第一章 第六节 增值税的基本知识（课件）-《基础会计》（高教版第六版）同步精品课堂

第一章 概述 第六节 增值税的基本知识 《基础会计》高教版第六版 同步精品课堂 课程导入 课堂练习 课堂小结 作业布置 目录 新课讲授 学习目标 素质目标 · 学习目标 · 1.认识到税收“取之于民，用之于民”的社会意义，树立依法纳税的公民意识。 2.感受增值税在企业经营中的普遍存在，初步建立商事活动中的税务思维。 知识目标 1.能说出税收的概念及其主要分类方法 2.能解释增值税的概念、本质 3.能区分增值税一般纳税人与小规模纳税人的标准及主要特点。 1.通过“创业故事链”分析，理解增值税环环相扣、税不重征的原理。 2.通过角色扮演（判定纳税人身份），培养信息提取与分类判断的能力。 能力目标 课程导入 同学们，假设我们‘青春派奶茶店’一杯奶茶卖12元。请问，这12元全部都是店家的收入吗？店家需要把这12元都装进口袋吗？ · 课程导入 · 成本、房租、人工等 总结 思考 除了这些，还有一项是店家必须依法交给国家的，是什么？ 税收的概念和分类 新课讲授 · 税收的概念和分类 · 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 概念 · 税收的概念和分类 · 这些公共产品和服务的钱从哪里来？ 税收取之于民，用之于民 (二)税收的分类 · 税收的概念和分类 · 按征税对象分类 商品（货物）和劳务税 增值税 消费税 关税 所得税 资源税 财产和行为税 特定目的税 (二)税收的分类 · 税收的概念和分类 · 按税收管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税 增值税 企业所得税 个人所得税 资源税 (二)税收的分类 · 税收的概念和分类 · 按税收与价格的关系分类 价内税 消费税 价格组成=成本+利润+税金 价外税 增值税 价格组成＝成本+利润 (二)税收的分类 · 税收的概念和分类 · 按税负是否转嫁分类 直接税 间接税 增值税 消费税 关税 (二)税收的分类 · 税收的概念和分类 · 按计税标准分类 从价税 增值税 关税 个人所得税 房产税 从量税 复合税 增值税的概念和本质 新课讲授 · 增值税的概念和本质 · 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通的各环节以及服务环节的新增价值征收的一种流转税。 概念 · 增值税的概念和本质 · 从本质上来讲，增值税是由消费者来承担的。 在商品流通过程中，增值税是不计入企业生产成本中的。 本质 一杯奶茶的旅程 · 增值税的概念和本质 · 蔗农：将价值3元的甘蔗卖给糖厂，售价5元。 一杯奶茶的旅程 糖厂买甘蔗加工成糖，增值了多少？ 2元 · 增值税的概念和本质 · 糖厂：将糖以7元卖给奶茶店。 一杯奶茶的旅程 糖厂这个环节增值了多少 2元 · 增值税的概念和本质 · 奶茶店：用糖等原料制成奶茶，以12元卖给消费者。 一杯奶茶的旅程 奶茶店这个环节增值了多少？ 5元 · 增值税的概念和本质 · 增值税是价外税，我们看到的商品价格是“不含税价+税金”。它是间接税，税负最终转嫁给消费者。 本质 增值税就是对每个环节的“增值额”征税。它像一根链条，环环相扣，但最终由消费者承担了全部税款。 增值税的纳税人 新课讲授 · 增值税的纳税人 · 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 (一)一般纳税人 年应税销售额未超过规定标准的纳税人 会计核算健全 能够提供准确税务资料的 可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记 · 增值税的纳税人 · 按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 (二)小规模纳税人 年应征增值税销售额在500万元及以下 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（即除个体工商户以外的其他自然人）可按小规模纳税人纳税 纳税年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税 增值税的征税范围 及适用税率 新课讲授 在我国境内的所有销售商品和服务的行为实际上都需要缴纳增值税 · 增值税的征税范围及适用税率 · 征税 范围 · 增值税的征税范围及适用税率 · (一)增值税税率 增值税项目 适用税率 纳税人销售或者进口货物(另有列举的除外)；销售劳务 13% 纳税人销 售或者进口列举的货物 粮食等农产品、食用植物油、食用盐 9% 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物 饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物 扣除率 购进农产品 9% 购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品 10% · 增值税的征税范围及适用税率 · (一)增值税税率 增值税项目 适用税率 销售除有形动产租赁服务、不动产租赁服务以外的金融服务、现代服务、生活服务、销售无形资产(除转让土地使用权)、销售增值电信服务 6% 提供交通运输服务、邮政服务、电信服务(除增值电信服务)、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 9% 提供有形动产租赁服务 13% 出口货物(国务院另有规定的除外) 零税率 境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产 零税率 销售货物、劳务，提供的跨境应税行为(符合免税条件的) 免税 · 增值税的征税范围及适用税率 · (二)增值税征收率 增值税项目 征收率 小规模纳税人、按简易计税方法计税的一般纳税人销售货物；提供加工、修理修配劳务；销售应税服务、无形资产 3% 小规模纳税人、按简易计税方法计税的一般纳税人销售不动产；经营租赁不动产(土地使用权)；房地产开发企业(小规模纳税人)销售自行开发的房地产项目；不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；提供人力资源外包服务 5% 个人出租住房 应按5%减按1.5% 销售旧货；小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产；一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 应按3%减按2% · 增值税的征税范围及适用税率 · 任务： 请为以下业务选择适用税率或征收率： 1. 奶茶店销售奶茶（货物） 2. 奶茶店出租店门口广告位（现代服务） 3. 奶茶店老板转让一项专利技术（无形资产） 13% (一般纳税人) / 3% (小规模) 6% (一般纳税人) / 3% (小规模) 6% (一般纳税人) / 3% (小规模) 课堂练习 · 课堂练习 · 一、单选题 1.税收是（ ）为了满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 A.国家 B人大 C.政府 D.企业 2.属于我国开征的价内税是（ ）。 A.增值税 B.消费税 C.所得税 D.印花税 3.当企业将商品、服务或劳务销售给购买方时，自然会将这部分增值税算到价格中，换言之，企业缴纳的本环节增值部分所对应的增值税实际上是由 （ ）承担的。 A.销售方 B.购买方 C.国家 D.政府 A B B · 课堂练习 · 二、多选题 1.下列属于我国开征的流转税有 ( ) A.增值税 B.消费税 C.关税 D.所得税 2.一般纳税人和小规模纳税人在（ ）等方面都不相同。 A.计税方法 B.税率 C.征税对象 D.年销售额 ABC ABD · 课堂练习 · 三、判断题 1.税收具有强制性、有偿性和固定性的特征。（ ） 2.增值税是对商品流转过程中的增值额征收的一种税。（ ） 3.小规模纳税人可以抵扣进项税额。（ ） F T F 课堂小结 · 课堂小结 · 一、税收的概念和分类 二、增值税的概念和本质 三、增值税的纳税人 四、增值税的征收范围及其适用税率（或征收率） · 作业布置 · 1.完成同步练习。 2.背诵税收的概念、增值税的本质及纳税人分类标准。 3.假设你家附近新开了一家小型便利店（年销售额预计100万），请分析它作为小规模纳税人，在增值税方面有哪些特点（如征收率、开票、能否抵扣等） 感谢您的聆听 $