第20卷 会计要素及平衡公式-费用和利润 内蒙古自治区（对口招生）《财会类（基础会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：内蒙古自治区对口招生财会类专业课综合考试《基础会计》考点双析卷专辑，依据《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生应对对口招生首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》—— 基础会计： 第二章 会计要素及平衡公式：会计要素、会计六大要素的概念、特点，四种经济类型对会计要素的影响 内蒙古自治区财会类专业课综合考试 《基础会计》考点双析卷 第20卷 费用和利润 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．预提费用是指（   ） A．先支付后计入成本的费用 B．先预提后计入成本的费用 C．先预提但尚未支付的费用 D．先预收后进入成本的费用 【答案】C 【详解】预提费用指应由受益期分担计入产品成本或商品流通费，而以后月份才实际支付的费用。它是预先提取计入当期损益，但尚未支付的费用。虽然这些费用的受益期在当期，但支付期在以后的会计期间。例如企业预先支付的租金等。因此，正确答案是“先预提但尚未支付的费用”。 2．支出的效益与本会计年度相关的支出，被称为（   ） A．收益性支出 B．固定性支出 C．资本性支出 D．流动性支出 【答案】A 【详解】收益性支出指支出的效益与本会计年度或一个营业周期相关的支出，是指企业单位在经营过程中发生.其效益仅与本会计年度相关.因而由本年收益补偿的各项支出。这些支出发生时，都应记入当年有关成本费用科目。因此，正确答案是“收益性支出”。 3．费用按经济用途可分为（   ） A．生产成本和期间费用 B．直接费用和间接费用 C．营业成本和营业费用 D．管理费用和财务费用 【答案】A 4．下列不属于期间费用的是（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．制造费用 【答案】D 【详解】制造费用不属于期间费用，期末计入生产成本。 5．下列关于费用要素说法错误的是（   ） A．费用是企业日常活动中发生的 B．费用的发生会导致所有者权益减少 C．营业外支出属于费用要素核算范畴 D．向所有者分配利润不属于费用要素核算范畴 【答案】C 【详解】费用是指企业在日常生产经营活动中发生的，营业外支出不属于费用要素。 6．下列哪项不属于费用按功能分类的内容（   ） A．营业成本 B．税金及附加 C．管理费用 D．投资收益 【答案】D 【详解】费用按功能分类包括营业成本、税金及附加、管理费用、销售费用和财务费用。投资收益属于利润的组成内容。 7．企业购买并直接领用办公用品属于 要素。（   ） A．资产 B．负债 C．费用 D．支出 【答案】C 【详解】办公用品直接领用，记入管理费用，属于费用。 8．下列关于成本和费用的关系的说法中，错误的是（   ） A．成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用 B．费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关 C．成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间 D．费用与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间 【答案】D 【详解】费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。选项 D 中费用与一定种类和数量的产品或商品相联系的说法错误。 9．企业发生固定资产修理支出，应记入（   ） A．管理费用 B．生产成本 C．制造费用 D．长期待摊费用 【答案】A 【详解】一般情况下，企业发生固定资产的修理支出，如果金额不大，可以直接记入“管理费用”科目；如果金额较大，可以考虑采用预提或待摊的方式处理，但题目中并未提及金额较大或采用预提或待摊的方式，因此应直接记入“管理费用”科目。如果修理支出与生产产品直接相关。 10．企业发生的以下费用中， 费用属于管理费用（   ） A．广告费 B．销售人员工资 C．车间工人工资 D．办公费 【答案】D 【详解】办公费属于管理费用。 11．某企业本月主营业务收入为 100 万元，其他业务收入为 20 万元，主营业务成本为 60 万元，其他业务成本为 10 万元，管理费用为 5 万元，销售费用为 3 万元，财务费用为 2 万元，则该企业本月营业利润为 万元。（  ） A．40 B．45 C．50 D．55 【答案】A 【详解】营业利润 = 主营业务收入 + 其他业务收入 - 主营业务成本 - 其他业务成本 - 管理费用 - 销售费用 - 财务费用 = 100 + 20 - 60 - 10 - 5 - 3 - 2 = 40 万元，所以选 A。 12．企业 2024 年年初未分配利润为 - 100 万元（即亏损 100 万元），2024 年实现净利润 500 万元，法定盈余公积的提取比例为 10%，则 2024 年应提取的法定盈余公积为 万元。（  ） A．50 B．40 C．0 D．10 【答案】B 【详解】企业年初亏损 100 万元，本年实现净利润 500 万元，弥补亏损后净利润为 500 - 100 = 400 万元，应提取的法定盈余公积 = 400错误10% = 40 万元，选 B。 13．利润的构成不包括（   ） A．收入减去费用后的净额 B．直接计入当期利润的利得和损失 C．所有者权益 D．所得税费用 【答案】C 【详解】利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。所有者权益不是利润的构成部分。 14．海木公司某月主营业务收入10万元，主营业务成本5万元，销售费用1万元，税金及附加1万元，管理费用2万元，财务费用0.5万元，营业外收入2万元，营业外支出1万元，信用减值损失0.2.则该企业当月的营业利润是（   ） A．1.5万元 B．3万元 C．0.3万元 D．2.5万元 【答案】C 【详解】营业利润 = 主营业务收入 - 主营业务成本 - 销售费用 - 税金及附加 - 管理费用 - 财务费用 - 信用减值损失 + 其他收益 + 投资收益（ - 投资损失） + 净敞口套期收益（ - 净敞口套期损失） + 公允价值变动收益（ - 公允价值变动损失） + 资产处置收益（ - 资产处置损失）本题中，营业利润 = 10 - 5 - 1 - 1 - 2 - 0.5 - 0.2 = 0.3（万元）营业外收入和营业外支出不影响营业利润。故选项C正确。 15．下列关于利润的描述，不正确的是（   ） A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果 B．利润是收入减去费用后的净额 C．利润会增加所有者权益 D．利润是企业投资者对企业净资产的所有权 【答案】D 【详解】利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是一种收获。如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下滑了。从数值上看，利润就是收入（包括利得）减去费用（包括损失）之后的净额。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的经营业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。 二、多选题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 16．下列属于营业利润计算的减项的有（   ） A．营业外收入 B．营业成本 C．税金及附加 D．投资收益 【答案】BC 【详解】营业利润，是指营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益后的金额。 17．下列属于利润项目的有（   ） A．营业利润 B．利润总额 C．应付利润 D．净利润 【答案】ABD 【详解】利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。C选项属于负债。 18．下列项目属于利润总额计算项目的有（   ） A．净利润 B．营业外收入 C．营业外支出 D．营业利润 【答案】BCD 【详解】利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。 19．下列属于应计费用的调整业务的是（   ） A．计提职工福利费用 B．计算应交所得税 C．计提无形资产的摊销 D．以现金支付广告费用 【答案】ABC 【详解】A. 计提职工福利费用 - 是在本期实际支付之前计提的费用，属于应计费用。 B. 计算应交所得税 - 同样属于应计费用。 C. 计提无形资产的摊销 - 无形资产摊销是每期按照一定比例计算的成本或费用，也是应计费用的一部分。 20．下列项目应在“管理费用”中列支的有（   ） A．公司经费 B．劳动保险费 C．业务执行费 D．罚款支出 【答案】AB 【详解】A. 公司经费 - 包括企业管理人员的基本工资、办公费、差旅费等，通常列支在“管理费用”中。 B. 劳动保险费 - 包括离退休职工的退休金、价格补贴、医药费、职工退职金等，也列支在“管理费用”中。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．费用与一定的会计期间相联系，成本与一定种类和数量的产品或商品相联系（ ） 【答案】√ 22．企业的费用主要包括营业成本、税金及附加、期间费用及营业外支出。（ ） 【答案】× 23．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，所以企业支付的罚款也属于费用。（ ） 【答案】× 【详解】企业支付的罚款不属于企业的日常活动，而是非日常活动产生的损失，应计入营业外支出，不属于费用范畴。 24．费用的增加必然导致资产的减少，因为费用的发生需要消耗企业的资源。（ ） 【答案】× 【详解】费用的增加不一定必然导致资产的减少，也可能导致负债的增加。例如，企业计提尚未支付的利息费用，会使财务费用增加，同时应付利息（负债）增加，而资产并未减少。 25．企业支付的下一年度的房租，应作为当期费用处理，因为其受益期在本期。（ ） 【答案】× 【详解】企业支付的下一年度房租，受益期是下一年度，按照权责发生制原则，应作为预付账款处理，在未来受益期间分摊计入费用，而不是作为当期费用。 26．计提折旧会增加费用，从而影响利润。（ ） 【答案】√ 【详解】正确，计提折旧会增加费用，从而影响利润。 27．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出，包括营业外支出。（ ） 【答案】× 【详解】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业外支出不属于日常活动产生的费用，它是企业非日常活动中发生的损失，如罚款支出、捐赠支出等，虽然也会导致所有者权益减少，但不包括在费用的范畴内。 28．企业发生的借款利息支出都应计入财务费用。（ ） 【答案】× 【详解】符合资本化条件的借款利息支出应计入相关资产成本，表述错误。 29．利润分配未分配利润属于所有者权益类科目。（ ） 【答案】√ 【详解】未分配利润是所有者权益的组成部分，表述正确。 30．会计要素包括利润。（ ） 【答案】× 【详解】会计要素不包括利润，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用。 四、填空题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 31．利润总额=营业利润+ - 。 【答案】 营业外收入 营业外支出 32．利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的 和 。 【答案】利得 损失 33．会计要素中，反映企业经营成果的要素包括收入、费用和 。 【答案】利润 【详解】收入、费用和利润是构成利润表的基本要素，它们反映了企业在一定会计期间的经营成果。收入是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；费用是企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；利润则是企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。 34．会计平衡公式的扩展形式为资产=负债+所有者权益+（收入-费用），其中（收入-费用）的结果也称为 。 【答案】利润 【详解】收入减去费用后的净额即为利润，它反映了企业在一定会计期间的经营成果。当企业在一定时期内的收入大于费用时，产生盈利；反之则产生亏损。利润是企业经营活动的最终成果体现，会影响所有者权益的变动，进而影响会计平衡公式的平衡关系。 35．期间费用包括 、 、 财务费用。 【答案】销售费用 管理费用 五、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 36．简述费用与成本的区别与联系，并举例说明。 【答案】区别：① 核算范围不同：费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，涵盖生产经营全过程的支出，如销售费用、管理费用等；成本是对象化的费用，仅指为生产特定产品或提供特定劳务而发生的耗费，如产品的生产成本。② 归属期间不同：费用与一定的会计期间相关，反映本期损益；成本与特定的产品或劳务相关，随产品销售转化为费用。 联系：成本是费用的重要组成部分，费用发生是成本形成的基础，二者都是企业生产经营过程中的资源耗费。例如，企业生产车间领用原材料，领用的原材料耗费既属于生产成本（对象化到产品），最终随产品销售又会转化为主营业务成本（费用）。 37．企业发生的期间费用包括哪些内容？它们对企业利润有何影响？ 【答案】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 影响：期间费用直接计入当期损益，在计算营业利润时全额扣除。销售费用增加会减少营业利润，如企业为推广产品发生的广告费；管理费用增加也会降低营业利润，如管理人员薪酬、办公费等；财务费用中的利息支出会减少营业利润，而利息收入则会增加营业利润。期间费用总额越高，在营业收入不变的情况下，营业利润越低；反之，期间费用控制得当，能提高企业营业利润。 六、计算题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 38．某企业2024年发生如下经济业务：主营业务收入500万元，其他业务收入80万元，主营业务成本300万元，其他业务成本40万元，税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用10万元（其中利息收入5万元），投资收益25万元，营业外收入15万元，营业外支出8万元，所得税税率25%。要求：计算该企业2024年的营业利润、利润总额和净利润。 【答案】1. 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（利息支出-利息收入）+投资收益 =500+80-300-40-20-50-30-（10-5）+25 =580-300-40-20-50-30-5+25=160（万元） 2. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=160+15-8=167（万元） 3. 所得税费用=利润总额×所得税税率=167×25%=41.75（万元） 4. 净利润=利润总额-所得税费用=167-41.75=125.25（万元） 七、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 39．某制造业企业2024年12月有关资料如下： 产品销售收入：A产品400万元，B产品200万元 产品销售成本：A产品240万元，B产品120万元 销售费用：运输费12万元，广告费18万元 管理费用：行政人员工资25万元，办公设备折旧费5万元，业务招待费6万元（税法规定业务招待费扣除限额为销售收入的5‰） 财务费用：向银行借款利息支出8万元，银行存款利息收入2万元 其他业务收入：材料销售收入30万元，其他业务成本18万元 营业外收入：政府补助10万元，营业外支出：捐赠支出5万元 所得税税率25%（不考虑其他纳税调整事项） 要求：（1）计算该企业12月的营业收入和营业成本；（2）计算营业利润、利润总额；（3）计算所得税费用和净利润； 【答案】（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（400+200）+30=630（万元） 营业成本=主营业务成本+其他业务成本=（240+120）+18=378（万元） （2）销售费用=12+18=30（万元） 业务招待费扣除限额=630×5‰=3.15（万元），实际发生6万元，需调增应纳税所得额=6-3.15=2.85（万元） 管理费用=25+5+3.15=33.15（万元）（按税法允许扣除额计算） 财务费用=8-2=6（万元） 营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=630-378-30-33.15-6=182.85（万元） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=182.85+10-5=187.85（万元） （3）应纳税所得额=利润总额+纳税调增额=187.85+2.85=190.7（万元） 所得税费用=190.7×25%=47.675（万元） 净利润=利润总额-所得税费用=187.85-47.675=140.175（万元） 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：内蒙古自治区对口招生财会类专业课综合考试《基础会计》考点双析卷专辑，依据《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生应对对口招生首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》—— 基础会计： 第二章 会计要素及平衡公式：会计要素、会计六大要素的概念、特点，四种经济类型对会计要素的影响 内蒙古自治区财会类专业课综合考试 《基础会计》考点双析卷 第20卷 费用和利润 学生练习卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．预提费用是指（   ） A．先支付后计入成本的费用 B．先预提后计入成本的费用 C．先预提但尚未支付的费用 D．先预收后进入成本的费用 2．支出的效益与本会计年度相关的支出，被称为（   ） A．收益性支出 B．固定性支出 C．资本性支出 D．流动性支出 3．费用按经济用途可分为（   ） A．生产成本和期间费用 B．直接费用和间接费用 C．营业成本和营业费用 D．管理费用和财务费用 4．下列不属于期间费用的是（   ） A．管理费用 B．财务费用 C．销售费用 D．制造费用 5．下列关于费用要素说法错误的是（   ） A．费用是企业日常活动中发生的 B．费用的发生会导致所有者权益减少 C．营业外支出属于费用要素核算范畴 D．向所有者分配利润不属于费用要素核算范畴 6．下列哪项不属于费用按功能分类的内容（   ） A．营业成本 B．税金及附加 C．管理费用 D．投资收益 7．企业购买并直接领用办公用品属于 要素。（   ） A．资产 B．负债 C．费用 D．支出 8．下列关于成本和费用的关系的说法中，错误的是（   ） A．成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用 B．费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关 C．成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间 D．费用与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间 9．企业发生固定资产修理支出，应记入（   ） A．管理费用 B．生产成本 C．制造费用 D．长期待摊费用 10．企业发生的以下费用中， 费用属于管理费用（   ） A．广告费 B．销售人员工资 C．车间工人工资 D．办公费 11．某企业本月主营业务收入为 100 万元，其他业务收入为 20 万元，主营业务成本为 60 万元，其他业务成本为 10 万元，管理费用为 5 万元，销售费用为 3 万元，财务费用为 2 万元，则该企业本月营业利润为 万元。（  ） A．40 B．45 C．50 D．55 12．企业 2024 年年初未分配利润为 - 100 万元（即亏损 100 万元），2024 年实现净利润 500 万元，法定盈余公积的提取比例为 10%，则 2024 年应提取的法定盈余公积为 万元。（  ） A．50 B．40 C．0 D．10 13．利润的构成不包括（   ） A．收入减去费用后的净额 B．直接计入当期利润的利得和损失 C．所有者权益 D．所得税费用 14．海木公司某月主营业务收入10万元，主营业务成本5万元，销售费用1万元，税金及附加1万元，管理费用2万元，财务费用0.5万元，营业外收入2万元，营业外支出1万元，信用减值损失0.2.则该企业当月的营业利润是（   ） A．1.5万元 B．3万元 C．0.3万元 D．2.5万元 15．下列关于利润的描述，不正确的是（   ） A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果 B．利润是收入减去费用后的净额 C．利润会增加所有者权益 D．利润是企业投资者对企业净资产的所有权 二、多选题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 16．下列属于营业利润计算的减项的有（   ） A．营业外收入 B．营业成本 C．税金及附加 D．投资收益 17．下列属于利润项目的有（   ） A．营业利润 B．利润总额 C．应付利润 D．净利润 18．下列项目属于利润总额计算项目的有（   ） A．净利润 B．营业外收入 C．营业外支出 D．营业利润 19．下列属于应计费用的调整业务的是（   ） A．计提职工福利费用 B．计算应交所得税 C．计提无形资产的摊销 D．以现金支付广告费用 20．下列项目应在“管理费用”中列支的有（   ） A．公司经费 B．劳动保险费 C．业务执行费 D．罚款支出 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．费用与一定的会计期间相联系，成本与一定种类和数量的产品或商品相联系（ ） 22．企业的费用主要包括营业成本、税金及附加、期间费用及营业外支出。（ ） 23．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，所以企业支付的罚款也属于费用。（ ） 24．费用的增加必然导致资产的减少，因为费用的发生需要消耗企业的资源。（ ） 25．企业支付的下一年度的房租，应作为当期费用处理，因为其受益期在本期。（ ） 26．计提折旧会增加费用，从而影响利润。（ ） 27．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出，包括营业外支出。（ ） 28．企业发生的借款利息支出都应计入财务费用。（ ） 29．利润分配未分配利润属于所有者权益类科目。（ ） 30．会计要素包括利润。（ ） 四、填空题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 31．利润总额=营业利润+ - 。 32．利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的 和 。 33．会计要素中，反映企业经营成果的要素包括收入、费用和 。 34．会计平衡公式的扩展形式为资产=负债+所有者权益+（收入-费用），其中（收入-费用）的结果也称为 。 35．期间费用包括 、 、 财务费用。 五、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 36．简述费用与成本的区别与联系，并举例说明。 37．企业发生的期间费用包括哪些内容？它们对企业利润有何影响？ 六、计算题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 38．某企业2024年发生如下经济业务：主营业务收入500万元，其他业务收入80万元，主营业务成本300万元，其他业务成本40万元，税金及附加20万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用10万元（其中利息收入5万元），投资收益25万元，营业外收入15万元，营业外支出8万元，所得税税率25%。要求：计算该企业2024年的营业利润、利润总额和净利润。 七、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 39．某制造业企业2024年12月有关资料如下： 产品销售收入：A产品400万元，B产品200万元 产品销售成本：A产品240万元，B产品120万元 销售费用：运输费12万元，广告费18万元 管理费用：行政人员工资25万元，办公设备折旧费5万元，业务招待费6万元（税法规定业务招待费扣除限额为销售收入的5‰） 财务费用：向银行借款利息支出8万元，银行存款利息收入2万元 其他业务收入：材料销售收入30万元，其他业务成本18万元 营业外收入：政府补助10万元，营业外支出：捐赠支出5万元 所得税税率25%（不考虑其他纳税调整事项） 要求：（1）计算该企业12月的营业收入和营业成本；（2）计算营业利润、利润总额；（3）计算所得税费用和净利润； 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $