2026版山东省（春季高考）《财会类专业全真模拟卷》（10）（原卷版+解析版）

山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（10） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.会计最基本的职能(　　) A.核算职能 B.监督职能 C.管理职能 D.控制职能 2.凡属本期的收入，无论其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应负担的费用，无论其款项是否付出，都应作为本期费用。体现的会计基础是( ) A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制 3.要求企业对固定资产采用"年数总和法计提折旧"依据的会计信息质量要求是（） A.可靠性 B.实质重于形式 C.重要性 D.谨慎性 4.甲公司2023年末库存商品的账面价值120万元，同期市场价格100万元；估计销售商品需要发生销售费用等相关税费5万元.该种库存商品按可变现净值计价，金额为(　　) A.115万元 B.95万元 C.120万元 D.100万元 5.下列会计科目中不属于损益类科目的是（ ） A.所得税费用 B.研发支出 C.主营业务成本 D.投资收益 6.下列说法不正确的是(　　) A.会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用 B.会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容 C.会计科目和账户是由国家财政部门统一制定 D.会计科目的分类也就是账户的分类 7.下列经济业务会引起会计等式总额发生变化的经济业务是(　　) A.以银行存款30000元购买材料 B.购买机器设备10000元，款项未付 C.收到外单位前欠货款5000元 D.开出商业承兑汇票3000元以抵付前欠货款 8.企业固定资产按年限平均法计提折旧，上月计提固定资产折旧38600元，上月购入一生产设备，原值60000元，预计净残值率4%，预计使用10年；本月购入笔记本电脑一台，原值5000元，预计净残值500元，预计使用5年。则该企业本月应计提的折旧额为（） A.39155元 B.39080元 C.38675元 D.38600元 9.得力有限责任公司为一般纳税人，购买A材料一批，买价10000元，增值税额1300元；运费1000元，增值税额90元；运输途中合理损耗100元，材料入库前的整理费用200元.则A材料的采购成本为(　　) A.11200元 B.12590元 C.11000元 D.12390元 10.下列项目中，不属于"营业外支出"账户核算内容的是 ( ) A.固定资产盘亏 B.公益性捐赠 C.支付的借款利息 D.支付的赔偿金 11.企业本期全部损益类账户金额如下：主营业务收入1386000元，主管业务成本663000元，税金及附加24000元，管理费用60000元，销售费用30000元，投资收益50000元，营业外收入12000元，营业外支出8000元，所得税费用85790元，则企业本期营业利润为(　　) A.509000 B.663000 C.577210 D.659000 12.会计机构和会计人员对于不真实、不合法的原始凭证应当采取下列哪种方法处理(　　) A.不予接受 B.不予接受，并向单位负责人报告 C.予以退回，要求更正、补充 D.也可根据情况予以接受 13.将财会部门的财产物资明细账的期末余额与相应的财产物资保管部门的明细分类账上的期末结存数额的核对属于(　　) A.账证核对 B.账实核对 C.账账核对 D.账表核对 14.10月31日，银行存款日记账账面余额51090元，银行对账单余额为50750元。经核对，发现有以下未达账项： (1)29日银行代企业收款20310元，企业尚未收到收款通知； (2)30日银行代付电费850元，企业尚未收到付款通知； (3)30日企业收到转账支票25000元，尚未送存银行； (4)30日企业开出转账支票一张5200元，持票人尚未办理结算手续。 编制"银行存款余额调节表"调节后的余额为 ( ) A.70550元 B.71400元 C.75750元 D.74900元 15.下列项目中，不属于科目汇总表账务处理程序优点的是(　　) A.减轻登记总账的工作量 B.易于理解，方便学习 C.便于进行试算平衡 D.能反映各账户之间的对应关系 16.甲企业2023年9月计提的固定资产折旧为45000元，9月减少设备一台，月折旧额为1200元，增加设备三台，共计月折旧额为2100元，10月减少设备一台，月折旧额为800元，增加设备一台，月折旧额为1000元，则甲企业10月应计提折旧额为（） A.46900元 B.46100元 C.45900元 D.45100元 17.某企业采用先进先出法核算，2023年4月初结存材料200千克，单位成本为35元，4月10日购入材料400千克，单位成为40元，4月15日，发出材料500千克，4月18日购入材料400千克，单位成为45元，4月22日，发出材料300千克，不考虑其他因素，该企业4月份发出材料总成本为（） A.25500元 B.32000元 C.24800元 D.32500元 18.甲公司2023年1月末应收账款科目余额100万，坏账准备贷方20万元，坏账准备计提比例为20%。甲公司2月份新发生应收账款20万元，确认坏账准备10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司2月末应计提的坏账准备为（ ） A.14万元 B.24万元 C.26万元 D.36万元 19.甲和乙为增值税一般纳税人，2023年12月1日双方签订代销协议：甲公司委托乙企业代销100件产品，按照每件产品2000元不含税的价格对外销售，按照5%支付乙企业手续费。2023年末收到乙企业交来的代销清单并开具增值税专用发票，代销清单上注明已销售60件，则2023年末乙企业应确认的收入为（） A.销售商品收入200000元 B.销售商品收入10000元C.收取手续费收入120000元D.收取手续费收入6000元 20.2023年10月31日，某企业发生有关经济业务如下：支付印花税0.5万元，支付产品展览费4万元，支付银行手续费1万元，支付销售产品保险费2万元，出售无形资产的净损失3万元，年度财务包括的审计费用3万元。则该企业相关会计科目处理不正确的是（） A.借记"税金及附加"0.5万元 B.计入"销售费用"6万元，"管理费用"3万元 C.计入"管理费用"3万元，"财务费用"1万元 D.计入"营业外支付"3万元 21.提供装饰服务属于销售服务中的（ ） A.生活服务 B.金融服务 C.建筑服务 D.现代服务 22.某企业财务人员因计算失误,造成少缴企业所得税税款3万元，一般情况下，按规定当地 税务机关追征该税款及滞纳金的期限是自该纳税人少缴税款之日起（ ） A.1年内 B.2年内 C.3年内 D.4年内 23.个人所得税扣缴义务人办理扣缴申报的期限为次月（ ） A.5日内 B.10 日内 C.15日内 D.20日内 24.下列属于企业所得税收优惠减半征收（ ） A. 种植花卉作物 B.研发费用 C.远洋捕捞 D.国债利息收入 25.实行定期定额纳税的纳税人，可以实行（ ）等申报纳税方式 A.自行申报 B. 邮寄申报 C简易申报、简并征期 D. 数据申报 26.纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属于（ ） A.逃税 B. 骗税 C抗税 D. 欠税 27.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是(　　) A.已税摩托车生产的摩托车 B.已税白酒生产的白酒 C.已税烟丝生产的卷烟 D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 28. 个人公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是(　　) A.通过县政府对贫困地区的捐赠 B.对中国教育发展基金会的捐赠 C.对公益性青少年活动场所的捐赠 D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠 29.与纳税人相关的概念不包括 (　　) A.代扣代缴义务人 B.纳税单位 C.税基 D.负税人 30.下列说法不正确的是(　　) A.商业企业一般纳税人零售的烟酒不得开具专用发票 B.向消费个人提供应税服务不得开具专用发票 C.增值税小规模纳税人销售货物劳务可以自行开具专用发票 D.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开 31.关于增值税特征，说法不正确的是(　　) A.课税对象具有一定的选择性 B.不重复征税，具有中性税收的特征 C.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者 D.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 32.翻译服务、市场调查服务属于(　　) A.商务辅助服务 B.鉴证咨询服务 C.文化创意服务 D.信息技术服务 33. 我国企业所得税的纳税环节是 ( ) A.分配环节 B.生产环节 C.批发环节 D.零售环节 34. 下列属于采用从价征收的税种是(　　) A.增值税 B.耕地占用税 C.车船税 D.消费税 35. 下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，不应该按小规模纳税人纳税的是 (　) A.个体工商户 B.其他个人 C.不经常发生应税行为的企业 D.非企业性单位 36.我国仲裁协议的法定内容不包括（ ） A.仲裁事项 B.仲裁费用的负担 C.请求仲裁的意思表示 D.选定的仲裁委员会 37.下列关于诉讼时效的说法，错误的是(　　) A. 诉讼时效期间届满，权利人丧失其权利胜诉权 B. 诉讼时效期间最后六个月，因不可抗力致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效中止 C. 合同约定履行期限的，诉讼时效自履行期限届满之日计算 D.在诉讼时效期间，权利人向义务人提出履行请求，诉讼时效中断 38.人民法院向被告发送起诉状副本的期间为立案之日起(　　)内 A.3日 B.5日 C.10日 D15日 39.根据相关规定，因海难救助费用提起的诉讼，由 ( )人民法院管辖 A. 被告住所地或被救助船舶所在地 B. 救助地或者被救助船舶最先到达地 C.被告居住地和被救助船舶最先到达地 D.原告住所地或者救助地 40.发现本院所作的裁判确有错误，通过审判监督程序提出再审的正当途径是（ ） A.由审理本案的合议庭提出 B.由民庭的庭长提出，交审判委员会讨论决定 C.由院长提出，交审判委员会讨论决定 D. 由审判委员会自己讨论决定 41.小张按1美元兑换8元人民币的汇率换得1000美元，两年后美元兑换人民币的汇率下跌了20%.小张又将1000美元换回人民币.在不考虑其他因素的条件下，小张(　　) A.损失了人民币1600元 B.减少了人民币损失1600元 C.损失了美元160美元 D.减少了美元损失160美元 42.以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，包括外币现钞、外汇支付凭证，外币有价证券，特别提款权和其他外币资产的是(　　) A.汇率 B.利率 C.外汇 D.信汇 43.按汇率制度划分，汇率可以分为(　　) A.固定汇率和浮动税率 B.电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率和现钞汇率 C.买入汇率和卖出汇率 D.即期汇率和远期汇率 44.下列对汇率的标价方法叙述不正确的是 (　　) A.直接标价法又称为应付标价法 B.直接标价法下，汇价的变化和外币价值的变动是反方向的 C.间接标价法又称为应收标价法 D.间接标价法下，汇价下跌，意味着外币升值 45.制定其他支付方式的汇率基础是 (　　) A.信汇汇率 B.电汇汇率 C.票汇汇率 D.转账汇率 46.政府，单位和个人等社会各部门在既定的收入或财富内能够而且愿意以货币形式持有的数量是(　　) A.需求 B.货币需求量 C.货币需求 D.需要量 47.商业银行的存款准备金与非银行公众所持有的通货这两者之和是 (　　) A.货币供给量 B.货币需求量 C.不兑现信用货币 D.基础货币 48.在经济衰退时，中央银行应___存款准备率。 (　　) A. 提高 B. 降低 C. 取消 D. 不改变 49.目前，西方各国运用的比较多而且十分灵活有效的货币政策工具为(　　) A．法定存款准备金 B．再贴现政策 C．公开市场业务 D．窗口指导 50.当前我国金融业实行的经营体制是 (　　) A.混业经营 B.分业经营 C.统一管理 D.混业管理 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）鲁源机械公司生产的A产品需经过三道工序生产完工，A产品材料消耗量定额为12千克，其中第一、二、三道工序的材料消耗量分别为3千克、4千克和5千克，A产品的原材料分工序陆续投入，且投料程度与加工进度不一致。A产品月初在产品600件，本月投产1000件，月末在产品为700件，其中第一、二、三道工序的在产品分别为350件、250件、100件。本月初在产品材料费用与本月投入的材料费用共计45600元。要求计算： (1)各工序的完工进度。 (2)月末在产品的约定产量。 (3)材料费用的分配率。 (4)在产品应负担的材料费用。 (5)完工品应负担的材料费用。 2.（10分）美妆公司是一家化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品。2024年5月发生以下业务： (1) 从科盛公司外购高档香水一批，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税39万元，当月因管理不善意外遗洒10%，为庆祝厂庆领用了8%，因暴雨造成水灾损失了15%，其余全部领用用于生产高档化妆品。 (2) 从某小规模纳税人处购进8万元生产用标签，取得普通发票；从另一小规模纳税人购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款15万元、增值税0.45万元。 (3) 销售M高档化妆品8箱给百盛商场，取得不含税销售收入80万元，另收取包装物押金3万元（单独记账）、包装费5万元；销售B普通护肤品15箱给某批发站，收取含税金额203.4万元，由于与该批发站有长期合作关系，另赠送批发站同类B普通护肤品2箱。 (4) 为回馈老客户，采取以旧换新方式销售高档口红1.5万支，每支10克，规定零售价180元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合60元，即顾客仅支付120元即可取得新的高档口红一支。 (5) 为庆祝五一劳动节，给本企业女员工（120人）每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的高档化妆品和普通护肤品，其中高档化妆品同类出厂不含税价120元，普通护肤品同类出厂不含税价90元。 (6) 受托加工高档化妆品一批，原、辅材料均由委托方提供，收取含税加工费11.3万元，并代收代缴消费税6万元。 (7) 将新研制的一批高档香水赠送给客户，成本价18万元，成本利润率为5%，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。 要求：(1) 计算该企业当月准予抵扣的进项税额；(2) 计算增值税销项税额；(3) 计算该企业当月应纳的增值税；(4) 计算该企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不包括代收代缴消费税）。 3.（10分）鲁商贸易公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下经济业务。 (1)8日，进口一批货物，国外买价为920万元，另支付该批货物运抵我国海关前发生的包装费3万元、运输费18万元、保险费15万元。货物报关时，按规定缴纳了进口环节的增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。随后又支付国内运输费，取得增值税专用发票上注明金额8万元，增值税额0.72万元。 (2)15日，支付广告服务费，取得增值税专用发票注明金额6万元，增值税额0.36万元。 (3)20日，购入3辆全新小客车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款90万元，增值税额11.7万元。 (4)25日，采用以旧换新方式销售上月购进的一批货物35万元，向对方开具增值税普通发票，旧货物作价3万元入库。 (5)30日，本月8日进口的货物全部在国内销售，取得不含税收入1350万元，销售同时收取包装、装卸费等共计6.78万元。 (注：货物进口关税税率18%，货物增值税税率13%，车辆购置税税率10%；当地规定小客车车船税额900元每辆。假设取得的增值税专用发票均已认证。金额单位用万元表示) 要求： (1)分别计算公司进口环节应缴纳的进口关税和增值税； (2)计算公司本月准予抵扣的进项税额； (3)计算公司本月销项税额； 4.（10分）鲁泰设备公司为居民企业，生产销售机械设备，企业所得税税率为 25%。2024 年度实现主营业务收入 8600 万元，其他业务收入 1200 万元，投资收益 420 万元；发生主营业务成本 4120 万元，其他业务成本 510 万元，税金及附加 290 万元，销售费用 1680 万元，管理费用 980 万元，财务费用 380 万元，营业外支出 130 万元。其中： (1) 销售费用中包含广告费 1480 万元； (2) 管理费用中包含业务招待费 115 万元； (3) 营业外支出中包含行政罚款 3 万元，银行罚息 5 万元，赞助支出 7 万元。 (其他相关资料：以前年度累计结转到本年度准予扣除的广告费为 5 万元；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；除以上各项外，无其他纳税调整事项。金额单位用万元表示) 要求：(1) 计算鲁泰设备公司 2024 年度会计利润； (2) 计算鲁泰设备公司 2024 年度准予税前扣除的广告费金额和纳税调整额； (3) 计算鲁泰设备公司 2024 年度准予税前扣除的业务招待费金额和纳税调整额； (4) 计算鲁泰设备公司 2024 年度营业外支出的纳税调整额； (5) 计算鲁泰设备公司 2024 年度企业所得税的应纳税所得额和应纳税额。 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（18分）1. 恒瑞公司为增值税一般纳税人，2023 年 3 月发生如下经济业务： （1）3 日，向华宇公司赊销甲产品 150 件，增值税专用发票上注明单位售价 120 元，价款共计 18000 元，增值税税额为 2340 元。成本为 85 元 / 件。为及早收回货款，在合同中规定现金折扣的条件为 2/10，1/20，N/30； （2）5 日，恒瑞公司向明远公司销售一批剩余的材料，开具的增值税专用发票上注明的价款 60000 元，增值税 7800 元，收到一张面值为 67800 元的商业承兑汇票； （3）8 日，恒瑞公司上月出售给鼎盛公司的 25 件乙产品，因商品质量问题被退回，该批商品的销售收入已确认，并且已收取货款，销售成本已结转。该批商品的单位售价为 220 元 / 件，共计 5500 元，增值税 715 元，单位销售成本 110 元； （4）18 日，上月销售给昌达公司的 90 件丙商品到货后，昌达公司发现质量不合格，经协商在价格上给予 10% 的折让，已取得税务部门开具的索取折让证明，并开具红字增值税专用发票。上月销售给昌达公司的丙商品单位售价 1100 元，价款共计 99000 元，增值税 12870 元，已经于上月销售时收款； （5）20 日，恒瑞公司将自产的甲产品作为职工福利发放给职工，甲产品的市场售价为 120 元 / 件，成本为 85 元 / 件，适用的增值税税率为 13%。恒瑞公司共有职工 120 人，其中生产工人 90 人，管理人员 30 人； 2. （12分）鲁通公司为增值税一般纳税人，2023 年 1 月 1 日，“应收账款” 账户的借方余额为 700000 元，“坏账准备” 账户的贷方余额为 35000 元，该公司每年末按应收账款余额的 5% 计提坏账准备。2023 年，鲁通公司发生以下相关业务： (1) 2 月 10 日，确定 D 公司所欠本公司的货款 60000 元无法收回，确认为坏账损失； (2) 3 月 15 日，向 E 公司销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的数量为 1200 件、单价为 550 元、增值税率为 13%，当日收到一张 E 公司签发的期限为 3 个月、金额为 759600 元的商业承兑汇票； (3) 6 月 15 日，E 公司签发的商业承兑汇票到期，但 E 公司因财务困难当日无力支付相关款项； (4) 10 月 12 日，向 F 公司又销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的数量为 2500 件、单价为 520 元、增值税率为 13%，相关款项暂未收到； (5) 11 月 5 日，上月销售给 F 公司的产品中有 900 件出现严重质量问题，F 公司要求将该 900 件产品退货，本公司审核后予以同意，并当即开具了红字增值税专用发票； (6) 12 月 31 日，计提本年度坏账准备； 3.（6分）鲁财贸公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 13%，2024 年 3 月发生下列业务：(1) 3 月 15 日，鲁财贸公司从泉城物资公司购买材料一批，价款 35000 元，按合同规定先预付 30% 的购货款，其余货款验货后支付；(2) 3 月 25 日，收到从泉城物资公司购买的原材料，验收入库，余款用银行存款支付，价款 35000 元，税款 4550 元。要求：编制上述业务的会计分录。 4.（11分） 甲企业为工业生产企业，2018 年 1 月 4 日，从二级市场支付价款 204 万元（含已到付息期但尚未领取的利息 4 万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 5 万元。该债券面值 200 万元，剩余期限为 2 年，票面利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1) 2018 年 1 月 10 日，收到该债券 2017 年下半年利息 4 万元； (2) 2018 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 230 万元（不含利息）； (3) 2018 年 7 月 10 日，收到该债券上半年利息； (4) 2018 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 220 万元（不含利息）； (5) 2019 年 1 月 10 日，收到该债券 2018 年下半年利息； 假定不考虑其他因素，要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）甲为山东省某能源国企（以下简称 “甲企业”），乙为山东省某新能源技术研究所（以下简称 “乙研究所”），双方签订了一份技术开发合同。甲为委托方，乙为开发方。合同约定，乙方为甲方开发 “B 型光伏储能器”，甲方支付开发经费 180 万元（包括报酬），开发周期为 3 年。但合同中未约定开发完成的技术成果的归属等内容。合同订立后，甲按合同如期支付了开发经费，提供了有关背景资料和原始数据。在开发过程中，乙因开发经费不足，多次找甲要求补充经费 50 万元，遭甲拒绝。乙在遭拒付 4 个月后，单方宣布解除合同，时值开发周期的第 1 年（前期阶段）。乙研究所在工程师李某继续努力研制下，终于开发了 “B 型光伏储能器”，李某于 2021 年 8 月申请并取得了实用新型专利权。乙研究所随即提出异议，认为李某的发明应属于职务发明，专利行政部门在查清事实后作了更正。当李某要求在专利文件上写明自己是设计人时，乙认为既然是职务发明，专利权属于单位，故拒绝李某的要求。在 2022 年 5 月，乙研究所发现市面上出现了仿冒的 “B 型光伏储能器”，乙认为无关大碍，不予理会。直到 2024 年 6 月，才向人民法院提起诉讼。要求：请结合案例回答下列问题。 (1) 甲企业对乙研究所独家申请专利表示异议，认为申请专利的权利应当共同所有，此异议是否成立？为什么？ (2) 如果甲、乙技术开发合同有效，乙方是否有权单方宣布解除合同？为什么？ (3) 乙研究所认为王某（改编后为李某）的发明属于职务发明，专利权属于单位，所以王某（李某）不享有在专利文件上写明自己是设计人的权利，这种做法是否正确？为什么？ (4) 如果乙研究所告他人侵犯专利权，能否得到法律保护？ 2.（10分）鲁东、鲁西、鲁北、鲁南四个国有企业和惠众有限责任公司投资设立股份有限公司，注册资本12,000万元。2024年5月1日鲁南公司召开董事会： (1) 董事共7人，5人出席。监事刘某提交另一名董事的委托书，委托刘某代为表决。 (2) 会议记录由全体出席董事和列席监事签名后存档。 (3) 2024年7月1日股东大会决议发行公司债券1,000万元。 要求： (1) 刘某能否代为表决？为什么？ (2) 会议记录是否存在不妥？为什么？ (3) 股东大会发行债券是否符合规定？为什么？ 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（10） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.会计最基本的职能(　　) A.核算职能 B.监督职能 C.管理职能 D.控制职能 【答案】A 【解析】会计的基本职能包括核算和监督，其中核算职能是最基本的职能，因为会计首先是对经济活动进行记录和计算，形成会计信息，为经济管理提供数据基础。 2.凡属本期的收入，无论其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应负担的费用，无论其款项是否付出，都应作为本期费用。体现的会计基础是( ) A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制 【答案】B 【解析】权责发生制要求收入在实现时确认、费用在发生时确认，而不论款项是否收付。收付实现制则以实际收付现金为准。因此，本题描述符合权责发生制。 3.要求企业对固定资产采用"年数总和法计提折旧"依据的会计信息质量要求是（ ） A.可靠性 B.实质重于形式 C.重要性 D.谨慎性 【答案】D 【解析】谨慎性要求会计人员对可能发生的费用或损失予以合理估计，避免高估资产或收益。年数总和法是一种加速折旧方法，前期多提折旧，减少利润，体现了谨慎性原则。 4.甲公司2023年末库存商品的账面价值120万元，同期市场价格100万元；估计销售商品需要发生销售费用等相关税费5万元.该种库存商品按可变现净值计价，金额为(　　) A.115万元 B.95万元 C.120万元 D.100万元 【答案】B 【解析】可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税费=100万元-5万元=95万元。因此，库存商品按可变现净值计价为95万元。 5.下列会计科目中不属于损益类科目的是（ ） A.所得税费用 B.研发支出 C.主营业务成本 D.投资收益 【答案】B 【解析】研发支出科目用于归集研发过程中的支出，属于成本类科目，不属于损益类科目。损益类科目包括收入、费用等，如主营业务成本、投资收益、所得税费用。 6.下列说法不正确的是(　　) A.会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用 B.会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容 C.会计科目和账户是由国家财政部门统一制定 D.会计科目的分类也就是账户的分类 【答案】C 【解析】会计科目由国家财政部门统一制定，但账户是企业根据会计科目设置的，具有灵活性，不是由国家统一制定的。因此，选项C错误。 7.下列经济业务会引起会计等式总额发生变化的经济业务是(　　) A.以银行存款30000元购买材料 B.购买机器设备10000元，款项未付 C.收到外单位前欠货款5000元 D.开出商业承兑汇票3000元以抵付前欠货款 【答案】B 【解析】会计等式总额变化通常涉及资产和负债或所有者权益同时变化。选项A是资产内部一增一减，总额不变；选项C是资产内部一增一减，总额不变；选项D是负债内部一增一减，总额不变；选项B是资产和负债同时增加，总额变化。 8.企业固定资产按年限平均法计提折旧，上月计提固定资产折旧38600元，上月购入一生产设备，原值60000元，预计净残值率4%，预计使用10年；本月购入笔记本电脑一台，原值5000元，预计净残值500元，预计使用5年。则该企业本月应计提的折旧额为（） A.39155元 B.39080元 C.38675元 D.38600元 【答案】B 【解析】上月购入生产设备本月开始计提折旧，月折旧额=60000×(1-4%)/(10×12)=480元；本月购入笔记本电脑本月不提折旧，从下月开始。所以本月折旧=上月折旧38600元 + 生产设备月折旧480元 = 39080元。 9.得力有限责任公司为一般纳税人，购买A材料一批，买价10000元，增值税额1300元；运费1000元，增值税额90元；运输途中合理损耗100元，材料入库前的整理费用200元.则A材料的采购成本为(　　) A.11200元 B.12590元 C.11000元 D.12390元 【答案】A 【解析】采购成本包括买价、运费、整理费用，不包括增值税和合理损耗。所以A材料采购成本=10000+1000+200=11200元。 10.下列项目中，不属于"营业外支出"账户核算内容的是 ( ) A.固定资产盘亏 B.公益性捐赠 C.支付的借款利息 D.支付的赔偿金 【答案】C 【解析】营业外支出核算非日常损失，如固定资产盘亏、公益性捐赠、支付的赔偿金等。支付的借款利息属于财务费用，不属于营业外支出。 11.企业本期全部损益类账户金额如下：主营业务收入1386000元，主管业务成本663000元，税金及附加24000元，管理费用60000元，销售费用30000元，投资收益50000元，营业外收入12000元，营业外支出8000元，所得税费用85790元，则企业本期营业利润为(　　) A.509000 B.663000 C.577210 D.659000 【答案】D 【解析】营业利润=主营业务收入-主营业务成本-税金及附加-销售费用-管理费用+投资收益=1386000-663000-24000-30000-60000+50000=659000元。营业外收支和所得税费用不影响营业利润。 12.会计机构和会计人员对于不真实、不合法的原始凭证应当采取下列哪种方法处理(　　) A.不予接受 B.不予接受，并向单位负责人报告 C.予以退回，要求更正、补充 D.也可根据情况予以接受 【答案】B 【解析】根据《会计法》规定，对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 13.将财会部门的财产物资明细账的期末余额与相应的财产物资保管部门的明细分类账上的期末结存数额的核对属于(　　) A.账证核对 B.账实核对 C.账账核对 D.账表核对 【答案】C 【解析】账账核对包括总账与明细账、日记账与总账、财会部门财产物资明细账与保管部门明细账之间的核对。 14.10月31日，银行存款日记账账面余额51090元，银行对账单余额为50750元。经核对，发现有以下未达账项： (1)29日银行代企业收款20310元，企业尚未收到收款通知； (2)30日银行代付电费850元，企业尚未收到付款通知； (3)30日企业收到转账支票25000元，尚未送存银行； (4)30日企业开出转账支票一张5200元，持票人尚未办理结算手续。 编制"银行存款余额调节表"调节后的余额为 ( ) A.70550元 B.71400元 C.75750元 D.74900元 【答案】A 【解析】调节后余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=51090+20310-850=70550元。或=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=50750+25000-5200=70550元。 15.下列项目中，不属于科目汇总表账务处理程序优点的是(　　) A.减轻登记总账的工作量 B.易于理解，方便学习 C.便于进行试算平衡 D.能反映各账户之间的对应关系 【答案】D 【解析】科目汇总表账务处理程序可以减轻登记总账的工作量，便于试算平衡，易于理解，但不能清晰反映各账户之间的对应关系。 16.甲企业2023年9月计提的固定资产折旧为45000元，9月减少设备一台，月折旧额为1200元，增加设备三台，共计月折旧额为2100元，10月减少设备一台，月折旧额为800元，增加设备一台，月折旧额为1000元，则甲企业10月应计提折旧额为（） A.46900元 B.46100元 C.45900元 D.45100元 【答案】C 【解析】固定资产折旧计提原则：当月增加当月不提，当月减少当月照提。所以10月折旧=9月折旧45000元 - 9月减少设备月折旧1200元（10月不再提） + 9月增加设备月折旧2100元（10月开始提）=45000-1200+2100=45900元。10月减少和增加设备不影响10月折旧。 17.某企业采用先进先出法核算，2023年4月初结存材料200千克，单位成本为35元，4月10日购入材料400千克，单位成为40元，4月15日，发出材料500千克，4月18日购入材料400千克，单位成为45元，4月22日，发出材料300千克，不考虑其他因素，该企业4月份发出材料总成本为（） A.25500元 B.32000元 C.24800元 D.32500元 【答案】B 【解析】4月15日发出500千克：先发出期初200千克@35=7000元，再发出4月10日购入400千克中的300千克@40=12000元，总成本7000+12000=19000元。4月22日发出300千克：先发出4月10日剩余100千克@40=4000元，再发出4月18日购入400千克中的200千克@45=9000元，总成本4000+9000=13000元。所以总发出成本=19000+13000=32000元。 18.甲公司2023年1月末应收账款科目余额100万，坏账准备贷方20万元，坏账准备计提比例为20%。甲公司2月份新发生应收账款20万元，确认坏账准备10万元。假定不考虑其他因素，则甲公司2月末应计提的坏账准备为（ ） A.14万元 B.24万元 C.26万元 D.36万元 【答案】A 【解析】2月末应收账款余额=100+20=120万元，坏账准备应有余额=120×20%=24万元。确认坏账准备10万元后（假设为核销坏账），坏账准备余额=20-10=10万元，应计提=24-10=14万元。 19.甲和乙为增值税一般纳税人，2023年12月1日双方签订代销协议：甲公司委托乙企业代销100件产品，按照每件产品2000元不含税的价格对外销售，按照5%支付乙企业手续费。2023年末收到乙企业交来的代销清单并开具增值税专用发票，代销清单上注明已销售60件，则2023年末乙企业应确认的收入为（） A.销售商品收入200000元 B.销售商品收入10000元C.收取手续费收入120000元D.收取手续费收入6000元 【答案】D 【解析】乙企业作为收取手续费方式的代销，应确认手续费收入。已销售60件，手续费=60×2000×5%=6000元。所以乙企业应确认收取手续费收入6000元。 20.2023年10月31日，某企业发生有关经济业务如下：支付印花税0.5万元，支付产品展览费4万元，支付银行手续费1万元，支付销售产品保险费2万元，出售无形资产的净损失3万元，年度财务包括的审计费用3万元。则该企业相关会计科目处理不正确的是（） A.借记"税金及附加"0.5万元 B.计入"销售费用"6万元，"管理费用"3万元 C.计入"管理费用"3万元，"财务费用"1万元 D.计入"营业外支付"3万元 【答案】B 【解析】支付印花税0.5万元计入税金及附加；支付产品展览费4万元和销售产品保险费2万元计入销售费用，共6万元；支付银行手续费1万元计入财务费用；出售无形资产净损失3万元计入资产处置损益；年度审计费用3万元计入管理费用。选项B错误 21.提供装饰服务属于销售服务中的（ ） A.生活服务 B.金融服务 C.建筑服务 D.现代服务 【答案】C 【解析】根据增值税相关规定，装饰服务属于建筑服务中的修缮服务。 22.某企业财务人员因计算失误,造成少缴企业所得税税款3万元，一般情况下，按规定当地 税务机关追征该税款及滞纳金的期限是自该纳税人少缴税款之日起（ ） A.1年内 B.2年内 C.3年内 D.4年内 【答案】C 【解析】因纳税人计算失误等原因少缴税款，税务机关追征期一般为3年，特殊情况可延长到5年。 23.个人所得税扣缴义务人办理扣缴申报的期限为次月（ ） A.5日内 B.10 日内 C.15日内 D.20日内 【答案】C 【解析】根据个人所得税法，扣缴义务人应在次月15日内办理扣缴申报。 24.下列属于企业所得税收优惠减半征收（ ） A. 种植花卉作物 B.研发费用 C.远洋捕捞 D.国债利息收入 【答案】A 【解析】种植花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的所得减半征收企业所得税。研发费用加计扣除，远洋捕捞免税，国债利息收入免税。 25.实行定期定额纳税的纳税人，可以实行（ ）等申报纳税方式 A.自行申报 B. 邮寄申报 C简易申报、简并征期 D. 数据申报 【答案】C 【解析】定期定额纳税人可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。 26.纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为属于（ ） A.逃税 B. 骗税 C抗税 D. 欠税 【答案】C 【解析】抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 27.生产企业以外购应税消费品连续生产应税消费品，下列准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是(　　) A.已税摩托车生产的摩托车 B.已税白酒生产的白酒 C.已税烟丝生产的卷烟 D.已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 【答案】C 【解析】外购应税消费品用于连续生产应税消费品，准予扣除已纳消费税的有烟丝、化妆品、珠宝玉石等，但用于生产金银镶嵌首饰的珠宝玉石不能扣除。已税烟丝生产的卷烟准予扣除。 28. 个人公益救济性捐赠，以其申报的应纳税所得额30%为限额扣除的是(　　) A.通过县政府对贫困地区的捐赠 B.对中国教育发展基金会的捐赠 C.对公益性青少年活动场所的捐赠 D.对中国老龄事业发展基金会的捐赠 【答案】A 【解析】个人通过县政府对贫困地区的捐赠，扣除限额为应纳税所得额的30%。其他选项如教育基金会、青少年活动场所、老龄事业发展基金会等可能全额扣除。 29.与纳税人相关的概念不包括 (　　) A.代扣代缴义务人 B.纳税单位 C.税基 D.负税人 【答案】C 【解析】税基是计税依据，不属于纳税人相关概念。纳税人相关概念包括代扣代缴义务人、纳税单位、负税人等。 30.下列说法不正确的是(　　) A.商业企业一般纳税人零售的烟酒不得开具专用发票 B.向消费个人提供应税服务不得开具专用发票 C.增值税小规模纳税人销售货物劳务可以自行开具专用发票 D.增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开 【答案】C 【解析】增值税小规模纳税人通常不能自行开具专用发票，需要向税务机关申请代开，但有些行业小规模纳税人可以自行开具。选项C错误。 31.关于增值税特征，说法不正确的是(　　) A.课税对象具有一定的选择性 B.不重复征税，具有中性税收的特征 C.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者 D.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 【答案】A 【解析】增值税具有普遍征收的特点，课税对象广泛，不是选择性课税。因此选项A错误。 32.翻译服务、市场调查服务属于(　　) A.商务辅助服务 B.鉴证咨询服务 C.文化创意服务 D.信息技术服务 【答案】B 【解析】翻译服务和市场调查服务属于现代服务中的鉴证咨询服务。 33. 我国企业所得税的纳税环节是 ( ) A.分配环节 B.生产环节 C.批发环节 D.零售环节 【答案】A 【解析】企业所得税在分配环节缴纳，即对企业所得额征税。 34. 下列属于采用从价征收的税种是(　　) A.增值税 B.耕地占用税 C.车船税 D.消费税 【答案】A 【解析】增值税是从价计征的税种。耕地占用税是从量计征，车船税是从量计征，消费税部分从价部分从量。 35. 下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，不应该按小规模纳税人纳税的是 (　) A.个体工商户 B.其他个人 C.不经常发生应税行为的企业 D.非企业性单位 【答案】B 【解析】其他个人（自然人）即使销售额超过标准，也按小规模纳税人纳税，不登记为一般纳税人。 36.我国仲裁协议的法定内容不包括（ ） A.仲裁事项 B.仲裁费用的负担 C.请求仲裁的意思表示 D.选定的仲裁委员会 【答案】B 【解析】仲裁协议包括请求仲裁的意思表示、仲裁事项和选定的仲裁委员会，不包括仲裁费用负担。 37.下列关于诉讼时效的说法，错误的是(　　) A. 诉讼时效期间届满，权利人丧失其权利胜诉权 B. 诉讼时效期间最后六个月，因不可抗力致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效中止 C. 合同约定履行期限的，诉讼时效自履行期限届满之日计算 D.在诉讼时效期间，权利人向义务人提出履行请求，诉讼时效中断 【答案】A 【解析】诉讼时效届满，权利人丧失胜诉权，但权利本身不消灭。因此选项A错误。 38.人民法院向被告发送起诉状副本的期间为立案之日起(　　)内 A.3日 B.5日 C.10日 D15日 【答案】B 【解析】《民事诉讼法》规定，人民法院应在立案之日起5日内将起诉状副本发送被告。 39.根据相关规定，因海难救助费用提起的诉讼，由 ( )人民法院管辖 A. 被告住所地或被救助船舶所在地 B. 救助地或者被救助船舶最先到达地 C.被告居住地和被救助船舶最先到达地 D.原告住所地或者救助地 【答案】B 【解析】海难救助费用诉讼，由救助地或者被救助船舶最先到达地人民法院管辖。 40.发现本院所作的裁判确有错误，通过审判监督程序提出再审的正当途径是（ ） A.由审理本案的合议庭提出 B.由民庭的庭长提出，交审判委员会讨论决定 C.由院长提出，交审判委员会讨论决定 D. 由审判委员会自己讨论决定 【答案】C 【解析】院长发现裁判错误，应提交审判委员会讨论决定是否再审。 41.小张按1美元兑换8元人民币的汇率换得1000美元，两年后美元兑换人民币的汇率下跌了20%.小张又将1000美元换回人民币.在不考虑其他因素的条件下，小张(　　) A.损失了人民币1600元 B.减少了人民币损失1600元 C.损失了美元160美元 D.减少了美元损失160美元 【答案】A 【解析】小张按1:8换得1000美元，付出8000元人民币。两年后汇率下跌20%，即1美元兑8×(1-20%)=6.4元人民币。换回人民币1000×6.4=6400元。损失8000-6400=1600元人民币。 42.以外国货币表示的用于国际结算的支付手段，包括外币现钞、外汇支付凭证，外币有价证券，特别提款权和其他外币资产的是(　　) A.汇率 B.利率 C.外汇 D.信汇 【答案】C 【解析】外汇是以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。 43.按汇率制度划分，汇率可以分为(　　) A.固定汇率和浮动税率 B.电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率和现钞汇率 C.买入汇率和卖出汇率 D.即期汇率和远期汇率 【答案】A 【解析】按汇率制度分为固定汇率和浮动汇率。 44.下列对汇率的标价方法叙述不正确的是 (　　) A.直接标价法又称为应付标价法 B.直接标价法下，汇价的变化和外币价值的变动是反方向的 C.间接标价法又称为应收标价法 D.间接标价法下，汇价下跌，意味着外币升值 【答案】B 【解析】直接标价法下，汇价上升表示外币升值，本币贬值，所以汇价变化和外币价值变动是同方向的。因此选项B错误。 45.制定其他支付方式的汇率基础是 (　　) A.信汇汇率 B.电汇汇率 C.票汇汇率 D.转账汇率 【答案】B 【解析】电汇汇率是外汇市场的基础汇率，其他汇率如信汇、票汇以其为基础。 46.政府，单位和个人等社会各部门在既定的收入或财富内能够而且愿意以货币形式持有的数量是(　　) A.需求 B.货币需求量 C.货币需求 D.需要量 【答案】C 【解析】货币需求是社会各部门在既定的收入或财富内能够而且愿意以货币形式持有的数量。 47.商业银行的存款准备金与非银行公众所持有的通货这两者之和是 (　　) A.货币供给量 B.货币需求量 C.不兑现信用货币 D.基础货币 【答案】D 【解析】基础货币包括商业银行的存款准备金和公众持有的通货。 48.在经济衰退时，中央银行应___存款准备率。 (　　) A. 提高 B. 降低 C. 取消 D. 不改变 【答案】B 【解析】经济衰退时，降低存款准备率可以增加货币供应，刺激经济。 49.目前，西方各国运用的比较多而且十分灵活有效的货币政策工具为(　　) A．法定存款准备金 B．再贴现政策 C．公开市场业务 D．窗口指导 【答案】C 【解析】公开市场业务通过买卖政府债券调节货币供应，灵活有效。 50.当前我国金融业实行的经营体制是 (　　) A.混业经营 B.分业经营 C.统一管理 D.混业管理 【答案】B 【解析】我国金融业实行分业经营体制，银行、证券、保险业务分开。 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）鲁源机械公司生产的A产品需经过三道工序生产完工，A产品材料消耗量定额为12千克，其中第一、二、三道工序的材料消耗量分别为3千克、4千克和5千克，A产品的原材料分工序陆续投入，且投料程度与加工进度不一致。A产品月初在产品600件，本月投产1000件，月末在产品为700件，其中第一、二、三道工序的在产品分别为350件、250件、100件。本月初在产品材料费用与本月投入的材料费用共计45600元。要求计算： (1)各工序的完工进度。 (2)月末在产品的约定产量。 (3)材料费用的分配率。 (4)在产品应负担的材料费用。 (5)完工品应负担的材料费用。 【答案】 (1)各工序完工进度计算： - 第一道工序完工进度=（本工序材料消耗定额×50%）÷产品材料消耗总定额×100%=（3×50%）÷12×100%=12.5% - 第二道工序完工进度=（第一道工序材料消耗定额+本工序材料消耗定额×50%）÷产品材料消耗总定额×100%=（3+4×50%）÷12×100%=（3+2）÷12×100%≈41.67% - 第三道工序完工进度=（第一道工序材料消耗定额+第二道工序材料消耗定额+本工序材料消耗定额×50%）÷产品材料消耗总定额×100%=（3+4+5×50%）÷12×100%=（7+2.5）÷12×100%=79.17%（1分） (2)月末在产品约定产量=各工序在产品数量×对应工序完工进度之和 =350×12.5% + 250×41.67% + 100×79.17% =43.75 + 104.175 + 79.17 ≈227.095≈227件（1分） (3)本月完工产品数量=月初在产品数量+本月投产数量-月末在产品数量=600+1000-700=900件 材料费用分配率=总材料费用÷（完工产品数量+在产品约定产量）=45600÷（900+227.095）≈45600÷1127.095≈40.46元/件（2分） (4)在产品应负担的材料费用=在产品约定产量×材料费用分配率≈227.095×40.46≈9188.26元（1分） (5)完工品应负担的材料费用=总材料费用-在产品应负担的材料费用=45600-9188.26≈36411.74元（1分） 2.（10分）美妆公司是一家化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，生产销售高档化妆品和普通护肤品。2024年5月发生以下业务： (1) 从科盛公司外购高档香水一批，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税39万元，当月因管理不善意外遗洒10%，为庆祝厂庆领用了8%，因暴雨造成水灾损失了15%，其余全部领用用于生产高档化妆品。 (2) 从某小规模纳税人处购进8万元生产用标签，取得普通发票；从另一小规模纳税人购进包装物一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款15万元、增值税0.45万元。 (3) 销售M高档化妆品8箱给百盛商场，取得不含税销售收入80万元，另收取包装物押金3万元（单独记账）、包装费5万元；销售B普通护肤品15箱给某批发站，收取含税金额203.4万元，由于与该批发站有长期合作关系，另赠送批发站同类B普通护肤品2箱。 (4) 为回馈老客户，采取以旧换新方式销售高档口红1.5万支，每支10克，规定零售价180元，凡顾客将以往使用过的旧口红交回的，旧口红可作价折合60元，即顾客仅支付120元即可取得新的高档口红一支。 (5) 为庆祝五一劳动节，给本企业女员工（120人）每人发放C礼品套盒一个，内有本企业生产的高档化妆品和普通护肤品，其中高档化妆品同类出厂不含税价120元，普通护肤品同类出厂不含税价90元。 (6) 受托加工高档化妆品一批，原、辅材料均由委托方提供，收取含税加工费11.3万元，并代收代缴消费税6万元。 (7) 将新研制的一批高档香水赠送给客户，成本价18万元，成本利润率为5%，该新型高档香水无同类产品市场销售价格。 要求：(1) 计算该企业当月准予抵扣的进项税额；(2) 计算增值税销项税额；(3) 计算该企业当月应纳的增值税；(4) 计算该企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不包括代收代缴消费税）。 【答案】 (1) 当月准予抵扣的进项税额： 业务(1)：外购香水可抵扣进项 = 39 × (1 - 10% - 8% - 15%) = 39 × 67% = 26.13（万元） 业务(2)：标签取得普票不得抵扣；包装物取得专票可抵扣0.45万元。 合计准予抵扣进项税额 = 26.13 + 0.45 = 26.58（万元）（2分） (2) 增值税销项税额： 业务(3)：销售M化妆品销项 = 80 × 13% = 10.4（万元） 包装费销项 = 5 ÷ (1 + 13%) × 13% ≈ 0.58（万元） 销售B护肤品销项 = 203.4 ÷ (1 + 13%) × 13% = 23.4（万元） 赠送2箱B护肤品视同销售，销项 = (203.4 ÷ 1.13 ÷ 15 × 2) × 13% = (12 × 2) × 13% = 3.12（万元） 业务(4)：以旧换新销售口红，按新货物同期销售价格确定销售额。 销项税额 = (1.5 × 180 ÷ 1.13 × 13%) ≈ 31.06（万元） 业务(5)：视同销售，销项税额 = 120 × (120 + 90) × 13% = 120 × 210 × 13% = 3276（元）= 0.3276（万元） 业务(6)：加工费销项税额 = 11.3 ÷ 1.13 × 13% = 1.3（万元） 业务(7)：组成计税价格 = 18 × (1 + 5%) ÷ (1 - 15%) ≈ 22.24（万元） 销项税额 = 22.24 × 13% ≈ 2.89（万元） 销项税额合计 = 10.4 + 0.58 + 23.4 + 3.12 + 31.06 + 0.3276 + 1.3 + 2.89 ≈ 73.08（万元）（3分） (3) 当月应纳增值税 = 73.08 - 26.58 = 46.5（万元）（2分） (4) 当期应纳消费税（高档化妆品税率为15%）： 业务(3)：销售M化妆品消费税 = 80 × 15% = 12（万元） 包装费消费税 = 5 ÷ 1.13 × 15% ≈ 0.66（万元） 业务(4)：销售口红消费税 = (1.5 × 180 ÷ 1.13) × 15% ≈ 35.84（万元） 业务(5)：视同销售消费税 = 120 × 120 × 15% = 2160（元）= 0.216（万元） 业务(7)：视同销售消费税 = 22.24 × 15% ≈ 3.34（万元） 普通护肤品不征消费税。 应纳消费税合计 = 12 + 0.66 + 35.84 + 0.216 + 3.34 = 52.06（万元）（3分） 3.（10分）鲁商贸易公司为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下经济业务。 (1)8日，进口一批货物，国外买价为920万元，另支付该批货物运抵我国海关前发生的包装费3万元、运输费18万元、保险费15万元。货物报关时，按规定缴纳了进口环节的增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。随后又支付国内运输费，取得增值税专用发票上注明金额8万元，增值税额0.72万元。 (2)15日，支付广告服务费，取得增值税专用发票注明金额6万元，增值税额0.36万元。 (3)20日，购入3辆全新小客车自用，取得的机动车销售统一发票上注明价款90万元，增值税额11.7万元。 (4)25日，采用以旧换新方式销售上月购进的一批货物35万元，向对方开具增值税普通发票，旧货物作价3万元入库。 (5)30日，本月8日进口的货物全部在国内销售，取得不含税收入1350万元，销售同时收取包装、装卸费等共计6.78万元。 (注：货物进口关税税率18%，货物增值税税率13%，车辆购置税税率10%；当地规定小客车车船税额900元每辆。假设取得的增值税专用发票均已认证。金额单位用万元表示) 要求： (1)分别计算公司进口环节应缴纳的进口关税和增值税； (2)计算公司本月准予抵扣的进项税额； (3)计算公司本月销项税额； (4)计算本月应纳增值税。 【答案】 (1)进口环节税费计算： ①进口关税完税价格=国外买价+包装费+运输费+保险费=920+3+18+15=956万元 ②进口关税=完税价格×关税税率=956×18%=172.08万元 ③进口增值税组成计税价格=完税价格+进口关税=956+172.08=1128.08万元 ④进口增值税=组成计税价格×增值税税率=1128.08×13%=146.6504万元（4分） (2)本月准予抵扣的进项税额=进口增值税+国内运输费增值税+广告服务费增值税+购入小客车增值税=146.6504+0.72+0.36+11.7=159.4304万元（2分） (3)本月销项税额： ①销售进口货物销项税额=不含税收入×13% + 价外费用÷（1+13%）×13%=1350×13% + 6.78÷1.13×13%=175.5 + 0.78=176.28万元 ②以旧换新销售销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13%=35÷1.13×13%≈30.9735×13%≈4.0265万元 ③销项税额合计=176.28+4.0265=180.3065万元（2分） (4)本月应纳增值税=销项税额-进项税额=180.3065-159.4304=20.8761万元≈20.88万元（2分） 4.（10分）鲁泰设备公司为居民企业，生产销售机械设备，企业所得税税率为 25%。2024 年度实现主营业务收入 8600 万元，其他业务收入 1200 万元，投资收益 420 万元；发生主营业务成本 4120 万元，其他业务成本 510 万元，税金及附加 290 万元，销售费用 1680 万元，管理费用 980 万元，财务费用 380 万元，营业外支出 130 万元。其中： (1) 销售费用中包含广告费 1480 万元； (2) 管理费用中包含业务招待费 115 万元； (3) 营业外支出中包含行政罚款 3 万元，银行罚息 5 万元，赞助支出 7 万元。 (其他相关资料：以前年度累计结转到本年度准予扣除的广告费为 5 万元；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；除以上各项外，无其他纳税调整事项。金额单位用万元表示) 要求：(1) 计算鲁泰设备公司 2024 年度会计利润； (2) 计算鲁泰设备公司 2024 年度准予税前扣除的广告费金额和纳税调整额； (3) 计算鲁泰设备公司 2024 年度准予税前扣除的业务招待费金额和纳税调整额； (4) 计算鲁泰设备公司 2024 年度营业外支出的纳税调整额； (5) 计算鲁泰设备公司 2024 年度企业所得税的应纳税所得额和应纳税额。 【答案】 （1）会计利润 = 8600 + 1200 + 420 - 4120 - 510 - 290 - 1680 - 980 - 380 - 130 = 2130（万元）（2分） （2）广告费扣除限额 =（8600 + 1200）× 15% = 9800 × 15% = 1470（万元） 准予扣除金额 = 1470（本年限额）+ 5（以前年度结转）= 1475（万元） 纳税调整额 = 1480（实际发生）- 1475（准予扣除）= 5（万元，调增）（2分） （3）业务招待费扣除限额 1 =（8600 + 1200）× 5‰ = 49（万元） 扣除限额 2 = 115 × 60% = 69（万元），取孰低者 49 万元 纳税调整额 = 115 - 49 = 66（万元，调增）（2分） （4）行政罚款 3 万元和赞助支出 7 万元不得扣除，银行罚息 5 万元可扣除 纳税调整额 = 3 + 7 = 10（万元，调增）（2分） （5）应纳税所得额 = 2130（会计利润）+ 5（广告费调增）+ 66（业务招待费调增）+ 10（营业外支出调增）= 2211（万元） 应纳税额 = 2211 × 25% = 552.75（万元）（2分） 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（18分）1. 恒瑞公司为增值税一般纳税人，2023 年 3 月发生如下经济业务： （1）3 日，向华宇公司赊销甲产品 150 件，增值税专用发票上注明单位售价 120 元，价款共计 18000 元，增值税税额为 2340 元。成本为 85 元 / 件。为及早收回货款，在合同中规定现金折扣的条件为 2/10，1/20，N/30； （2）5 日，恒瑞公司向明远公司销售一批剩余的材料，开具的增值税专用发票上注明的价款 60000 元，增值税 7800 元，收到一张面值为 67800 元的商业承兑汇票； （3）8 日，恒瑞公司上月出售给鼎盛公司的 25 件乙产品，因商品质量问题被退回，该批商品的销售收入已确认，并且已收取货款，销售成本已结转。该批商品的单位售价为 220 元 / 件，共计 5500 元，增值税 715 元，单位销售成本 110 元； （4）18 日，上月销售给昌达公司的 90 件丙商品到货后，昌达公司发现质量不合格，经协商在价格上给予 10% 的折让，已取得税务部门开具的索取折让证明，并开具红字增值税专用发票。上月销售给昌达公司的丙商品单位售价 1100 元，价款共计 99000 元，增值税 12870 元，已经于上月销售时收款； （5）20 日，恒瑞公司将自产的甲产品作为职工福利发放给职工，甲产品的市场售价为 120 元 / 件，成本为 85 元 / 件，适用的增值税税率为 13%。恒瑞公司共有职工 120 人，其中生产工人 90 人，管理人员 30 人； 【答案】 （1）借：应收账款 —— 华宇公司 20340 贷：主营业务收入 —— 甲产品 18000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）2340（2分） 借：主营业务成本 —— 甲产品 12750 贷：库存商品 —— 甲产品 12750（2分） （2） 借：应收票据 —— 明远公司 67800 贷：其他业务收入 60000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）7800（2分） （3）借：主营业务收入 —— 乙产品 5500 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）715 贷：银行存款 6215（2分） 借：库存商品 —— 乙产品 2750（25×110） 贷：主营业务成本 —— 乙产品 2750（2分） （4） 借：主营业务收入 —— 丙商品 9900 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）1287 贷：银行存款 11187（2分） （5） 借：生产成本 12204 管理费用 4068（3600+468） 贷：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 16272（2分） 借：应付职工薪酬 —— 非货币性福利 16272 贷：主营业务收入 —— 甲产品 14400 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）1872（2分） 借：主营业务成本 —— 甲产品 10200 贷：库存商品 —— 甲产品 10200（2分） 2. （12分）鲁通公司为增值税一般纳税人，2023 年 1 月 1 日，“应收账款” 账户的借方余额为 700000 元，“坏账准备” 账户的贷方余额为 35000 元，该公司每年末按应收账款余额的 5% 计提坏账准备。2023 年，鲁通公司发生以下相关业务： (1) 2 月 10 日，确定 D 公司所欠本公司的货款 60000 元无法收回，确认为坏账损失； (2) 3 月 15 日，向 E 公司销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的数量为 1200 件、单价为 550 元、增值税率为 13%，当日收到一张 E 公司签发的期限为 3 个月、金额为 759600 元的商业承兑汇票； (3) 6 月 15 日，E 公司签发的商业承兑汇票到期，但 E 公司因财务困难当日无力支付相关款项； (4) 10 月 12 日，向 F 公司又销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的数量为 2500 件、单价为 520 元、增值税率为 13%，相关款项暂未收到； (5) 11 月 5 日，上月销售给 F 公司的产品中有 900 件出现严重质量问题，F 公司要求将该 900 件产品退货，本公司审核后予以同意，并当即开具了红字增值税专用发票； (6) 12 月 31 日，计提本年度坏账准备； 【答案】 （1）借：坏账准备 60000 贷：应收账款 ——D 公司 60000（2分） （2）借：应收票据 ——E 公司 745800 贷：主营业务收入 660000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）85800（2分） （3）借：应收账款 ——E 公司 745800 贷：应收票据 ——E 公司 745800（2分） （4）借：应收账款 ——F 公司 1469000 贷：主营业务收入 1300000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）169000（2分） （5）借：主营业务收入 468000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）60840 贷：应收账款 ——F 公司 528840（2分） （6） 借：信用减值损失 141298 贷：坏账准备 141298（2分） 3.（6分）鲁财贸公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 13%，2024 年 3 月发生下列业务：(1) 3 月 15 日，鲁财贸公司从泉城物资公司购买材料一批，价款 35000 元，按合同规定先预付 30% 的购货款，其余货款验货后支付；(2) 3 月 25 日，收到从泉城物资公司购买的原材料，验收入库，余款用银行存款支付，价款 35000 元，税款 4550 元。要求：编制上述业务的会计分录。 【答案】 （1） 借：预付账款 —— 泉城物资公司 10500 贷：银行存款 10500（2分） （2） 借：原材料 35000 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 4550 贷：预付账款 —— 泉城物资公司 39550（2分） （3） 借：预付账款 —— 泉城物资公司 29050 贷：银行存款 29050（2分） 4.（11分） 甲企业为工业生产企业，2018 年 1 月 4 日，从二级市场支付价款 204 万元（含已到付息期但尚未领取的利息 4 万元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用 5 万元。该债券面值 200 万元，剩余期限为 2 年，票面利率为 4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： (1) 2018 年 1 月 10 日，收到该债券 2017 年下半年利息 4 万元； (2) 2018 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 230 万元（不含利息）； (3) 2018 年 7 月 10 日，收到该债券上半年利息； (4) 2018 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 220 万元（不含利息）； (5) 2019 年 1 月 10 日，收到该债券 2018 年下半年利息； 假定不考虑其他因素，要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。 【答案】 （1）借：交易性金融资产 —— 成本 200 应收利息 4 投资收益 5 贷：银行存款 209（1分） （2）借：银行存款 4 贷：应收利息 4（1分） （3）借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 30 贷：公允价值变动损益 30（1分） 借：应收利息 4 贷：投资收益 4（1分） （4）借：银行存款 4 贷：应收利息 4（1分） （5）借：公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动 10（1分） （6）借：应收利息 4 贷：投资收益 4（1分） （7）借：银行存款 4 贷：应收利息 4（1分） （7）借：应收利息 2 贷：投资收益 2（1分） 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）甲为山东省某能源国企（以下简称 “甲企业”），乙为山东省某新能源技术研究所（以下简称 “乙研究所”），双方签订了一份技术开发合同。甲为委托方，乙为开发方。合同约定，乙方为甲方开发 “B 型光伏储能器”，甲方支付开发经费 180 万元（包括报酬），开发周期为 3 年。但合同中未约定开发完成的技术成果的归属等内容。合同订立后，甲按合同如期支付了开发经费，提供了有关背景资料和原始数据。在开发过程中，乙因开发经费不足，多次找甲要求补充经费 50 万元，遭甲拒绝。乙在遭拒付 4 个月后，单方宣布解除合同，时值开发周期的第 1 年（前期阶段）。乙研究所在工程师李某继续努力研制下，终于开发了 “B 型光伏储能器”，李某于 2021 年 8 月申请并取得了实用新型专利权。乙研究所随即提出异议，认为李某的发明应属于职务发明，专利行政部门在查清事实后作了更正。当李某要求在专利文件上写明自己是设计人时，乙认为既然是职务发明，专利权属于单位，故拒绝李某的要求。在 2022 年 5 月，乙研究所发现市面上出现了仿冒的 “B 型光伏储能器”，乙认为无关大碍，不予理会。直到 2024 年 6 月，才向人民法院提起诉讼。要求：请结合案例回答下列问题。 (1) 甲企业对乙研究所独家申请专利表示异议，认为申请专利的权利应当共同所有，此异议是否成立？为什么？ (2) 如果甲、乙技术开发合同有效，乙方是否有权单方宣布解除合同？为什么？ (3) 乙研究所认为王某（改编后为李某）的发明属于职务发明，专利权属于单位，所以王某（李某）不享有在专利文件上写明自己是设计人的权利，这种做法是否正确？为什么？ (4) 如果乙研究所告他人侵犯专利权，能否得到法律保护？ 【答案】 （1）异议不成立。根据《民法典》规定，委托开发完成的发明创造，除当事人另有约定外，申请专利的权利属于研究开发人（乙研究所）。本题中甲乙双方未在技术开发合同中约定技术成果归属，故申请专利的权利依法归乙研究所独有，甲企业的异议不成立。（2分） （2）乙方无权单方解除合同。根据《民法典》规定，当事人协商一致可以解除合同，或出现法定解除事由（如不可抗力致使不能实现合同目的、对方根本违约等）时方可单方解除。本题中乙方仅因自身经费不足要求补充经费遭拒，不属于法定解除事由，也未与甲方协商一致，故无权单方宣布解除合同。（2分） （3）这种做法不正确。根据《专利法》规定，职务发明创造的专利权属于该单位，但该单位应当对职务发明创造的发明人或者设计人给予奖励；发明人或者设计人有权在专利文件中写明自己是发明人或者设计人。本题中 “B 型光伏储能器” 虽为职务发明，专利权归乙研究所，但李某作为设计人，依法享有在专利文件上署名的权利，乙研究所的拒绝行为违反法律规定。（3分） （4）不能得到法律保护。根据《专利法》规定，侵犯专利权的诉讼时效为三年，自专利权人或者利害关系人知道或者应当知道权利受到损害以及义务人之日起计算。本题中乙研究所于 2022 年 5 月已知仿冒行为（权利受损），却迟至 2024 年 6 月才起诉，已超过 3 年的诉讼时效，且无诉讼时效中止、中断的法定情形，故无法得到法律保护。（3分） 2.（10分）鲁东、鲁西、鲁北、鲁南四个国有企业和惠众有限责任公司投资设立股份有限公司，注册资本12,000万元。2024年5月1日鲁南公司召开董事会： (1) 董事共7人，5人出席。监事刘某提交另一名董事的委托书，委托刘某代为表决。 (2) 会议记录由全体出席董事和列席监事签名后存档。 (3) 2024年7月1日股东大会决议发行公司债券1,000万元。 要求： (1) 刘某能否代为表决？为什么？ (2) 会议记录是否存在不妥？为什么？ (3) 股东大会发行债券是否符合规定？为什么？ 【答案】 (1) 不能。根据《公司法》，董事不能委托监事代为表决，只能委托其他董事。（3分） (2) 不妥。会议记录应由出席董事签名，监事无需签名。（3分） (3) 不符合。股份有限公司发行公司债券需符合净资产不低于3,000万元等条件，且需报经批准。（4分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $日 绝密★启用前 山东省（春季高考） 《财会类专业全真模拟卷》（10)答题卡 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本题共50小题，每小题2分，共100分。） 1 5 6 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 . 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 .... 41 42 名 45 48 49 % 卷二（非选择题，共100分请在各试题的答题区内作答） 3. : 二、计算题（本题4小题，共36分）有小数点的保留两位小数 : : ·: 4 规范答图或信应考 第1页共4页 规拉答题成信应考 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1. :::7:::: 规范答趣诚信应考 第2页共4贞 规范答趣诚信应考 ...... : : ·: : :: :0 : : .. .: 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1. 规范答图或信应考 第3页共4页 规拉答题成信应考 :.:::0.:.:.::::::0 2. .::::::…:0 域范答趣诚信应考 第4贞共4贞 规范答趣诚信应考 ...:... 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