定义：企业办理银行汇票，需将款项交存银行，并填制银行汇票申请书。对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回；未用的银行汇票存款也应及时办理退款。 关键词：逾期需转回，未用需退款 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 办理银行汇票案例 申请办理银行汇票，将款项40000元交存银行。取得银行汇票后，根据银行盖章退回的“银行汇票申请书”存根编制会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票存款 40000 贷：银行存款 40000 。 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 银行汇票支付案例 收到收款单位发票等账单，采购原材料34000元，增值税税额4420元，价款共计38420元，材料已验收入库。 借：原材料 34000 应交税费——应交增值税(进项税额) 4420 贷：其他货币资金——银行汇票存款 38420 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 银行汇票转回案例 收到多余款项退回通知，将余款1580元收妥入账。 借：银行存款 1580 贷：其他货币资金——银行汇票存款 1580 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 知识点2. 银行本票存款 定义：企业办理银行本票，需将款项交存银行。本票结算实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。逾期尚未办理结算的银行本票应及时转回，其账务处理与银行汇票存款基本相同。 关键词：逾期及时转回 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 知识点3、外埠存款 定义：企业在外地开立临时存款户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般采用半封闭式管理，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。 关键词：只收不付、付完清户 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 提问：“外埠存款与银行汇票存款都用于异地采购，区别是什么？ 类型 适用场景 资金形式 余款处理 外埠存款 异地临时采购 专户存款 需主动转回 银行汇票存款 异地结算 票据 银行自动退回 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 知识点4、银行卡存款 定义：银行卡存款包括办理银行卡存款、用银行卡支付有关费用、收取银行卡存款利息收入等。 案例：将银行存款50000元存入信用卡。 借：其他货币资金——信用卡存款 50000 贷：银行存款 50000 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 知识点5、存出投资款 企业对于存出投资款的核算，主要包括资金划出和使用两部分。 某企业根据发生的交易性金融资产业务，编制会计分录如下： 将银行存款600000元划入某证券公司的证券账户，准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款 600000 贷：银行存款 600000 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 知识点6、非银行支付业务的核算 企业通过微信、支付宝等非银行支付机构办理支付业务应通过“其他货币资金”账户核算。还可在“其他货币资金”下设置微信和支付宝明细科目核算。 具体账务处理是： (1)微信或支付宝转账购买办公用品时： 借：管理费用——办公费 贷：其他货币资金——微信或支付宝 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 (2)微信或支付宝收到销售款时： 借：其他货币资金——微信或支付宝 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3) 微信、支付宝提现时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——微信或支付宝 综合活动 分组编制分录 判断以下几项业务是否属于其他货币资金，并说明理由及分录： ① 企业用转账支票支付本地货款10000元。 ② 企业为到北京长期采购，在当地银行开立专户，存入30000元。 ③ 企业用银行本票支付办公用品费5000元。 分组编制分录 ①不属于（用银行存款），分录： 借：管理费用 10000 贷：银行存款 10000 分组编制分录 ② 属于（外埠存款），分录： 借：其他货币资金——外埠存款 30000 贷： 银行存款 30000 分组编制分录 ③属于（银行本票存款），分录： 借：管理费用 5000 贷：其他货币资金——银行本票 5000 习题巩固 习题巩固 1.下列各项中，不属于其他货币资金核算范围的是（ ） A. 银行汇票存款 B. 银行存款 C. 外埠存款 D. 信用证保证金存款 答案：B 解析：银行存款通过“银行存款”科目核算，其他货币资金包括银行汇票存款、外埠存款等，故选B。 习题巩固 2.企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项，应借记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 其他货币资金——银行汇票 C. 应付票据 D. 应收票据 答案：B 解析：取得银行汇票时，存入的款项属于其他货币资金，借记“其他货币资金——银行汇票”，故选B。 习题巩固 3.企业用银行本票支付采购货款，应贷记的科目是（ ） A. 银行存款 B. 其他货币资金——银行本票 C. 应付账款 D. 库存现金 答案：B 解析：银行本票存款属于其他货币资金，支付时贷记“其他货币资金——银行本票”，故选B。 习题巩固 4.企业到外地进行临时采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项，应通过（ ）核算。 A. 银行存款 B. 其他货币资金——外埠存款 C. 应收账款 D. 应付账款 答案：B 解析：汇往外地采购专户的款项属于外埠存款，计入“其他货币资金——外埠存款”，故选B。 习题巩固 5.下列各项中，属于“其他货币资金”科目下明细科目的是（ ） A. 库存现金 B. 银行存款 C. 信用卡存款 D. 应收账款 答案：C 解析：信用卡存款属于其他货币资金的明细科目，其他选项均不属于，故选C。 习题巩固 6.企业为开具信用证而存入银行的保证金，应通过（ ）核算。 A. 银行存款 B. 其他货币资金——信用证保证金 C. 应付票据 D. 其他应付款 答案：B 解析：信用证保证金存款属于其他货币资金，借记“其他货币资金——信用证保证金”，故选B。 习题巩固 7.企业将外埠存款余额转回本地银行时，应贷记的科目是（ ） A. 其他货币资金——外埠存款 B. 银行存款 C. 库存现金 D. 应收账款 答案：A 解析：外埠存款转回时，其他货币资金减少，贷记“其他货币资金——外埠存款”，借记“银行存款”，故选A。 课堂小结与回顾 课堂小结 总结核心要点并强化记忆 总结口诀： “其他货币有特点，专户专用是关键； 外埠汇票异地用，信用卡里藏零钱； 投资款项划证券，用完转回银行边； 明细科目要记准，核算规范保安全。” 课堂回顾 用问题引导回顾： “外埠存款的余款如何处理？”（转回银行存款） “购买股票的资金应计入哪个明细科目？”（其他货币资金——存出投资款） “其他货币资金与银行存款的核心区别是什么？”（是否有特定用途和专户管理） 作业布置 说明作业的类型和要求 实操题 某企业申请银行本票20000元支付货款，实际使用18000元，余款2000元退回。编制全过程分录。 1 对比“银行汇票存款”与“银行本票存款”的核算异同（提示：从适用地域、有效期、余款处理角度）。 2 谢谢观看 $