第16课 中国赋税制度的演变 课件--2025-2026学年高二上学期历史统编版选择性必修1国家制度与社会治理

第五单元 货币与赋税制度 第16课 中国赋税制度的演变 ·赋税是喂养政府的奶娘。——马克思 ·拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。 一、中国古代的赋役制度 统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人们征收一定数量的田赋、人头税及征发徭役，而形成的基本制度。 税 役 户税：以户为依据的财产税。 田赋：以田亩为依据的土地税。 丁税：以人头为依据的人头税。 杂税： 徭役：（以成年男子为依据） 力役 兵役 杂役 一、中国古代的赋役制度 思考：中国古代土地制度的演变。 时期 土地制度 原始社会 奴隶社会 封建社会 土地公有制 土地国有制 土地私有制 井田制（商周） 劳役地租 役重于赋 一、中国古代的赋役制度 思考：中国古代土地制度的演变。 时期 土地制度 原始社会 奴隶社会 封建社会 土地公有制 土地国有制 土地私有制 春秋战国 ——井田制崩溃，土地逐渐私有。 “相地而衰征”：根据土地多少和好坏征收赋税。 “初税亩”：无论公私田，按田亩实数收税。 中国古代土地税的开端。 一、中国古代的赋役制度 思考：中国古代土地制度的演变。 时期 土地制度 原始社会 奴隶社会 封建社会 土地公有制 土地国有制 土地私有制 君主土地私有制 地主土地私有制（主要） 自耕农土地私有制 商鞅变法——正式确立土地私有制 一、中国古代的赋役制度 秦汉时期——名田制 算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？ 妻子（52岁） 老王（58岁） 儿子（30岁） 儿媳（28岁） 女儿（25岁） 次孙（1岁） 长孙（8岁） 田赋：土地产量1/30，种什么交什么 丁赋：7-14岁，每人每年23钱 15-56岁，每人每年120钱，共480钱 其他：大龄剩女，每人每年五倍赋税，补交480钱 献税，每人每年63钱，共441钱 劳役：老王和小王还要各承担不同劳役 共计：1424钱 可买284石米（一年吃最多200石） 田租较轻而 人头税较重 （2018·全国·高考真题）西汉文景时期，粮食增产，粮价极低。国家收取的实物田租很少甚至免除，但百姓必须把粮食换成钱币，缴纳较高税额的人头税。富商大贾趁机操纵物价，放高利贷，加剧了土地兼并、农户流亡，这反映出当时 A．重农抑商政策未能实行 B．自耕农经济发展受阻 C．粮价低抑制了生产热情 D．富商大贾操纵税收 一、中国古代的赋役制度 隋唐时期——均田制（唐中期后瓦解） 汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。 失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。 北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。 以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。 隋：配合均田制实行 租（土地税：粮食） 调（人头税：交布或帛） 役（义务劳动） 役 一、中国古代的赋役制度 隋唐时期——均田制（唐中期后瓦解） 租 田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物 庸 纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役 调 户调，是人头税，交纳定量的绢或布 ①保证了农民生产时间，农民生产积极性提高，促进了农业发展。 ②政府的赋税收入的到了保证。 意义： 租调制（隋） 租庸调制（唐前期） （2021·湖南高考·3）西晋的占田制、南朝刘宋的占山护泽令均规定，官员可按品级高低占有数目不等的农田、山地，助长了大土地所有制发展。至隋唐，实行均田制，普遍授田。据此可知，西晋至唐（ ） A．自耕农数量存在反复 B．皇权与世族势力互相依赖 C．九品中正制遭到破坏 D．田制改革目的是开发土地 （2021·重庆高考·3）隋炀帝时，势倾当朝的左卫大将军、许国公宇文述占田违限，刑部尚书李园通“判字文述田以还民”。这主要反映了当时（ ） A．农民经济负担减轻 B．严刑峻法思想推行 C．官员特殊权益消失 D．均田制的贯彻实施 一、中国古代的赋役制度 仔细观察地图，唐鼎盛时期和唐后期户口数有何变化？ 一、中国古代的赋役制度 唐朝后期——两税法 ①背景、目的： 背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。 目的：缓和矛盾，增加政府财政收入。 ②时间：780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”。 ③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。（以土地和资产为宗） 一、中国古代的赋役制度 租庸调制 两税法 征税标准 征税项目 征税对象 征税次数 比较租庸调制与两税法 人丁 人丁、财产 田租、户调、 力役、杂税等 户税、田税 授田农民 不分主客农商，一律纳税 旬输月送 夏、秋两季 创新之处 放松了人身控制 简化了税收名目 扩大了收税对象 简化了税收时间 特征：不再按丁征税，改为按资产和田亩征税。 一、中国古代的赋役制度 唐朝后期——两税法 ④两税法评价： 积极：（1）简化了税收名目，扩大了收税对象，保证了国家财政收入。 （2）改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。 租庸调→户税、地税 自耕农→贵族、官僚、商人 以人丁为主→人丁和财产并重 局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。 唐朝前期推行租庸调制，以丁为单位，缴纳固定数额的谷物、布帛和代役税。唐朝中期改行两税法，“唯以资产为宗，不以丁身为本”，除征收谷物外，原来征收的布帛等实物改为折钱计征。这一转变（　　） A．提高了商人的政治地位 B．完成了实物税向货币税的过渡 C．促进了商品经济的发展 D．加强了政府对农民的人身控制 白居易（重赋》诗云：“国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫。明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缲丝未盈斤。里胥迫我纳，不许暂返巡。……夺我身上暖，买尔眼前恩。进入琼林库，岁久化为尘。”该诗能够说明两税法 A．明确了赋税征收时间 B．赋税标准前后不一致 C．促进商品经济的发展 D．本意与结果严重悖离 一、中国古代的赋役制度 宋元——承唐制 （1）宋朝的赋役制度： ①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。 ②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役可谓役上加役、役外加役。 ③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。 ④方田均税法：方田是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，均税是以方田丈量的结果为依据，制定税数。 ⑤宋代税收主要来自商业税。 一、中国古代的赋役制度 宋元——承唐制 （2）元朝的赋役制度： 元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法， 分别施行于北方和南方。 北方：征丁税、地税， 南方：征夏税、秋粮。 科差：按户之上下征收丝和银两。 科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。 科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。 一、中国古代的赋役制度 明——一条鞭法 ①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 ②正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 ③明朝后期：商品经济的发展与白银流通量的增加，万历初年，张居正在全国推行一条鞭法。 一、中国古代的赋役制度 明——一条鞭法 材料： 总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭法，立法颇为简便。 ――《明史・食货志・赋役》 1.清查地丁：一条鞭法是在清查土地和丁产（赋役黄册，鱼鳞图册）的基础上实行的，扩大了赋役的承担面，在一定程度上起到了均赋均役的作用，相对减轻农民负担，缓和阶级矛盾，同时保证了国家的财政收入。 鱼鳞图册 一、中国古代的赋役制度 明——一条鞭法 2.实行赋役合并、一概折银。 即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。 赋役征银：使农民与市场的联系加强，推动着农产品商品化，有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的成长。 取消了力役：保证农民生产时间，相对减轻农民负担；农民对封建国家的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。 赋役合一：简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败，中饱私囊。 知识比较：租庸调制、两税法和一条鞭法的异同 不同点 租庸调制 两税法 一条鞭法 土地产权 征税原则 征税项目 课税对象 征税次数 课税形式 相同点 政府对民授田，土地不可买卖 政府不再授田，土地自由买卖 土地可以买卖 税额固定，人们较有预算 税额不定，符合实际 以田地多寡定征收量 分田赋、力役和供品，税项分明 分户税和地税，手续简化 赋役合并，取消力役，由政府雇人代役 有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税 无分主户、客户，一律在定居地登记，按贫富财产多少缴税 由丁、田分担 每年征收一次 每年分夏、秋两季征收 赋役合并，减少了征税次数 以实物缴纳 以钱计算税值，再折交实物 由实物改为征银 相对减少了农民的负担、保证了农民的生产时间；都按土地多寡征税；增加了政府的财政收入；最终都以失败而告终 一、中国古代的赋役制度 清——固定丁银/摊丁入亩 康熙五十二年( 1712)三月,康熙下诏: “海内承平日久,户口日增,地未加广,应以现在丁册定为常额,自后所生人丁,不征收粮税,编审时,止将实数查明造报。” ——《清史稿·食货志》 盛世滋丁，永不加赋 康熙帝 一、中国古代的赋役制度 清——固定丁银/摊丁入亩 雍正帝 摊丁入亩 摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府（雍正）将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。 A、摊丁入亩废除了中国历史上存在了约2000年的人头税，封建国家对百姓的人身控制进一步减弱； B、隐蔽人口现象逐渐减少，促进了人口的增长； C、有利于商品经济发展及资本主义萌芽发展； D、减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展； E、税制的简化，有利于政府的征收。 知识归纳：我国古代赋役制度演变的趋势 （1）征税标准：以人丁为主到以资产为主，丁税在赋税中的比重越来越少；（唐两税法） （2）赋税种类：由繁杂到简单；（唐两税法） （3）代役税：农民由必须服徭役、兵役到纳庸代役；（庸） （4）征税时间：由不定时到基本定时；（唐两税法） （5）赋税形式：以实物税为主到货币为主；（明一条鞭法） （6）商税比重：国家重农抑商，对商税征收重税。 上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明，随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 （1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关镜的物品征收的税，称为“关税”。 （2）作用： ①维护国家主权和经济利益； ②保护生产，调节经济； ③增加财政收入。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 西周 出现 国内关税 与国境关税并立 1937 废除国内税 统一国境边税 ·西周——关税起源 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 南京条约 （英商）应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例 倘中国日后欲将税率变更，须与合众国领事等官议允 如将来改变则例，应与佛兰西会同议允后，方可酌改 鸦片战争后以前，中国享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权 望厦条约 黄埔条约 影响：根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调整税率的权力，阻碍了中国民族资本主义的发展；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。 ·晚清——丧失关税自主权 1858年，第二次鸦片战争《中英天津条约》将汉口作为商埠，此后汉口被誉为“东方芝加哥”。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 ·国民政府时期——收回自主权 西周 出现 开始丧失关税自主权 1840 南京国民政府宣告关税自主 1927 国民政府改订新约 1928 南京国民政府基本实现关税自主 1930 1937 废除国内税 统一国境边税 ☞在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主的指定税率 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 ·国民政府时期——收回自主权 史料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。 ——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等 （1）原因：民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入的需要；南京国民政府提升形象巩固统治的需要。 （2）影响：国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。 分析南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响： ·新中国——真正收回自主权 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 西周 出现 开始丧失关税自主权 1840 南京国民政府宣告关税自主 1927 国民政府改订新约 1928 南京国民政府基本实现关税自主 1930 1937 废除国内税 统一国境边税 新中国 真正收回关税自主权 1949 维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展 对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用 1951 5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。 1985 颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 1987 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。 鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，此后的不平等条约使中国的关税自主权进一步遭到破坏；1928年，国民政府掀起“改订新约”运动，与美国、英国、法国等国缔结了新的关税条约。中国维护关税自主权的斗争取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率；直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。对此认识正确的是（ ） A．《北京条约》签订标志着中国关税自主权的丧失 B．实行统一的国境关税是“改订新约”运动的内容 C．国民政府通过“改订新约”运动实现贸易平等化 D．实现民族独立是维护国家关税自主权的前提保障 1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不符合时代要求，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改。此次修改主要是为了（ ） A．实现关税自主和统一全国关税制度 B．强化我国关税制度法制化和规范化 C．适应经济体制改革和对外开放需要 D．促进社会主义市场经济体制的建立 （2021·山东高考·7）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是（ ） A B C D 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 起源 缴纳 居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税； 非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 作用 1、组织和增加财政收入； 2、调节收入分配，利于实现社会公平； 3、增强纳税意识;树立义务观念 。 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1914 起步 北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。 1936 开始征收 1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。 新中国成立后 没有征收 第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制） 1980 正式确立 通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。 2018 提高起征点 10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。 不断完善和发展 时空坐标： 课堂小结 中国赋役制度的演变 中国古代 的赋役制度 关税与个人 所得税制度 秦汉时期：田租、人头税、徭役（人头税重，田赋较轻） 隋唐时期 唐：前期：租庸调制；后期：两税法 隋：租调役 宋元时期 宋：两税法+附加税 元： 北方：丁税、地税； 南方：夏税、秋粮； 科差:按户口等级 明清时期 明：金银花、一条鞭法 清：摊丁入亩 关税制度 个人所得税制度 $