2026版山东省（春季高考）《财会类专业全真模拟卷》（9）（原卷版+解析版）

山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（9） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 2024 年3 月，旭日公司生产甲产品，期初在产品 120 件，成本为 12 000 元，本月投产 1 200 件，共发生生产费用 144 000 元，月末在产品 240 件，成本为 28 800 元，则该公司3 月份完工甲产品单位成本是( ) A.150 元/件 B.140 元/件 C.130 元/件 D.120 元/件 【答案】D 【解析】完工产品成本=12,000+144,000-28,800=127,200元 完工产品数量=120+1,200-240=1,080件 单位成本=127,200÷1,080=117.78元/件 2.鲁丰公司本期期初资产总额为 600 000 元，本期期末负债总额比期初减少了 400 000元，所有者权益总额比期初增加了 200 000 元，则该公司本期期末权益总额为 ( ) A.400 000 元 B.500 000 元 C.1,000 000 元 D.800 000 元 【答案】D 【解析】期初资产=期初负债+期初所有者权益=600,000元 期末负债=期初负债-400,000元 期末所有者权益=期初所有者权益+200,000元 期末权益总额=期末负债+期末所有者权益=(期初负债-400,000)+(期初所有者权益+200,000) =期初负债+期初所有者权益-200,000=600,000-200,000=400,000元 3.鲁丰公司本期期初负债总额为50万元,所有者权益总额为80万元,本期销售产品一批,价款15万元存入银行不考虑增值税,其成本为10万元。不考虑其他因素,则本期期末该公司资产总额为（ ）万元。 A.130 B.145 C.135 D.125 【答案】C 【解析】期初资产=50+80=130万元 本期利润=15-10=5万元 期末资产=130+5=135万元 4."预付账款"总账账户本期借方发生额为 50 000 元，预付账款下设两个明细账明达公司和凯旋公司。则可能出现的情况是 ( ) A.明达公司借方发生额为 20 000 元，凯旋公司借方发生额为 30 000 元 B.明达公司借方发生额为 40 000 元，凯旋公司借方发生额为 20 000 元 C.明达公司贷方发生额为 10 000 元，凯旋公司借方发生额为 40 000 元 D.明达公司借方发生额为 40 000 元，凯旋公司借方发生额为 50 000 元 【答案】A 【解析】总账借方发生额等于各明细账借方发生额之和。 5.鲁丰公司2024年3月月初资产总额为800万元,本月仅发生以下经济业务: (1)通过银行偿还前欠货款15万元; (2)购入材料70万元,通过银行支付40万元,其余未付,材料入库; (3)收到某单位前欠货款35万元存入银行。 月末企业资产总额应为（ ） A.790万元 B.820万元 C.845万元 D.855万元 【答案】B 【解析】期初资产800万元 (1)资产减少15万元 (2)资产增加70-40=30万元（材料增加70万，银行存款减少40万） (3)资产不变（银行存款增加35万，应收账款减少35万） 期末资产=800-15+30=815万元 6.东方公司为增值税一般纳税人，收到宏达公司作为资本投入的一台机器设备，合同约定该机器设备不含增值税的价值为 2 500 万元，增值税税额为 325 万元，此部分增值税由宏达公司支付，东方公司已取得增值税专用发票。该机器设备的合同约定价值与公允价值相符，宏达公司享有东方公司注册资本的份额为 1 000 万元。不考虑其他因素。下列各项中，东方公司接受宏达公司投资相关会计处理表述正确的是 ( ) A.借记"固定资产"2 825 万元 B.贷记"资本公积—资本溢价"1 825 万元 C.贷记"实收资本"2 500 万元 D.贷记"应交税费—应交增值税（进项税额）"325 万元 【答案】B 【解析】会计分录为： 借：固定资产 2,500 应交税费—应交增值税（进项税额）325 贷：实收资本 1,000 资本公积—资本溢价 1,825 7."应付账款"账户期初贷方余额为6000元,贷方本期发生额为3000元,借方本期发生额为9500元,则该账户期末余额为（ ） A.借方余额500元 B.借方余额12500元 C.贷方余额5500元 D.贷方余额6500元 【答案】A 【解析】期末余额=6000+3000-9500=-500元，即借方余额500元。 8.在下列项目中,属于会计账户的金额要素的是（ ） A.本期借方发生额 B.本期贷方发生额 C.本期减少发生额 D.借方余额 【答案】C 【解析】会计账户的金额要素包括期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。 9.年末结转后,"利润分配"账户借方余额表示（ ） A.利润实现额 B.未分配利润 C.未弥补亏损 D.亏损发生额 【答案】C 【解析】"利润分配"账户借方余额表示累计未弥补亏损。 10.原始凭证上小写金额为4506.00,大写金额应为（ ） A.四千五百零六元 B.四千五百零六元整 C.肆仟伍佰零陆元 D.肆仟伍佰零陆元整 【答案】D 【解析】大写金额到元为止的，后面要写"整"字。 11.大众餐厅老板支付月初进货的欠款 550 元，支付服务员本月的工资 5,500 元，归还银行贷款利息 2,000 元。上述充当支付手段职能的货币有( ) A.550元 B.6,050元 C.8,050元 D.7,500元 【答案】C 【解析】支付手段货币总额=550+5,500+2,000=8,050元 12.某国 2022 年全国商品总量是 6 万亿件，当年价格平均水平为 5 元/件，货币周转12 次；2023 年的货币发行量比去年增长 25%，2023 年全国商品总量是 9 万亿件，货币周转速度仍为 12 次，则 2023 年的价格平均水平较 2022 年 ( ) A.上升 20% B.下降 20% C.上升 25% D.下降 25% 【答案】A 【解析】根据货币数量论：MV=PT 2022年：M×12=6×5=30万亿 2023年：M(1+25%)×12=9×P 解得P=6元，上涨幅度=(6-5)÷5=20% 13.旭日公司为增值税一般纳税人，2023 年 6 月向华丰公司销售一批产品，取得不含税价款 180 000 元，成本 120 000 元。2023 年 11 月份，由于质量问题部分产品退回，退回 25%的产品。则该公司销售该批产品对 2023 年度利润影响的金额为 ( ) A.45,000 元 B.60,000 元 C.15,000 元 D.12,000 元 【答案】A 【解析】对利润影响金额=(180,000-120,000)×75%=45,000元 14.小明年初将 12,000 元的压岁钱存入银行，已知一年期利率是 2.5%，一年结算两次利息，按复利计算，则该笔存款一年后的本利和是( ) A.12,300 元 B.12,600 元 C.12,303 元 D.12,605 元 【答案】C 【解析】半年利率=2.5%÷2=1.25% 本利和=12,000×(1+1.25%)²=12,303元 15.下列不属于对账的是（ ） A.账簿记录与原始凭证之间的核对 B.总分类账簿与其所属明细分类账簿之间的核对 C.现金日记账的期末余额合计与现金总账期末余额的核对 D.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对 【答案】C 【解析】对账不包括现金日记账余额合计与总账余额的核对，因为现金日记账只有一本。 16..填写转账支票时，若出票日期为 2024 年 11 月 18 日，下列书写方式正确的是( ) A.贰零贰肆年壹拾壹月壹拾捌日 B.贰零贰肆年壹拾壹月拾捌日 C.贰零贰肆年拾壹月拾捌日 D.贰肆年拾壹月拾捌日 【答案】A 【解析】支票日期书写要求：月份为11月应写作"壹拾壹月"，日期为18日应写作"壹拾捌日"。 17.鲁丰公司只生产销售甲产品,2024年4月初在产品为150件,成本为12000元,本月投产800件,共发生生产费用160000元,月末在产品250件,成本为25000元,则该企业4月份完工产品单位成本是（ ） A.210元/件 B.225元/件 C.235元/件 D.245元/件 【答案】A 【解析】完工产品成本=12000+160000-25000=147000元 完工产品数量=150+800-250=700件 单位成本=147000÷700=210元/件 18.下列资产负债表中的项目可以根据总账账户余额直接填制的是（ ） A.长期借款 B.短期借款 C.应收账款 D.其他应收款 【答案】B 【解析】短期借款项目可以根据总账账户余额直接填列。 19.采购员出差归来，报销差旅费 3 800 元，交回多余现金 300 元，应填制的专用记账凭证是( ) A.通用记账凭证 B.收款凭证和转账凭证 C.付款凭证和转账凭证 D.转账凭证 【答案】B 【解析】交回现金填制收款凭证，报销差旅费填制转账凭证。 20.企业在年末财产清查中发现一台全新的未入账的设备,其同类设备的市场价格为8000元，该设备按重置成本计价。下列关于该项经济业务的账务处理中,正确的是（ ） A.借:固定资产清理8000 贷:固定资产8000 B.借:固定资产8000 贷:固定资产清理8000 C.借:待处理财产损溢8000 贷:固定资产8000 D.借:固定资产8000 贷:以前年度损益调整8000 【答案】D 【解析】固定资产盘盈作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算。 21.下列关于周转材料会计处理的表述,不正确的是（ ） A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用 D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入 【答案】C 【解析】随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用。 22.华丰公司 2023 年 9 月 30 日购买一台管理用机器设备 900 万元，截止 2023 年 12 月 31 日已计提折旧 420 万元，由于存在减值迹象计提减值准备 180 万元，则该公司2023 年 12 月 31 日该项固定资产的账面净值为( ) A.900 万元 B.720 万元 C.480 万元 D.300 万元 【答案】D 【解析】账面净值=原值-累计折旧=900-420=480万元 账面价值=账面净值-减值准备=480-180=300万元 23.鲁丰公司采用实际成本法对存货进行核算,期末盘点存货时发现25000元的原材料因管理不善发生毁损,相关增值税3250元,经批准后,由保险赔偿40%,则鲁丰公司因存货毁损,影响当期损益的金额为（ ） A.15000元 B.28250元 C.16950元 D.25000元 【答案】C 【解析】影响损益金额=25000+3250-25000×40%=16950元 24.企业发生的下列事项中,影响"投资收益"科目金额的是（ ） A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面价值 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 【答案】A 【解析】交易性金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。 25.2022年8月10日,丙公司将一张面值为80000元,期限为90天,已持有40天的商业承兑汇票向银行申请贴现,银行年贴现率为10%,则丙公司实收的贴现金额是（ ） A.78667元 B.78889元 C.79200元 D.81200元 【答案】B 【解析】贴现息=80000×10%×50÷360=1111元 贴现金额=80000-1111=78889元 26.银行存款日记账余额25000元,经与银行对账单核对,有银行代收票据款5000元及应付银行手续费200元未入账,另外,企业所开现金支票800元尚未兑现,则企业实有的银行存款余额为（ ） A.30000元 B.29800元 C.29200元 D.24200元 【答案】B 【解析】实有存款=25000+5000-200=29800元 27.鲁丰公司2020年末应收账款余额为1200万元;2021年确认坏账损失为12万元,年末应收账款余额为1500万元;2022年收回坏账5万元,年末应收账款余额为1000万元。坏账准备的提取比例为1%。该公司2020年至2022年共提取坏账准备（ ）万元。 A.17 B.25 C.20 D.15 【答案】A 【解析】2020年计提=1200×1%=12万元 2021年计提=1500×1%-(12-12)=15万元 2022年计提=1000×1%-(15+5)=-10万元 合计=12+15-10=17万元 28.2022年5月份,鲁丰公司(增值税一般纳税人)销售商品确认收入300万元,结转成本200万元。20日收到丙企业因质量问题而退回的商品25件,每件商品成本为12万元,该商品是鲁丰公司于2022年3月20日销售给丙企业,售价总额300万元,适用的增值税税率13%,货款均已结清,鲁丰公司已确认收入。因丙企业提出的退货要求符合销售合同约定,鲁丰公司同意退货,不考虑其他因素,鲁丰公司5月份影响营业利润的金额为（ ） A.40万元 B.0万元 C.-40万元 D.20万元 【答案】B 【解析】销售退回冲减退回当月的收入和成本，对当月营业利润无影响。 29.鲁丰公司为增值税一般纳税人,2022年应交各种税金为:增值税400万元,消费税180万元,城市维护建设税40万元,房产税12万元,车船使用税6万元,所得税300万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ）万元。 A.238 B.580 C.638 D.938 【答案】A 【解析】计入税金及附加=180+40+12+6=238万元 30.鲁丰公司是增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(非金银首饰),原材料成本100万元,加工费25万元,该材料为应税消费品,消费税率为10%,材料加工完成准备直接销售,则该材料加工后的成本为（ ）万元。 A.125 B.138.89 C.135 D.140 【答案】B 【解析】组成计税价格=(100+25)÷(1-10%)=138.89万元 材料成本=138.89万元 31.企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是（ ） A.花卉种植 B.蔬菜种植 C.内陆养殖 D.海水养殖 【答案】B 【解析】蔬菜种植所得免征企业所得税。 32.企业生产或开采的下列资源产品中,不应当计算缴纳资源税的是（ ） A.地热 B.人造石油 C.从低丰度油田开采的原油 D.深水油气田开采的天然气 【答案】B 【解析】人造石油不征收资源税。 33.商业企业一般纳税人零售下列货物,可以开具增值税专用发票的是（ ） A.烟、酒 B.食品 C.化妆品 D.劳保用品 【答案】D 【解析】商业企业零售劳保用品可以开具增值税专用发票。 34.下列关于普通合伙企业合伙人转让其在合伙企业中的财产份额的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是( ) A.合伙人之间转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额的，无需通知其他合伙人 B.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，任何条件下，其他合伙人都有优先购买权，但是合伙协议另有约定的除外 C.除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，须经其他合伙人一致同意 D.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额，其他合伙人既不同意转让也不行使优先购买权的，视为同意转让 【答案】C 【解析】除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，须经其他合伙人一致同意。 35.鲁丰公司2018年购置办公大楼原值40000万元,2022年3月31日将其中部分闲置房间出租,租期3年。出租部分房产原值6000万元,租金每年1200万元(不含增值税)。当地规定房产原值减除比例为20%,2022年该公司应缴纳房产税（ ）万元。 A.384 B.408 C.432 D.456 【答案】B 【解析】自用部分房产税=40000×(1-20%)×1.2%=384万元 出租部分房产税=1200×9÷12×12%=108万元 合计=384+108=492万元 36.下列行为中,属于土地增值税征税范围的是（ ） A.企业间的房屋置换 B.某人将自有的一套闲置住房出租 C.某人将自有房产无偿赠与子女 D.鲁丰公司通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院 【答案】A 【解析】企业间的房屋置换属于有偿转让房地产，应征收土地增值税。 37.李某将自有商铺无偿赠与非法定继承人张某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的"个人无偿赠与不动产登记表"。下列有关李某赠房涉及税收的表述中,不正确的是（ ） A.李某应缴纳契税 B.张某应缴纳契税 C.李某应缴纳印花税 D.张某应缴纳印花税 【答案】A 【解析】契税由承受方缴纳，李某作为赠与方不缴纳契税。 38.下列人员中,属于车辆购置税的纳税义务人的是（ ） A.应税车辆的承租者 B.应税车辆的拍卖者 C.应税车辆的出口者 D.应税车辆的受赠者 【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税义务人包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人。 39.2021年年度某律师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼,占地面积6000平方米,建筑面积50000平方米,楼高12层,政府机关占用8层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为6元/平方米,则该律师事务所与政府机关2021年共计应缴纳城镇土地使用税（ ） A.12000元 B.18000元 C.24000元 D.36000元 【答案】A 【解析】律师事务所应纳土地使用税=6000×4÷12×6=12000元 40.某增值税一般纳税人2022年7月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得增值税专用发票上注明金额40000元、税额400元,该项业务准予抵扣的增值税进项税额是（ ） A.3600元 B.4000元 C.400元 D.0元 【答案】A 【解析】进项税额=40000×9%=3600元 41.乙有限责任公司注册资本为150万元,股东人数为10人,董事会成员为6人,监事会成员为5人,股东一次缴清出资。该公司章程对股东表决权行使事项未做特别规定。根据《公司法》的规定,该公司出现的下列情形中,属于应当召开临时股东会的有（ ） A.出资15万元的某股东提议召开 B.公司未弥补的亏损达到50万元 C.3名监事提议召开 D.3名董事提议召开 【答案】C 【解析】代表1/10以上表决权的股东、1/3以上的董事、监事会或者不设监事会的公司的监事提议召开临时会议的，应当召开临时会议。 42.育才小学为了"六一"儿童节学生表演节目的需要，向丙服装厂订购了 120 套童装，约定在"六一"儿童节前一周交付。5 月 29 日，育才小学向丙服装厂催要童装，却被告知，因布匹供应问题 6 月 4 日才能交付童装，育才小学因此欲解除合同。根据合同法律制度的规定，下列关于该合同解除的表述中，正确的是 ( ) A.育才小学应先催告丙服装厂履行，丙服装厂在合理期限内未履行的，育才小学才可以解除合同 B.育才小学可以解除合同，无须催告 C.育才小学无权解除合同，只能要求丙服装厂承担违约责任 D.育才小学无权自行解除合同，但可以请求法院解除合同 【答案】B 【解析】因违约致使不能实现合同目的，当事人可以解除合同。 43.独立制片人丁自筹资金于1995年6月20日首次出版《黄河壮歌》电视剧录像带,丁于2000年8月15日去世。丁对该录像带享有的许可他人复制权保护期应于（ ）截止。 A.2045年6月20日 B.2050年8月15日 C.2045年12月31日 D.2050年12月31日 【答案】D 【解析】影视作品的发表权保护期为50年，截止于作品首次发表后第50年的12月31日。 44.下列各项中,能够成为经济法律关系主体的有（ ） A.自然人 B.智力成果 C.商品 D.行为 【答案】A 【解析】经济法律关系主体包括自然人、法人和其他组织。 45.乙厂生产一种易拉罐装碳酸饮料,消费者丁从丙商场购买这种饮料后,在开启时被罐内强烈气流炸伤眼部,下列说法正确的是（ ） A.消费者丁只能向丙商场索赔 B.消费者丁只能向乙厂索赔 C.消费者丁只能向消费者协会投诉,请其确定向谁索赔 D.消费者丁可向乙厂、丙商场的任何一方索赔 【答案】D 【解析】因产品存在缺陷造成人身、他人财产损害的，受害人可以向产品的生产者要求赔偿，也可以向产品的销售者要求赔偿。 46.根据法律规定,向人民法院请求保护民事权利的,普通诉讼时效期间为（ ）,法律另有规定的,依照其规定。 A.1年 B.2年 C.3年 D.20年 【答案】C 【解析】普通诉讼时效期间为3年。 47.根据专利法律制度的规定,下列各项中,可成为专利权客体的是（ ） A.外科大夫甲发明的手术新方法 B.天文学家丙发现的一颗新的小行星 C.植物学家丁通过杂交方法培育的新物种 D.数学家乙发明的能够运用新计算方法的教学用具 【答案】D 【解析】智力活动的规则和方法不授予专利权，但进行智力活动的设备、装置或者根据智力活动的规则和方法而设计制造的仪器可以授予专利权。 48.浦发商业银行的原始存款是 50 亿元，法定存款准备金率为 12%，超额存款准备金率为 8%，存款户提取现金占所有存款的比率为 10%，则该商业银行创造的派生存款为 ( ) A.200 亿元 B.150 亿元 C.250 亿元 D.300 亿元 【答案】B 【解析】货币乘数=1÷(12%+8%+10%)=1÷30%=3.33 派生存款=50×(3.33-1)=116.5亿元 49.某国中央银行的资产负债表显示，当前基础货币余额为 30 万亿元，流通中的现金为 6.5 万亿元，金融机构超额存款准备金为 2.5 万亿元，货币乘数为 4.2。则法定存款准备金以及货币供应量分别为( ) A.4.2 万亿元 / 16.8 万亿元 B.21 万亿元 / 126 万亿元 C.24.5 万亿元 / 102.9 万亿元 D.27.5 万亿元 / 115.5 万亿元 【答案】B 【解析】法定存款准备金=基础货币-流通中现金-超额准备金=30-6.5-2.5=21万亿元 货币供应量=基础货币×货币乘数=30×4.2=126万亿元 50.下列汇率换算中，属于直接标价法的是( ) A.CNY 7.2=USD 1 B.USD 1=CNY 7.2 C.GBP 1=CNY 8.5 D.CNY 14.4=USD 2 【答案】A 【解析】直接标价法是以一定单位的外国货币为标准，折算为若干单位的本国货币。 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）鲁宏机械公司生产乙产品需经二道工序，原材料在生产开始时一次投入，2025 年 1 月初在产品数量 180 件，本月投入生产 520 件，月末在产品数量一工序为 90 件，二工序为 130 件。乙产品工时定额 30 小时，其中一工序为 12 小时，二工序为 18 小时，月初在产品成本和本月生产费用合计为 95600 元。其中：直接材料 58900 元，直接人工 14500 元，制造费用 22200 元。 要求：采用约当产量法计算本月完工成本和月末在产品成本。 【答案】 （1）计算完工产品数量：180 + 520 - 90 - 130 = 480（件）（1分） （2）直接材料成本分配： 材料分配率 = 58900 ÷（480 + 90 + 130）= 58900 ÷ 700 = 84.14（元 / 件） 完工产品直接材料成本 = 480 × 84.14 = 40387.2（元） 月末在产品直接材料成本 = 58900 - 40387.2 = 18512.8（元）（1分） （3）直接人工成本分配： 一工序在产品完工程度 =（12 × 50%）÷ 30 = 20%，约当产量 = 90 × 20% = 18（件） 二工序在产品完工程度 =（12 + 18 × 50%）÷ 30 = 70%，约当产量 = 130 × 70% = 91（件） 总约当产量 = 480 + 18 + 91 = 589（件） 人工分配率 = 14500 ÷ 589 ≈ 24.62（元 / 件） 完工产品直接人工成本 = 480 × 24.62 ≈ 11817.6（元） 月末在产品直接人工成本 = 14500 - 11817.6 = 2682.4（元）（2分） （4）制造费用分配： 制造费用分配率 = 22200 ÷ 589 ≈ 37.71（元 / 件） 完工产品制造费用 = 480 × 37.71 ≈ 18100.8（元） 月末在产品制造费用 = 22200 - 18100.8 = 4099.2（元）（1分） （5）总成本计算： 本月完工产品成本 = 40387.2 + 11817.6 + 18100.8 = 70305.6（元） 月末在产品成本 = 18512.8 + 2682.4 + 4099.2 = 25294.4（元）（1分） 2.（10分）齐鲁工业大学张教授2025 年 1-4 月取得部分收入项目如下： (1) 每月从学校取得的收入包括基本工资 4200 元、教授津贴 6800 元。负责赡养其 70 岁的父母并负担一套按照首套住房贷款利率的房贷，按照山东省人民政府规定的比例提取并缴付 “三险一金” 1350 元。 (2) 2 月因持有两年前在上交所购买的某上市公司股票 15000 股，取得该公司股票分红所得 3200 元。 (3) 自 1 月 1 日起将自有的面积为 110 平方米的住房按市场价格出租给赵某居住，每月不含增值税租金 5800 元，租期为一年，全年租金收入 69600 元。其中，2 月份因屋顶漏水发生修缮费用 3500 元，取得装修公司出具的正式发票。 (4) 4 月 12 日因担任另一高校的博士论文答辩主席取得答辩费 5600 元。 (5) 4 月取得国债利息收入 2100 元、一年期定期储蓄存款利息收入 420 元。某上市公司发行的企业债券利息收入 1200 元。 (其他相关资料：张教授未婚且为独生子，对住房贷款利息和赡养老人专项附加扣除选择在学校预扣预缴其税款时扣除) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 张教授 1 月从学校取得的收入应预扣预缴的个人所得税。 (2) 张教授 2 月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。 (3) 张教授 2 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税。(不考虑租金收入应缴纳的其他税费及附加) (4) 张教授 4 月取得的答辩费应预扣预缴的个人所得税 (5) 张教授 4 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。 【答案】 （1）1 月工资薪金应纳税所得额 =（4200 + 6800）- 5000（起征点）- 1350（三险一金）- 2000（赡养老人）- 1000（住房贷款）= 1500（元） 应预扣预缴个税 = 1500 × 3% = 45（元）（2分） （2）持有两年以上上市公司股票分红，暂免征收个人所得税，应纳税额 = 0（元）（2分） （3）2 月租金收入应纳税所得额 = 5800 - 800（修缮费，每月限额）= 5000（元），因修缮费 3500 元可分 5 个月扣除，本月扣 800 元 应纳税额 = 5000 ×（1 - 20%）× 10%（住房出租优惠税率）= 400（元）（2分） （4）答辩费属于劳务报酬，应纳税所得额 = 5600 ×（1 - 20%）= 4480（元） 应预扣预缴个税 = 4480 × 20% = 896（元）（2分） （5）国债利息和储蓄存款利息免税，企业债券利息应纳税额 = 1200 × 20% = 240（元）（2分） 3.（10分）宏远公司在2023年度实现利润总额为15,000,000元，销售收入50,000,000元，计入工资薪金总额9,000,000元，职工福利支出1,700,000元，业务招待支出400,000元，营业外支出3,000,000元，其中通过市政府向目标脱贫地区捐赠1,200,000元，向灾区捐款1,000,000元，公司适用所得税税率25%。 要求： (1) 计算公司发生的职工福利支出准予在税前扣除的金额和调整金额； (2) 计算公司发生的业务招待费支出准予在税前扣除的金额和调整金额； (3) 计算公司发生的捐赠支出准予在税前扣除的金额和调整金额； (4) 计算公司企业所得税应纳税额。 【答案】 (1) 职工福利支出： 扣除限额 = 9,000,000 × 14% = 1,260,000（元） 实际发生额1,700,000元 > 限额1,260,000元 准予扣除金额 = 1,260,000元 纳税调增金额 = 1,700,000 - 1,260,000 = 440,000（元）（2分） (2) 业务招待费： 扣除限额1 = 400,000 × 60% = 240,000（元） 扣除限额2 = 50,000,000 × 5‰ = 250,000（元） 准予扣除金额 = min(240,000, 250,000) = 240,000（元） 纳税调增金额 = 400,000 - 240,000 = 160,000（元）（3分） (3) 捐赠支出： 目标脱贫地区捐赠（扶贫捐赠）可据实扣除。 公益性捐赠（灾区捐款）扣除限额 = 15,000,000 × 12% = 1,800,000（元） 公益性捐赠实际发生额1,000,000元 < 限额1,800,000元，可全额扣除。 准予扣除的捐赠总额 = 1,200,000 + 1,000,000 = 2,200,000（元） 纳税调增金额 = 0（元）（3分） (4) 企业所得税应纳税额： 应纳税所得额 = 15,000,000 + 440,000 + 160,000 = 15,600,000（元） 应纳税额 = 15,600,000 × 25% = 3,900,000（元）（2分） 4.（10分）李伟是我国公民，独生子，单身，在鲁信科技公司工作。2024年取得工资收入95000元，在某职业学院授课取得收入48000元，出版专业教材一部，取得稿酬72000元，转让专利使用权，取得特许权使用费收入25000元。已知：李伟个人缴纳“三险一金”24000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24000元，假设无其他扣除项目。 要求：计算李伟本年应缴纳的个人所得税。 【答案】 (1)计算各项所得应纳税所得额： ①工资薪金所得应纳税所得额=工资收入-基本减除费用（60000元/年）-“三险一金”-赡养老人扣除=95000-60000-24000-24000=-13000元（负数，本年工资薪金所得应纳税所得额为0，负数可结转以后年度扣除，但本题仅算本年，故按0计）（2分） ②劳务报酬所得（授课收入）应纳税所得额=劳务报酬收入×（1-20%）=48000×80%=38400元（2分） ③稿酬所得应纳税所得额=稿酬收入×（1-20%）×70%=72000×80%×70%=72000×0.56=40320元（2分） ④特许权使用费所得应纳税所得额=特许权使用费收入×（1-20%）=25000×80%=20000元 (2)综合所得应纳税所得额=工资薪金应纳税所得额+劳务报酬应纳税所得额+稿酬应纳税所得额+特许权使用费应纳税所得额=0+38400+40320+20000=98720元（2分） (3)查找综合所得税率表（年度）： - 不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0 - 超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520（2分） (4)应纳个人所得税=36000×3% +（98720-36000）×10% - 速算扣除数=1080 + 62720×10% - 2520=1080+6272-2520=4832元（2分） 三、业务题（本题3个小题，共44分） 1.（20分）1. 鲁源机械制造公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因生产活动的需要，2021年3月该企业决定采用自营方式建造一台机器设备，相关资料如下： （1）2021年3月至8月，购入工程物资120万元，增值税15.6万元；发生运输费用6万元，增值税0.54万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为35万元，支付其他直接费用42万元，领用本企业生产的产品一批，该产品成本为25万元，公允价值为35万元。 （2）2021年8月31日，该机器设备达到预定可使用状态，预计可使用15年，预计净残值为3万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）2023年8月31日，生产设备因无法满足使用要求需进行更新改造。当日支付改造支出160万元，被替换设备的账面价值为58万元，被替换设备的残料入库价值26万元，该项更新改造满足资本化条件。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 【答案】 （1）购入工程物资时： 借：工程物资 126（120+6） 应交税费——应交增值税（进项税额）16.14（15.6+0.54） 贷：银行存款 142.14（2分） 领用工程物资时： 借：在建工程 126 贷：工程物资 126（2分） 计提工程人员薪酬时： 借：在建工程 35 贷：应付职工薪酬 35（2分） 支付其他直接费用时： 借：在建工程 42 贷：银行存款 42（2分） 领用本企业产品时： 借：在建工程 25 贷：库存商品 25（2分） （2）2021年8月31日达到预定可使用状态： 固定资产入账价值=126+35+42+25=228（万元） 借：固定资产 228 贷：在建工程 228（2分） 2021年9月至2023年8月每月计提折旧： 月折旧额=（228-3）÷15÷12=1.25（万元） 每月计提折旧分录： 借：制造费用 1.25 贷：累计折旧 1.25（2分） （3）2023年8月31日更新改造： 累计折旧总额=1.25×24=30（万元） 账面价值=228-30=198（万元） 借：在建工程 198 累计折旧 30 贷：固定资产 228（2分） 支付改造支出： 借：在建工程 160 贷：银行存款 160（2分） 被替换设备处理： 借：原材料 26 营业外支出 32（58-26） 贷：在建工程 58（2分） 2. （14分）鲁商公司为增值税一般纳税人。2023 年 11 月，鲁商公司发生的有关经济业务如下： (1) 1 日，将一台暂时闲置的生产设备出租给甲公司。双方合同约定租期为 6 个月，每月不含增值税的租金 6 万元，租金一次性收取且提供后续服务。鲁商公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 36 万元，增值税税额为 4.68 万元。该设备每月应计提折旧费 5 万元。 (2) 8 日，销售 N 产品 12000 件，每件标示价为 1100 元（不含增值税），每件生产成本为 850 元，由于是成批销售，给予购买方 10% 的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为 1188 万元，增值税税额为 154.44 万元；全部款项已收到并存入银行。 (3) 8 日，销售 N 产品时领用单独计价的包装物一批，随同 N 产品出售。鲁商公司开具的增值税专用发票上注明的包装物价款为 3 万元，增值税税额为 0.39 万元；全部款项已收到并存入银行，包装物的实际成本为 1.2 万元。 (4) 16 日，销售一批不需用的原材料，鲁商公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5 万元，增值税税额为 0.65 万元，款项已收到并存入银行。该批原材料的实际成本为 3.5 万元。 (5) 18 日销售产品 600 件，单价 1200 元，每件生产成本为 650 元，开具的增值税专用发票上注明的价款为 72 万元，增值税税额为 9.36 万元。同时为销售商品领用包装物一批，不单独计价，包装物成本 1.5 万元。价税款尚未收到。 要求：(1) 根据以上资料编制相关会计分录（金额单位为万元表示） 【答案】 (1) 会计分录 (1) 收取租金时： 借：银行存款 40.68 贷：预收账款 -- 甲公司 36 应交税费 -- 应交增值税（销项税额）4.68（1分） 每月确认租金收入时： 借：预收账款 -- 甲公司 6 贷：其他业务收入 6（1分） 每月计提折旧时： 借：其他业务成本 5 贷：累计折旧 5（2分） (2) 借：银行存款 1342.44 贷：主营业务收入 1188 应交税费 -- 应交增值税（销项税额）154.44（1分） 结转成本： 借：主营业务成本 1020（12000×0.085） 贷：库存商品 --N 产品 1020（1分） (3) 销售包装物： 借：银行存款 3.39 贷：其他业务收入 3 应交税费 -- 应交增值税（销项税额）0.39（1分） 结转成本： 借：其他业务成本 1.2 贷：周转材料 -- 包装物 1.2（1分） (4) 销售原材料： 借：银行存款 5.65 贷：其他业务收入 5 应交税费 -- 应交增值税（销项税额）0.65（1分） 结转成本： 借：其他业务成本 3.5 贷：原材料 3.5（2分） (5) 销售产品： 借：应收账款 81.36 贷：主营业务收入 72 应交税费 -- 应交增值税（销项税额）9.36（2分） 结转产品成本： 借：主营业务成本 39（600×0.065） 贷：库存商品 39（2分） 领用不单独计价包装物： 借：销售费用 1.5 贷：周转材料 -- 包装物 1.5（1分） 3. （10分）齐鲁商贸公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%，2023 年发生部分经济业务如下： （1）2 月 28 日，向泰安百货公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明该商品的售价为 120 000 元，由于对方批量采购，公司决定给予 7.5 折优惠。依据税法规定，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。收到泰安百货公司签发的期限为 8 个月的带息商业承兑汇票，票面利率为 7%； （2）4 月 30 日，因急需资金，持该汇票向银行申请贴现，年贴现率为 10%，带追索权；（保留三位小数） （3）10 月 31 日，该票据到期，泰安百货公司无力支付，银行行使追索权，查明齐鲁商贸公司银行存款账户余额为 80 000 元，银行直接扣款，将扣款通知及未付票款通知书交由齐鲁商贸公司。 要求：编制齐鲁商贸公司取得票据、计提利息、贴现、票据到期时的会计分录。 【答案】 （1）2023 年 2 月 28 日取得票据： 折扣后销售额 = 120 000×75%=90 000（元） 增值税销项税额 = 90 000×13%=11 700（元） 票据面值 = 90 000+11 700=101 700（元） 借：应收票据 101 700 贷：主营业务收入 90 000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）11 700（2分） （2）3-4 月每月计提利息（101 700×7%÷12≈599.75）： 3 月 31 日、4 月 30 日计提时： 借：应收票据 599.75 贷：财务费用 599.75（2分） （3）2023 年 4 月 30 日贴现： 票据到期值 = 101 700+101 700×7%×8÷12=101 700+4 746=106 446（元） 贴现期 = 8-2=6（个月） 贴现利息 = 106 446×10%×6÷12=5 322.3（元） 贴现净额 = 106 446-5 322.3=101 123.7（元）（2分） 借：银行存款 101 123.7 财务费用 5 322.3 贷：短期借款 106 446（2分） （4）2023 年 10 月 31 日票据到期： 借：短期借款 106 446 贷：银行存款 80 000 应收账款 —— 泰安百货公司 26 446（2分） 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）某东亚跨国公司 (以下简称 "东亚公司") 拟向中国内地投资，并拟定了一份投资计划，该计划要点如下：​ (1) 在中国青岛寻求一位中国合营者，共同投资举办一家生产智能家电控制系统设备的中外合资经营企业 (以下简称 "合营企业")。合营企业投资总额拟定为 3500 万美元，注册资本为 1500 万美元。东亚公司在合营企业中占 25% 的股权，并依据合营项目的进展情况分期缴纳出资，且第一期出资不低于 120 万美元。合营企业采用有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构。股东会为合营企业的最高权力机构，董事会为合营企业的执行机构，监事会为合营企业的监督机构。​ (2) 在中国济南寻求一位中国合作者，共同成立一家生产空气净化设备的中外合作经营企业 (以下简称 "合作企业")。合作期限为 10 年。合作企业注册资本总额拟定为 300 万美元，东亚公司出资额占注册资本总额的 65%，中方合作者出资额占注册资本总额的 35%。东亚公司可与中方合作者在合作企业合同中规定：东亚公司在合作企业正式投产之后的头 6 年分别先行回收投资，每年先行回收投资的支出部分可计入合作企业当年的成本；合作企业的税后利润以各占 45% 和 55% 的方式分配（东亚公司占 45%，中方占 55%）；在合作期限届满时，合作企业的全部固定资产归中国合作者所有，但中国合作者应按其残余价值的 25% 给予东亚公司适当的补偿。​ 要求：根据上述各点，请分别回答以下问题。​ (1) 东亚公司拟在中国青岛与中方合营者共同举办的合营企业的投资总额与注册资本的比例、东亚公司所占的投资比例，东亚公司的第一期出资的数额，拟建立的组织机构是否符合有关规定？并说明理由。​ (2) 东亚公司拟在中国济南与中方合作者共同举办的合作企业的利润分配比例，约定先行回收投资的办法以及合作期限届满后的全部固定资产的处理方式是否符合有关规定？并说明理由。 (3) 东亚公司的第一期出资的数额是否符合有关规定？并说明理由。​ 【答案】 （1）①投资总额与注册资本比例符合规定。根据规定，投资总额在 3000 万美元以上至 3600 万美元的，注册资本不得低于 1500 万美元，本题中投资总额 3500 万美元，注册资本 1500 万美元，符合要求。②东亚公司所占投资比例符合规定。中外合资经营企业中，外方投资者的出资比例一般不低于 25%，本题中东亚公司占 25%，符合要求。③第一期出资数额符合规定。分期出资的，第一期出资不得低于外方认缴出资额的 15%，东亚公司认缴出资额 = 1500×25%=375 万美元，第一期出资 120 万美元，120÷375=32%＞15%，符合要求。④组织机构不符合规定。中外合资经营企业不设股东会，董事会是最高权力机构，本题中拟设股东会作为最高权力机构，不符合规定。​（4分） （2）①利润分配比例符合规定。中外合作经营企业的利润分配可以由双方协商确定，本题中约定东亚公司占 45%、中方占 55%，符合规定。②先行回收投资办法符合规定。中外合作经营企业中，外方可以在合作期内先行回收投资，且先行回收投资的支出部分可计入当年成本，本题约定符合规定。③合作期限届满后固定资产处理方式符合规定。合作期满后固定资产归中方所有，中方给予外方适当补偿，该约定符合双方协商一致的原则，符合规定。​（4分） （3）符合规定。东亚公司认缴出资额 = 1500×25%=375 万美元，根据规定，分期出资的第一期出资不得低于外方认缴出资额的 15%，120÷375=32%＞15%，因此符合规定。​（2分） 2.（10分）周凯以房屋作价出资 15 万元，吴迪、郑敏、王浩各以货币出资 15 万元，四人共同投资设立了山东鲁源加工普通合伙企业（以下简称 “鲁源企业”）。合伙协议约定：(1) 合伙人向合伙人以外的人转让其在鲁源企业中的全部或部分财产份额时，须经半数以上合伙人同意。(2) 合伙人以其在鲁源企业中的财产份额出质的，须经 2/3 以上的合伙人同意。鲁源企业成立后，接受山东恒通科技公司（以下简称 “恒通公司”）委托加工一批电子配件，恒通公司未向鲁源企业支付 12 万元加工费。由于周凯在购买出资房屋时曾向恒通公司借款 10 万元一直未偿还，鲁源企业向恒通公司请求支付 12 万元加工费时，恒通公司认为周凯尚欠其借款 10 万元，故主张抵销 10 万元，支付鲁源企业 2 万元。要求：根据以上内容，分别回答下列问题 (1) 合伙协议中有关合伙人财产份额转让的约定是否合法？简要说明理由。 (2) 合伙协议中有关合伙人财产份额出质的约定是否合法？简要说明理由。 (3) 恒通公司能否主张抵销？简要说明理由。 【答案】 （1）合法。根据《合伙企业法》规定，除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意。本题中合伙协议约定 “须经半数以上合伙人同意”，属于合伙协议对转让条件的特别约定，不违反法律强制性规定，故合法。（2分） （2）合法。根据《合伙企业法》规定，合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意；未经其他合伙人一致同意，其行为无效，由此给善意第三人造成损失的，由行为人依法承担赔偿责任。但合伙协议可对出质条件作出更严格约定，本题中 “须经 2/3 以上合伙人同意”（4 名合伙人中 2/3 以上即至少 3 名同意），虽比 “一致同意” 宽松，但法律未禁止合伙协议降低出质同意比例，故约定合法（注：核心逻辑为法律未强制要求出质必须 “一致同意”，合伙协议可自行约定，只要不违反强制性规定即有效）。（4分） （3）不能主张抵销。根据《合伙企业法》规定，合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。本题中恒通公司对周凯的 10 万元债权（与合伙企业无关的个人债务），与鲁源企业对恒通公司的 12 万元加工费债权（企业债权），属于不同主体的债权债务，恒通公司不得以此抵销对合伙企业的债务，故不能主张抵销。（4分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $日 绝密★启用前 2. 山东省（春季高考) 《财会类专业全真模拟卷》(9)答题卡 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本题共50小题，每小题2分，共100分。） 1 5 6 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 .... 41 42 名 45 48 49 % 0 卷二（非选择题，共100分请在各试题的答题区内作答） 3. : 二、计算题（本题4小题，共36分）有小数点的保留两位小数 : : ·: 4. 规范答图或信应考 第1页共4页 规拉答题成信应考 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1. :::7:::: 规范答趣诚信应考 第2页共4贞 规范答趣诚信应考 ...... : : ·: : :: :0 : : .. .: 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1. 规范答图或信应考 第3页共4页 规拉答题成信应考 :.:::0.:.:.::::::0 2. .::::::…:0 域范答趣诚信应考 第4贞共4贞 规范答趣诚信应考 ...:... 本卷由系统自动生成，请仔细校对后使用，答案仅供参考。 此页请勿删除！ 第1页共5页 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（9） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 2024 年3 月，旭日公司生产甲产品，期初在产品 120 件，成本为 12 000 元，本月投产 1 200 件，共发生生产费用 144 000 元，月末在产品 240 件，成本为 28 800 元，则该公司3 月份完工甲产品单位成本是( ) A.150 元/件 B.140 元/件 C.130 元/件 D.120 元/件 2.鲁丰公司本期期初资产总额为 600 000 元，本期期末负债总额比期初减少了 400 000元，所有者权益总额比期初增加了 200 000 元，则该公司本期期末权益总额为 ( ) A.400 000 元 B.500 000 元 C.1,000 000 元 D.800 000 元 3.鲁丰公司本期期初负债总额为50万元,所有者权益总额为80万元,本期销售产品一批,价款15万元存入银行不考虑增值税,其成本为10万元。不考虑其他因素,则本期期末该公司资产总额为（ ）万元。 A.130 B.145 C.135 D.125 本期利润=15-10=5万元 期末资产=130+5=135万元 4."预付账款"总账账户本期借方发生额为 50 000 元，预付账款下设两个明细账明达公司和凯旋公司。则可能出现的情况是 ( ) A.明达公司借方发生额为 20 000 元，凯旋公司借方发生额为 30 000 元 B.明达公司借方发生额为 40 000 元，凯旋公司借方发生额为 20 000 元 C.明达公司贷方发生额为 10 000 元，凯旋公司借方发生额为 40 000 元 D.明达公司借方发生额为 40 000 元，凯旋公司借方发生额为 50 000 元 5.鲁丰公司2024年3月月初资产总额为800万元,本月仅发生以下经济业务: (1)通过银行偿还前欠货款15万元; (2)购入材料70万元,通过银行支付40万元,其余未付,材料入库; (3)收到某单位前欠货款35万元存入银行。 月末企业资产总额应为（ ） A.790万元 B.820万元 C.845万元 D.855万元 6.东方公司为增值税一般纳税人，收到宏达公司作为资本投入的一台机器设备，合同约定该机器设备不含增值税的价值为 2 500 万元，增值税税额为 325 万元，此部分增值税由宏达公司支付，东方公司已取得增值税专用发票。该机器设备的合同约定价值与公允价值相符，宏达公司享有东方公司注册资本的份额为 1 000 万元。不考虑其他因素。下列各项中，东方公司接受宏达公司投资相关会计处理表述正确的是 ( ) A.借记"固定资产"2 825 万元 B.贷记"资本公积—资本溢价"1 825 万元 C.贷记"实收资本"2 500 万元 D.贷记"应交税费—应交增值税（进项税额）"325 万元 7."应付账款"账户期初贷方余额为6000元,贷方本期发生额为3000元,借方本期发生额为9500元,则该账户期末余额为（ ） A.借方余额500元 B.借方余额12500元 C.贷方余额5500元 D.贷方余额6500元 8.在下列项目中,属于会计账户的金额要素的是（ ） A.本期借方发生额 B.本期贷方发生额 C.本期减少发生额 D.借方余额 9.年末结转后,"利润分配"账户借方余额表示（ ） A.利润实现额 B.未分配利润 C.未弥补亏损 D.亏损发生额 10.原始凭证上小写金额为4506.00,大写金额应为（ ） A.四千五百零六元 B.四千五百零六元整 C.肆仟伍佰零陆元 D.肆仟伍佰零陆元整 11.大众餐厅老板支付月初进货的欠款 550 元，支付服务员本月的工资 5,500 元，归还银行贷款利息 2,000 元。上述充当支付手段职能的货币有( ) A.550元 B.6,050元 C.8,050元 D.7,500元 12.某国 2022 年全国商品总量是 6 万亿件，当年价格平均水平为 5 元/件，货币周转12 次；2023 年的货币发行量比去年增长 25%，2023 年全国商品总量是 9 万亿件，货币周转速度仍为 12 次，则 2023 年的价格平均水平较 2022 年 ( ) A.上升 20% B.下降 20% C.上升 25% D.下降 25% 13.旭日公司为增值税一般纳税人，2023 年 6 月向华丰公司销售一批产品，取得不含税价款 180 000 元，成本 120 000 元。2023 年 11 月份，由于质量问题部分产品退回，退回 25%的产品。则该公司销售该批产品对 2023 年度利润影响的金额为 ( ) A.45,000 元 B.60,000 元 C.15,000 元 D.12,000 元 14.小明年初将 12,000 元的压岁钱存入银行，已知一年期利率是 2.5%，一年结算两次利息，按复利计算，则该笔存款一年后的本利和是( ) A.12,300 元 B.12,600 元 C.12,303 元 D.12,605 元 15.下列不属于对账的是（ ） A.账簿记录与原始凭证之间的核对 B.总分类账簿与其所属明细分类账簿之间的核对 C.现金日记账的期末余额合计与现金总账期末余额的核对 D.财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额的核对 16..填写转账支票时，若出票日期为 2024 年 11 月 18 日，下列书写方式正确的是( ) A.贰零贰肆年壹拾壹月壹拾捌日 B.贰零贰肆年壹拾壹月拾捌日 C.贰零贰肆年拾壹月拾捌日 D.贰肆年拾壹月拾捌日 17.鲁丰公司只生产销售甲产品,2024年4月初在产品为150件,成本为12000元,本月投产800件,共发生生产费用160000元,月末在产品250件,成本为25000元,则该企业4月份完工产品单位成本是（ ） A.210元/件 B.225元/件 C.235元/件 D.245元/件 18.下列资产负债表中的项目可以根据总账账户余额直接填制的是（ ） A.长期借款 B.短期借款 C.应收账款 D.其他应收款 19.采购员出差归来，报销差旅费 3 800 元，交回多余现金 300 元，应填制的专用记账凭证是( ) A.通用记账凭证 B.收款凭证和转账凭证 C.付款凭证和转账凭证 D.转账凭证 20.企业在年末财产清查中发现一台全新的未入账的设备,其同类设备的市场价格为8000元，该设备按重置成本计价。下列关于该项经济业务的账务处理中,正确的是（ ） A.借:固定资产清理8000 贷:固定资产8000 B.借:固定资产8000 贷:固定资产清理8000 C.借:待处理财产损溢8000 贷:固定资产8000 D.借:固定资产8000 贷:以前年度损益调整8000 21.下列关于周转材料会计处理的表述,不正确的是（ ） A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用 D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入 22.华丰公司 2023 年 9 月 30 日购买一台管理用机器设备 900 万元，截止 2023 年 12 月 31 日已计提折旧 420 万元，由于存在减值迹象计提减值准备 180 万元，则该公司2023 年 12 月 31 日该项固定资产的账面净值为( ) A.900 万元 B.720 万元 C.480 万元 D.300 万元 23.鲁丰公司采用实际成本法对存货进行核算,期末盘点存货时发现25000元的原材料因管理不善发生毁损,相关增值税3250元,经批准后,由保险赔偿40%,则鲁丰公司因存货毁损,影响当期损益的金额为（ ） A.15000元 B.28250元 C.16950元 D.25000元 24.企业发生的下列事项中,影响"投资收益"科目金额的是（ ） A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 B.期末交易性金融资产公允价值大于账面价值 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 25.2022年8月10日,丙公司将一张面值为80000元,期限为90天,已持有40天的商业承兑汇票向银行申请贴现,银行年贴现率为10%,则丙公司实收的贴现金额是（ ） A.78667元 B.78889元 C.79200元 D.81200元 26.银行存款日记账余额25000元,经与银行对账单核对,有银行代收票据款5000元及应付银行手续费200元未入账,另外,企业所开现金支票800元尚未兑现,则企业实有的银行存款余额为（ ） A.30000元 B.29800元 C.29200元 D.24200元 27.鲁丰公司2020年末应收账款余额为1200万元;2021年确认坏账损失为12万元,年末应收账款余额为1500万元;2022年收回坏账5万元,年末应收账款余额为1000万元。坏账准备的提取比例为1%。该公司2020年至2022年共提取坏账准备（ ）万元。 A.17 B.25 C.20 D.15 28.2022年5月份,鲁丰公司(增值税一般纳税人)销售商品确认收入300万元,结转成本200万元。20日收到丙企业因质量问题而退回的商品25件,每件商品成本为12万元,该商品是鲁丰公司于2022年3月20日销售给丙企业,售价总额300万元,适用的增值税税率13%,货款均已结清,鲁丰公司已确认收入。因丙企业提出的退货要求符合销售合同约定,鲁丰公司同意退货,不考虑其他因素,鲁丰公司5月份影响营业利润的金额为（ ） A.40万元 B.0万元 C.-40万元 D.20万元 29.鲁丰公司为增值税一般纳税人,2022年应交各种税金为:增值税400万元,消费税180万元,城市维护建设税40万元,房产税12万元,车船使用税6万元,所得税300万元。上述各项税金应计入税金及附加的金额为（ ）万元。 A.238 B.580 C.638 D.938 30.鲁丰公司是增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(非金银首饰),原材料成本100万元,加工费25万元,该材料为应税消费品,消费税率为10%,材料加工完成准备直接销售,则该材料加工后的成本为（ ）万元。 A.125 B.138.89 C.135 D.140 31.企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是（ ） A.花卉种植 B.蔬菜种植 C.内陆养殖 D.海水养殖 32.企业生产或开采的下列资源产品中,不应当计算缴纳资源税的是（ ） A.地热 B.人造石油 C.从低丰度油田开采的原油 D.深水油气田开采的天然气 33.商业企业一般纳税人零售下列货物,可以开具增值税专用发票的是（ ） A.烟、酒 B.食品 C.化妆品 D.劳保用品 34.下列关于普通合伙企业合伙人转让其在合伙企业中的财产份额的表述中，符合合伙企业法律制度规定的是( ) A.合伙人之间转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额的，无需通知其他合伙人 B.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，任何条件下，其他合伙人都有优先购买权，但是合伙协议另有约定的除外 C.除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，须经其他合伙人一致同意 D.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额，其他合伙人既不同意转让也不行使优先购买权的，视为同意转让 35.鲁丰公司2018年购置办公大楼原值40000万元,2022年3月31日将其中部分闲置房间出租,租期3年。出租部分房产原值6000万元,租金每年1200万元(不含增值税)。当地规定房产原值减除比例为20%,2022年该公司应缴纳房产税（ ）万元。 A.384 B.408 C.432 D.456 36.下列行为中,属于土地增值税征税范围的是（ ） A.企业间的房屋置换 B.某人将自有的一套闲置住房出租 C.某人将自有房产无偿赠与子女 D.鲁丰公司通过福利机构将一套房产无偿赠与养老院 37.李某将自有商铺无偿赠与非法定继承人张某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的"个人无偿赠与不动产登记表"。下列有关李某赠房涉及税收的表述中,不正确的是（ ） A.李某应缴纳契税 B.张某应缴纳契税 C.李某应缴纳印花税 D.张某应缴纳印花税 38.下列人员中,属于车辆购置税的纳税义务人的是（ ） A.应税车辆的承租者 B.应税车辆的拍卖者 C.应税车辆的出口者 D.应税车辆的受赠者 39.2021年年度某律师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼,占地面积6000平方米,建筑面积50000平方米,楼高12层,政府机关占用8层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为6元/平方米,则该律师事务所与政府机关2021年共计应缴纳城镇土地使用税（ ） A.12000元 B.18000元 C.24000元 D.36000元 40.某增值税一般纳税人2022年7月从某小规模纳税人处购进农产品一批,取得增值税专用发票上注明金额40000元、税额400元,该项业务准予抵扣的增值税进项税额是（ ） A.3600元 B.4000元 C.400元 D.0元 41.乙有限责任公司注册资本为150万元,股东人数为10人,董事会成员为6人,监事会成员为5人,股东一次缴清出资。该公司章程对股东表决权行使事项未做特别规定。根据《公司法》的规定,该公司出现的下列情形中,属于应当召开临时股东会的有（ ） A.出资15万元的某股东提议召开 B.公司未弥补的亏损达到50万元 C.3名监事提议召开 D.3名董事提议召开 42.育才小学为了"六一"儿童节学生表演节目的需要，向丙服装厂订购了 120 套童装，约定在"六一"儿童节前一周交付。5 月 29 日，育才小学向丙服装厂催要童装，却被告知，因布匹供应问题 6 月 4 日才能交付童装，育才小学因此欲解除合同。根据合同法律制度的规定，下列关于该合同解除的表述中，正确的是 ( ) A.育才小学应先催告丙服装厂履行，丙服装厂在合理期限内未履行的，育才小学才可以解除合同 B.育才小学可以解除合同，无须催告 C.育才小学无权解除合同，只能要求丙服装厂承担违约责任 D.育才小学无权自行解除合同，但可以请求法院解除合同 43.独立制片人丁自筹资金于1995年6月20日首次出版《黄河壮歌》电视剧录像带,丁于2000年8月15日去世。丁对该录像带享有的许可他人复制权保护期应于（ ）截止。 A.2045年6月20日 B.2050年8月15日 C.2045年12月31日 D.2050年12月31日 44.下列各项中,能够成为经济法律关系主体的有（ ） A.自然人 B.智力成果 C.商品 D.行为 45.乙厂生产一种易拉罐装碳酸饮料,消费者丁从丙商场购买这种饮料后,在开启时被罐内强烈气流炸伤眼部,下列说法正确的是（ ） A.消费者丁只能向丙商场索赔 B.消费者丁只能向乙厂索赔 C.消费者丁只能向消费者协会投诉,请其确定向谁索赔 D.消费者丁可向乙厂、丙商场的任何一方索赔 46.根据法律规定,向人民法院请求保护民事权利的,普通诉讼时效期间为（ ）,法律另有规定的,依照其规定。 A.1年 B.2年 C.3年 D.20年 47.根据专利法律制度的规定,下列各项中,可成为专利权客体的是（ ） A.外科大夫甲发明的手术新方法 B.天文学家丙发现的一颗新的小行星 C.植物学家丁通过杂交方法培育的新物种 D.数学家乙发明的能够运用新计算方法的教学用具 48.浦发商业银行的原始存款是 50 亿元，法定存款准备金率为 12%，超额存款准备金率为 8%，存款户提取现金占所有存款的比率为 10%，则该商业银行创造的派生存款为 ( ) A.200 亿元 B.150 亿元 C.250 亿元 D.300 亿元 49.某国中央银行的资产负债表显示，当前基础货币余额为 30 万亿元，流通中的现金为 6.5 万亿元，金融机构超额存款准备金为 2.5 万亿元，货币乘数为 4.2。则法定存款准备金以及货币供应量分别为( ) A.4.2 万亿元 / 16.8 万亿元 B.21 万亿元 / 126 万亿元 C.24.5 万亿元 / 102.9 万亿元 D.27.5 万亿元 / 115.5 万亿元 50.下列汇率换算中，属于直接标价法的是( ) A.CNY 7.2=USD 1 B.USD 1=CNY 7.2 C.GBP 1=CNY 8.5 D.CNY 14.4=USD 2 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）鲁宏机械公司生产乙产品需经二道工序，原材料在生产开始时一次投入，2025 年 1 月初在产品数量 180 件，本月投入生产 520 件，月末在产品数量一工序为 90 件，二工序为 130 件。乙产品工时定额 30 小时，其中一工序为 12 小时，二工序为 18 小时，月初在产品成本和本月生产费用合计为 95600 元。其中：直接材料 58900 元，直接人工 14500 元，制造费用 22200 元。 要求：采用约当产量法计算本月完工成本和月末在产品成本。 2.（10分）齐鲁工业大学张教授2025 年 1-4 月取得部分收入项目如下： (1) 每月从学校取得的收入包括基本工资 4200 元、教授津贴 6800 元。负责赡养其 70 岁的父母并负担一套按照首套住房贷款利率的房贷，按照山东省人民政府规定的比例提取并缴付 “三险一金” 1350 元。 (2) 2 月因持有两年前在上交所购买的某上市公司股票 15000 股，取得该公司股票分红所得 3200 元。 (3) 自 1 月 1 日起将自有的面积为 110 平方米的住房按市场价格出租给赵某居住，每月不含增值税租金 5800 元，租期为一年，全年租金收入 69600 元。其中，2 月份因屋顶漏水发生修缮费用 3500 元，取得装修公司出具的正式发票。 (4) 4 月 12 日因担任另一高校的博士论文答辩主席取得答辩费 5600 元。 (5) 4 月取得国债利息收入 2100 元、一年期定期储蓄存款利息收入 420 元。某上市公司发行的企业债券利息收入 1200 元。 (其他相关资料：张教授未婚且为独生子，对住房贷款利息和赡养老人专项附加扣除选择在学校预扣预缴其税款时扣除) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1) 张教授 1 月从学校取得的收入应预扣预缴的个人所得税。 (2) 张教授 2 月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。 (3) 张教授 2 月取得的租金收入应缴纳的个人所得税。(不考虑租金收入应缴纳的其他税费及附加) (4) 张教授 4 月取得的答辩费应预扣预缴的个人所得税 (5) 张教授 4 月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。 3.（10分）宏远公司在2023年度实现利润总额为15,000,000元，销售收入50,000,000元，计入工资薪金总额9,000,000元，职工福利支出1,700,000元，业务招待支出400,000元，营业外支出3,000,000元，其中通过市政府向目标脱贫地区捐赠1,200,000元，向灾区捐款1,000,000元，公司适用所得税税率25%。 要求： (1) 计算公司发生的职工福利支出准予在税前扣除的金额和调整金额； (2) 计算公司发生的业务招待费支出准予在税前扣除的金额和调整金额； (3) 计算公司发生的捐赠支出准予在税前扣除的金额和调整金额； (4) 计算公司企业所得税应纳税额。 4.（10分）李伟是我国公民，独生子，单身，在鲁信科技公司工作。2024年取得工资收入95000元，在某职业学院授课取得收入48000元，出版专业教材一部，取得稿酬72000元，转让专利使用权，取得特许权使用费收入25000元。已知：李伟个人缴纳“三险一金”24000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24000元，假设无其他扣除项目。 要求：计算李伟本年应缴纳的个人所得税。 三、业务题（本题3个小题，共44分） 1.（20分）1. 鲁源机械制造公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因生产活动的需要，2021年3月该企业决定采用自营方式建造一台机器设备，相关资料如下： （1）2021年3月至8月，购入工程物资120万元，增值税15.6万元；发生运输费用6万元，增值税0.54万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为35万元，支付其他直接费用42万元，领用本企业生产的产品一批，该产品成本为25万元，公允价值为35万元。 （2）2021年8月31日，该机器设备达到预定可使用状态，预计可使用15年，预计净残值为3万元，采用年限平均法计提折旧。 （3）2023年8月31日，生产设备因无法满足使用要求需进行更新改造。当日支付改造支出160万元，被替换设备的账面价值为58万元，被替换设备的残料入库价值26万元，该项更新改造满足资本化条件。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 2. （14分）鲁商公司为增值税一般纳税人。2023 年 11 月，鲁商公司发生的有关经济业务如下： (1) 1 日，将一台暂时闲置的生产设备出租给甲公司。双方合同约定租期为 6 个月，每月不含增值税的租金 6 万元，租金一次性收取且提供后续服务。鲁商公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 36 万元，增值税税额为 4.68 万元。该设备每月应计提折旧费 5 万元。 (2) 8 日，销售 N 产品 12000 件，每件标示价为 1100 元（不含增值税），每件生产成本为 850 元，由于是成批销售，给予购买方 10% 的商业折扣，开具的增值税专用发票上注明的价款为 1188 万元，增值税税额为 154.44 万元；全部款项已收到并存入银行。 (3) 8 日，销售 N 产品时领用单独计价的包装物一批，随同 N 产品出售。鲁商公司开具的增值税专用发票上注明的包装物价款为 3 万元，增值税税额为 0.39 万元；全部款项已收到并存入银行，包装物的实际成本为 1.2 万元。 (4) 16 日，销售一批不需用的原材料，鲁商公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5 万元，增值税税额为 0.65 万元，款项已收到并存入银行。该批原材料的实际成本为 3.5 万元。 (5) 18 日销售产品 600 件，单价 1200 元，每件生产成本为 650 元，开具的增值税专用发票上注明的价款为 72 万元，增值税税额为 9.36 万元。同时为销售商品领用包装物一批，不单独计价，包装物成本 1.5 万元。价税款尚未收到。 要求：(1) 根据以上资料编制相关会计分录（金额单位为万元表示） 3. （10分）齐鲁商贸公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%，2023 年发生部分经济业务如下： （1）2 月 28 日，向泰安百货公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明该商品的售价为 120 000 元，由于对方批量采购，公司决定给予 7.5 折优惠。依据税法规定，将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。收到泰安百货公司签发的期限为 8 个月的带息商业承兑汇票，票面利率为 7%； （2）4 月 30 日，因急需资金，持该汇票向银行申请贴现，年贴现率为 10%，带追索权；（保留三位小数） （3）10 月 31 日，该票据到期，泰安百货公司无力支付，银行行使追索权，查明齐鲁商贸公司银行存款账户余额为 80 000 元，银行直接扣款，将扣款通知及未付票款通知书交由齐鲁商贸公司。 要求：编制齐鲁商贸公司取得票据、计提利息、贴现、票据到期时的会计分录。 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）某东亚跨国公司 (以下简称 "东亚公司") 拟向中国内地投资，并拟定了一份投资计划，该计划要点如下：​ (1) 在中国青岛寻求一位中国合营者，共同投资举办一家生产智能家电控制系统设备的中外合资经营企业 (以下简称 "合营企业")。合营企业投资总额拟定为 3500 万美元，注册资本为 1500 万美元。东亚公司在合营企业中占 25% 的股权，并依据合营项目的进展情况分期缴纳出资，且第一期出资不低于 120 万美元。合营企业采用有限责任公司的组织形式，拟建立股东会、董事会、监事会的组织机构。股东会为合营企业的最高权力机构，董事会为合营企业的执行机构，监事会为合营企业的监督机构。​ (2) 在中国济南寻求一位中国合作者，共同成立一家生产空气净化设备的中外合作经营企业 (以下简称 "合作企业")。合作期限为 10 年。合作企业注册资本总额拟定为 300 万美元，东亚公司出资额占注册资本总额的 65%，中方合作者出资额占注册资本总额的 35%。东亚公司可与中方合作者在合作企业合同中规定：东亚公司在合作企业正式投产之后的头 6 年分别先行回收投资，每年先行回收投资的支出部分可计入合作企业当年的成本；合作企业的税后利润以各占 45% 和 55% 的方式分配（东亚公司占 45%，中方占 55%）；在合作期限届满时，合作企业的全部固定资产归中国合作者所有，但中国合作者应按其残余价值的 25% 给予东亚公司适当的补偿。​ 要求：根据上述各点，请分别回答以下问题。​ (1) 东亚公司拟在中国青岛与中方合营者共同举办的合营企业的投资总额与注册资本的比例、东亚公司所占的投资比例，东亚公司的第一期出资的数额，拟建立的组织机构是否符合有关规定？并说明理由。​ (2) 东亚公司拟在中国济南与中方合作者共同举办的合作企业的利润分配比例，约定先行回收投资的办法以及合作期限届满后的全部固定资产的处理方式是否符合有关规定？并说明理由。 (3) 东亚公司的第一期出资的数额是否符合有关规定？并说明理由。​ 2.（10分）周凯以房屋作价出资 15 万元，吴迪、郑敏、王浩各以货币出资 15 万元，四人共同投资设立了山东鲁源加工普通合伙企业（以下简称 “鲁源企业”）。合伙协议约定：(1) 合伙人向合伙人以外的人转让其在鲁源企业中的全部或部分财产份额时，须经半数以上合伙人同意。(2) 合伙人以其在鲁源企业中的财产份额出质的，须经 2/3 以上的合伙人同意。鲁源企业成立后，接受山东恒通科技公司（以下简称 “恒通公司”）委托加工一批电子配件，恒通公司未向鲁源企业支付 12 万元加工费。由于周凯在购买出资房屋时曾向恒通公司借款 10 万元一直未偿还，鲁源企业向恒通公司请求支付 12 万元加工费时，恒通公司认为周凯尚欠其借款 10 万元，故主张抵销 10 万元，支付鲁源企业 2 万元。要求：根据以上内容，分别回答下列问题 (1) 合伙协议中有关合伙人财产份额转让的约定是否合法？简要说明理由。 (2) 合伙协议中有关合伙人财产份额出质的约定是否合法？简要说明理由。 (3) 恒通公司能否主张抵销？简要说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $