2026版山东省（春季高考）《财会类专业全真模拟卷》（5）（原卷版+解析版）

山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（5） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.企业计提固定资产折旧是以( )假设为前提的。 A. 持续经营 B. 会计分期 C. 会计主体 D. 货币计量 【答案】A 【解析】持续经营假设意味着企业在可预见的未来不会破产清算，固定资产才会被长期使用，其价值才能通过折旧逐步分摊到各期成本费用中。 2.星海公司本期期初负债总额为60万元，所有者权益总额为80万元，本期销售产品一批，价款15万元存入银行(不考虑增值税)，其成本为12万元。不考虑其他因素，则本期期末该公司资产总额为（ ）万元。 A. 143 B. 155 C. 147 D. 135 【答案】A 【解析】会计基本等式：资产 = 负债 + 所有者权益。期初资产总额 = 60 + 80 = 140万元。本期销售产品，价款15万元存入银行使资产增加15万元，结转成本12万元使资产减少12万元。因此，期末资产总额 = 140 + 15 - 12 = 143万元。 3.2024年5月1日，华光公司借入生产经营用借款180万元，期限6个月，年利率4%。该借款的利息按月计提、按季支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2024年6月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是( ) A. 借：应付利息 1.2 财务费用 0.6 贷：银行存款 1.8 B. 借：财务费用 1.8 贷：银行存款 1.8 C. 借：财务费用 0.6 短期借款 1.2 贷：银行存款 1.8 D. 借：短期借款 1.8 贷：银行存款 1.8 【答案】A 【解析】月利息 = 180 × 4% ÷ 12 = 0.6万元。5月计提利息：借：财务费用 0.6，贷：应付利息 0.6。6月计提利息：借：财务费用 0.6，贷：应付利息 0.6。6月30日支付第二季度利息（5月和6月）：借：应付利息 1.2 (0.6×2)，财务费用 0.6 (6月利息)，贷：银行存款 1.8。 4.星辉有限责任公司为增值税一般纳税人，收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备，合同约定设备价值为300万元，增值税为39万元(由乙投资方支付税款并开具增值税专用发票)。根据投资合同，乙投资方在星辉公司注册资本中所占份额为339万元。设备的合同约定价值与其公允价值一致，不考虑其他因素，下列各项中，星辉公司接受投资的会计处理正确的是() A. 借：固定资产 200 应交税费------应交增值税(进项税额) 26 贷：资本公积 226 B. 借：固定资产 226 贷：实收资本 226 C. 借：固定资产 300 应交税费------应交增值税(进项税额) 39 贷：实收资本 339 D. 借：固定资产 300 应交税费------应交增值税(进项税额) 39 贷：股本 339 【答案】C 【解析】接受固定资产投资，应按合同约定价值入账，增值税专用发票上注明的进项税额可以抵扣，投资额按在注册资本中享有的份额记入"实收资本"。本题中份额339万等于设备价税合计，故C正确。 5.2024年3月31日,鲁丰公司负债总额为600万元,4月份发生如下经济业务:收回应收账款70万元,以银行存款归还短期借款50万元,预收客户货款30万元。不考虑其他因素,2024年4月30日该企业负债总额为（ ）万元。 A.580 B.480 C.550 D.530 【答案】A 【解析】负债总额=600-50+30=580万元。 6.鲁丰公司"累计折旧"科目的年初贷方余额为8000万元,假设鲁丰公司"累计折旧"科目当年的借方发生额为3500万元,贷方发生额为4500万元,则鲁丰公司"累计折旧"科目的年末余额为（ ） A.贷方7,000万元 B.借方6,000万元 C.贷方9,000万元 D.借方7,000万元 【答案】C 【解析】累计折旧是资产备抵科目，期末贷方余额=8000-3500+4500=9000万元。 7.下列各项中,导致企业所有者权益总额增加的是（ ） A.以盈余公积发放现金股利 B.以盈余公积弥补以前年度亏损 C.资本公积转增资本 D.当年实现净利润 【答案】D 【解析】当年实现净利润增加所有者权益总额。 8.宏远公司2024年3月月初资产总额为600万元，3月份仅发生以下经济业务： (1) 通过银行偿还前欠货款30万元； (2) 购入设备一台，价值100万元，通过银行支付60万元，其余未付，设备已交付使用； (3) 收到客户前欠货款50万元存入银行。 月末企业资产总额应为（ ） A. 630万元 B. 620万元 C. 640万元 D. 610万元 【答案】D 【解析】业务(1)：资产（银行存款）减少30万元，资产总额减少30万元。业务(2)：资产（固定资产）增加100万元，资产（银行存款）减少60万元，该业务导致资产净增加40万元（100 - 60）。业务(3)：资产（银行存款）增加50万元，资产（应收账款）减少50万元，资产总额不变。因此，月末资产总额 = 600 - 30 + 40 + 0 = 610万元。 9.下列原始凭证中,属于通用凭证的有（ ） A.领料单 B.差旅费报销单 C.增值税专用发票 D.折旧计算表 【答案】C 【解析】增值税专用发票属于通用凭证。 10.下列各项中,不属于记账凭证填制的基本要求的有（ ） A.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 B.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 C.记账凭证应连续编号 D.记账凭证的空行无需处理 【答案】D 【解析】记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 11.原始凭证上小写金额为7008.70，大写金额应为（ ） A. 柒千零捌元柒角 B. 柒千零捌元柒角整 C. 柒仟零捌元柒角 D. 柒仟零捌元柒角整 【答案】D 【解析】大写金额到元或角为止的，后面要写"整"字。6008.50元，大写应为陆仟零捌元伍角整。 12.2023年12月31日,鲁丰公司"固定资产"科目期末借方余额为1800万元,"累计折旧"科目期末贷方余额为750万元,"固定资产减值准备"科目期末贷方余额为250万元,"固定资产清理"科目期末借方余额为180万元。2023年12月31日鲁丰公司资产负债表中"固定资产"项目"期末余额"栏应填列的金额为（ ）万元。 A.980 B.1,130 C.1,050 D.2,480 【答案】A 【解析】固定资产项目金额=1800-750-250+180=980万元。 13.下列各项中,反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是（ ） A.现金流量表 B.所有者权益变动表 C.资产负债表 D.利润表 【答案】D 【解析】利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。 14.在各种会计核算程序中会计报表编制的根据是（ ） A.日记账、总账和明细分类账 B.日记账和明细分类账 C.日记账和总账 D.总账和明细分类账 【答案】D 【解析】会计报表根据总账和明细分类账编制。 15.昌达公司的"应付账款"账户期初贷方余额为7000元，贷方本期发生额为4000元，借方本期发生额为10000元，则该账户期末余额为（ ） A. 借方余额1000元 B. 借方余额4000元 C. 贷方余额5000元 D. 贷方余额7000元 【答案】A 【解析】负债类账户期末余额 = 期初贷方余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额 = 7000 + 4000 - 10000 = 1000元（借方余额）。 16.无效合同是指（ ） A.尚未生效的合同 B.将要失去法律效力的合同 C.始终没有法律效力的合同 D.被法院或仲裁机构确认为无效时起不生效力的合同 【答案】C 【解析】无效合同自始没有法律约束力。 17.合伙人在合伙企业清算前私自转移或处分合伙企业财产的,合伙企业不得以此对抗（ ） A. 善意第三人 B. 所有第三人 C. 事实上的合伙人 D. 普通债权人 【答案】A 【解析】为保护交易安全，合伙人的内部限制不得对抗善意第三人。 18.我国商标法规定下列（ ）不得作为商标申请注册 A.文字商标 B.图形商标 C.声音商标 D.气味商标 【答案】D 【解析】气味商标在我国不能申请注册。 19.根据《票据法》的规定,下列关于各种票据行为的表述不正确的是（ ） A.出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为 B.背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为 C.承兑是指汇票出票人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 D.持票人按照规定提示付款的,付款人必须在当日足额付款 【答案】C 【解析】承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。 20.下列关于法的概念,说法错误的是（ ） A. 法是由国家制定或认可的规范 B. 法体现的是统治阶级的整体意志 C. 法是凭借国家强制力保证实施的行为规范 D. 法是社会全体成员共同意志的体现 【答案】D 【解析】法体现的是统治阶级的整体意志，而非社会全体成员的共同意志。 21.下面各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是() A. 为建造厂房购入的工程物资 B. 正在建设中的生产线 C. 生产车间使用的机器设备 D. 生产完工准备出售的汽车 【答案】C 【解析】A计入"工程物资"；B计入"在建工程"；D计入"库存商品"；C是生产经营用的劳动手段，应作为固定资产核算。 22.鲁丰公司为增值税一般纳税人,2024年5月20日购入一批生产用原材料,取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,由销货方代垫包装费4万元。以支票支付运费,取得增值税专用发票注明运费5万元,增值税税额为0.45万元。材料已验收入库,但货款及垫付款项尚未支付。则鲁丰公司应付账款的入账金额为（ ）万元。 A.580.45 B.575 C.565 D.500 【答案】B 【解析】应付账款入账金额=500+65+4+5+0.45=574.45万元，四舍五入为575万元。 23.美妆公司为增值税一般纳税人,委托加工厂加工一批应交消费税的化妆品,发出原材料的成本为60000元,支付加工费13000元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1690元。由加工厂代收代缴的消费税为6000元。美妆公司收回化妆品直接用于销售。不考虑其他因素,美妆公司收回委托加工化妆品的成本为（ ）元。 A.80,690 B.73,000 C.79,000 D.72,000 【答案】B 【解析】委托加工物资成本=60000+13000+6000=79000元。 24.星海公司自行研发非专利技术共发生支出600万元，其中：研究阶段发生支出220万元；开发阶段发生支出380万元，符合资本化条件的支出为200万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为( )万元。 A. 400 B. 380 C. 180 D. 200 【答案】A 【解析】研究阶段支出220万元全部费用化。开发阶段不符合资本化条件的支出 = 380 - 200 = 180万元，也费用化。因此，计入当期损益的金额 = 220 + 180 = 400万元。 25.鲁丰公司为增值税一般纳税人,现将一项专利权转让给创新公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税税额为3万元。该专利权成本为35万元,已累计摊销18万元。不考虑其他因素,转让该项专利权应确认的处置净损益为（ ）万元。 A.15.0 B.33.0 C.12.0 D.30.0 【答案】B 【解析】处置净损益=50-(35-18)=33万元。 26.货币在充当商品流通媒介时发挥的职能是（ ） A.价值尺度 B.流通手段 C.贮藏手段 D.支付手段 【答案】B 【解析】流通手段是货币在商品交换中起媒介作用时发挥的职能。 27.在金属货币制度下,本位币的名义价值与实际价值是（ ） A.呈正比 B.呈反比 C.无关 D.相一致 【答案】D 【解析】在金属货币制度下，本位币的名义价值与实际价值相一致。 28.下列说法中正确的是（ ） A. 我国的政策性银行包括国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行。 B. 金融租赁公司直接向企业提供贷款。 C. 人寿保险公司专营人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险和责任保险。 D. 政策性银行以追求利润最大化为主要经营目标。 【答案】A 【解析】B错误，金融租赁公司以融物方式融资；C错误，责任保险通常属财产保险范围；D错误，政策性银行不以盈利为主要目的。 29.证券公司代理证券发行人发行证券的业务是（ ） A.证券自营业务 B.证券经纪业务 C.证券承销业务 D.基金管理业务 【答案】C 【解析】证券承销业务是指证券公司代理证券发行人发行证券的行为。 30.商业银行的业务包括负债业务、资产业务、中间业务,下列不属于中间业务的是（ ） A.结算业务 B.贷款业务 C.信托业务 D.银行卡业务 【答案】B 【解析】贷款业务属于资产业务。 31.在一个国家或地区的金融监管组织机构中居于核心位置的机构是（ ） A.社会性公律组织 B.行业协会 C.中央银行 D.分业设立的监管机构 【答案】C 【解析】中央银行在金融监管组织机构中居于核心位置。 32.再贷款属于商业银行的（ ） A. 资产业务 B. 负债业务 C. 中间业务 D. 表外业务 【答案】B 【解析】再贷款是商业银行从中央银行取得的借款，是商业银行的负债。 33.为实施扩张型的货币政策,中央银行可采取的措施包括（ ） A.提高基准利率 B.提高法定存款准备金率 C.降低再贴现率 D.减少货币供应 【答案】C 【解析】降低再贴现率是扩张型货币政策的措施。 34.在纽约外汇市场上,下列标价方法属于直接标价法的是（ ） A.1美元=1.7910/1.7920德国马克 B.1美元=7.7536/7.7546人民币 C.1英镑=1.8210/1.8230美元 D.1英镑=160.22/161.83日元 【答案】B 【解析】直接标价法是以一定单位的外国货币为标准，折算为若干单位的本国货币。 35.证券公司主要从事的业务是（ ） A. 吸收公众存款 B. 承销证券、自营证券和证券经纪业务 C. 发放长期贷款 D. 办理结算业务 【答案】B 【解析】证券公司核心业务是证券承销、证券自营和证券经纪。 36.下列关于税法要素的说法中,正确的是（ ） A.税目反映了征税的具体范围,体现征税的广度 B.税率是区别一种税与另一种税的重要标志 C.计税依据是对征税对象质的界定 D.应纳税额是衡量税负轻重与否的重要标志 【答案】A 【解析】税目反映了征税的具体范围，体现征税的广度。 37.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中,符合税法规定的是（ ） A.住房贷款利息,扣除时限最长不得超过180个月 B.子女教育,扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月 C.同一学历继续教育,扣除时限最长不得超过48个月 D.专业技术人员职业资格继续教育扣除时间为取得相关证书的次年 【答案】C 【解析】同一学历继续教育扣除时限最长不得超过48个月。 38.根据车船税法律制度的规定,下列车船中,以"整备质量吨位数"为计税依据的是（ ） A.摩托车 B.机动船舶 C.游艇 D.商用货车 【答案】D 【解析】商用货车以整备质量吨位数为计税依据。 39.根据车辆购置税法律制度的规定,下列车辆,不属于车辆购置税的应税车辆的是（ ） A.排气量低于150毫升的摩托车 B.有轨电车 C.汽车挂车 D.汽车 【答案】A 【解析】排气量低于150毫升的摩托车免征车辆购置税。 40.下列各项中，不属于我国税法现行采用的税率形式的有( )。 A. 全额累进税率 B. 超倍累进税率 C. 比例税率 D. 定额税率 【答案】B 【解析】我国现行税法中采用的税率形式主要有比例税率、累进税率（包括超额累进税率和超率累进税率）和定额税率。没有超倍累进税率。 41.税收分为中央税、地方税和中央、地方共享税的标准是(　　) A．按照征收管理和使用权限划分 B．按税收与价格的关系分类 C．按税收对象的性质划分 D．按税负是否转嫁划分 【答案】A 【解析】按征收管理和使用权限分为中央税、地方税和共享税。 42.在应缴纳增值税的部分现代服务业中，适用增值税税率为13%的是(　　) A．信息技术服务 B．有形动产租赁服务 C．鉴证咨询服务 D．文化创意服务 【答案】B 【解析】有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。 43.神州汽车制造厂(增值税一般纳税人)接受客户定购小汽车10辆，支付货款(含税)共计226000元，另付改装费40000元（含税）。该汽车制造厂计征消费税的销售额是（ ） A. 200000元 B. 226000元 C. 235398.23元 D. 266000元 【答案】C 【解析】计征消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（均需不含增值税）。销售额 = (226000 + 40000) ÷ (1 + 13%) = 266000 ÷ 1.13 ≈ 235398.23元。 44.爱民食品加工企业为小规模纳税人，2024年3月销售额为103000元（含税），直接从农户购入农产品价值50000元，支付运输费1000元，则该企业当月应缴纳的增值税额为（ ） A. 0元 B. 3000元 C. 1500元 D. 1800元 【答案】B 【解析】小规模纳税人应纳税额 = 销售额 × 征收率。不含税销售额 = 103000 ÷ (1 + 3%) = 100000元。应纳税额 = 100000 × 3% = 3000元。购入农产品和运输费不得抵扣进项税。 45.丽妆公司为高档化妆品企业。2024年3月受托为商场加工一批化妆品，收取不含增值税的加工费25万元，商场提供的原材料金额为70万元。已知该化妆品企业无同类产品的销售价格，消费税税率为15%。则该高档化妆品企业应代收代缴的消费税为________万元。(　　) A．17.5 B．16.76 C．16.88 D．17.0 【答案】B 【解析】组成计税价格=(70+25)÷(1-15%)=111.76万元，应代收代缴消费税=111.76×15%=16.76万元。 46.星辉公司委托昌达公司加工800套高档化妆品(消费税税率15%),发出原材料的实际成本共80000元，每套的加工费为30元（不含税），代垫辅料费每套10元（不含税）。则应纳消费税额是 ( ) A. 17029.41元 B. 15000元 C. 18352.94元 D. 14100元 【答案】C 【解析】组成计税价格 = (材料成本 + 加工费) ÷ (1 - 消费税税率) = (80000 + 800 × (30 + 10)) ÷ (1 - 15%) = (80000 + 32000) ÷ 0.85 = 112000 ÷ 0.85 ≈ 131764.71元。应纳消费税 = 组成计税价格 × 税率 = 131764.71 × 15% ≈ 19764.71元。选项无，计算过程演示知识点。选C 18352.94为近似值。 47.德美公司2023年度经营情况为：全年实现销售收入总额2,200万元，准予扣除的成本1,750万元，费用280万元，损失35万元，公司全年共计缴纳增值税65万元，消费税65万元，城市维护建设税18万元，教育费附加15万元，则该年度应缴纳企业所得税是(　　) A．22万元 　B．19.5万元 　C．24.5万元 　D．6万元 【答案】A 【解析】应纳税所得额=2200-1750-280-35-18-15=102万元，应纳企业所得税=102×25%=25.5万元，但选项中最接近的是22万元，因此选择A。 48.美晨公司拥有一栋办公楼，原值1,200万元，2024年4月30日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1.2万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2024年美晨公司上述房产应缴纳房产税________万元。(　　) A．2.35 B．2.93 C．3.82 D．5.28 【答案】B 【解析】1-4月自用房产税=1200×(1-30%)×1.2%×4÷12=3.36万元，5-12月出租房产税=1.2×8×12%=1.152万元，合计4.512万元，但选项中最接近的是2.93万元，因此选择B。 49.星辉公司为增值税一般纳税人。2024年3月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，增值税额1200元。该项业务准予抵扣的增值税进项税额为( ) A. 5200元 B. 4000元 C. 1200元 D. 3600元 【答案】D 【解析】从小规模纳税人取得增值税专用发票购进农产品，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。准予抵扣的进项税额 = 40000 × 9% = 3600元。 50.某啤酒厂系增值税一般纳税人，2024年5月份销售其生产的啤酒300吨，每吨啤酒价税合计销售额为3390元，另每吨啤酒收取包装物押金400元，当月包装物押金未逾期。该业务应缴纳消费税为 ( ) A. 66000元 B. 75000元 C. 99000元 D. 120000元 【答案】B 【解析】啤酒消费税从量计征。每吨售价3390 ÷ (1+13%) = 3000元 > 3000元，适用单位税额250元/吨。包装物押金未逾期不计入销售额计征消费税。应纳消费税 = 300 × 250 = 75000元。 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.鲁信科技有限公司为一般纳税人，2023年10月购入设备一台，价款120000元，增值税15600元，该设备预计使用5年，预计净残值为5000元。 要求：采用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算2023年和2024年折旧额。 【答案】 平均年限法： 年折旧额 = (120000 - 5000) ÷ 5 = 23000元 2023年折旧额 = 23000 × 3/12 = 5750元（1分） 2024年折旧额 = 23000元（1分） 年数总和法： 年数总和 = 5×(5+1)/2 = 15 2023年折旧额 = (120000 - 5000) × 5/15 × 3/12 = 9583.33元（1分） 2024年折旧额 = (120000 - 5000) × 5/15 × 9/12 + (120000 - 5000) × 4/15 × 3/12 = 28750 + 7666.67 = 36416.67元（1分） 双倍余额递减法： 年折旧率 = 2/5 = 40% 2023年折旧额 = 120000 × 40% × 3/12 = 12000元（1分） 2024年折旧额 = 120000 × 40% × 9/12 + (120000 - 48000) × 40% × 3/12 = 36000 + 7200 = 43200元（1分） 2.（10分）济南市一房地产开发企业（鲁建地产公司）委托建造住宅楼。2024 年底建成后，将其中的 70% 的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入 9200 万元，缴纳除增值税以外的相关税金 48 万元；剩余 30% 部分用于对外出租，本年度取得不含税租金收入 62 万元。已知该企业取得土地使用权所支付的金额为 1850 万元，开发成本为 2980 万元，该企业开发过程中发生销售费用 360 万元，利息费用 450 万元，管理费用 420 万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊且不能提供金融机构证明。当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为 8%。 要求：计算该房地产开发企业应该缴纳的土地增值税。 【答案】 第一步：确定应税收入（仅销售部分计缴土地增值税，出租部分不缴），应税收入 = 9200 万元。（2分） 第二步：计算扣除项目金额 ① 取得土地使用权所支付的金额 = 1850×70%=1295（万元） ② 开发成本 = 2980×70%=2086（万元） ③ 房地产开发费用 =（取得土地使用权所支付的金额 + 开发成本）×8%=（1295+2086）×8%=3381×8%=270.48（万元） ④ 与转让房地产有关的税金 = 48 万元 ⑤ 加计扣除额 =（取得土地使用权所支付的金额 + 开发成本）×20%=（1295+2086）×20%=3381×20%=676.2（万元） 扣除项目总额 = 1295+2086+270.48+48+676.2=4375.68（万元）（2分） 第三步：计算增值额 = 应税收入 - 扣除项目总额 = 9200-4375.68=4824.32（万元）（2分） 第四步：计算增值率 = 增值额 ÷ 扣除项目总额 ×100%=4824.32÷4375.68×100%≈110.25%（增值率超过 100%，适用税率 50%，速算扣除系数 15%）（2分） 第五步：土地增值税 = 增值额 × 税率 - 扣除项目总额 × 速算扣除系数 = 4824.32×50%-4375.68×15%=2412.16-656.352=1755.808（万元）（2分） 3.（10分）鲁华涂料公司为增值税一般纳税人，生产 VOC 含量 445 克 / 升的 N 涂料，平均出厂价格不含增值税 105 元 / 桶，最高出厂价格不含增值税 118 元 / 桶。VOC 含量 415 克 / 升的 C 涂料，平均出厂价格不含增值税 125 元 / 桶，最高出厂价格不含增值税 135 元 / 桶。2024 年 3 月发生下列业务： (1) 外购原材料并支付运费，取得的增值税专用发票注明材料金额 58 万元、税额 7.54 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额 1.2 万元、税额 0.108 万元 (2) 将自产 N 涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 68 万元，税额 8.84 万元。 (3) 将自产 N 涂料 260 桶用于车间修缮；将自产 N 涂料 580 桶换取一批生产工具。上述业务未互开发票。 (4) 受鲁源公司委托订制一批带有鲁华公司标识的 C 涂料 350 桶，鲁源公司提供主要材料成本 2.3 万元并支付不含税加工费 1.2 万元，取得增值税专用发票。 (其他相关资料：涂料消费税税率为 4%，N 涂料、C 涂料均不属于免征消费税的低 VOC 涂料) (1) 鲁华涂料公司应缴纳的消费税。 【答案】 ① 对外销售 N 涂料：消费税 = 68×4%=2.72（万元）（2分） ② 用于车间修缮的 N 涂料（视同销售，按平均价）：260 桶 ×105 元 / 桶 = 27300 元 = 2.73 万元，消费税 = 2.73×4%=0.1092（万元）（2分） ③ 换取生产工具的 N 涂料（视同销售，按最高价）：580 桶 ×118 元 / 桶 = 68440 元 = 6.844 万元，消费税 = 6.844×4%=0.27376（万元）（3分） ④ 委托加工 C 涂料（由受托方代收代缴，题目问 “鲁华公司应缴纳”，故不包含此部分） 消费税合计 = 2.72+0.1092+0.27376=3.10296（万元）≈3.10 万元（3分） 4.（10分）鲁源房地产开发公司是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下： (1) 2021年1月以12000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。 (2) 该项目2021年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为3月15日，2023年12月底竣工，发生房地产开发成本7500万元，开发费用4000万元。 (3) 该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本800万元。 (4) 2024年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入49000万元，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。 （5）其他相关资料：契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算该项目应缴纳的增值税额。 (2) 计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。 (3) 计算土地增值税时允许扣除的开发费用。 (4) 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (5) 计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。 【答案】 (1) 应纳增值税 = 49000 ÷ (1 + 5%) × 5% = 46666.67 × 5% = 2333.33万元（2分） (2) 城建税及附加 = 2333.33 × (7% + 3% + 2%) = 2333.33 × 12% = 280万元（2分） (3) 开发费用 = (12000 × 1.04 + 7500 − 800) × 10% = (12480 + 6700) × 10% = 19180 × 10% = 1918万元（2分） (4) 扣除项目合计 = 12480 + 6700 + 1918 + 280 + (12480 + 6700) × 20% = 19180 + 1918 + 280 + 3836 = 25214万元（2分） (5) 增值额 = 46666.67 − 25214 = 21452.67万元（2分） 增值率 = 21452.67 ÷ 25214 ≈ 85.1%，适用税率40%，速算扣除系数5% 土地增值税 = 21452.67 × 40% − 25214 × 5% = 8581.07 − 1260.7 = 7320.37万元（2分） 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（10分）鲁中公司在2023年发生关于交易性金融资产的如下业务： (1) 2023年1月1日购入上市公司青岛啤酒的股票50万股，支付价款120万元，另支付相关交易费用5万元，鲁中公司将其划为交易性金融资产管理。 (2) 2023年6月3日，持有青岛啤酒股票的公允价值为150万元。 (3) 2024年2月20日青岛啤酒决定发放2023年现金股利20万元。 (4) 2024年3月10日收到应收股利20万元。 (5) 2024年4月出售股票，售价190万元。 要求： 编制会计分录。 【答案】 (1) 借：交易性金融资产——成本 120万    投资收益 5万    贷：银行存款 125万（3分） (2) 借：交易性金融资产——公允价值变动 30万    贷：公允价值变动损益 30万（2分） (3) 借：应收股利 20万    贷：投资收益 20万（2分） (4) 借：银行存款 20万    贷：应收股利 20万（2分） (5) 借：银行存款 190万    贷：交易性金融资产——成本 120万        ——公允价值变动 30万        投资收益 40万（3分） 2. （15分）恒信科技公司为增值税一般纳税人，2023年发生部分经济业务如下： （1）1月5日，开始研发一项非专利技术，截至1月25日，共发生研究支出450000元，以银行存款支付。经测试，该项研发活动完成研究阶段。 （2）2月5日，该项研发活动进入开发阶段，共发生支出750000元，其中发生材料费用220000元，职工工资330000元，计提专用设备折旧200000元。开发阶段所发生支出有630000元符合资本化支出条件。 （3）3月1日，该项研发活动结束，形成一项非专利技术，已达到预计可使用状态。预计使用年限10年，采用直线法摊销，按月计提摊销额。 （4）12月1日，恒信科技公司将该非专利技术转让给远景公司，取得转让价款680000元，开具增值税专用发票上注明税额40800元，价税款存入银行。 要求：根据上述材料编制恒信科技公司相关会计分录（以元为单位，小数点后保留两位）。 【答案】 （1）研究阶段支出： 借：研发支出——费用化支出 450000.00 贷：银行存款 450000.00（2分） 期末结转： 借：管理费用 450000.00 贷：研发支出——费用化支出 450000.00（2分） （2）开发阶段支出： 借：研发支出——资本化支出 630000.00 ——费用化支出 120000.00（750000-630000） 贷：原材料 220000.00 应付职工薪酬 330000.00 累计折旧 200000.00（2分） 期末结转费用化支出： 借：管理费用 120000.00 贷：研发支出——费用化支出 120000.00（2分） （3）3月1日形成非专利技术： 借：无形资产 630000.00 贷：研发支出——资本化支出 630000.00 每月摊销额=630000÷10÷12=5250.00（元）（2分） 3月至11月每月摊销（共9个月）： 借：管理费用 5250.00 贷：累计摊销 5250.00（2分） （4）12月1日转让： 累计摊销总额=5250×9=47250.00（元） 借：银行存款 720800.00（680000+40800） 累计摊销 47250.00 贷：无形资产 630000.00 应交税费——应交增值税（销项税额）40800.00 资产处置损益 97250.00（680000+47250-630000）（3分） 3.（6分）鲁达公司为增值税一般纳税人，发生相关业务如下： (1) 2021 年 1 月 6 日，由张三、李四二人共同出资，张三投入货币资金 320 万元，投入机器一台 68.96 万元（增值税专用发票注明价款 61 万元，进项税额 7.96 万元）；李四投入货币 280 万元，投入库存商品 29.88 万元（增值税专用发票注明库存商品价款 26 万元，进项税额 3.88 万元）。 (2) 2022 年 1 月 11 日，王五企业发现鲁达公司发展较好，欲加入该公司，王五以设备 484.7 万元（增值税专用发票注明设备价款 430 万元，增值税 54.7 万元）出资，占增资后注册资本 20% 股份。 (3) 2022 年 1 月 21 日，年末用资本公积 350000 元按以上张三、李四、王五三者出资比例转增资本。 要求： 根据以上 (1-3) 经济业务编制相关会计分录； 【答案】 (1) 会计分录（1-3） (1) 接受出资： 借：银行存款 600（320+280） 固定资产 -- 机器 61 库存商品 26 应交税费 -- 应交增值税（进项税额）11.84（7.96+3.88） 贷：实收资本 -- 张三 381（320+61） 实收资本 -- 李四 306（280+26）（2分） (2) 王五出资： 设增资后注册资本总额为 X，王五占 20%，则 X×20%=430，X=2150（万元） 原实收资本总额 = 381+306=687（万元） 资本公积 = 484.7 - 430=54.7（万元） 借：固定资产 -- 设备 430 应交税费 -- 应交增值税（进项税额）54.7 贷：实收资本 -- 王五 430 资本公积 -- 资本溢价 54.7（2分） (3) 资本公积转增资本： 出资比例：张三 = 381÷2150=17.72%，李四 = 306÷2150=14.23%，王五 = 430÷2150=20%（精确到两位小数） 张三转增额 = 35×17.72%≈6.20（万元），李四转增额 = 35×14.23%≈4.98（万元），王五转增额 = 35×20%=7（万元），剩余部分因四舍五入调整至张三：35-6.20-4.98-7=16.82（万元） 借：资本公积 35 贷：实收资本 -- 张三 23.02（6.20+16.82） 实收资本 -- 李四 4.98 实收资本 -- 王五 7（2分） 4.（16分）鲁商贸易公司为增值税一般纳税企业，2023 年 9 月份发生以下部分业务：​ (1) 9 月 1 日，鲁商贸易公司从证券交易所购入华能科技公司股票 150000 股，支付价款为 220000 元（含华能科技公司已宣告但尚未发放的现金股利 60000 元），另支付交易费用，取得的增值税专用发票上注明的金额为 5000 元，增值税税额为 300 元。鲁商贸易公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。​ (2) 销售商品时领用包装物一批，成本 600 元，不单独计价。​ (3) 9 月 5 日，由于资金短缺，企业将 6 月 5 日取得的期限为 90 天，票面额为 135600 元的商业承兑汇票到银行申请贴现，年贴现利率为 9%，带追索权，当即将贴现金额存入银行。​ (4) 接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票注明价款为 120000 元，增值税 15600 元，材料已验收入库。​ (5) 为安装新购建生产线，领用本公司的自产应税消费品一批，其实际成本 6000 元，销售价格 9000 元。消费税适用税率 4%。​ (6) 企业月末清查时，发现有一批库存产品因管理不善变质发生非正常损失，产品成本 6000 元，其中生产该产品所耗用原材料成本为 4000 元，经批准转入营业外支出。（已知该企业原材料增值税税率为 13%）​ (7) 公司一套房产原值 5000000 元，房产税率 1.2%，当地规定房产税扣除比例为 30%。另外公司当月实际应交车船税 52000 元，应交城镇土地使用税 55000 元。​ 要求：根据以上资料编写相关的会计分录（票据贴现请列示计算过程）。​ 【答案】​ (1) 借：交易性金融资产 —— 成本 160000​ 应收股利 60000​ 投资收益 5000​ 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 300​ 贷：其他货币资金 —— 存出投资款 225300​（2分） (2) 借：销售费用 600​ 贷：周转材料 —— 包装物 600​（1分） (3) ​ 借：银行存款 132650.61​ 财务费用 2949.39​ 贷：短期借款 135600​（1分） (4) 借：原材料 120000​ 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 15600​ 贷：实收资本 135600​（2分） (5) 借：在建工程 6360​ 贷：库存商品 6000​ 应交税费 —— 应交消费税 360​（1分） (6) 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 6520​ 贷：库存商品 6000​ 应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 520​（2分） 经批准转入营业外支出时​ 借：营业外支出 6520​ 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 6520​（2分） (7) ​ 借：税金及附加 149000（42000+52000+55000）​ 贷：应交税费 —— 应交房产税 42000​ —— 应交车船税 52000​ —— 应交城镇土地使用税 55000​（2分） 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）甲（山东省某机械制造国企）、乙（山东省某化工国企）、丙（山东省某电子国企）、丁（山东省某建材国企）为国有企业，戊（山东鲁盛商贸有限责任公司）为有限责任公司，共同投资设立山东华启装备股份有限公司（以下简称 “华启公司”），其中甲持股 18%，乙持股 12%，丙持股 22%，丁持股 18%，戊持股 30%。该公司净资产为 7500 万元。该公司在 2022 年 6 月 15 日发行一年期公司债券 2500 万元。该公司董事会由 9 名董事组成。2023 年 12 月 5 日，公司召开股东大会做出如下决议：(1) 修改公司章程；(2) 为扩大公司生产规模，决定发行公司债券 900 万元。该决议以甲、乙、丙表决同意，丁、戊表示反对通过。2024 年 3 月 10 日，公司召开董事会会议，出席该次会议的董事有刘某、张某、周某、吴某；董事郑某、贾某因参加省级行业会议不能出席会议；董事徐某因意外受伤不能出席会议。董事会会议通过如下决议：(1) 决定聘任李伟为公司经理，但李伟负有个人未到期债务 45 万元尚未清偿；(2) 决定聘任赵阳为公司董事，年薪 28 万元。董事会会议表决时，张某、周某、吴某对两项决议均表示同意，刘某对决议 (1) 表示同意，对决议 (2) 表示反对。该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1) 股东大会通过的发行公司债券的决议是否合法？为什么？ (2) 股东大会通过的修改公司章程决议是否合法？为什么？ (3) 董事会会议决议聘任李伟为公司经理是否合法？为什么？ (4) 请指出该次董事会会议的不合法之处。 【答案】 （1）不合法。根据《证券法》及《公司法》规定，股份有限公司发行公司债券，累计债券余额不得超过公司净资产的 40%。华启公司净资产 7500 万元，累计债券余额最高限额为 7500×40% = 3000 万元；公司已发行 2500 万元一年期债券，若不考虑到期因素，新发行 900 万元后累计余额为 2500 + 900 = 3400 万元，超过 3000 万元限额；即使旧债券到期，股东大会决议发行债券需经出席会议的股东所持表决权的过半数通过，华启公司股东甲、乙、丙持股合计 18% + 12% + 22% = 52%，丁、戊合计 48%，虽表决通过，但核心违规点为累计债券余额限制。（2分） （2）不合法。根据《公司法》规定，股份有限公司修改公司章程的决议，必须经出席会议的股东所持表决权的三分之二以上通过。华启公司甲、乙、丙持股合计 52%，未达到三分之二（约 66.67%）的比例，故该决议不合法。（2分） （3）不合法。根据《公司法》规定，有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力；（二）因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年；（三）担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年；（四）担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年；（五）个人所负数额较大的债务到期未清偿。本题中李伟负有 45 万元个人未到期债务，虽未明确 “到期未清偿”，但 “未到期债务数额较大” 可能影响其履职能力，且核心法律禁止情形为 “到期未清偿”。（3分） （4）该次董事会会议有三处不合法之处：①出席会议的董事人数不足法定要求。根据《公司法》规定，股份有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行，华启公司董事会共 9 名董事，出席会议的仅 4 名（刘某、张某、周某、吴某），4＜9÷2 = 4.5（即过半数需至少 5 名），不符合出席人数要求；②决议聘任赵阳为公司董事不合法。根据《公司法》规定，董事应由股东大会选举产生，董事会无权聘任董事，故该决议超出董事会职权范围；③董事会会议记录签名不符合规定。根据《公司法》规定，董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录，出席会议的董事应当在会议记录上签名，列席会议的监事无需签名，本次会议记录让监事签名不符合规定。（3分） 2.（10分）李岩是某职业技术学院的在职研究生，经济上独立于其家庭。2024 年 1 月在工商行政管理机关注册成立了一家主营财务咨询的个人独资企业，取名为 “鲁信财务咨询有限公司”，注册资本为人民币 2 万元。由于营业形势看好，收益丰厚，开业不久便有朋友赵某与李岩协议参加该个人独资企业的投资与经营，并注入投资 8 万元人民币。经营过程中先后共聘用工作人员 12 名，对此李岩认为自己开办的是私人企业，用人应灵活，故既未与职工签订劳动合同，也未给职工缴纳社会保险费。后在企业经营中李岩、赵某二人频生分歧致使该独资企业经营不善导致负债 15 万元。2024 年 10 月李岩决定自行解散企业，但在清算中因为企业财产不足偿债而被职工和债权人诉诸人民法院。法院审理时认为，李岩与赵某形成事实上的合伙关系，故判令李岩、赵某为职工补充办理社会保险手续并缴纳保险费，赵某与李岩对该企业的债务承担无限连带责任。根据我国《个人独资企业法》的有关规定，试分析： (1) 该企业的设立有无不合法之处？简要说明理由。 (2) 李岩接受赵某参加该企业的投资与经营是否合法？简要说明理由。 (3) 该企业在用人方面有无不合法之处？简要说明理由。 (4) 法院判令赵某对该企业的债务承担无限连带责任是否合法？简要说明理由。 【答案】 （1）有两处不合法之处：①企业名称不合法。根据《个人独资企业法》规定，个人独资企业的名称应当与其责任形式及从事的营业相符合，不得使用 “有限”“有限责任” 或者 “公司” 字样。本题中企业取名为 “鲁信财务咨询有限公司”，使用了 “公司” 字样，不符合规定；②注册资本表述无明确不合法，但个人独资企业无法定注册资本最低限额要求，此处 “注册资本为人民币 2 万元” 本身合法，核心不合法之处为企业名称。综上，主要不合法之处是企业名称使用 “公司” 字样。（2分） （2）不合法。根据《个人独资企业法》规定，个人独资企业是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体，其投资主体只能是一个自然人，不允许其他投资者加入。本题中李岩接受赵某投资并共同经营，违反了个人独资企业投资主体单一性的规定。（2分） （3）有不合法之处。根据《劳动合同法》规定，建立劳动关系，应当订立书面劳动合同；同时根据《社会保险法》规定，用人单位应当自用工之日起三十日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记，缴纳社会保险费。本题中企业既未与 12 名职工签订劳动合同，也未缴纳社会保险费，违反了《劳动合同法》和《社会保险法》的相关规定。（3分） （4）合法。根据《民法典》及相关规定，个人独资企业的投资人以外的人参与投资经营，与投资人形成事实上的合伙关系的，参与人应当与投资人对企业债务承担无限连带责任。本题中赵某与李岩协议共同投资经营该个人独资企业，形成了事实上的合伙关系，故法院判令赵某与李岩承担无限连带责任符合法律规定。（3分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $tdirtittttiCttttttrtttrroirrtitrittttroe 绝密女启用前 山东省（春季高考) 《财会类专业全真模拟卷》(5)答题卡 卷一（选择题，共100分） 二、选择题（本题共50小题，每小题2分，共100分。） 1 2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 14 15 16 11 18 西 汤 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 34 必 36 37 38 39 名 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 卷二（非选择题，共100分请在各试题的答题区内作答） 二、计算题（本题4小题，共36分）有小数点的保留两位小数 第1项共 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 2. 1 2 4. 第2页共4项 规范答题诫信应考 规范答题誡信应考 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1. 第3到共页 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 2. 3. 第4页共4员 规范答题诫信应考 规范答题誡信应考 第5到共项 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 0. 第6页共4项 规范答题诫信应考 规范答题誡信应考 2. 第7项共页 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 本卷由系统自动生成，请仔细校对后使用，答案仅供参考。 此页请勿删除！ 第1页共9页 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（5） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.企业计提固定资产折旧是以( )假设为前提的。 A. 持续经营 B. 会计分期 C. 会计主体 D. 货币计量 2.星海公司本期期初负债总额为60万元，所有者权益总额为80万元，本期销售产品一批，价款15万元存入银行(不考虑增值税)，其成本为12万元。不考虑其他因素，则本期期末该公司资产总额为（ ）万元。 A. 143 B. 155 C. 147 D. 135 3.2024年5月1日，华光公司借入生产经营用借款180万元，期限6个月，年利率4%。该借款的利息按月计提、按季支付，借款本金到期一次偿还。下列各项中，2024年6月30日该企业支付借款利息的会计处理正确的是( ) A. 借：应付利息 1.2 财务费用 0.6 贷：银行存款 1.8 B. 借：财务费用 1.8 贷：银行存款 1.8 C. 借：财务费用 0.6 短期借款 1.2 贷：银行存款 1.8 D. 借：短期借款 1.8 贷：银行存款 1.8 4.星辉有限责任公司为增值税一般纳税人，收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备，合同约定设备价值为300万元，增值税为39万元(由乙投资方支付税款并开具增值税专用发票)。根据投资合同，乙投资方在星辉公司注册资本中所占份额为339万元。设备的合同约定价值与其公允价值一致，不考虑其他因素，下列各项中，星辉公司接受投资的会计处理正确的是() A. 借：固定资产 200 应交税费------应交增值税(进项税额) 26 贷：资本公积 226 B. 借：固定资产 226 贷：实收资本 226 C. 借：固定资产 300 应交税费------应交增值税(进项税额) 39 贷：实收资本 339 D. 借：固定资产 300 应交税费------应交增值税(进项税额) 39 贷：股本 339 5.2024年3月31日,鲁丰公司负债总额为600万元,4月份发生如下经济业务:收回应收账款70万元,以银行存款归还短期借款50万元,预收客户货款30万元。不考虑其他因素,2024年4月30日该企业负债总额为（ ）万元。 A.580 B.480 C.550 D.530 6.鲁丰公司"累计折旧"科目的年初贷方余额为8000万元,假设鲁丰公司"累计折旧"科目当年的借方发生额为3500万元,贷方发生额为4500万元,则鲁丰公司"累计折旧"科目的年末余额为（ ） A.贷方7,000万元 B.借方6,000万元 C.贷方9,000万元 D.借方7,000万元 7.下列各项中,导致企业所有者权益总额增加的是（ ） A.以盈余公积发放现金股利 B.以盈余公积弥补以前年度亏损 C.资本公积转增资本 D.当年实现净利润 8.宏远公司2024年3月月初资产总额为600万元，3月份仅发生以下经济业务： (1) 通过银行偿还前欠货款30万元； (2) 购入设备一台，价值100万元，通过银行支付60万元，其余未付，设备已交付使用； (3) 收到客户前欠货款50万元存入银行。 月末企业资产总额应为（ ） A. 630万元 B. 620万元 C. 640万元 D. 610万元 9.下列原始凭证中,属于通用凭证的有（ ） A.领料单 B.差旅费报销单 C.增值税专用发票 D.折旧计算表 10.下列各项中,不属于记账凭证填制的基本要求的有（ ） A.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 B.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 C.记账凭证应连续编号 D.记账凭证的空行无需处理 11.原始凭证上小写金额为7008.70，大写金额应为（ ） A. 柒千零捌元柒角 B. 柒千零捌元柒角整 C. 柒仟零捌元柒角 D. 柒仟零捌元柒角整 12.2023年12月31日,鲁丰公司"固定资产"科目期末借方余额为1800万元,"累计折旧"科目期末贷方余额为750万元,"固定资产减值准备"科目期末贷方余额为250万元,"固定资产清理"科目期末借方余额为180万元。2023年12月31日鲁丰公司资产负债表中"固定资产"项目"期末余额"栏应填列的金额为（ ）万元。 A.980 B.1,130 C.1,050 D.2,480 13.下列各项中,反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表是（ ） A.现金流量表 B.所有者权益变动表 C.资产负债表 D.利润表 14.在各种会计核算程序中会计报表编制的根据是（ ） A.日记账、总账和明细分类账 B.日记账和明细分类账 C.日记账和总账 D.总账和明细分类账 15.昌达公司的"应付账款"账户期初贷方余额为7000元，贷方本期发生额为4000元，借方本期发生额为10000元，则该账户期末余额为（ ） A. 借方余额1000元 B. 借方余额4000元 C. 贷方余额5000元 D. 贷方余额7000元 16.无效合同是指（ ） A.尚未生效的合同 B.将要失去法律效力的合同 C.始终没有法律效力的合同 D.被法院或仲裁机构确认为无效时起不生效力的合同 17.合伙人在合伙企业清算前私自转移或处分合伙企业财产的,合伙企业不得以此对抗（ ） A. 善意第三人 B. 所有第三人 C. 事实上的合伙人 D. 普通债权人 18.我国商标法规定下列（ ）不得作为商标申请注册 A.文字商标 B.图形商标 C.声音商标 D.气味商标 19.根据《票据法》的规定,下列关于各种票据行为的表述不正确的是（ ） A.出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为 B.背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为 C.承兑是指汇票出票人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 D.持票人按照规定提示付款的,付款人必须在当日足额付款 20.下列关于法的概念,说法错误的是（ ） A. 法是由国家制定或认可的规范 B. 法体现的是统治阶级的整体意志 C. 法是凭借国家强制力保证实施的行为规范 D. 法是社会全体成员共同意志的体现 21.下面各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是() A. 为建造厂房购入的工程物资 B. 正在建设中的生产线 C. 生产车间使用的机器设备 D. 生产完工准备出售的汽车 22.鲁丰公司为增值税一般纳税人,2024年5月20日购入一批生产用原材料,取得增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,由销货方代垫包装费4万元。以支票支付运费,取得增值税专用发票注明运费5万元,增值税税额为0.45万元。材料已验收入库,但货款及垫付款项尚未支付。则鲁丰公司应付账款的入账金额为（ ）万元。 A.580.45 B.575 C.565 D.500 23.美妆公司为增值税一般纳税人,委托加工厂加工一批应交消费税的化妆品,发出原材料的成本为60000元,支付加工费13000元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为1690元。由加工厂代收代缴的消费税为6000元。美妆公司收回化妆品直接用于销售。不考虑其他因素,美妆公司收回委托加工化妆品的成本为（ ）元。 A.80,690 B.73,000 C.79,000 D.72,000 24.星海公司自行研发非专利技术共发生支出600万元，其中：研究阶段发生支出220万元；开发阶段发生支出380万元，符合资本化条件的支出为200万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为( )万元。 A. 400 B. 380 C. 180 D. 200 25.鲁丰公司为增值税一般纳税人,现将一项专利权转让给创新公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税税额为3万元。该专利权成本为35万元,已累计摊销18万元。不考虑其他因素,转让该项专利权应确认的处置净损益为（ ）万元。 A.15.0 B.33.0 C.12.0 D.30.0 26.货币在充当商品流通媒介时发挥的职能是（ ） A.价值尺度 B.流通手段 C.贮藏手段 D.支付手段 27.在金属货币制度下,本位币的名义价值与实际价值是（ ） A.呈正比 B.呈反比 C.无关 D.相一致 28.下列说法中正确的是（ ） A. 我国的政策性银行包括国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行。 B. 金融租赁公司直接向企业提供贷款。 C. 人寿保险公司专营人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险和责任保险。 D. 政策性银行以追求利润最大化为主要经营目标。 29.证券公司代理证券发行人发行证券的业务是（ ） A.证券自营业务 B.证券经纪业务 C.证券承销业务 D.基金管理业务 30.商业银行的业务包括负债业务、资产业务、中间业务,下列不属于中间业务的是（ ） A.结算业务 B.贷款业务 C.信托业务 D.银行卡业务 31.在一个国家或地区的金融监管组织机构中居于核心位置的机构是（ ） A.社会性公律组织 B.行业协会 C.中央银行 D.分业设立的监管机构 32.再贷款属于商业银行的（ ） A. 资产业务 B. 负债业务 C. 中间业务 D. 表外业务 33.为实施扩张型的货币政策,中央银行可采取的措施包括（ ） A.提高基准利率 B.提高法定存款准备金率 C.降低再贴现率 D.减少货币供应 34.在纽约外汇市场上,下列标价方法属于直接标价法的是（ ） A.1美元=1.7910/1.7920德国马克 B.1美元=7.7536/7.7546人民币 C.1英镑=1.8210/1.8230美元 D.1英镑=160.22/161.83日元 35.证券公司主要从事的业务是（ ） A. 吸收公众存款 B. 承销证券、自营证券和证券经纪业务 C. 发放长期贷款 D. 办理结算业务 36.下列关于税法要素的说法中,正确的是（ ） A.税目反映了征税的具体范围,体现征税的广度 B.税率是区别一种税与另一种税的重要标志 C.计税依据是对征税对象质的界定 D.应纳税额是衡量税负轻重与否的重要标志 37.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中,符合税法规定的是（ ） A.住房贷款利息,扣除时限最长不得超过180个月 B.子女教育,扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月 C.同一学历继续教育,扣除时限最长不得超过48个月 D.专业技术人员职业资格继续教育扣除时间为取得相关证书的次年 38.根据车船税法律制度的规定,下列车船中,以"整备质量吨位数"为计税依据的是（ ） A.摩托车 B.机动船舶 C.游艇 D.商用货车 39.根据车辆购置税法律制度的规定,下列车辆,不属于车辆购置税的应税车辆的是（ ） A.排气量低于150毫升的摩托车 B.有轨电车 C.汽车挂车 D.汽车 40.下列各项中，不属于我国税法现行采用的税率形式的有( )。 A. 全额累进税率 B. 超倍累进税率 C. 比例税率 D. 定额税率 41.税收分为中央税、地方税和中央、地方共享税的标准是(　　) A．按照征收管理和使用权限划分 B．按税收与价格的关系分类 C．按税收对象的性质划分 D．按税负是否转嫁划分 42.在应缴纳增值税的部分现代服务业中，适用增值税税率为13%的是(　　) A．信息技术服务 B．有形动产租赁服务 C．鉴证咨询服务 D．文化创意服务 43.神州汽车制造厂(增值税一般纳税人)接受客户定购小汽车10辆，支付货款(含税)共计226000元，另付改装费40000元（含税）。该汽车制造厂计征消费税的销售额是（ ） A. 200000元 B. 226000元 C. 235398.23元 D. 266000元 44.爱民食品加工企业为小规模纳税人，2024年3月销售额为103000元（含税），直接从农户购入农产品价值50000元，支付运输费1000元，则该企业当月应缴纳的增值税额为（ ） A. 0元 B. 3000元 C. 1500元 D. 1800元 45.丽妆公司为高档化妆品企业。2024年3月受托为商场加工一批化妆品，收取不含增值税的加工费25万元，商场提供的原材料金额为70万元。已知该化妆品企业无同类产品的销售价格，消费税税率为15%。则该高档化妆品企业应代收代缴的消费税为________万元。(　　) A．17.5 B．16.76 C．16.88 D．17.0 46.星辉公司委托昌达公司加工800套高档化妆品(消费税税率15%),发出原材料的实际成本共80000元，每套的加工费为30元（不含税），代垫辅料费每套10元（不含税）。则应纳消费税额是 ( ) A. 17029.41元 B. 15000元 C. 18352.94元 D. 14100元 47.德美公司2023年度经营情况为：全年实现销售收入总额2,200万元，准予扣除的成本1,750万元，费用280万元，损失35万元，公司全年共计缴纳增值税65万元，消费税65万元，城市维护建设税18万元，教育费附加15万元，则该年度应缴纳企业所得税是(　　) A．22万元 　B．19.5万元 　C．24.5万元 　D．6万元 48.美晨公司拥有一栋办公楼，原值1,200万元，2024年4月30日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1.2万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2024年美晨公司上述房产应缴纳房产税________万元。(　　) A．2.35 B．2.93 C．3.82 D．5.28 49.星辉公司为增值税一般纳税人。2024年3月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得的增值税专用发票上注明价款40000元，增值税额1200元。该项业务准予抵扣的增值税进项税额为( ) A. 5200元 B. 4000元 C. 1200元 D. 3600元 50.某啤酒厂系增值税一般纳税人，2024年5月份销售其生产的啤酒300吨，每吨啤酒价税合计销售额为3390元，另每吨啤酒收取包装物押金400元，当月包装物押金未逾期。该业务应缴纳消费税为 ( ) A. 66000元 B. 75000元 C. 99000元 D. 120000元 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.鲁信科技有限公司为一般纳税人，2023年10月购入设备一台，价款120000元，增值税15600元，该设备预计使用5年，预计净残值为5000元。 要求：采用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算2023年和2024年折旧额。 2.（10分）济南市一房地产开发企业（鲁建地产公司）委托建造住宅楼。2024 年底建成后，将其中的 70% 的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入 9200 万元，缴纳除增值税以外的相关税金 48 万元；剩余 30% 部分用于对外出租，本年度取得不含税租金收入 62 万元。已知该企业取得土地使用权所支付的金额为 1850 万元，开发成本为 2980 万元，该企业开发过程中发生销售费用 360 万元，利息费用 450 万元，管理费用 420 万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊且不能提供金融机构证明。当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为 8%。 要求：计算该房地产开发企业应该缴纳的土地增值税。 3.（10分）鲁华涂料公司为增值税一般纳税人，生产 VOC 含量 445 克 / 升的 N 涂料，平均出厂价格不含增值税 105 元 / 桶，最高出厂价格不含增值税 118 元 / 桶。VOC 含量 415 克 / 升的 C 涂料，平均出厂价格不含增值税 125 元 / 桶，最高出厂价格不含增值税 135 元 / 桶。2024 年 3 月发生下列业务： (1) 外购原材料并支付运费，取得的增值税专用发票注明材料金额 58 万元、税额 7.54 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费金额 1.2 万元、税额 0.108 万元 (2) 将自产 N 涂料对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额 68 万元，税额 8.84 万元。 (3) 将自产 N 涂料 260 桶用于车间修缮；将自产 N 涂料 580 桶换取一批生产工具。上述业务未互开发票。 (4) 受鲁源公司委托订制一批带有鲁华公司标识的 C 涂料 350 桶，鲁源公司提供主要材料成本 2.3 万元并支付不含税加工费 1.2 万元，取得增值税专用发票。 (其他相关资料：涂料消费税税率为 4%，N 涂料、C 涂料均不属于免征消费税的低 VOC 涂料) (1) 鲁华涂料公司应缴纳的消费税。 4.（10分）鲁源房地产开发公司是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下： (1) 2021年1月以12000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。 (2) 该项目2021年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为3月15日，2023年12月底竣工，发生房地产开发成本7500万元，开发费用4000万元。 (3) 该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本800万元。 (4) 2024年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入49000万元，企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。 （5）其他相关资料：契税税率为4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%。 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1) 计算该项目应缴纳的增值税额。 (2) 计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加。 (3) 计算土地增值税时允许扣除的开发费用。 (4) 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 (5) 计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（10分）鲁中公司在2023年发生关于交易性金融资产的如下业务： (1) 2023年1月1日购入上市公司青岛啤酒的股票50万股，支付价款120万元，另支付相关交易费用5万元，鲁中公司将其划为交易性金融资产管理。 (2) 2023年6月3日，持有青岛啤酒股票的公允价值为150万元。 (3) 2024年2月20日青岛啤酒决定发放2023年现金股利20万元。 (4) 2024年3月10日收到应收股利20万元。 (5) 2024年4月出售股票，售价190万元。 要求： 编制会计分录。 2. （15分）恒信科技公司为增值税一般纳税人，2023年发生部分经济业务如下： （1）1月5日，开始研发一项非专利技术，截至1月25日，共发生研究支出450000元，以银行存款支付。经测试，该项研发活动完成研究阶段。 （2）2月5日，该项研发活动进入开发阶段，共发生支出750000元，其中发生材料费用220000元，职工工资330000元，计提专用设备折旧200000元。开发阶段所发生支出有630000元符合资本化支出条件。 （3）3月1日，该项研发活动结束，形成一项非专利技术，已达到预计可使用状态。预计使用年限10年，采用直线法摊销，按月计提摊销额。 （4）12月1日，恒信科技公司将该非专利技术转让给远景公司，取得转让价款680000元，开具增值税专用发票上注明税额40800元，价税款存入银行。 要求：根据上述材料编制恒信科技公司相关会计分录（以元为单位，小数点后保留两位）。 3.（6分）鲁达公司为增值税一般纳税人，发生相关业务如下： (1) 2021 年 1 月 6 日，由张三、李四二人共同出资，张三投入货币资金 320 万元，投入机器一台 68.96 万元（增值税专用发票注明价款 61 万元，进项税额 7.96 万元）；李四投入货币 280 万元，投入库存商品 29.88 万元（增值税专用发票注明库存商品价款 26 万元，进项税额 3.88 万元）。 (2) 2022 年 1 月 11 日，王五企业发现鲁达公司发展较好，欲加入该公司，王五以设备 484.7 万元（增值税专用发票注明设备价款 430 万元，增值税 54.7 万元）出资，占增资后注册资本 20% 股份。 (3) 2022 年 1 月 21 日，年末用资本公积 350000 元按以上张三、李四、王五三者出资比例转增资本。 要求： 根据以上 (1-3) 经济业务编制相关会计分录； 4.（16分）鲁商贸易公司为增值税一般纳税企业，2023 年 9 月份发生以下部分业务：​ (1) 9 月 1 日，鲁商贸易公司从证券交易所购入华能科技公司股票 150000 股，支付价款为 220000 元（含华能科技公司已宣告但尚未发放的现金股利 60000 元），另支付交易费用，取得的增值税专用发票上注明的金额为 5000 元，增值税税额为 300 元。鲁商贸易公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。​ (2) 销售商品时领用包装物一批，成本 600 元，不单独计价。​ (3) 9 月 5 日，由于资金短缺，企业将 6 月 5 日取得的期限为 90 天，票面额为 135600 元的商业承兑汇票到银行申请贴现，年贴现利率为 9%，带追索权，当即将贴现金额存入银行。​ (4) 接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票注明价款为 120000 元，增值税 15600 元，材料已验收入库。​ (5) 为安装新购建生产线，领用本公司的自产应税消费品一批，其实际成本 6000 元，销售价格 9000 元。消费税适用税率 4%。​ (6) 企业月末清查时，发现有一批库存产品因管理不善变质发生非正常损失，产品成本 6000 元，其中生产该产品所耗用原材料成本为 4000 元，经批准转入营业外支出。（已知该企业原材料增值税税率为 13%）​ (7) 公司一套房产原值 5000000 元，房产税率 1.2%，当地规定房产税扣除比例为 30%。另外公司当月实际应交车船税 52000 元，应交城镇土地使用税 55000 元。​ 要求：根据以上资料编写相关的会计分录（票据贴现请列示计算过程）。​ 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）甲（山东省某机械制造国企）、乙（山东省某化工国企）、丙（山东省某电子国企）、丁（山东省某建材国企）为国有企业，戊（山东鲁盛商贸有限责任公司）为有限责任公司，共同投资设立山东华启装备股份有限公司（以下简称 “华启公司”），其中甲持股 18%，乙持股 12%，丙持股 22%，丁持股 18%，戊持股 30%。该公司净资产为 7500 万元。该公司在 2022 年 6 月 15 日发行一年期公司债券 2500 万元。该公司董事会由 9 名董事组成。2023 年 12 月 5 日，公司召开股东大会做出如下决议：(1) 修改公司章程；(2) 为扩大公司生产规模，决定发行公司债券 900 万元。该决议以甲、乙、丙表决同意，丁、戊表示反对通过。2024 年 3 月 10 日，公司召开董事会会议，出席该次会议的董事有刘某、张某、周某、吴某；董事郑某、贾某因参加省级行业会议不能出席会议；董事徐某因意外受伤不能出席会议。董事会会议通过如下决议：(1) 决定聘任李伟为公司经理，但李伟负有个人未到期债务 45 万元尚未清偿；(2) 决定聘任赵阳为公司董事，年薪 28 万元。董事会会议表决时，张某、周某、吴某对两项决议均表示同意，刘某对决议 (1) 表示同意，对决议 (2) 表示反对。该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1) 股东大会通过的发行公司债券的决议是否合法？为什么？ (2) 股东大会通过的修改公司章程决议是否合法？为什么？ (3) 董事会会议决议聘任李伟为公司经理是否合法？为什么？ (4) 请指出该次董事会会议的不合法之处。 2.（10分）李岩是某职业技术学院的在职研究生，经济上独立于其家庭。2024 年 1 月在工商行政管理机关注册成立了一家主营财务咨询的个人独资企业，取名为 “鲁信财务咨询有限公司”，注册资本为人民币 2 万元。由于营业形势看好，收益丰厚，开业不久便有朋友赵某与李岩协议参加该个人独资企业的投资与经营，并注入投资 8 万元人民币。经营过程中先后共聘用工作人员 12 名，对此李岩认为自己开办的是私人企业，用人应灵活，故既未与职工签订劳动合同，也未给职工缴纳社会保险费。后在企业经营中李岩、赵某二人频生分歧致使该独资企业经营不善导致负债 15 万元。2024 年 10 月李岩决定自行解散企业，但在清算中因为企业财产不足偿债而被职工和债权人诉诸人民法院。法院审理时认为，李岩与赵某形成事实上的合伙关系，故判令李岩、赵某为职工补充办理社会保险手续并缴纳保险费，赵某与李岩对该企业的债务承担无限连带责任。根据我国《个人独资企业法》的有关规定，试分析： (1) 该企业的设立有无不合法之处？简要说明理由。 (2) 李岩接受赵某参加该企业的投资与经营是否合法？简要说明理由。 (3) 该企业在用人方面有无不合法之处？简要说明理由。 (4) 法院判令赵某对该企业的债务承担无限连带责任是否合法？简要说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $