第十章 第三节 汇总记账凭证核算程序和第四节 科目汇总表核算程序（课件）-《基础会计》（财经版第五版）同步精品课堂

第十章 会计核算程序 第三节汇总记账凭证核算程序 第四节 科目汇总表核算程序 《基础会计》（财经版第五版） 同步精品课堂 1 教学目标 理解汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的概念。掌握两种核算程序的操作步骤，重点区分汇总记账凭证与科目汇总表的编制方法。​ 能够准确判断不同规模企业适合采用的会计核算程序。初步具备编制汇总记账凭证和科目汇总表的能力。提升对比分析、归纳总结的逻辑思维能力。 培养严谨细致的会计职业态度，认识到规范核算程序对会计信息质量的重要性，树立 “因地制宜” 的工作思路，理解会计核算需结合企业实际情况。 1 2 3 知识目标 能力目标 素养目标 教学重难点 教学重点： 汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的操作步骤，两种核算程序的优缺点及适用范围对比。 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的编制方法，科目汇总表的编制原理及与汇总记账凭证的区别。 教学难点: 知识巩固 【会计核算的基本程序】 4 情景导入 企业规模很大，每天发生的经济业务有上百笔，甚至上千笔，还采用这种程序逐笔登记总账，会出现什么问题呢？ 5 概念教学 一、汇总记账凭证核算程序的核算要求 6 教学内容 （一）汇总记账凭证核算程序的概述 汇总记账凭证核算程序的基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账 1 汇总记账凭证核算程序所设置的账簿与记账凭证账务处理程序相同。 2 简化总分类账的登记工作，先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总 分类账。 3 汇总记账凭证核算程序 7 教学内容 （一）汇总记账凭证核算程序的概述 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 【注意】每隔5天或10天定期编制， 每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。 8 教学内容 （一）汇总记账凭证核算程序的概述 现金、银行存款的汇总收款凭证应根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户的借方设置，并按相应的贷方账户汇总。 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总记账凭证 汇总收款凭证 9 教学内容 （一）汇总记账凭证核算程序的概述 现金、银行存款的汇总付款凭证应根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户的贷方设置，并按相关的借方账户汇总。 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总记账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 10 教学内容 （一）汇总记账凭证核算程序的概述 汇总转账凭证一般应按有关账户的贷方分别设置，按相关的借方账户汇总。所以汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借。 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总记账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 【例如】转账凭证不多，可直接根据转账凭证登记总分类账。 11 【汇总记账凭证的格式】 汇总记账凭证的格式见表10-17至表10-19。(均根据上例数据填列)。 附注：(1)上旬，记账凭证共×张； (2)中旬，记账凭证共×张； (3)下旬，记账凭证共×张。 12 【汇总记账凭证的格式】 汇总记账凭证的格式见表10-17至表10-19。(均根据上例数据填列)。 附注：(1)上旬，记账凭证共×张； (2)中旬，记账凭证共×张； (3)下旬，记账凭证共×张。 13 【汇总记账凭证的格式】 汇总记账凭证的格式见表10-17至表10-19。(均根据上例数据填列)。 附注：(1)上旬，记账凭证共×张； (2)中旬，记账凭证共×张； (3)下旬，记账凭证共×张。 14 教学内容 （一）汇总记账凭证核算程序的概述 可以反映账户之间的对应关系 1 简化总分类账的登记工作 2 简便记账凭证的整理归类 3 这种处理程序的优点是： 【注意】增加了一道填制汇总记账凭证的工作，工作量较大，一般适用于规模较大，业务较多的企业。 15 互动环节 汇总记账凭证核算程序的有优点有哪些呢？ 【答案】 可以反映账户之间的对应关系 简化总分类账的登记工作 简便记账凭证的整理归类 16 概念教学 二、汇总记账凭证核算程序的核算步骤 17 【汇总记账凭证核算程序见图】 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会 计 报 表 银行存款 日记账 18 【汇总记账凭证核算程序见图】 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会 计 报 表 银行存款 日记账 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ③根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或原始凭证，或原始凭证汇总表，逐笔登记各明细分类账； ④根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 19 【汇总记账凭证核算程序见图】 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会 计 报 表 银行存款 日记账 ⑤月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； ⑥月终，现金日记账的余额和银行存款日记账的余额，及各明细分类账的余额合计数，与总分类账有关账户的余额核对相符； ⑦月终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。 20 互动环节 月终，根据什么登记总分类账呢？ 【答案】月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。 21 概念教学 三、科目汇总表核算程序的核算要求 22 教学内容 （一）科目汇总表 科目汇总表的基本特点：是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 【注意】科目汇总表核算程序与汇总记账凭证核算程序相似。 23 教学内容 （一）科目汇总表 科目汇总表核算程序 在科目汇总表核算程序下，先要根据记账凭证填制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 排列顺序应按总分类账上科目排列的顺序来定。 汇总的时间一般不超过10天，以便于试算平衡。 科目汇总表定期汇总每一账户的借方、贷方发生额，并汇总在同一张汇总表内，不考虑账户的对应关系。 24 【科目汇总表的格式及其过账的方法】 科目汇总表的格式及其过账的方法见表10 - 20、表10 - 21(均根据上例数据填列)。 25 【科目汇总表的格式及其过账的方法】 科目汇总表的格式及其过账的方法见表10 - 20、表10 - 21(均根据上例数据填列)。 26 知识扩展 采用这种核算程序的优点是手续简便，而且便于试算平衡，为很多企业所使用，但不易反映账户的对应关系。 27 互动环节 科目汇总表核算程序什么优点呢？ 【答案】采用这种核算程序的优点是手续简便，而且便于试算平衡，为很多企业所使用，但不易反映账户的对应关系。 28 概念教学 四、科目汇总表核算程序的核算步骤 29 教学内容 【科目汇总表核算程序的核算步图】 30 教学内容 【科目汇总表核算程序的核算步图】 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 ； ②根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账； ③根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账； 31 教学内容 【科目汇总表核算程序的核算步图】 ④根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表； ⑤根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账； ⑥月终，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账核对； ⑦月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 32 互动环节 编制总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表，目的是为了什么呢？ 【答案】编制总分类账本期发生额及期末余额试算平衡表，核对账户的余额是否平衡。 33 课堂巩固 一、单选题 1.汇总收款凭证的编制依据是（ ）。 A. 所有收款凭证 B. 所有付款凭证 C. 所有转账凭证 D. 部分收款凭证 【答案】A 【解析】汇总收款凭证是按照 “库存现金” 和 “银行存款” 科目的借方设置，根据一定时期内的所有收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类汇总编制而成，因此编制依据是所有收款凭证，选 A。 34 课堂巩固 一、单选题 2.科目汇总表核算程序的主要优点是（ ）。 A. 便于查账 B. 能清晰反映账户对应关系 C. 减轻总账登记工作量 D. 编制汇总凭证工作量小 【答案】C 【解析】科目汇总表核算程序通过编制科目汇总表，将大量记账凭证的发生额汇总后再登记总账，避免了逐笔登记的繁琐，大大减轻了总账登记工作量，这是其最主要的优点，选 C。A、B 是汇总记账凭证核算程序的优势；D 表述不准确，科目汇总表编制工作量取决于业务量，并非绝对 “小”。 35 课堂巩固 一、单选题 3.下列企业中，最适合采用汇总记账凭证核算程序的是（ ）。 A. 规模小、业务少的小型企业 B. 规模大、业务多且需清晰反映账户对应关系的中型企业 C. 规模大、业务繁多但无需反映对应关系的大型企业 D. 业务简单的个体工商户 【答案】B 【解析】汇总记账凭证核算程序适用于规模较大、经济业务较多的企业，且能清晰反映账户对应关系。A、D 适合记账凭证核算程序；C 适合科目汇总表核算程序，因此选 B。 36 课堂巩固 二、多选题​ 1.下列关于汇总记账凭证核算程序的说法中，正确的有（ ）。 A. 需设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 B. 总账根据记账凭证逐笔登记 C. 能清晰反映账户之间的对应关系 D. 不利于会计工作的分工协作 【答案】ACD 【解析】汇总记账凭证核算程序下，总账根据汇总记账凭证登记，而非记账凭证，B 错误；A、C、D 均为该程序的正确特点，故选 ACD。​ 37 课堂巩固 二、多选题​ 2.科目汇总表的编制步骤包括（ ）。 A. 确定汇总期间 B. 按会计科目汇总借方发生额 C. 按会计科目汇总贷方发生额 D. 核对借贷方发生额合计是否相等 【答案】ABCD 【解析】科目汇总表编制需先确定汇总时间，再依次汇总各会计科目的借方和贷方发生额，最后检查借贷方合计是否平衡，确保编制正确，A、B、C、D 均为必要步骤，故选 ABCD。 38 课堂巩固 二、多选题​ 3.汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序的共同点有（ ）。 A. 都需要根据记账凭证编制汇总凭证 B. 都能减轻总分类账登记工作量 C. 都适用于规模较大、业务较多的企业 D. 都能清晰反映账户对应关系 【答案】ABC 【解析】D 是汇总记账凭证核算程序的特点，科目汇总表核算程序无法反映账户对应关系，D 错误；A、B、C 均为两种程序的共同点，故选 ABC。 39 课堂巩固 三、判断题​ 1.会计核算基本程序中，“报告” 是最后一个环节，需在账簿记录完成后进行。（ ） 【答案】正确 【解析】 核算程序按 “确认→计量→记录→报告” 顺序进行，报告需以账簿记录为依据。 40 课堂巩固 三、判断题​ 2.科目汇总表不仅可以作为登记总分类账的依据，还可以起到试算平衡的作用。（ ） 【答案】正确 【解析】科目汇总表汇总了各会计科目的借贷方发生额，登记总账时直接依据其数据，同时由于编制时需确保借贷方合计相等，因此具有试算平衡的功能，题干表述正确。 41 课堂巩固 三、判断题​ 3.两种核算程序中，汇总记账凭证和科目汇总表都是登记明细分类账的依据。（ ） 【答案】错误 【解析】明细分类账的登记依据是原始凭证或记账凭证，汇总记账凭证和科目汇总表仅作为登记总分类账的依据，与明细分类账登记无关，题干表述错误。 42 课堂小结 【汇总记账凭证核算程序】 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会 计 报 表 银行存款 日记账 43 课后作业 基础作业（必做）：​ ① 整理本节笔记，在笔记本上规范书写教材内容知识点； ② 完成教材相关作业。​ 拓展作业（选做）：结合你熟悉的企业，说明汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序有哪些内容。 实践作业（必做）：选择你身边的小型企业，通过观察或简单访谈，了解内容并记录。 课后作业 44 45 $