第19卷 会计要素及平衡公式-费用和利润 内蒙古自治区（对口招生）《财会类（基础会计）考点双析卷》（解析版+原卷版）

编写说明：内蒙古自治区对口招生财会类专业课综合考试《基础会计》考点双析卷专辑，依据《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生应对对口招生首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》—— 基础会计： 第二章 会计要素及平衡公式：会计要素、会计六大要素的概念、特点，四种经济类型对会计要素的影响 内蒙古自治区财会类专业课综合考试 《基础会计》考点双析卷 第19卷 费用和利润 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．下列业务中，依据权责发生制会计基础能作为当期费用的有（   ） A．预提本月短期借款利息 B．支付下季度房租 C．支付上月电费 D．支付下半年的报刊费 2．某公司办公用楼当月租金80万元，其中用银行存款支付30万元，50万元暂欠，按照权责发生制原则和现金收付制原则，分别计算确认当期的费用为（   ） A．30万元，80万元 B．80万元，0万元 C．80万元，50万元 D．80万元，30万元 3．在下列项目中，与“销售费用”属于同一类科目的是（   ） A．“固定资产” B．“管理费用” C．“生产成本” D．“应付账款” 4．某企业2019年12月份发生下列业务:①年初支付本年度保险费3600元，本月摊销300元②支付下年第一季度房屋租金6000元；③支付本月办公费1000元。按照权责发生制要求，本月费用为（   ） A．1300 B．7300 C．10900 D．6300 5．下列属于生产费用的是（   ） A．销售费用 B．财务费用 C．管理费用 D．制造费用 6．下列关于费用的描述，不正确的是（   ） A．费用是指企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 B．费用会导致所有者权益减少 C．费用与向所有者分配利润无关 D．费用包括生产成本和期间费用 7．企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工等属于（   ） A．生产成本 B．制造费用 C．期间费用 D．管理费用 8．下列不属于费用要素的是（   ） A．制造费用 B．主营业务成本 C．管理费用 D．营业外支出 9．企业发生的下列各项支出，不应计入财务费用的是（   ） A．发生的现金折扣 B．短期借款的利息 C．汇兑损益 D．企业筹建期间的长期借款利息 10．企业发生固定资产修理支出，应记入（   ） A．管理费用 B．生产成本 C．制造费用 D．长期待摊费用 11．下列哪项费用应计入企业的期间费用（    ） A．生产设备的折旧费 B．行政管理部门的办公费 C．车间管理人员的工资 D．原材料的采购费用 12．企业对办公用设备进行小修，支付修理费用2,500元，应记入（    ） A．管理费用 B．生产成本 C．营业外支出 D．其他业务成本 13．如果固定资产的购建活动发生非正常中断，且中断时间连续超过 的，应当暂停借款费用的资本化（   ） A．1年 B．3个月 C．6个月 D．4个月 14．下列项目中，属于利润的是（   ） A．应付利息 B．制造费用 C．预收账款 D．营业外支出 15．企业未分配利润的计算式为（   ） A．本年净利润 - 提取的法定盈余公积 - 提取的任意盈余公积 - 向投资者分配的利润 B．本年净利润 + 年初未分配利润 - 提取的法定盈余公积 - 提取的任意盈余公积 - 向投资者分配的利润 C．本年净利润 + 提取的法定盈余公积 + 提取的任意盈余公积 + 向投资者分配的利润 D．本年净利润 - 年初未分配利润 + 提取的法定盈余公积 + 提取的任意盈余公积 + 向投资者分配的利润 二、多选题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 16．利润的特性包括（   ） A．企业在一定会计期间的经营成果 B．是收入减去费用后的净额 C．会增加或减少所有者权益 D．是企业投资者对企业净资产的所有权 17．下列属于营业利润计算的减项的有（   ） A．营业外收入 B．营业成本 C．税金及附加 D．投资收益 18．下列关于费用的说法中，正确的有（   ） A．企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等 B．税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，如增值税、城建税、资源税、房产税等 C．管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项管理费用，包括管理部门的职工薪酬、办公费、折旧费等 D．财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、支付给金融机构的手续费等 19．列各项中符合“费用”会计要素定义的是（   ） A．企业专设销售机构的固定资产折旧费 B．自然灾害损失 C．捐赠支出 D．董事会费 20．企业发生的费用可能引起（   ） A．资产减少 B．负债增加 C．负债减少 D．所有者权益减少 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．利润是一个动态要素。（ ） 22．企业发生的营业外支出会影响企业的营业利润。（ ） 23．会计要素是会计信息的基本构成单位，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。 （ ） 24．利润分配未分配利润属于所有者权益类科目。（ ） 25．利润要素只包括营业利润，不包括营业外收入和营业外支出。（ ） 26．购买原材料并支付款项会增加费用，从而影响利润。（ ） 27．费用与一定的会计期间相联系，成本与一定种类和数量的产品或商品相联系（ ） 28．企业的费用主要包括营业成本、税金及附加、期间费用及营业外支出。（ ） 29．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出，包括营业外支出。（ ） 30．企业发生的借款利息支出都应计入财务费用。（ ） 四、填空题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 31．费用具有日常性、 性和与收入配比性等特点。 32．期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本，而应直接计入当期损益的各项费用，包括 、 和财务费用。 33．利息支出、汇兑损益记入账户 。 34．企业实现的利润，首先应按照国家规定提取 。 35．企业销售产品实现的收入，扣除成本、费用后的余额称为 。 五、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 36．简述费用的基本特征。 37．营业利润由哪些项目构成？请列出其计算公式。 六、计算题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 38．某企业2025年第三季度发生以下经济业务：营业收入500万元，营业成本300万元，税金及附加20万元，销售费用15万元，管理费用25万元，财务费用5万元，投资收益10万元。请计算该企业2025年第三季度的营业利润和利润总额（假设无营业外收支）。 七、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 39．某中职学校校办工厂2025年全年有关数据如下：主营业务收入800万元，其他业务收入50万元，主营业务成本450万元，其他业务成本30万元，税金及附加40万元，销售费用60万元，管理费用80万元，财务费用10万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。要求：（1）计算营业利润；（2）计算利润总额；（3）计算净利润（假设企业所得税税率为25%，无纳税调整事项）。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $ 编写说明：内蒙古自治区对口招生财会类专业课综合考试《基础会计》考点双析卷专辑，依据《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》编写。“考点双析卷”即围绕一个考点，一份是老师的讲解卷一份是学生的练习卷，助力师生构建“讲练结合” 的学习闭环，是中职学校师生应对对口招生首轮复习教学的得力助手。 本专辑第19-20卷精准对标《内蒙古自治区高等职业院校对口招收中等职业学校毕业生单独考试--财会类专业综合考试指导纲要》—— 基础会计： 第二章 会计要素及平衡公式：会计要素、会计六大要素的概念、特点，四种经济类型对会计要素的影响 内蒙古自治区财会类专业课综合考试 《基础会计》考点双析卷 第19卷 费用和利润 老师讲解卷 时间：45分钟 总分：100分 班级_______ 姓名_______ 学号_______ 成绩_______ 一、单选题（本大题共15小题，每题2分，共30分） 1．下列业务中，依据权责发生制会计基础能作为当期费用的有（   ） A．预提本月短期借款利息 B．支付下季度房租 C．支付上月电费 D．支付下半年的报刊费 【答案】A 2．某公司办公用楼当月租金80万元，其中用银行存款支付30万元，50万元暂欠，按照权责发生制原则和现金收付制原则，分别计算确认当期的费用为（   ） A．30万元，80万元 B．80万元，0万元 C．80万元，50万元 D．80万元，30万元 【答案】D 【详解】根据权责发生制的要求，计入当期费用的有80万元，根据收付实现制的要求，计入当期费用的有30万元。 3．在下列项目中，与“销售费用”属于同一类科目的是（   ） A．“固定资产” B．“管理费用” C．“生产成本” D．“应付账款” 【答案】B 4．某企业2019年12月份发生下列业务:①年初支付本年度保险费3600元，本月摊销300元②支付下年第一季度房屋租金6000元；③支付本月办公费1000元。按照权责发生制要求，本月费用为（   ） A．1300 B．7300 C．10900 D．6300 【答案】A 5．下列属于生产费用的是（   ） A．销售费用 B．财务费用 C．管理费用 D．制造费用 【答案】D 6．下列关于费用的描述，不正确的是（   ） A．费用是指企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 B．费用会导致所有者权益减少 C．费用与向所有者分配利润无关 D．费用包括生产成本和期间费用 【答案】A 【详解】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用不仅包括生产成本，还包括期间费用。 7．企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工等属于（   ） A．生产成本 B．制造费用 C．期间费用 D．管理费用 【答案】A 【详解】直接材料、直接人工等属于生产成本。 8．下列不属于费用要素的是（   ） A．制造费用 B．主营业务成本 C．管理费用 D．营业外支出 【答案】C 【详解】费用是指企业在日常生产经营活动发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业外支出是非日常活动 9．企业发生的下列各项支出，不应计入财务费用的是（   ） A．发生的现金折扣 B．短期借款的利息 C．汇兑损益 D．企业筹建期间的长期借款利息 【答案】D 【详解】企业筹建期间的长期借款利息计入管理费用。 10．企业发生固定资产修理支出，应记入（   ） A．管理费用 B．生产成本 C．制造费用 D．长期待摊费用 【答案】A 【详解】一般情况下，企业发生固定资产的修理支出，如果金额不大，可以直接记入“管理费用”科目；如果金额较大，可以考虑采用预提或待摊的方式处理，但题目中并未提及金额较大或采用预提或待摊的方式，因此应直接记入“管理费用”科目。如果修理支出与生产产品直接相关。 11．下列哪项费用应计入企业的期间费用（    ） A．生产设备的折旧费 B．行政管理部门的办公费 C．车间管理人员的工资 D．原材料的采购费用 【答案】B 【详解】期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。行政管理部门的办公费属于管理费用，应计入期间费用。而生产设备的折旧费、车间管理人员的工资和原材料的采购费用均与产品的生产相关，属于产品成本的一部分，不属于期间费用。 12．企业对办公用设备进行小修，支付修理费用2,500元，应记入（    ） A．管理费用 B．生产成本 C．营业外支出 D．其他业务成本 【答案】A 【详解】对于办公用设备的小修费用，因其与企业的日常管理活动直接相关，故应记入“管理费用”科目。 13．如果固定资产的购建活动发生非正常中断，且中断时间连续超过 的，应当暂停借款费用的资本化（   ） A．1年 B．3个月 C．6个月 D．4个月 【答案】B 【详解】如果固定资产的购建活动发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。因此，正确答案是B。 14．下列项目中，属于利润的是（   ） A．应付利息 B．制造费用 C．预收账款 D．营业外支出 【答案】D 15．企业未分配利润的计算式为（   ） A．本年净利润 - 提取的法定盈余公积 - 提取的任意盈余公积 - 向投资者分配的利润 B．本年净利润 + 年初未分配利润 - 提取的法定盈余公积 - 提取的任意盈余公积 - 向投资者分配的利润 C．本年净利润 + 提取的法定盈余公积 + 提取的任意盈余公积 + 向投资者分配的利润 D．本年净利润 - 年初未分配利润 + 提取的法定盈余公积 + 提取的任意盈余公积 + 向投资者分配的利润 【答案】B 【详解】未分配利润是企业历年积累待分配利润，由本年净利润、年初未分配利润累计，再扣除当年提取盈余公积、向投资者分配利润后剩余，即本年净利润 + 年初未分配利润 - 提取的法定盈余公积 - 提取的任意盈余公积 - 向投资者分配的利润，其他公式逻辑错误，所以答案选 B。 二、多选题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 16．利润的特性包括（   ） A．企业在一定会计期间的经营成果 B．是收入减去费用后的净额 C．会增加或减少所有者权益 D．是企业投资者对企业净资产的所有权 【答案】ABC 【详解】利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是一种收获。如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升；反之，如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下滑了。从数值上看，利润就是收入（包括利得）减去费用（包括损失）之后的净额。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的经营业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。 17．下列属于营业利润计算的减项的有（   ） A．营业外收入 B．营业成本 C．税金及附加 D．投资收益 【答案】BC 【详解】营业利润，是指营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益后的金额。 18．下列关于费用的说法中，正确的有（   ） A．企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等 B．税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，如增值税、城建税、资源税、房产税等 C．管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项管理费用，包括管理部门的职工薪酬、办公费、折旧费等 D．财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、支付给金融机构的手续费等 【答案】ACD 19．列各项中符合“费用”会计要素定义的是（   ） A．企业专设销售机构的固定资产折旧费 B．自然灾害损失 C．捐赠支出 D．董事会费 【答案】AD 20．企业发生的费用可能引起（   ） A．资产减少 B．负债增加 C．负债减少 D．所有者权益减少 【答案】ABD 【详解】对于此题，只要理解了费用的概念和确认条件，很容易作出选择。 三、判断题（本大题共10小题，每题2分，共20分） 21．利润是一个动态要素。（ ） 【答案】√ 【详解】资产、负债、所有者权益三个会计要素体现的是静态的会计要素，收入、费用、利润三个会计要素体现的是动态的会计要素。 22．企业发生的营业外支出会影响企业的营业利润。（ ） 【答案】× 【详解】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，如罚款支出、捐赠支出等。这些支出不会影响企业的营业收入或营业成本，因此不会影响企业的营业利润。但是，它们会影响企业的净利润。 23．会计要素是会计信息的基本构成单位，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。 （ ） 【答案】√                                                                                     【详解】会计要素确实是会计信息的基本构成单位，上述六大要素是会计要素的主要内容。 24．利润分配未分配利润属于所有者权益类科目。（ ） 【答案】√ 【详解】未分配利润是所有者权益的组成部分，表述正确。 25．利润要素只包括营业利润，不包括营业外收入和营业外支出。（ ） 【答案】× 【详解】利润要素不仅包括营业利润，还包括营业外收入和营业外支出。营业外收入和支出虽然不是日常经营活动的直接结果，但也会对企业的利润产生影响。 26．购买原材料并支付款项会增加费用，从而影响利润。（ ） 【答案】√ 【详解】正确，购买原材料并支付款项会增加费用，从而影响利润。 27．费用与一定的会计期间相联系，成本与一定种类和数量的产品或商品相联系（ ） 【答案】√ 28．企业的费用主要包括营业成本、税金及附加、期间费用及营业外支出。（ ） 【答案】× 29．费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出，包括营业外支出。（ ） 【答案】× 【详解】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业外支出不属于日常活动产生的费用，它是企业非日常活动中发生的损失，如罚款支出、捐赠支出等，虽然也会导致所有者权益减少，但不包括在费用的范畴内。 30．企业发生的借款利息支出都应计入财务费用。（ ） 【答案】× 【详解】符合资本化条件的借款利息支出应计入相关资产成本，表述错误。 四、填空题（本大题共5小题，每题2分，共10分） 31．费用具有日常性、 性和与收入配比性等特点。 【答案】耗费 【详解】费用是企业日常活动中发生的经济利益耗费，需与收入配比确认。 32．期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入产品生产成本，而应直接计入当期损益的各项费用，包括 、 和财务费用。 【答案】销售费用 管理费用 33．利息支出、汇兑损益记入账户 。 【答案】财务费用 34．企业实现的利润，首先应按照国家规定提取 。 【答案】盈余公积 【详解】企业实现净利润后，按照规定应先提取盈余公积，包括法定盈余公积和任意盈余公积。提取盈余公积的目的是为了积累企业的发展资金，增强企业的抗风险能力，同时也遵循了相关法律法规和企业章程的要求，之后再根据企业的决策向投资者分配利润等。 35．企业销售产品实现的收入，扣除成本、费用后的余额称为 。 【答案】利润 【详解】这是基本的利润核算概念，企业通过销售产品获取主营业务收入，扣除为生产销售产品发生的成本（如原材料、人工等成本）以及各项费用（如管理费用、销售费用、财务费用等），剩余部分即为利润，反映企业经营效益，是衡量企业盈利能力的关键指标。 五、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分） 36．简述费用的基本特征。 【答案】费用具有以下基本特征：①费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出，非日常活动发生的损失不属于费用；②费用会导致企业所有者权益的减少，表现为资产的减少或负债的增加；③费用与向所有者分配利润无关，向所有者分配利润是对经营成果的分配，不构成费用。 37．营业利润由哪些项目构成？请列出其计算公式。 【答案】营业利润由营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益（或损失）、投资收益（或损失）等项目构成。计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。 六、计算题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 38．某企业2025年第三季度发生以下经济业务：营业收入500万元，营业成本300万元，税金及附加20万元，销售费用15万元，管理费用25万元，财务费用5万元，投资收益10万元。请计算该企业2025年第三季度的营业利润和利润总额（假设无营业外收支）。 【答案】①营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=500-300-20-15-25-5+10=145（万元）；②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=145+0-0=145（万元）。 七、综合业务题（本大题共1小题，每题10分，共10分） 39．某中职学校校办工厂2025年全年有关数据如下：主营业务收入800万元，其他业务收入50万元，主营业务成本450万元，其他业务成本30万元，税金及附加40万元，销售费用60万元，管理费用80万元，财务费用10万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。要求：（1）计算营业利润；（2）计算利润总额；（3）计算净利润（假设企业所得税税率为25%，无纳税调整事项）。 【答案】（1）营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=（800+50）-（450+30）-40-60-80-10=850-480-40-60-80-10=180（万元）；（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=180+20-15=185（万元）；（3）所得税费用=利润总额×所得税税率=185×25%=46.25（万元），净利润=利润总额-所得税费用=185-46.25=138.75（万元）。 试卷第6页，共6页 试卷第5页，共6页 学科网（北京）股份有限公司 $