第十章 第三节 汇总记账凭证核算程序和第四节 科目汇总表核算程序（教案）-《基础会计》（财经版第五版）同步精品课堂

《基础会计》教案 第十章 会计核算程序 课 题 第3节 汇总记账凭证核算程序 第4节 科目汇总表核算程序 课 型 新授课 课 时 2课时 授课班级 授课时间 授课教师 教材分析 本次教学内容选自中国财政经济出版社《基础会计》（第五版）第十章会计核算程序的第三节与第四节，是会计核算方法体系的重要组成部分。会计核算程序作为连接会计凭证、会计账簿与财务报表的 “桥梁”，直接决定了会计工作的效率与质量。本章前两节已介绍了会计核算程序的概念及记账凭证核算程序，为本节内容奠定了基础。汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序是在记账凭证核算程序基础上的优化与发展，适用于不同规模的企业，具有很强的实践应用性。教材对两种程序的阐述遵循 “概念 — 步骤 — 优缺点 — 适用范围” 的逻辑，条理清晰，但对两种程序的核心区别、凭证编制细节及实际应用场景的对比不够突出，教学中需重点补充与强化，帮助学生构建完整的知识体系，为后续会计实务学习及职业应用奠定坚实基础。​ 学情分析 本节课的教学对象为会计专业初学者，已具备会计凭证、会计账簿、会计科目等基础理论知识，且掌握了记账凭证核算程序的基本流程，具备一定的会计思维能力。但学生存在以下特点：​ · 认知特点：对抽象的程序流程理解能力较弱，更易接受具象化、流程化的知识呈现方式，对 “为什么要采用不同核算程序”“不同程序适用于什么企业” 等应用型问题缺乏深入思考。​ · 学习难点：容易混淆两种核算程序的步骤，对两种程序的优缺点及适用范围的记忆易出现混淆。​ · 学习需求：渴望通过具体案例和直观演示理解抽象流程，希望通过对比分析明确两种程序的差异，提升知识应用能力。 学习目标 · 知识目标： · 理解汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的概念。掌握两种核算程序的操作步骤，重点区分汇总记账凭证与科目汇总表的编制方法。​ · 能力目标： · 能够准确判断不同规模企业适合采用的会计核算程序。初步具备编制汇总记账凭证和科目汇总表的能力。提升对比分析、归纳总结的逻辑思维能力。 · 素养目标： · 培养严谨细致的会计职业态度，认识到规范核算程序对会计信息质量的重要性，树立 “因地制宜” 的工作思路，理解会计核算需结合企业实际情况。 学习重难点 · 教学重点： · 汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的操作步骤，两种核算程序的优缺点及适用范围对比。 · 教学难点: · 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证的编制方法，科目汇总表的编制原理及与汇总记账凭证的区别。​ 教学方法 讲授法、案例分析法、小组讨论法、多媒体演示法、模拟操作法 课前准备 · 多媒体教学：通过 PPT 展示两种核算程序的流程图、凭证样本、对比表格，将抽象知识直观化。​ · 案例教学：以某小型企业和某中型企业的经济业务为例，分别演示两种核算程序的应用过程。​ · 小组讨论：设置讨论问题，引导学生分组分析两种程序的差异，培养合作与思考能力。 · 课堂练习：通过单选、多选、判断等题型及时巩固知识点，检验学习效果。 教学媒体 多媒体教室、电脑、投影仪 教学过程 教学环节 教师活动设计 学生活动设计 设计意图 活动一： 创设情境 生成问题 一、课程导入 1.回顾旧知： 2.情景导入： · 【展示案例】 · 教师：同学们，上节课我们学习了记账凭证核算程序，大家还记得它的核心是什么吗？ （引导学生回忆：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账） · 教师：没错，记账凭证核算程序简单明了，但是如果一家企业规模很大，每天发生的经济业务有上百笔，甚至上千笔，还采用这种程序逐笔登记总账，会出现什么问题呢？ （学生思考回答：工作量大、效率低、易出错）​ · 教师：非常好！为了解决这个问题，会计人员就设计了更高效的核算程序。 今天老师带来两个案例： A 公司是一家中型制造业企业，每月经济业务量较大，希望减轻总账登记工作量，同时清晰反映账户之间的对应关系； B 公司是一家大型商品流通企业，经济业务极其繁多，最看重总账登记的效率，对账户对应关系要求不高。 大家思考一下，这两家公司分别适合采用哪种会计核算程序呢？带着这个问题，我们今天就来学习两种优化后的核算程序 —— 汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序。 跟随教师回顾旧知，思考，结合案例初步感知知识点内容。 观察图片，尝试描述理解内容，为理解本节课做铺垫。 通过案例和问题引导，激发学生的学习兴趣，让学生从实际生活出发，展示财务人员工作场景并提问，目的是从学生熟悉的事物切入，引发学生的好奇心和思考。 活动二： 调动思维 探究新知 第三节 汇总记账凭证核算程序 一、汇总记账凭证核算程序的核算要求 · 汇总记账凭证核算程序的基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。 · 汇总记账凭证核算程序所设置的账簿与记账凭证账务处理程序相同。 · 简化总分类账的登记工作，先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总 分类账。 · 汇总记账凭证一般分为： · 收款 · 付款 · 转账 【注意】每隔5天或10天定期编制， 每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。 · 现金、银行存款的汇总收款凭证应根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户的借方设置，并按相应的贷方账户汇总。 · 现金、银行存款的汇总付款凭证应根据现 金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户的贷方设置，并按相关的借方账户汇总。 · 汇总转账凭证一般应按有关账户的贷方分别设置，按相关的借方账户汇总。所以汇总转账凭证只能是一贷一借或一贷多借。 【例如】转账凭证不多，可直接根据转账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证的格式见表10-17至表10-19。(均根据上例数据填列)。 附注：(1)上旬，记账凭证共×张； (2)中旬，记账凭证共×张； (3)下旬，记账凭证共×张。 附注：(1)上旬，记账凭证共×张； (2)中旬，记账凭证共×张； (3)下旬，记账凭证共×张。 附注：(1)上旬，记账凭证共×张； (2)中旬，记账凭证共×张； (3)下旬，记账凭证共×张。 · 这种处理程序的优点是： · 可以反映账户之间的对应关系 · 简化总分类账的登记工作 · 简便记账凭证的整理归类 【注意】增加了一道填制汇总记账凭证的工作，工作量较大，一般适用于规模较大，业务较多的企业。 二、汇总记账凭证核算程序的核算步骤 · 汇总记账凭证核算程序见图10-3。 图中： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； ③根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或原始凭证，或原始凭证汇总表，逐笔登记各明细分类账； ④根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； ⑤月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； ⑥月终，现金日记账的余额和银行存款日记账的余额，及各明细分类账的余额合计数，与总分类账有关账户的余额 核对相符； ⑦月终，根据总分类账、明细分类账编制会计报表。 第四节 科目汇总表核算程序 一、科目汇总表核算程序的核算要求 · 科目汇总表的基本特点：是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 【注意】科目汇总表核算程序与汇总记账凭证核算程序相似。 · 在科目汇总表核算程序下，先要根据记账凭证填制科目汇总表，然后据以登记总分类账。 · 科目汇总表定期汇总每一账户的借方、贷方发生额，并汇总在同一张汇总表内，不考虑账户的对应关系。 · 排列顺序应按总分类账上科目排列的顺序来定。 · 汇总的时间一般不超过10天，以便于试算平衡。 · 科目汇总表的格式及其过账的方法见表10 - 20、表10 - 21(均根据上例数据填列)。 采用这种核算程序的优点是手续简便，而且便于试算平衡，为很多企业所使用，但不易反映账户的对应关系。 二、科目汇总表核算程序的核算步骤 · 科目汇总表核算程序的核算步骤见图10-4。 图 中 ： ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证 ； ②根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账； ③根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记各种明细分类账； ④根据记账凭证，每日或定期编制科目汇总表； ⑤根据科目汇总表，每日或定期登记总分类账； ⑥月终，现金、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账核对； ⑦月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 1.认真听讲，记录汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的编制概念、具体内容。 2.观察教师展示的结构图，理解其应用场景。 3.小组讨论，分组讨汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序的编制的应用，每组推选代表发言。 4.讨论会计科目应用中可能出现的问题及解决方案。 5.分析教师提供的案例，结合所学知识，讨论其应用和优化。 通过讲解、实例展示、小组讨论和案例分析，帮助学生系统地学习的理论知识，通过引导学生观察，让学生主动关注，从而自然地引出主题，使学生快速进入学习状态，明确本节课的学习方向。 活动三： 巩固练习 素质提升 一、单选题 1.汇总收款凭证的编制依据是（ ）。 A. 所有收款凭证 B. 所有付款凭证 C. 所有转账凭证 D. 部分收款凭证 【答案】A 【解析】汇总收款凭证是按照 “库存现金” 和 “银行存款” 科目的借方设置，根据一定时期内的所有收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类汇总编制而成，因此编制依据是所有收款凭证，选 A。 2.科目汇总表核算程序的主要优点是（ ）。 A. 便于查账 B. 能清晰反映账户对应关系 C. 减轻总账登记工作量 D. 编制汇总凭证工作量小 【答案】C 【解析】科目汇总表核算程序通过编制科目汇总表，将大量记账凭证的发生额汇总后再登记总账，避免了逐笔登记的繁琐，大大减轻了总账登记工作量，这是其最主要的优点，选 C。A、B 是汇总记账凭证核算程序的优势；D 表述不准确，科目汇总表编制工作量取决于业务量，并非绝对 “小”。 3.下列企业中，最适合采用汇总记账凭证核算程序的是（ ）。 A. 规模小、业务少的小型企业 B. 规模大、业务多且需清晰反映账户对应关系的中型企业 C. 规模大、业务繁多但无需反映对应关系的大型企业 D. 业务简单的个体工商户 【答案】B 【解析】汇总记账凭证核算程序适用于规模较大、经济业务较多的企业，且能清晰反映账户对应关系。A、D 适合记账凭证核算程序；C 适合科目汇总表核算程序，因此选 B。 二、多选题 1.下列关于汇总记账凭证核算程序的说法中，正确的有（ ）。 A. 需设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 B. 总账根据记账凭证逐笔登记 C. 能清晰反映账户之间的对应关系 D. 不利于会计工作的分工协作 【答案】ACD 【解析】汇总记账凭证核算程序下，总账根据汇总记账凭证登记，而非记账凭证，B 错误；A、C、D 均为该程序的正确特点，故选 ACD。 2.科目汇总表的编制步骤包括（ ）。 A. 确定汇总期间 B. 按会计科目汇总借方发生额 C. 按会计科目汇总贷方发生额 D. 核对借贷方发生额合计是否相等 【答案】ABCD 【解析】科目汇总表编制需先确定汇总时间，再依次汇总各会计科目的借方和贷方发生额，最后检查借贷方合计是否平衡，确保编制正确，A、B、C、D 均为必要步骤，故选 ABCD。 3.汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序的共同点有（ ）。 A. 都需要根据记账凭证编制汇总凭证 B. 都能减轻总分类账登记工作量 C. 都适用于规模较大、业务较多的企业 D. 都能清晰反映账户对应关系 【答案】ABC 【解析】D 是汇总记账凭证核算程序的特点，科目汇总表核算程序无法反映账户对应关系，D 错误；A、B、C 均为两种程序的共同点，故选 ABC。 3、 判断题 1.汇总转账凭证是按借方科目设置，按其对应的贷方科目汇总编制的。（ ） 【答案】错误 【解析】汇总转账凭证是按贷方科目设置，按其对应的借方科目汇总编制的，这样可以清晰反映转账业务中贷方科目与各借方科目的对应关系，题干表述相反，故错误。 2.科目汇总表不仅可以作为登记总分类账的依据，还可以起到试算平衡的作用。（ ） 【答案】正确 【解析】科目汇总表汇总了各会计科目的借贷方发生额，登记总账时直接依据其数据，同时由于编制时需确保借贷方合计相等，因此具有试算平衡的功能，题干表述正确。 3.两种核算程序中，汇总记账凭证和科目汇总表都是登记明细分类账的依据。（ ） 【答案】错误 【解析】明细分类账的登记依据是原始凭证或记账凭证，汇总记账凭证和科目汇总表仅作为登记总分类账的依据，与明细分类账登记无关，题干表述错误。 1.积极参与课堂练习，按照教师的要求完成，互相交流经验，解决遇到的问题。 2.思考采用方式，积极参与讨论，分享自己的观点。 3.记录教师总结，尝试在实际工作应用。 通过练习，让学生将理论知识与实际操作相结合，提高学生的实践操作能力和问题解决能力。同时，引导学生思考会计相关知识，培养学生的创新意识。 课堂小结 · 核心逻辑梳理： · 核心流程：汇总记账凭证核算程序的关键是编制三类汇总凭证，再登记总账；科目汇总表核算程序的关键是编制科目汇总表，依据其登记总账。 · 核心区别：前者能反映账户对应关系，但编制汇总凭证工作量大；后者登记总账效率高、可试算平衡，但无法反映对应关系。 · 适用场景：需清晰反映账户关系选汇总记账凭证程序，侧重效率选科目汇总表程序。 作业布置 · 基础作业（必做）：​ ① 整理本节笔记，在笔记本上规范书写教材内容知识点； ② 完成教材相关作业。​ · 拓展作业（选做）：结合你熟悉的企业，说明汇总记账凭证核算程序和科目汇总表核算程序有哪些内容。 · 实践作业（必做）：选择你身边的小型企业，通过观察或简单访谈，了解内容并记录。 板书设计 第3节 汇总记账凭证核算程序 1、 汇总记账凭证核算程序的核算要求 2、 汇总记账凭证核算程序的核算步骤 第4节 科目汇总表核算程序 1、 科目汇总表核算程序的核算要求 2、 科目汇总表核算程序的核算步骤 教学反思 在汇总凭证编制细节讲解上，时间略显仓促，部分学生可能对汇总转账凭证的编制仍有疑惑，后续教学可增加简单的编制实操环节；小组讨论环节未充分展开，下次可预留更多时间，让学生更深入探讨两种程序的应用场景，提升知识应用能力。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 $