第十章 第一节 会计核算的基本程序和第二节 记账凭证核算程序（课件）-《基础会计》（财经版第五版）同步精品课堂

第十章 会计核算程序 第一节会计核算的基本程序 第二节 记账凭证核算程序 《基础会计》（财经版第五版） 同步精品课堂 1 教学目标 能准确说出会计核算基本程序的四个环节及逻辑关系；能完整描述记账凭证核算程序的定义、适用范围和操作步骤。。 能根据简单经济业务，按照记账凭证核算程序完成 “填制凭证 — 登记账簿” 的基础操作；能识别记账凭证核算程序应用中的常见错误。 培养严谨细致的会计职业态度，认识到“程序规范”对会计信息质量的重要性；提升团队协作意识，通过小组讨论完成流程梳理，增强沟通能力。 1 2 3 知识目标 能力目标 素养目标 教学重难点 教学重点： 会计核算基本程序的四个环节及相互关系；记账凭证核算程序的操作步骤。 会计核算 “确认”“计量” 环节的实际应用；记账凭证核算程序中 “总账与明细账的平行登记” 及 “账簿核对” 的逻辑。 教学难点: 知识巩固 4 情景导入 需要通过哪些方法分析这些数据呢？ 5 概念教学 一、会计核算程序的意义 6 教学内容 （一）会计核算程序的概述 会计核算程序是指账簿的组织形式和记账的步骤，也称会计核算形式。 1.会计核算程序的概念 所谓账簿的组织形式是指设置账簿的种类、格式及其相互之间的关系；  记账的步骤是指填制会计凭证、登记各种账簿和编制会计报表的过程和步骤。 7 教学内容 （一）会计核算程序的概述 1.会计核算程序的概念 所谓账簿的组织形式  记账的步骤 8 知识扩展 由于不同单位的生产和经营情况不同、规模不同， 对经营管理的要求不同，因此不可能使用一套完全一致的凭证、账簿和记账程序，而应当根据各自的具体条件，设计出一套适应本单位规模和特点，能全面及时正确地提供核算资料，并尽可能简化会计核算手续的账务处理程序，以满足本单位和主管部门的管理需要。 9 教学内容 （一）会计核算程序的概述 科学合理的会计核算程序对提高经济管理具有重要意义： 有利于及时、正确地提供全面系统的核算资料，保证会计核算的质量。 01 有利于加强会计核算的分工协作，提高会计核算的效率，节省核算工作的人力和 物力消耗。 02 有利于及时掌握资金运动现状，以便有效地促进企业经营，提高经济效益。 03 10 知识扩展 【注意】虽然评价存货周转速度快慢取决于周转次数和周转天数的多少，周转次数越多，周转天数越少，存货的周转速度就越快。但不等于说周转次数越多越好，周转天数越少越好。因为出现这种情况，可能是存货太少或库存经常不足所致。这样就会导致商品脱销，丧失销售机会。 11 互动环节 什么是会计核算程序呢？ 【答案】会计核算程序是指账簿的组织形式和记账的步骤，也称会计核算形式。 12 概念教学 二、组织会计核算程序的要求 13 教学内容 （一）组织会计核算程序 各单位会计核算程序不尽相同，但基本模式总是不变的。 其基本模式如图10-1所示： 会计凭证 账户 账簿 会计报表 过账过程 编表过程 账 14 知识扩展 【注意】从上述基本模式出发，根据单位的实际情况，可选择适当的过账过程和编表过程的步骤和方法。 15 教学内容 （一）组织会计核算程序 会计核算程序的确定，一般应符合以下三项要求： 要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 01 要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以有利于及时掌握资金运动现状，有效地参与经营决策。 02 在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 03 16 教学内容 （一）组织会计核算程序 按照各种会计核算程序登记总账的依据和方法的不同，可以分为： 17 记账凭证核算程序 汇总记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 多栏式日记账核算程序 日记总账核算程序 知识扩展 【注意】根据企业会计准则、制度规定，月报应于月份终了后 6天内报出，半年报应于年度中期结束后60天内报出，年报于年度终了后4个月内报出。 18 互动环节 所有单位的过账过程和编表过程的步骤和方法都是一样的。这句话正确吗？ 【答案】错误。根据单位的实际情况，可选择适当的过账过程和编表过程的步骤 和方法。 19 概念教学 三、记账凭证核算程序的核算要求 20 教学内容 （一）记账凭证核算程序的概述 记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序的概念 记账凭证核算程序是会计核算中最基本的一种会计核算程序。 记账凭证核算程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账 记账凭证核算程序 02 01 21 教学内容 （一）记账凭证核算程序的概述 现金日记账 1 银行存款日记账 2 总分类账 3 明细分类账 4 采用记账凭证账务处理程序时，一般设置： 【注意】除明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式外，其他均可采用三栏式和通用格式。 22 知识扩展 这种处理程序是根据记账凭证逐笔登记总分类账的，所以反映内容比较详细，但工作量 较大，也不便于分工， 一般只适用于规模不大、经济业务比较简单的单位。 23 互动环节 记账凭证核算程序有什么特点呢？ 【答案】记账凭证核算程序基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。 24 概念教学 四、记账凭证核算程序的核算步骤 25 教学内容 【记账凭证核算程序的核算步骤图】 26 教学内容 【记账凭证核算程序的核算步骤图】 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； ②根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账； ③根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细分类账； ④根据记账凭证逐笔登记总分类账； ⑤月终，现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类账余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余 额核对相符； ⑥月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 27 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 1. 某公司2020年9月末资产负债表内容如下： 28 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 2. 根据2020年10月上旬发生的经济业务编制记账凭证。 为便于对照，现按经济业务顺序编制会计分录见表10-2。 29 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 3. 逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，见表10-3、表10-4。 30 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 3. 逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，见表10-3、表10-4。 31 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 32 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 33 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 34 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 35 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 36 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 37 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 38 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 39 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 40 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账(或先登记明细分类账),见表10-5至表10-15。 41 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 5.根据记账凭证同时登记明细分类账。由于明细分类账的内容与总分类账基本相同，只是有的账页按品种及规格设立，同时登记数量和金额，账页比较多，内容也比较繁，本章 暂不重复(具体格式参见表7-9、表7- 10、表7- 11)。 42 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 5.根据记账凭证同时登记明细分类账。由于明细分类账的内容与总分类账基本相同，只是有的账页按品种及规格设立，同时登记数量和金额，账页比较多，内容也比较繁，本章 暂不重复(具体格式参见表7-9、表7- 10、表7- 11)。 43 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 5.根据记账凭证同时登记明细分类账。由于明细分类账的内容与总分类账基本相同，只是有的账页按品种及规格设立，同时登记数量和金额，账页比较多，内容也比较繁，本章 暂不重复(具体格式参见表7-9、表7- 10、表7- 11)。 44 【例题讲解】 对2020年10月上旬8笔经济业务的记账凭证，作出核算程序： 6. 编制总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表，核对账户的余额是否平衡。 45 教学内容 三、财务报表的合并与汇总 (二)汇总财务报表 汇总财务报表是指各级企业主管部门对所属单位逐级编报的财务报表汇总编制的财务报表。 汇总财务报表是根据所属各企业财务报表和汇编单位本身的财务报表加以整理、汇总而成的。 汇总财务报表的编制方法基本上与前述编制方法相同。大部分项目都可以按照所属单位的报表资料加以汇总，但有一部分项目不能简单地加计总数，而应在日常核算资料的基础上 重新计算分析。 46 互动环节 编制总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表，目的是为了什么呢？ 【答案】编制总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表，核对账户的余额是否平衡。 47 课堂巩固 一、单选题 1.下列各项中，不属于会计核算基本程序环节的是（ ）。 A. 确认​ B. 计量​ C. 审计​ D. 报告​ 【答案】C​ 【解析】 会计核算基本程序包括确认、计量、记录、报告，审计是外部监督环节，不属于核算程序。​ 48 课堂巩固 一、单选题 2.记账凭证核算程序下，登记总分类账的直接依据是（ ）。 A. 原始凭证​ B. 记账凭证​ C. 明细账​ D. 财务报表​ 【答案】B​ 【解析】 记账凭证核算程序的核心是 “直接根据记账凭证登总账”，区别于其他需汇总凭证的程序。 49 课堂巩固 一、单选题 3.下列单位中，最适合采用记账凭证核算程序的是（ ）。 A. 大型制造业企业​ B. 小型零售商店​ C. 上市公司​ D. 集团公司​ 【答案】B​ 【解析】 记账凭证核算程序适用于规模小、业务少的单位，小型零售商店符合该特点；A、C、D 业务量大，需采用更高效的核算程序。 50 课堂巩固 二、多选题​ 1.下列关于会计核算基本程序的说法，正确的有（ ）。 A. 确认是判断经济业务是否纳入会计核算的环节​ B. 计量需要确定经济业务的金额​ C. 记录是将数据登记到凭证和账簿的环节​ D. 报告是编制财务报表的环节​ 【答案】ABCD​ 【解析】 四个选项分别对应确认、计量、记录、报告的核心定义，均正确。​ 51 课堂巩固 二、多选题​ 2.记账凭证核算程序的操作步骤包括（ ）。​ A. 根据记账凭证登记总分类账​ B. 核对总账与明细账​ C. 根据原始凭证汇总表填制记账凭证​ D. 根据总账编制财务报表​ 【答案】ABD​ 【解析】 记账凭证核算程序直接用原始凭证填记账凭证，无需汇总表，C 错误；A、B、D 均为其操作步骤。 52 课堂巩固 二、多选题​ 3.下列属于记账凭证核算程序优点的有（ ）。​ A. 流程简单易懂​ B. 总账记录详细​ C. 适用于业务量大的企业​ D. 便于核对账目​ 【答案】ABD​ 【解析】 记账凭证核算程序流程简单、总账详细、便于核对，A、B、D 正确；业务量大时登总账工作量大，不适用于大企业，C 错误。 53 课堂巩固 三、判断题​ 1.会计核算基本程序中，“报告” 是最后一个环节，需在账簿记录完成后进行。（ ） 【答案】正确 【解析】 核算程序按 “确认→计量→记录→报告” 顺序进行，报告需以账簿记录为依据。 54 课堂巩固 三、判断题​ 2.记账凭证核算程序下，总账与明细账的登记依据不同。（ ） 【答案】错误​ 【解析】 总账和明细账均以记账凭证为直接依据，部分明细账还需结合原始凭证，登记依据并非完全不同。 55 课堂巩固 三、判断题​ 3.规模大、业务多的企业，采用记账凭证核算程序能提高工作效率。（ ）​ 【答案】错误​ 【解析】 业务量大时，记账凭证多，逐笔登总账工作量大，效率低，大企业更适合汇总类核算程序。 56 课堂小结 【会计核算的基本程序】 57 课后作业 基础作业（必做）：​ ① 整理本节笔记，在笔记本上规范书写教材内容知识点； ② 完成教材相关作业。​ 拓展作业（选做）：结合你熟悉的企业，说明会计核算的基本程序和记账凭证核算程序有哪些内容。 实践作业（必做）：选择你身边的小型企业，通过观察或简单访谈，了解内容并记录。 课后作业 58 59 $