项目二 任务三 其他货币资金（教案）-《企业财务会计》（高教版河南版第三版）同步精品课堂

《企业财务会计》（高教版河南版第三版）教案 项目二 货币资产及交易性金融资产 任务三 其他货币资金 课 题 其他货币资金 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 40分钟 授课教师 教材分析 本节选自职高《企业财务会计》“货币资金”章节，是继“库存现金”“银行存款”之后的延伸内容。其他货币资金作为企业货币资金的特殊形式，因其“特定用途”和“专户管理”的特点，在企业异地结算、专项支付等业务中应用广泛。教材以“类型认知—核算流程—实务应用”为逻辑，涵盖外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等主要类型，详细阐述了各类资金的开立、使用及余额转回的会计处理。本节是对货币资金核算体系的完善，既呼应了前序银行存款结算方式的知识（如银行汇票、本票），也为后续交易性金融资产、采购业务核算奠定基础。教材强调“专款专用”的核算原则，贴合职高学生对具体业务流程的掌握需求。 学情分析 授课对象为职高会计专业学生，特点如下： 1. 知识基础：已掌握库存现金、银行存款的核算，对“银行汇票”“转账支票”等结算方式有初步认知，但对“其他货币资金”的特殊性（如专户管理、特定用途）理解模糊。 2. 学习能力：对具象化的业务流程和案例兴趣浓厚，抽象思维较弱，易混淆“其他货币资金”与“银行存款”的核算范围（如误将银行汇票存款计入银行存款）。 3. 潜在困难：难以区分各类其他货币资金的适用场景（如外埠存款与银行汇票的区别）；对“其他货币资金”的明细科目设置及转账逻辑（如余款转回）掌握不扎实。 学习目标 · 知识目标 1、掌握其他货币资金的主要类型（外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款等）及适用场景。 2、理解各类其他货币资金的核算流程（开立—使用—转回），能编制相关会计分录。 3、区分其他货币资金与银行存款的核算边界，明确“专户专用”的核心特征。 · 能力目标 1、能根据业务场景判断其他货币资金的类型（如异地临时采购对应外埠存款）。 2、通过模拟业务，独立完成其他货币资金的开立、支付及余额处理的账务操作。 · 素质目标 1、 培养“专款专用”的合规意识，认识到资金专户管理对企业资金安全的重要性。 2、 通过小组协作分析复杂业务，提升岗位适配性和问题解决能力。 学习重难点 · 教学重点 各类其他货币资金的核算流程（开立时的转账、使用时的支付、余款转回）；相关会计分录的编制。 · 教学难点 区分不同类型其他货币资金的适用场景（如银行汇票与外埠存款的选择）；理解“其他货币资金”作为过渡性科目的核算逻辑。 教学方法 1、案例教学法：以企业真实业务案例（如异地采购、股票投资）为载体，解析不同类型其他货币资金的应用。 2、 情境模拟法：学生分组扮演“出纳”“银行柜员”，模拟外埠存款开立、银行汇票支付等流程。 3、对比分析法：通过表格对比各类其他货币资金的用途、期限、核算特点，强化区分。 4、实操演练法：现场编制其他货币资金业务的记账凭证，验证核算逻辑。 课前准备 教师准备​ 制作PPT（含案例、核算流程图、对比表格）；准备其他货币资金相关凭证样本（如银行汇票申请书、外埠存款开户回执）；设计“业务情境卡”（如“异地采购原材料”“购买股票”）。​ 学生准备​ 预习教材中其他货币资金的类型；回忆生活中使用信用卡、汇票的经历。 教学媒体 多媒体教学课件、生活中的各类原始票据 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 新课导入 情境导入：“一笔‘特殊’的存款” 讲述案例——某企业采购员到上海采购原材料，财务部门并未直接转账，而是先向上海某银行汇入一笔专款，设立专门账户用于支付。提问：“这笔专款为什么不直接用银行存款支付？它属于哪类资金？” 结合“银行存款”知识推测，引发对“特定用途资金”的思考。 通过真实对账场景，引出“银行存款清查”的必要性，激发探究欲。 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 1、银行汇票存款 定义：企业办理银行汇票，需将款项交存银行，并填制银行汇票申请书。对于逾期尚未办理结算的银行汇票，应按规定及时转回；未用的银行汇票存款也应及时办理退款。 某企业根据发生的银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下： (1)申请办理银行汇票，将款项40000元交存银行。取得银行汇票后，根据银行盖章退回的“银行汇票申请书”存根编制会计分录： 借：其他货币资金——银行汇票存款 40000 贷：银行存款 40000 (2)收到收款单位发票等账单，采购原材料34000元，增值税税额4420元，价款共计38420元，材料已验收入库。 借：原材料 34000 应交税费——应交增值税(进项税额) 4420 贷：其他货币资金——银行汇票存款 38420 (3)收到多余款项退回通知，将余款1580元收妥入账。 借：银行存款 1580 贷：其他货币资金——银行汇票存款 1580 分组模拟“银行汇票开立—支付—转回”流程，用简单流程图展示资金走向，说明每一步的分录逻辑。 通过完整业务链，让学生掌握银行汇票“专户专用、余款转回”的核心特点。 2. 银行本票存款 定义：企业办理银行本票，需将款项交存银行。本票结算实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。逾期尚未办理结算的银行本票应及时转回，其账务处理与银行汇票存款基本相同。 某企业根据发生的银行本票存款收付业务，编制会计分录如下： (1)向银行申请办理银行本票29000元，企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行。取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根编制会计分录： 借：其他货币资金——银行本票存款 29000 贷：银行存款 29000 (2)收到销货单位发票等凭证，购入一台不需安装的机器，价款25000元，增值税税额3250元，机器已交付生产车间。 借：固定资产——机器 25000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3250 贷：其他货币资金——银行本票存款 28250 分组模拟“银行本票开立—支付”流程，用简单流程图展示资金走向，说明每一步的分录逻辑。 通过完整业务链，让学生掌握银行汇票“专户专用、余款转回”的核心特点。 新知讲授：其他货币资金的类型与核算 3、外埠存款 定义：企业在外地开立临时存款户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般采用半封闭式管理，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。 某企业根据发生的外埠存款收付业务，编制会计分录如下： (1)在外地开立临时采购账户，委托银行将500 000元汇往采购地。 借：其他货币资金——外埠存款 500000 贷：银行存款 500000 (2)采购员用外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税税额52000元，货款共计452000元，材料已验收入库。 借：原材料 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 52000 贷：其他货币资金——外埠存款 452000 (3)外地采购结束，将外埠存款进行销户，收到银行转来的收账通知，余款48000元收妥入账。 借：银行存款 48000 贷：其他货币资金——外埠存款 48000 对比提问：“外埠存款与银行汇票存款都用于异地采购，区别是什么？”（外埠存款是“专户”，银行汇票是“票据”，可背书转让）。 填写“对比表格”（如下），小组代表分享差异。 外埠存款：异地临时采购， 专户存款， 需主动转回 。 银行汇票存款： 异地结算 、票据、 银行自动退回 。 4、银行卡存款 定义：银行卡存款包括办理银行卡存款、用银行卡支付有关费用、收取银行卡存款利息收入等。 某企业根据发生的有关银行卡业务，编制会计分录如下： (1)将银行存款50000元存入信用卡。 借：其他货币资金——信用卡存款 50000 贷：银行存款 50000 (2)用信用卡支付业务招待费1750元。 借：管理费用 1750 贷：其他货币资金——信用卡存款 1750 (3)收到信用卡存款利息78元。 借：其他货币资金———信用卡存款贷：财务费用 78 78 根据案例总结“信用卡存款”的核算关键词（如信用卡“消费支付”）。 通过典型业务，让学生快速掌握其他类型的核算要点，强化“明细科目与业务匹配”的意识。 新课讲授：其他货币资金的类型与核算 5、存出投资款 企业对于存出投资款的核算，主要包括资金划出和使用两部分。 某企业根据发生的交易性金融资产业务，编制会计分录如下： (1)将银行存款600000元划入某证券公司的证券账户，准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金——存出投资款 600000 贷：银行存款 600000 (2)将存入证券账户的款项用于购买股票并已成交，购买股票的成本为300000元。 借：交易性金融资产——股票 300000 贷：其他货币资产——存出投资款 300000 根据案例总结“存出投资款”的核算关键词（如存出投资款“证券交易”）。 通过典型业务，让学生快速掌握其他类型的核算要点，强化“明细科目与业务匹配”的意识。 6、非银行支付业务 （1）.非银行支付业务的含义及类型 非银行支付业务指非银行支付机构开展的支付业务。其中非银行支付机构是指在我国境内依法设立，除银行业金融机构外，取得支付业务许可，从事根据收款人或付款人提交的电子支付指令转移货币资金等支付业务的有限责任公司或者股份有限公司。 非银行支付业务根据能否接收付款人预付资金，分为储值账户运营和支付交易处理两种类型。微信、支付宝均为非银行支付业务。 （2）.非银行支付业务的核算 企业通过微信、支付宝等非银行支付机构办理支付业务应通过“其他货币资金”账户核算。还可在“其他货币资金”下设置微信和支付宝明细科目核算。 具体账务处理是： (1)微信或支付宝转账购买办公用品时： 借：管理费用——办公费 贷：其他货币资金——微信或支付宝 (2)微信或支付宝收到销售款时： 借：其他货币资金——微信或支付宝 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3) 微信、支付宝提现时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——微信或支付宝 根据案例总结“微信支付和支付宝支付”的核算，用简单流程图展示资金走向，说明每一步的分录逻辑，与时俱进，让学生跟着时代进步。 通过典型业务，让学生快速掌握其他类型的核算要点，强化“明细科目与业务匹配”的意识。 综合案例应用：“资金业务辨析” 教师活动：提供3项业务，要求学生判断是否属于其他货币资金，并说明理由及分录： ① 企业用转账支票支付本地货款10000元。 ② 企业为到北京长期采购，在当地银行开立专户，存入30000元。 ③ 企业用银行本票支付办公用品费5000元。 分组讨论后汇报： 1 不属于（用银行存款），分录：借：管理费用 10000 贷：银行存款 10000。 ② 属于（外埠存款），分录：借：其他货币资金——外埠存款 30000 贷：银行存款 30000。 ③ 属于（银行本票存款），分录：借：管理费用 5000 贷：其他货币资金——银行本票 5000。 通过辨析，强化其他货币资金与银行存款的核算边界，提升业务判断能力。 课堂回顾 用问题引导回顾： “外埠存款的余款如何处理？”（转回银行存款） “购买股票的资金应计入哪个明细科目？”（其他货币资金——存出投资款） “其他货币资金与银行存款的核心区别是什么？”（是否有特定用途和专户管理） 集体回答，查漏补缺。 课堂小结 总结口诀：“其他货币有特点，专户专用是关键； 外埠汇票异地用，信用卡里藏零钱； 投资款项划证券，用完转回银行边； 明细科目要记准，核算规范保安全。” 用通俗口诀简化记忆，强调“特定用途”“明细核算”的核心要求。 作业布置 1. 实操题：某企业申请银行本票20000元支付货款，实际使用18000元，余款2000元退回。编制全过程分录。 2. 分析题：对比“银行汇票存款”与“银行本票存款”的核算异同（提示：从适用地域、有效期、余款处理角度）。 板书设计 其他货币资金的核算 一、核心特点：特定用途、专户管理 二、主要类型及核算 1. 银行汇票存款 2. 银行本票存款 3.外埠存款 4.信用卡存款/存出投资款（略） 核心：账实核对，调节平衡！ 教学反思 通过本节课教学，案例选择覆盖了主要类型的其他货币资金，学生对“外埠存款”“银行汇票”的核算掌握较好，但对“存出投资款”的理解因缺乏证券交易经验稍显模糊，下次可增加简易股票交易案例。对比表格有效帮助学生区分不同类型，但需补充“银行本票”“信用证保证金”等内容，完善知识体系。情境模拟环节学生参与积极，但部分学生对“专户”的概念仍停留在字面，需结合银行实务流程视频加深理解。加强针对性练习，多关注学生的困难点，用更通俗易懂的方式帮助学生更好地理解和掌握重难点知识。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $