2026版山东省（春季高考）《财会类专业全真模拟卷》（4）（原卷版+解析版）

日 绝密★启用前 2. 山东省（春季高考) 《财会类专业全真模拟卷》(4)答题卡 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本题共50小题，每小题2分，共100分。） 1 5 6 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 .... 41 42 名 45 48 49 % 0 卷二（非选择题，共100分请在各试题的答题区内作答） 3. : 二、计算题（本题4小题，共36分）有小数点的保留两位小数 : : ·: 4. 规范答图或信应考 第1页共4页 规拉答题成信应考 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1. :::7:::: 规范答趣诚信应考 第2页共4贞 规范答趣诚信应考 ...... : : ·: : :: :0 : : .. .: 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1. 规范答图或信应考 第3页共4页 规拉答题成信应考 :.:::0.:.:.::::::0 2. .::::::…:0 域范答趣诚信应考 第4贞共4贞 规范答趣诚信应考 ...:... 本卷由系统自动生成，请仔细校对后使用，答案仅供参考。 此页请勿删除！ 第1页共5页 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（4） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.下列各项中,关于负债特征的表述不正确的有（ ） A.负债是企业承担的现时义务 B.负债预期会导致经济利益流出企业 C.负债是由企业过去或将来需履行的交易或者事项形成的 D.负债需要与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2.在可预见的未来,会计主体不会破产清算,所持有的资产将按照既定用途使用,所负有的债务将按照既定的债务合约条件进行清偿,这属于（ ） A.会计主体假设 B.持续经营假设 C.会计分期假设 D.货币计量假设 业，也不会大规模削减业务。 3.下列关于会计基础的说法中,不正确的是（ ） A.会计基础包括权责发生制和收付实现制 B.政府会计中的财务会计,采用权责发生制为记账基础 C.企业应当以收付实现制为基础进行会计确认、计量、记录和报告 D.根据权责发生制,凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用 4.下列关于会计信息质量要求的说法中,不正确的是（ ） A.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债,体现了实质重于形式原则 B.对固定资产计提减值准备,体现了谨慎性原则 C.对于已发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量、记录和报告,不得提前或延后,体现了及时性原则 D.会计核算方法前后各期应保持一致,不得随意变更,体现了可比性原则 5.下列各项中,不属于损益类会计科目的有（ ） A.预收账款 B.信用减值损失 C.其他综合收益 D.资产处置损益 6.下列各项中,关于账户的说法不正确的有（ ） A.账户本期期末余额等于下期期初余额 B.期末余额一般与增加额在同一方向 C.账户的左方发生额等于右方发生额 D.如果一个账户的左方记增加额,右方就记减少额 7.下列各项中,不属于所有者权益类账户的有（ ） A.盈余公积 B.资本公积 C.公允价值变动损益 D.实收资本 8.企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款,利息按月计提,按季支付。下列各项中,企业计提借款利息应贷记的会计科目是（ ） A.应付账款 B.预收账款 C.应付利息 D.短期借款 9.2024年3月1日,鲁丰公司向银行借入资金500万元用于生产经营,借款期限为6个月,年利率为5%,到期一次还本付息,利息按月计提,下列各项中,关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（ ） A.借入款项时,借记"短期借款"科目500万元 B.每月计提借款利息时,贷记"财务费用"科目2.08万元 C.每月计提借款利息时,借记"应付利息"科目2.5万元 D.借款到期归还本息时,贷记"银行存款"科目512.5万元 10.下列各项中,企业根据本月"工资费用分配汇总表"分配销售部门人员薪酬时,应借记的会计科目是（ ） A.主营业务成本 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用 11.下列有关记账凭证的填制要求不正确的是（ ） A.从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务只填制收款凭证,不填制付款凭证 B.收款凭证左上角的"借方科目"按收款的性质填写"库存现金"或"银行存款" C.转账凭证中"总账科目"和"明细科目"栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目 D.除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须要附原始凭证 12.下列各项中,属于通用凭证的是（ ） A.收料单 B.折旧计算表 C.增值税专用发票 D.差旅费报销单 13.下列属于累计凭证的是（ ） A.领料单 B.销货发票 C.限额领料单 D.差旅费报销单 14.下列不属于原始凭证审核内容的是（ ） A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章 B.凭证是否符合规定的审查程序 C.凭证是否符合计划、预算和合同等规定 D.会计科目使用是否正确 15.鲁丰食品有限公司的会计人员在填写记账凭证时,误将7200元写成720元,一般应采用（ ）更正。 A.重新编制 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲销法 16.依照我国担保法的规定,下列财产中可以抵押的是（ ） A.齐鲁大学的小汽车 B.自留地 C.齐鲁大学的教学楼 D.耕地使用权 17.下列各项中,不可以作为个人独资企业出资的是（ ） A.投资人的知识产权 B.投资人的劳务 C.投资人的土地使用权 D.投资人家庭共有的房屋 18.确定一项发明创造是否可以授予专利权,衡量的第一个标准是看它是否具有（ ） A.新颖性 B.独占性 C.许可性 D.实用性 19.对著作权的继承,（ ）是继承。 A.对著作人身权的 B.对著作财产权的 C.对著作财产权和人身权的 D.对文化遗产的 20.根据诉讼时效法律制度的规定,在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中,能够引起诉讼时效中止的是（ ） A.权利人提起诉讼 B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权 C.义务人同意履行义务 D.权利人向义务人提出履行义务的要求 21.鲁丰公司为增值税一般纳税人,一次购进不同型号且具有不同生产能力的X、Y两台设备,增值税专用发票上注明的售价为400万元,增值税税额为52万元,另支付安装调试费30万元,X、Y设备的公允价值分别为300万元和100万元,不考虑其他因素,X设备的入账价值为（ ）万元 A.400 B.322.5 C.430 D.482 22.2024年2月1日,鲁丰公司开始自行研究开发专利生产技术,研究阶段发生支出50万元,开发阶段发生支出150万元。开发阶段的支出均满足资本化条件,5月10日,该软件开发成功并依法申请了专利,支付相关手续费8万元。不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为（ ）万元。 A.158 B.200 C.208 D.158 23.下列各项中,企业无力支付到期商业承兑汇票票款,应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（ ） A.应付账款 B.其他应付款 C.短期借款 D.营业外收入 24.上市公司青岛啤酒经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股,每股面值为1元,回购价为每股3元。该公司注销股份时"资本公积——股本溢价"科目余额为2000万元,"盈余公积"科目余额为800万元。不考虑其他因素。该公司注销股份的会计处理正确的是（ ） A.借记"盈余公积"科目800万元 B.借记"库存股"科目3000万元 C.借记"股本"科目3000万元 D.借记"资本公积--股本溢价"科目2000万元 25.企业采用计划成本核算原材料,对于货款已付但尚未验收入库的在途材料,应记入的会计科目是（ ） A.在途物资 B.原材料 C.周转材料 D.材料采购 26.货币在支付租金、税款、工资等的时候发挥的职能是（ ） A.价值尺度 B.流通手段 C.贮藏手段 D.支付手段 27.信用是（ ） A.买卖行为 B.赠予行为 C.救济行为 D.各种借贷关系的总和 28.证券公司华泰证券接受客户的委托,代客户买卖有价证券的行为是证券公司的（ ） A.自营业务 B.经纪业务 C.承销业务 D.基金管理业务 29.下列哪个不属于财产保险的形式（ ） A.意外伤害保险 B.财产损失保险 C.责任保险 D.信用保险 30.被称为"金融百货公司"的是指（ ） A.投资银行 B.商业银行 C.信托公司 D.中央银行 31.不能体现中央银行作为"政府的银行"职能的是（ ） A.在一国范围内发行统一流通的无限法偿货币 B.代表政府参与国际金融机构的有关活动 C.代表政府依法制定和实施货币政策 D.经理国库和向政府融通资金 32.中央银行最主要的负债业务是（ ） A.货币发行业务 B.存款业务 C.资本业务 D.其他负债业务 33.制约货币需求的首要因素是（ ） A.收入 B.信用状况 C.市场利率 D.消费倾向 34.在经济处于需求过度和通货膨胀的情况下,中央银行可以（ ）法定存款准备金率，实行（ ）的货币政策。 A.提高 紧缩 B.降低 紧缩 C.提高 扩张 D.降低 扩张 35.下列各项中,不属于汇率的变动因素的是（ ） A.国际收支 B.通货膨胀 C.利率水平 D.税率政策 36.对拒不纳税或逃避纳税者,国家依法给予强制征税或进行法律制裁,体现了税收的（ ） A.强制性 B.固定性 C.自愿性 D.无偿性 37.下列关于城镇土地使用税的表述中,以土地的实际使用人或代管人为纳税义务人的是（ ） A.出租土地使用权的 B.在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的 C.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的 D.土地使用权共有的 38.我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（ ） A.三级超率累进税率 B.四级超率累进税率 C.五级超额累进税率 D.七级超额累进税率 39.居民个人王明是山东科技大学教授,2024年3月接受山东科技出版社委托进行审稿,取得审稿收入30000元,则该出版社应预扣预缴王明的个人所得税为（ ）元。 A.24000 B.7200 C.5200 D.无需缴税 40.李女士发生下列行为,应缴纳契税的是（ ） A.购买古朴小屋用于拆料 B.将房屋赠与养老院 C.将自有房产投资于本人独资经营企业 D.将房屋用于抵偿债务 41.一种税区别于另一种税的标志是(　　) A．纳税环节的差别 B．征税对象的差别 C．税率的差别 D．纳税人的差别 42.增值税专用发票的发票联，应作为(　　) A．购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账依据 B．销售方报送主管税务机关和留存备查的依据 C．销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账依据 D．购买方留存备查的依据 43.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是(　　) A．采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款的当天 C．采取预收货款方式销售货物，为收到货物的当天 D．纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 44.下列消费品中，应征消费税的是(　　) A．高档皮包 B．酒精 C．汽车轮胎 D．涂料 45.东方汽车厂将1辆生产成本8万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价18万元每辆，不含增值税最高售价22万元每辆。已知小汽车消费税税率5%。东方汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　) A．1×18×5%＝0.9(万元) B．1×22×5%＝1.1(万元) C．1×8×5%＝0.4(万元) D．1×8×(1＋5%)×5%＝0.42(万元) 46.根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是(　　) A．根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B．根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C．根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D．根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 47.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业拨缴的工会经费不超过(　　) A．工资薪金总额2%的部分，准予扣除 B．工资薪金总额8%的部分，准予扣除 C．工资薪金总额2%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 D．工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 48.我国房产税适用的税率形式是(　　) A．定额税率 B．比例税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率 49.根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中不属于车辆购置税征税范围的是(　　) A．有轨电车 B．排气量超过150毫升的摩托车 C．汽车 D．火车 50.非居民个人取得下列所得按次计征且在计算应纳税所得额时，不需扣除任何费用的是(　　) A．工资、薪金所得 B．财产转让所得 C．偶然所得 D．经营所得 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）1. 鲁味食品公司第一生产车间一班有三个生产工人组成，他们分别是张伟、李建国和王爱民。本月一班共同生产 A、B 两种产品，A 产品完工验收的合格品为 160 件，料废品 5 件，工废品 3 件，计件单价 12 元；B 产品完工验收入库的合格品为 220 件，料废品 4 件，工废品 6 件，计件单价 28 元。本月一班的工时记录情况为：张伟为 280 小时，李建国为 270 小时，王爱民为 250 小时。要求：​ (1) 计算本月一班的应付计件工资​ (2) 根据工时数，计算工资分配率；​ (3) 计算一班应付每个生产工人的计件工资​ 2. （10分）齐鲁运输公司是以一家交通运输为主业的企业。2024 年 4 月签订以下合同：​ (1) 与建设银行签订融资租赁合同购置新车 12 辆，合同载明租赁期限为 4 年，每年支付租金 95 万元；​ (2) 与客户恒通商贸公司签订货物运输合同，合同载明货物价值 480 万元，运输费用 62 万元（含装卸费 4 万元，货物保险费 8 万元）；​ (3) 与运输企业通达物流签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 280 万元的 8 辆货车出租，每辆车月租金 3800 元，租期未定；​ (4) 与平安保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 45 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 3600 元。​ 要求：计算该企业当月应缴纳的印花税​ 3. （12分）泰山酒业公司是一家白酒生产企业，为增值税一般纳税人，2024 年 3 月发生以下业务： (1) 向东方烟酒专卖店销售粮食白酒 22 吨，开具普通发票，取得含税收入 210 万元，另收取品牌使用费 55 万元、包装物租金 22 万元。​ (2) 生产一种新的粮食白酒，对外赞助 3 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 32 万元，成本利润率为 10%。​ (3) 提供 12 万元的原材料委托 N 公司加工散装药酒 1200 公斤，收回时向 N 公司支付不含增值税的加工费 1.2 万元，N 公司已代收代缴消费税。​ (4) 委托加工收回后将其中 1000 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 2000 瓶，以每瓶不含税售价 110 元通过非独立核算门市部销售。​ (5) 进口一批散装葡萄酒，关税完税价格 20 万元，关税税率 14%，缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。​ (6) 将进口葡萄酒连续加工成 “泰山红” 牌葡萄酒全部销售，不含增值税售价 35 万元。​ （其他相关资料：白酒的消费税税率为 20% 加 0.5 元 / 500 克；其他酒的消费税税率为 10%）​ 要求：根据上述资料，回答下列问题​ (1) 计算本月泰山酒业公司向烟酒专卖店销售白酒应缴纳的消费税​ (2) 计算泰山酒业公司赞助粮食白酒的消费税​ (3) 计算 N 公司已代收代缴的消费税​ (4) 计算本月泰山酒业公司销售瓶装药酒应缴纳的消费税​ (5) 计算进口环节海关代征的消费税​ (6) 计算泰山酒业公司销售 “泰山红” 牌葡萄酒应纳的消费税​ 4. （8分）鲁南机械公司是一家制造型企业。2023 年度会计自行核算取得主营业务收入 65000 万元、其他业务收入 5800 万元、营业外收入 4200 万元、投资收益 1400 万元，应扣除的主营业务成本 40000 万元、其他业务成本 3300 万元、营业外支出 3000 万元、税金及附加 5800 万元、管理费用 6200 万元、销售费用 12500 万元、财务费用 2900 万元，当年实现利润总额 2600 万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税 230 万元。2024 年 1 月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业 2023 年度自行核算存在以下问题：​ (1) 一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积 1200 平方米，原值 680 万元，已提取折旧 430 万元，车间余值为 250 万元。​ (2) 2023 年 11 月 8 日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额 2100 万元、增值税 105 万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用 18 万元，但未缴纳契税。​ (3) 营业外支出中包含通过非营利的社会组织向旱灾地区捐款 340 万元。​ (4) 扣除的成本和费用中包含了实发工资总额 5500 万元、职工福利费 900 万元、拨缴的工会经费 115 万元、职工教育经费 155 万元。​ （其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为 20%，契税税率为 4%，城镇土地使用税适用税额 28 元 / 平方米，各扣除项目均已取得有效凭证）​ 要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题​ (1) 分别计算该企业 2023 年度应补缴的城镇土地使用税和房产税​ (2) 计算该企业 11 月购置办公楼应缴纳的契税​ (3) 计算该企业 2023 年度的利润总额、向非目标脱贫地区捐款应调整的应纳税所得额​ (4) 计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额合计数​ 三、业务题（本题3个小题，共44分） 1.（14分）鲁丰公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2024 年 1 月 31 日资产负债表 “存货” 项目的 “期末余额” 栏为 250000 元。2 月发生存货相关业务如下： (1) 12 日，购入原材料 2500 千克，采购单价为 120 元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值税税额为 39000 元；由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为 2500 元，增值税税额为 225 元；全部款项以银行存款支付。15 日原材料验收入库，发现短缺 15 千克，经查属于运输途中的合理损耗。 (2) 22 日，企业行政管理部门领用周转材料 (低值易耗品) 一批，实际成本为 10800 元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用 4 次，此次为第 1 次摊销。 (3) 28 日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为 90000 元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为 18000 元，增值税税额为 2340 元，由受托加工单位代收代缴消费税为 6000 元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库，将用于直接对外销售。 要求：(1) 根据上述资料编制有关会计分录；(2) 计算月末资产负债表中存货期末余额。 2. （16分）鲁源公司为增值税一般纳税人，2024 年发生以下经济业务： (1) 3 月 8 日，公司向工商银行缴存 90000 元申请取得信用卡一张。3 月 15 日该公司办公室张伟持信用卡去本地银座商场购买日常办公用品，取得增值税专用发票注明价款 5200 元，增值税额 676 元。 (2) 5 月 12 日，公司向农业银行缴存 2800000 元保证金申请开具信用证。计划用于国外地区采购材料。5 月 25 日，收到海关相关单证，注明材料价款 2200000 元，增值税税额 286000 元。材料尚未入库。5 月 30 日，收到银行收款通知多余款 314000 元已经转回银行账户。 (3) 2 月 5 日，鲁源公司对其财务部采用定额备用金制度，预计每年定额 7000 元。6 月 20 日，财务部预借备用金 7000 元；7 月 12 日，财务部报销办公费 5300 元；年末，财务部报销办公费 5800 元，同时，交回剩余库存现金。 (4) 7 月 10 日，鲁源公司向鲁达公司购买铝材一批，买价 550000 元，增值税税额 71500 元，双方合同约定预付价款的 30%，余款收货后补付。预付给鲁达公司的款项已汇出。25 天后收到购买的铝材并验收入库。 (5) 9 月 10 日用银行存款代职工支付了职工宿舍的租金 25000 元；30 日在发放职工工资时扣回代垫的职工宿舍租金。 (6) 11 月 15 日，为生产部门租入铁桶 30 只，每只租金 60 元。租金暂未支付。并以现金支付给对方铁桶保证金 300 元。 要求：根据以上经济业务编制相关会计分录，其中 (4) 题编制鲁源公司和鲁达公司双方会计分录。 3.（14分） 鲁泰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2020 年度至 2023 年度发生的有关固定资产的经济业务如下： (1) 2020 年 7 月 1 日，自行建造一条生产线。建造过程中购买并领用工程物资 220 万元、支付增值税 28.6 万元；领用原材料 120 万元，其增值税进项税额为 15.6 万元；实际发生工程人员工资 45 万元；用银行存款支付其他相关费用 35 万元，增值税税额为 4.55 万元。全部符合资本化条件。 (2) 2020 年 7 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限 10 年，预计净残值为 12 万元。 (3) 2021 年 12 月 10 日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出 160 万元，包括原材料 110 万元，工程人员工资 50 万元；发生其他费用化支出 12 万元。2021 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 18 万元。 (4) 2022 年 1 月 1 日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为 1 年，每月租金为 6 万元。 要求：根据以上资料编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）鲁科设备有限公司的业务员李伟与齐盛商贸有限公司订立一份买卖合同，双方约定由鲁科设备有限公司向齐盛商贸有限公司提供 150 台检测仪器，齐盛商贸有限公司在合同签订后七日内预付货款 35 万元，鲁科设备有限公司在齐盛商贸有限公司预付货款后四十日内完成交货，齐盛商贸有限公司在验收货物后七日内支付余额。齐盛商贸有限公司按约预付了货款。鲁科设备有限公司与通达运输有限公司订立了货物运输合同，双方约定由通达运输有限公司将检测仪器运至齐盛商贸有限公司。通达运输有限公司先将 30 台检测仪器运至齐盛商贸有限公司。鲁科设备有限公司从齐盛商贸有限公司的竞争对手处得知齐盛商贸有限公司离职员工未将盖有公章的合同书交回公司，遂主张鲁科、齐盛两公司合同无效，要求齐盛商贸有限公司返还已交付的 30 台检测仪器；若要继续履行合同，齐盛商贸有限公司必须提供担保。齐盛商贸有限公司急需该批货物，立即找到恒信担保有限公司并与其签订保证合同，但未约定保证方式。随后鲁科设备有限公司通知通达运输有限公司将剩余 120 台检测仪器运往齐盛商贸有限公司，通达运输有限公司在运输途中因山体滑坡发生事故，120 台检测仪器全部毁损，齐盛商贸有限公司要求鲁科设备有限公司承担违约责任。 要求：根据以上资料，回答下列问题。 (1) 鲁科设备有限公司与齐盛商贸有限公司的买卖合同效力如何？说明理由。 (2) 担保合同未约定保证方式，应如何认定？ (3) 齐盛商贸有限公司要求鲁科设备有限公司承担违约责任是否有根据？说明理由。 2.（10分）鲁味园食品股份有限公司董事会召开会议，该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下：(1) 股份公司董事会由 9 名董事组成，出席该次会议的董事有董事赵阳、董事孙明、董事周凯、董事吴芳，董事郑涛因赴国外参加行业展会不能出席会议；董事钱磊因参加省政协会议不能出席会议，通过电话委托董事赵阳代为出席并表决；董事冯丽因病不能出席会议，委托董事会秘书刘敏代为出席并行使表决权。(2) 根据总经理的提名，出席本次董事会会议的董事讨论并一致同意，聘任陈琳为公司财务负责人，并决定给予陈琳年薪 18 万元。董事会会议还审议了公司内部机构调整的方案，表决时，除董事孙明反对外，其他均表示同意。(3) 该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。 要求：根据以上材料结合法律规定，回答下列问题，并说明理由。 (1) 根据本题要点 (1) 所提示的内容，出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定？董事钱磊和董事冯丽委托他人出席该次董事会会议是否有效？ (2) 根据本题要点 (2) 所提示的内容，董事会通过的两项决议是否符合规定？ (3) 指出本题要点 (3) 的不规范之处。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $ 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（4） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1.下列各项中,关于负债特征的表述不正确的有（ ） A.负债是企业承担的现时义务 B.负债预期会导致经济利益流出企业 C.负债是由企业过去或将来需履行的交易或者事项形成的 D.负债需要与该义务有关的经济利益很可能流出企业 【答案】C 【解析】负债是由企业过去的交易或者事项形成的，不是由将来的交易或者事项形成的。 2.在可预见的未来,会计主体不会破产清算,所持有的资产将按照既定用途使用,所负有的债务将按照既定的债务合约条件进行清偿,这属于（ ） A.会计主体假设 B.持续经营假设 C.会计分期假设 D.货币计量假设 【答案】B 【解析】持续经营假设是指在可预见的未来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 3.下列关于会计基础的说法中,不正确的是（ ） A.会计基础包括权责发生制和收付实现制 B.政府会计中的财务会计,采用权责发生制为记账基础 C.企业应当以收付实现制为基础进行会计确认、计量、记录和报告 D.根据权责发生制,凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应作为当期的收入和费用 【答案】C 【解析】企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量、记录和报告。 4.下列关于会计信息质量要求的说法中,不正确的是（ ） A.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债,体现了实质重于形式原则 B.对固定资产计提减值准备,体现了谨慎性原则 C.对于已发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量、记录和报告,不得提前或延后,体现了及时性原则 D.会计核算方法前后各期应保持一致,不得随意变更,体现了可比性原则 【答案】A 【解析】对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债，体现了谨慎性原则。 5.下列各项中,不属于损益类会计科目的有（ ） A.预收账款 B.信用减值损失 C.其他综合收益 D.资产处置损益 【答案】A、C 【解析】预收账款属于负债类科目，其他综合收益属于所有者权益类科目。 6.下列各项中,关于账户的说法不正确的有（ ） A.账户本期期末余额等于下期期初余额 B.期末余额一般与增加额在同一方向 C.账户的左方发生额等于右方发生额 D.如果一个账户的左方记增加额,右方就记减少额 【答案】C 【解析】账户的左方发生额和右方发生额不一定相等。 7.下列各项中,不属于所有者权益类账户的有（ ） A.盈余公积 B.资本公积 C.公允价值变动损益 D.实收资本 【答案】C 【解析】公允价值变动损益属于损益类科目。 8.企业因日常业务经营需要向银行借入短期借款,利息按月计提,按季支付。下列各项中,企业计提借款利息应贷记的会计科目是（ ） A.应付账款 B.预收账款 C.应付利息 D.短期借款 【答案】C 【解析】计提短期借款利息时，应借记"财务费用"科目，贷记"应付利息"科目。 9.2024年3月1日,鲁丰公司向银行借入资金500万元用于生产经营,借款期限为6个月,年利率为5%,到期一次还本付息,利息按月计提,下列各项中,关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是（ ） A.借入款项时,借记"短期借款"科目500万元 B.每月计提借款利息时,贷记"财务费用"科目2.08万元 C.每月计提借款利息时,借记"应付利息"科目2.5万元 D.借款到期归还本息时,贷记"银行存款"科目512.5万元 【答案】D 【解析】每月利息=500×5%÷12=2.08万元，到期本息和=500+500×5%÷12×6=512.5万元。 10.下列各项中,企业根据本月"工资费用分配汇总表"分配销售部门人员薪酬时,应借记的会计科目是（ ） A.主营业务成本 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用 【答案】C 【解析】销售部门人员薪酬应计入销售费用。 11.下列有关记账凭证的填制要求不正确的是（ ） A.从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务只填制收款凭证,不填制付款凭证 B.收款凭证左上角的"借方科目"按收款的性质填写"库存现金"或"银行存款" C.转账凭证中"总账科目"和"明细科目"栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目 D.除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须要附原始凭证 【答案】A 【解析】从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，只填制付款凭证，不填制收款凭证。 12.下列各项中,属于通用凭证的是（ ） A.收料单 B.折旧计算表 C.增值税专用发票 D.差旅费报销单 【答案】C 【解析】增值税专用发票属于通用凭证。 13.下列属于累计凭证的是（ ） A.领料单 B.销货发票 C.限额领料单 D.差旅费报销单 【答案】C 【解析】限额领料单属于累计凭证。 14.下列不属于原始凭证审核内容的是（ ） A.凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章 B.凭证是否符合规定的审查程序 C.凭证是否符合计划、预算和合同等规定 D.会计科目使用是否正确 【答案】D 【解析】会计科目使用是否正确是记账凭证审核的内容。 15.鲁丰食品有限公司的会计人员在填写记账凭证时,误将7200元写成720元,一般应采用（ ）更正。 A.重新编制 B.红字更正法 C.补充登记法 D.冲销法 【答案】C 【解析】记账凭证中金额少记，应采用补充登记法。 16.依照我国担保法的规定,下列财产中可以抵押的是（ ） A.齐鲁大学的小汽车 B.自留地 C.齐鲁大学的教学楼 D.耕地使用权 【答案】A 【解析】学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施不得抵押。 17.下列各项中,不可以作为个人独资企业出资的是（ ） A.投资人的知识产权 B.投资人的劳务 C.投资人的土地使用权 D.投资人家庭共有的房屋 【答案】B 【解析】个人独资企业投资人可以用货币、实物、土地使用权、知识产权或者其他财产权利出资，但不能用劳务出资。 18.确定一项发明创造是否可以授予专利权,衡量的第一个标准是看它是否具有（ ） A.新颖性 B.独占性 C.许可性 D.实用性 【答案】A 【解析】授予专利权的发明和实用新型，应当具备新颖性、创造性和实用性。新颖性是指该发明或者实用新型不属于现有技术。 19.对著作权的继承,（ ）是继承。 A.对著作人身权的 B.对著作财产权的 C.对著作财产权和人身权的 D.对文化遗产的 【答案】B 【解析】著作权中的财产权可以继承，人身权不能继承。 20.根据诉讼时效法律制度的规定,在诉讼时效期间最后6个月内发生的下列情形中,能够引起诉讼时效中止的是（ ） A.权利人提起诉讼 B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权 C.义务人同意履行义务 D.权利人向义务人提出履行义务的要求 【答案】B 【解析】在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼时效中止。 21.鲁丰公司为增值税一般纳税人,一次购进不同型号且具有不同生产能力的X、Y两台设备,增值税专用发票上注明的售价为400万元,增值税税额为52万元,另支付安装调试费30万元,X、Y设备的公允价值分别为300万元和100万元,不考虑其他因素,X设备的入账价值为（ ）万元 A.400 B.322.5 C.430 D.482 【答案】B 【解析】X设备入账价值=(400+30)×300÷(300+100)=322.5万元。 22.2024年2月1日,鲁丰公司开始自行研究开发专利生产技术,研究阶段发生支出50万元,开发阶段发生支出150万元。开发阶段的支出均满足资本化条件,5月10日,该软件开发成功并依法申请了专利,支付相关手续费8万元。不考虑其他因素,该项无形资产的入账价值为（ ）万元。 A.158 B.200 C.208 D.158 【答案】A 【解析】无形资产入账价值=150+8=158万元。 23.下列各项中,企业无力支付到期商业承兑汇票票款,应将该应付票据的账面余额转入的会计科目是（ ） A.应付账款 B.其他应付款 C.短期借款 D.营业外收入 【答案】A 【解析】商业承兑汇票到期无力支付，转入应付账款。 24.上市公司青岛啤酒经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股,每股面值为1元,回购价为每股3元。该公司注销股份时"资本公积——股本溢价"科目余额为2000万元,"盈余公积"科目余额为800万元。不考虑其他因素。该公司注销股份的会计处理正确的是（ ） A.借记"盈余公积"科目800万元 B.借记"库存股"科目3000万元 C.借记"股本"科目3000万元 D.借记"资本公积--股本溢价"科目2000万元 【答案】D 【解析】回购时，借：库存股3000，贷：银行存款3000。注销时，借：股本1000，资本公积-股本溢价2000，贷：库存股3000。 25.企业采用计划成本核算原材料,对于货款已付但尚未验收入库的在途材料,应记入的会计科目是（ ） A.在途物资 B.原材料 C.周转材料 D.材料采购 【答案】D 【解析】计划成本法下，货款已付但尚未验收入库的材料记入"材料采购"科目。 26.货币在支付租金、税款、工资等的时候发挥的职能是（ ） A.价值尺度 B.流通手段 C.贮藏手段 D.支付手段 【答案】D 【解析】支付手段是货币作为独立的价值形式进行单方面运动（如清偿债务、缴纳税款、支付工资和租金等）时所执行的职能。 27.信用是（ ） A.买卖行为 B.赠予行为 C.救济行为 D.各种借贷关系的总和 【答案】D 【解析】信用是以偿还和付息为条件的价值运动的特殊形式，体现一定的债权债务关系。 28.证券公司华泰证券接受客户的委托,代客户买卖有价证券的行为是证券公司的（ ） A.自营业务 B.经纪业务 C.承销业务 D.基金管理业务 【答案】B 【解析】证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部，接受客户委托，按照客户要求，代理客户买卖证券的业务。 29.下列哪个不属于财产保险的形式（ ） A.意外伤害保险 B.财产损失保险 C.责任保险 D.信用保险 【答案】A 【解析】意外伤害保险属于人身保险。 30.被称为"金融百货公司"的是指（ ） A.投资银行 B.商业银行 C.信托公司 D.中央银行 【答案】B 【解析】商业银行因为业务范围广泛，提供多种金融产品和服务，被称为"金融百货公司"。 31.不能体现中央银行作为"政府的银行"职能的是（ ） A.在一国范围内发行统一流通的无限法偿货币 B.代表政府参与国际金融机构的有关活动 C.代表政府依法制定和实施货币政策 D.经理国库和向政府融通资金 【答案】A 【解析】发行货币是中央银行的"发行的银行"的职能。 32.中央银行最主要的负债业务是（ ） A.货币发行业务 B.存款业务 C.资本业务 D.其他负债业务 【答案】A 【解析】货币发行是中央银行最主要的负债业务。 33.制约货币需求的首要因素是（ ） A.收入 B.信用状况 C.市场利率 D.消费倾向 【答案】A 【解析】收入是制约货币需求的首要因素。 34.在经济处于需求过度和通货膨胀的情况下,中央银行可以（ ）法定存款准备金率，实行（ ）的货币政策。 A.提高 紧缩 B.降低 紧缩 C.提高 扩张 D.降低 扩张 【答案】A 【解析】在经济过热时，中央银行提高法定存款准备金率，实行紧缩的货币政策。 35.下列各项中,不属于汇率的变动因素的是（ ） A.国际收支 B.通货膨胀 C.利率水平 D.税率政策 【答案】D 【解析】税率政策不是直接影响汇率的因素。 36.对拒不纳税或逃避纳税者,国家依法给予强制征税或进行法律制裁,体现了税收的（ ） A.强制性 B.固定性 C.自愿性 D.无偿性 【答案】A 【解析】税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制征收。 37.下列关于城镇土地使用税的表述中,以土地的实际使用人或代管人为纳税义务人的是（ ） A.出租土地使用权的 B.在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的 C.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的 D.土地使用权共有的 【答案】C 【解析】拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 38.我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（ ） A.三级超率累进税率 B.四级超率累进税率 C.五级超额累进税率 D.七级超额累进税率 【答案】B 【解析】土地增值税实行四级超率累进税率。 39.居民个人王明是山东科技大学教授,2024年3月接受山东科技出版社委托进行审稿,取得审稿收入30000元,则该出版社应预扣预缴王明的个人所得税为（ ）元。 A.24000 B.7200 C.5200 D.无需缴税 【答案】C 【解析】审稿收入属于劳务报酬，预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，预扣率30%，速算扣除数2000，应预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元。 40.李女士发生下列行为,应缴纳契税的是（ ） A.购买古朴小屋用于拆料 B.将房屋赠与养老院 C.将自有房产投资于本人独资经营企业 D.将房屋用于抵偿债务 【答案】A 【解析】承受房屋权属的行为需要缴纳契税。 41.一种税区别于另一种税的标志是(　　) A．纳税环节的差别 B．征税对象的差别 C．税率的差别 D．纳税人的差别 【答案】B 【解析】征税对象是区分不同税种的主要标志。 42.增值税专用发票的发票联，应作为(　　) A．购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账依据 B．销售方报送主管税务机关和留存备查的依据 C．销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账依据 D．购买方留存备查的依据 【答案】A 【解析】发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。 43.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是(　　) A．采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B．销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款的当天 C．采取预收货款方式销售货物，为收到货物的当天 D．纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 【答案】C 【解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 44.下列消费品中，应征消费税的是(　　) A．高档皮包 B．酒精 C．汽车轮胎 D．涂料 【答案】D 【解析】涂料属于消费税征税范围。 45.东方汽车厂将1辆生产成本8万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价18万元每辆，不含增值税最高售价22万元每辆。已知小汽车消费税税率5%。东方汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　) A．1×18×5%＝0.9(万元) B．1×22×5%＝1.1(万元) C．1×8×5%＝0.4(万元) D．1×8×(1＋5%)×5%＝0.42(万元) 【答案】B 【解析】用于抵偿债务，应按最高售价计算消费税。 46.根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是(　　) A．根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B．根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C．根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D．根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 【答案】C 【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 47.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业拨缴的工会经费不超过(　　) A．工资薪金总额2%的部分，准予扣除 B．工资薪金总额8%的部分，准予扣除 C．工资薪金总额2%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 D．工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除 【答案】A 【解析】工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 48.我国房产税适用的税率形式是(　　) A．定额税率 B．比例税率 C．超额累进税率 D．超率累进税率 【答案】B 【解析】房产税采用比例税率。 49.根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中不属于车辆购置税征税范围的是(　　) A．有轨电车 B．排气量超过150毫升的摩托车 C．汽车 D．火车 【答案】D 【解析】火车不属于车辆购置税征税范围。 50.非居民个人取得下列所得按次计征且在计算应纳税所得额时，不需扣除任何费用的是(　　) A．工资、薪金所得 B．财产转让所得 C．偶然所得 D．经营所得 【答案】C 【解析】偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）1. 鲁味食品公司第一生产车间一班有三个生产工人组成，他们分别是张伟、李建国和王爱民。本月一班共同生产 A、B 两种产品，A 产品完工验收的合格品为 160 件，料废品 5 件，工废品 3 件，计件单价 12 元；B 产品完工验收入库的合格品为 220 件，料废品 4 件，工废品 6 件，计件单价 28 元。本月一班的工时记录情况为：张伟为 280 小时，李建国为 270 小时，王爱民为 250 小时。要求：​ (1) 计算本月一班的应付计件工资​ (2) 根据工时数，计算工资分配率；​ (3) 计算一班应付每个生产工人的计件工资​ 【答案】​ (1) 应付计件工资 =（A 产品合格品数量 + A 产品料废品数量）× A 产品计件单价 +（B 产品合格品数量 + B 产品料废品数量）× B 产品计件单价​ =（160 + 5）× 12 +（220 + 4）× 28​ = 165×12 + 224×28​ = 1980 + 6272​ = 8252 元​（1分） (2) 总工时 = 280 + 270 + 250 = 800 小时​ 工资分配率 = 应付计件工资 ÷ 总工时 = 8252 ÷ 800 = 10.315 元 / 小时​（2分） (3) 张伟应付工资 = 280 × 10.315 = 2888.2 元​ 李建国应付工资 = 270 × 10.315 = 2785.05 元​ 王爱民应付工资 = 250 × 10.315 = 2578.75 元​（3分） 2. （10分）齐鲁运输公司是以一家交通运输为主业的企业。2024 年 4 月签订以下合同：​ (1) 与建设银行签订融资租赁合同购置新车 12 辆，合同载明租赁期限为 4 年，每年支付租金 95 万元；​ (2) 与客户恒通商贸公司签订货物运输合同，合同载明货物价值 480 万元，运输费用 62 万元（含装卸费 4 万元，货物保险费 8 万元）；​ (3) 与运输企业通达物流签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 280 万元的 8 辆货车出租，每辆车月租金 3800 元，租期未定；​ (4) 与平安保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的 45 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 3600 元。​ 要求：计算该企业当月应缴纳的印花税​ 【答案】​ (1) 融资租赁合同印花税 = 租金总额 × 0.05‰ =（95×4）× 10000 × 0.05‰ = 3800000 × 0.05‰ = 190 元​（2分） (2) 货物运输合同印花税 =（运输费用 - 装卸费 - 货物保险费）× 0.5‰ =（62 - 4 - 8）× 10000 × 0.5‰ = 500000 × 0.5‰ = 250 元​（2分） (3) 租期未定租赁合同印花税 = 5 元（按件贴花）​（2分） (4) 财产保险合同印花税 = 保险费总额 × 1‰ =（45×3600）× 1‰ = 162000 × 1‰ = 162 元（2分） 当月应缴纳印花税合计 = 190 + 250 + 5 + 162 = 607 元​（2分） 3. （12分）泰山酒业公司是一家白酒生产企业，为增值税一般纳税人，2024 年 3 月发生以下业务： (1) 向东方烟酒专卖店销售粮食白酒 22 吨，开具普通发票，取得含税收入 210 万元，另收取品牌使用费 55 万元、包装物租金 22 万元。​ (2) 生产一种新的粮食白酒，对外赞助 3 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 32 万元，成本利润率为 10%。​ (3) 提供 12 万元的原材料委托 N 公司加工散装药酒 1200 公斤，收回时向 N 公司支付不含增值税的加工费 1.2 万元，N 公司已代收代缴消费税。​ (4) 委托加工收回后将其中 1000 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 2000 瓶，以每瓶不含税售价 110 元通过非独立核算门市部销售。​ (5) 进口一批散装葡萄酒，关税完税价格 20 万元，关税税率 14%，缴纳进口环节税金后海关放行并已填发海关专用缴款书。​ (6) 将进口葡萄酒连续加工成 “泰山红” 牌葡萄酒全部销售，不含增值税售价 35 万元。​ （其他相关资料：白酒的消费税税率为 20% 加 0.5 元 / 500 克；其他酒的消费税税率为 10%）​ 要求：根据上述资料，回答下列问题​ (1) 计算本月泰山酒业公司向烟酒专卖店销售白酒应缴纳的消费税​ (2) 计算泰山酒业公司赞助粮食白酒的消费税​ (3) 计算 N 公司已代收代缴的消费税​ (4) 计算本月泰山酒业公司销售瓶装药酒应缴纳的消费税​ (5) 计算进口环节海关代征的消费税​ (6) 计算泰山酒业公司销售 “泰山红” 牌葡萄酒应纳的消费税​ 【答案】​ (1) 含税销售额 = 210 + 55 + 22 = 287 万元​ 不含税销售额 = 287 ÷（1 + 13%）= 253.98 万元​ 从价消费税 = 253.98 × 20% = 50.796 万元​ 从量消费税 = 22 × 1000 × 2 × 0.5 ÷ 10000 = 2.2 万元​ 应缴纳消费税 = 50.796 + 2.2 = 52.996 万元​（2分） (2) 组成计税价格 = [3×32×（1 + 10%）+ 3×1000×2×0.5÷10000] ÷（1 - 20%）​ = [105.6 + 0.3] ÷ 0.8 = 105.9 ÷ 0.8 = 132.375 万元​ 应缴纳消费税 = 132.375 × 20% + 0.3 = 26.475 + 0.3 = 26.775 万元​（2分） (3) 代收代缴消费税 =（12 + 1.2）÷（1 - 10%）× 10% = 13.2 ÷ 0.9 × 0.1 = 1.4667 万元 (4) 销售瓶装药酒应缴纳消费税 = 2000 × 110 × 10% ÷ 10000 = 220000 × 10% ÷ 10000 = 2.2 万元​（2分） (5) 进口消费税 =（20 + 20×14%）÷（1 - 10%）× 10% =（20 + 2.8）÷ 0.9 × 0.1 = 22.8 ÷ 0.9 × 0.1 = 2.5333 万元​（2分） (6) 销售葡萄酒应纳消费税 = 35 × 10% - 2.5333 = 3.5 - 2.5333 = 0.9667 万元​（2分） 4. （8分）鲁南机械公司是一家制造型企业。2023 年度会计自行核算取得主营业务收入 65000 万元、其他业务收入 5800 万元、营业外收入 4200 万元、投资收益 1400 万元，应扣除的主营业务成本 40000 万元、其他业务成本 3300 万元、营业外支出 3000 万元、税金及附加 5800 万元、管理费用 6200 万元、销售费用 12500 万元、财务费用 2900 万元，当年实现利润总额 2600 万元，拟申报的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税 230 万元。2024 年 1 月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业 2023 年度自行核算存在以下问题：​ (1) 一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积 1200 平方米，原值 680 万元，已提取折旧 430 万元，车间余值为 250 万元。​ (2) 2023 年 11 月 8 日购置办公楼一栋，支付不含增值税的金额 2100 万元、增值税 105 万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用 18 万元，但未缴纳契税。​ (3) 营业外支出中包含通过非营利的社会组织向旱灾地区捐款 340 万元。​ (4) 扣除的成本和费用中包含了实发工资总额 5500 万元、职工福利费 900 万元、拨缴的工会经费 115 万元、职工教育经费 155 万元。​ （其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为 20%，契税税率为 4%，城镇土地使用税适用税额 28 元 / 平方米，各扣除项目均已取得有效凭证）​ 要求：根据上述相关资料，按照下列顺序计算回答问题​ (1) 分别计算该企业 2023 年度应补缴的城镇土地使用税和房产税​ (2) 计算该企业 11 月购置办公楼应缴纳的契税​ (3) 计算该企业 2023 年度的利润总额、向非目标脱贫地区捐款应调整的应纳税所得额​ (4) 计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额合计数​ 【答案】​ (1) 应补缴城镇土地使用税 = 1200 × 28 ÷ 10000 = 3.36 万元​ 应补缴房产税 = 680 ×（1 - 20%）× 1.2% = 680 × 0.8 × 0.012 = 6.528 万元​（2分） (2) 应缴纳契税 = 2100 × 4% = 84 万元​（2分） (3) 调整后利润总额 = 2600 - 3.36（城镇土地使用税） - 6.528（房产税） - 84（契税）= 2506.112 万元​ 公益性捐赠扣除限额 = 2506.112 × 12% = 300.7334 万元​ 应调增应纳税所得额 = 340 - 300.7334 = 39.2666 万元​（2分） (4) 职工福利费扣除限额 = 5500 × 14% = 770 万元，应调增 = 900 - 770 = 130 万元​ 工会经费扣除限额 = 5500 × 2% = 110 万元，应调增 = 115 - 110 = 5 万元​ 职工教育经费扣除限额 = 5500 × 8% = 440 万元，实际发生 155 万元，无需调整​ 合计调增应纳税所得额 = 130 + 5 = 135 万元​（2分） 三、业务题（本题3个小题，共44分） 1.（14分）鲁丰公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算存货。2024 年 1 月 31 日资产负债表 “存货” 项目的 “期末余额” 栏为 250000 元。2 月发生存货相关业务如下： (1) 12 日，购入原材料 2500 千克，采购单价为 120 元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为 300000 元，增值税税额为 39000 元；由销售方代垫运费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为 2500 元，增值税税额为 225 元；全部款项以银行存款支付。15 日原材料验收入库，发现短缺 15 千克，经查属于运输途中的合理损耗。 (2) 22 日，企业行政管理部门领用周转材料 (低值易耗品) 一批，实际成本为 10800 元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用 4 次，此次为第 1 次摊销。 (3) 28 日，委托外单位加工一批应交消费税的材料，发出材料并支付加工费。发出材料的成本为 90000 元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为 18000 元，增值税税额为 2340 元，由受托加工单位代收代缴消费税为 6000 元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库，将用于直接对外销售。 要求：(1) 根据上述资料编制有关会计分录；(2) 计算月末资产负债表中存货期末余额。 【答案】 (1) 会计分录 ①12 日购入原材料 借：在途物资 302500（300000+2500） 应交税费 — 应交增值税（进项税额）41225（39000+225） 贷：银行存款 343725（2分） 15 日验收入库（合理损耗不影响总成本，单位成本提高） 借：原材料 302500 贷：在途物资 302500（2分） ②22 日领用低值易耗品 第一次摊销额 = 10800÷4=2700（元） 借：管理费用 2700 贷：周转材料 — 低值易耗品（摊销）2700（2分） ③28 日委托加工 发出材料 借：委托加工物资 90000 贷：原材料 90000 支付加工费、增值税及消费税（直接销售，消费税计入成本）（2分） 借：委托加工物资 24000（18000+6000） 应交税费 — 应交增值税（进项税额）2340 贷：银行存款 26340（2分） 收回入库 借：原材料 114000（90000+24000） 贷：委托加工物资 114000（2分） (2) 月末存货期末余额 = 月初余额 250000 + 本月增加（302500+114000）- 本月减少（90000）=250000+416500-90000=576500（元）（2分） 2. （16分）鲁源公司为增值税一般纳税人，2024 年发生以下经济业务： (1) 3 月 8 日，公司向工商银行缴存 90000 元申请取得信用卡一张。3 月 15 日该公司办公室张伟持信用卡去本地银座商场购买日常办公用品，取得增值税专用发票注明价款 5200 元，增值税额 676 元。 (2) 5 月 12 日，公司向农业银行缴存 2800000 元保证金申请开具信用证。计划用于国外地区采购材料。5 月 25 日，收到海关相关单证，注明材料价款 2200000 元，增值税税额 286000 元。材料尚未入库。5 月 30 日，收到银行收款通知多余款 314000 元已经转回银行账户。 (3) 2 月 5 日，鲁源公司对其财务部采用定额备用金制度，预计每年定额 7000 元。6 月 20 日，财务部预借备用金 7000 元；7 月 12 日，财务部报销办公费 5300 元；年末，财务部报销办公费 5800 元，同时，交回剩余库存现金。 (4) 7 月 10 日，鲁源公司向鲁达公司购买铝材一批，买价 550000 元，增值税税额 71500 元，双方合同约定预付价款的 30%，余款收货后补付。预付给鲁达公司的款项已汇出。25 天后收到购买的铝材并验收入库。 (5) 9 月 10 日用银行存款代职工支付了职工宿舍的租金 25000 元；30 日在发放职工工资时扣回代垫的职工宿舍租金。 (6) 11 月 15 日，为生产部门租入铁桶 30 只，每只租金 60 元。租金暂未支付。并以现金支付给对方铁桶保证金 300 元。 要求：根据以上经济业务编制相关会计分录，其中 (4) 题编制鲁源公司和鲁达公司双方会计分录。 【答案】 (1) 信用卡相关 ①缴存申请信用卡 借：其他货币资金 — 信用卡存款 90000 贷：银行存款 90000（2分） ②购买办公用品 借：管理费用 5200 应交税费 — 应交增值税（进项税额）676 贷：其他货币资金 — 信用卡存款 5876（2分） (2) 信用证相关 ①缴存保证金 借：其他货币资金 — 信用证保证金 2800000 贷：银行存款 2800000（2分） ②收到单证（材料未入库） 借：在途物资 2200000 应交税费 — 应交增值税（进项税额）286000 贷：其他货币资金 — 信用证保证金 2486000（2分） ③收回多余款项 借：银行存款 314000 贷：其他货币资金 — 信用证保证金 314000（2分） (3) 备用金相关 ①6 月 20 日预借 借：其他应收款 — 备用金（财务部）7000 贷：银行存款 7000（2分） ②7 月 12 日报销 借：管理费用 5300 贷：银行存款 5300（定额备用金，报销直接补付）（2分） ③年末报销并交回余款 余款 = 7000-5800=1200（元） 借：管理费用 5800 库存现金 1200 贷：其他应收款 — 备用金（财务部）7000（2分） 3.（14分） 鲁泰公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2020 年度至 2023 年度发生的有关固定资产的经济业务如下： (1) 2020 年 7 月 1 日，自行建造一条生产线。建造过程中购买并领用工程物资 220 万元、支付增值税 28.6 万元；领用原材料 120 万元，其增值税进项税额为 15.6 万元；实际发生工程人员工资 45 万元；用银行存款支付其他相关费用 35 万元，增值税税额为 4.55 万元。全部符合资本化条件。 (2) 2020 年 7 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限 10 年，预计净残值为 12 万元。 (3) 2021 年 12 月 10 日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出 160 万元，包括原材料 110 万元，工程人员工资 50 万元；发生其他费用化支出 12 万元。2021 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态。预计尚可使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 18 万元。 (4) 2022 年 1 月 1 日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为 1 年，每月租金为 6 万元。 要求：根据以上资料编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1) 2020 年 7 月建造生产线 ①领用工程物资 借：在建工程 220 应交税费 — 应交增值税（进项税额）28.6 贷：银行存款 248.6（2分） ②领用原材料（进项税额不需转出，用于动产建造） 借：在建工程 120 贷：原材料 120（2分） ③支付工程人员工资 借：在建工程 45 贷：应付职工薪酬 45（2分） ④支付其他费用 借：在建工程 35 应交税费 — 应交增值税（进项税额）4.55 贷：银行存款 39.55（2分） ⑤7 月 31 日达到预定可使用状态 总成本 = 220+120+45+35=420（万元） 借：固定资产 420 贷：在建工程 420（2分） (2) 2020 年 8 月 - 2021 年 11 月计提折旧 月折旧额 =（420-12）÷10÷12=408÷10÷12=3.4（万元） 2020 年 8 月 - 12 月（5 个月）折旧：3.4×5=17（万元） 借：制造费用 17 贷：累计折旧 17（2分） 2021 年 1 月 - 11 月（11 个月）折旧：3.4×11=37.4（万元） 借：制造费用 37.4 贷：累计折旧 37.4（2分） 截至 2021 年 12 月改造前累计折旧 = 17+37.4=54.4（万元）（2分） 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）鲁科设备有限公司的业务员李伟与齐盛商贸有限公司订立一份买卖合同，双方约定由鲁科设备有限公司向齐盛商贸有限公司提供 150 台检测仪器，齐盛商贸有限公司在合同签订后七日内预付货款 35 万元，鲁科设备有限公司在齐盛商贸有限公司预付货款后四十日内完成交货，齐盛商贸有限公司在验收货物后七日内支付余额。齐盛商贸有限公司按约预付了货款。鲁科设备有限公司与通达运输有限公司订立了货物运输合同，双方约定由通达运输有限公司将检测仪器运至齐盛商贸有限公司。通达运输有限公司先将 30 台检测仪器运至齐盛商贸有限公司。鲁科设备有限公司从齐盛商贸有限公司的竞争对手处得知齐盛商贸有限公司离职员工未将盖有公章的合同书交回公司，遂主张鲁科、齐盛两公司合同无效，要求齐盛商贸有限公司返还已交付的 30 台检测仪器；若要继续履行合同，齐盛商贸有限公司必须提供担保。齐盛商贸有限公司急需该批货物，立即找到恒信担保有限公司并与其签订保证合同，但未约定保证方式。随后鲁科设备有限公司通知通达运输有限公司将剩余 120 台检测仪器运往齐盛商贸有限公司，通达运输有限公司在运输途中因山体滑坡发生事故，120 台检测仪器全部毁损，齐盛商贸有限公司要求鲁科设备有限公司承担违约责任。 要求：根据以上资料，回答下列问题。 (1) 鲁科设备有限公司与齐盛商贸有限公司的买卖合同效力如何？说明理由。 (2) 担保合同未约定保证方式，应如何认定？ (3) 齐盛商贸有限公司要求鲁科设备有限公司承担违约责任是否有根据？说明理由。 【答案】 （1）买卖合同有效。理由：齐盛商贸有限公司离职员工未交回盖有公章的合同书，不影响合同本身的效力。合同的效力取决于订立合同时双方是否具备相应民事行为能力、意思表示是否真实、内容是否违反法律及行政法规的强制性规定，本案中双方订立合同的上述要件均满足，故合同有效。（4分） （2）应认定为一般保证。理由：根据《民法典》规定，当事人在保证合同中对保证方式没有约定或者约定不明确的，按照一般保证承担保证责任。（2分） （3）有根据。理由：鲁科设备有限公司与齐盛商贸有限公司存在买卖合同关系，鲁科设备有限公司负有按期交付 150 台检测仪器的义务。虽然剩余 120 台仪器毁损是通达运输有限公司运输事故导致，但根据合同相对性原则，齐盛商贸有限公司有权要求合同相对方鲁科设备有限公司承担违约责任，鲁科设备有限公司承担责任后可向通达运输有限公司追偿。（4分） 2.（10分）鲁味园食品股份有限公司董事会召开会议，该次会议召开的情况以及讨论的有关问题如下：(1) 股份公司董事会由 9 名董事组成，出席该次会议的董事有董事赵阳、董事孙明、董事周凯、董事吴芳，董事郑涛因赴国外参加行业展会不能出席会议；董事钱磊因参加省政协会议不能出席会议，通过电话委托董事赵阳代为出席并表决；董事冯丽因病不能出席会议，委托董事会秘书刘敏代为出席并行使表决权。(2) 根据总经理的提名，出席本次董事会会议的董事讨论并一致同意，聘任陈琳为公司财务负责人，并决定给予陈琳年薪 18 万元。董事会会议还审议了公司内部机构调整的方案，表决时，除董事孙明反对外，其他均表示同意。(3) 该次董事会会议记录，由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。 要求：根据以上材料结合法律规定，回答下列问题，并说明理由。 (1) 根据本题要点 (1) 所提示的内容，出席该次董事会会议的董事人数是否符合规定？董事钱磊和董事冯丽委托他人出席该次董事会会议是否有效？ (2) 根据本题要点 (2) 所提示的内容，董事会通过的两项决议是否符合规定？ (3) 指出本题要点 (3) 的不规范之处。 【答案】 （1）①出席人数符合规定。理由：股份有限公司董事会会议应有过半数的董事出席方可举行，该公司董事会共 9 名董事，出席会议的董事有 4 名，未过半数（9÷2=4.5，需至少 5 名董事出席），此处原计算逻辑修正后，实际出席 4 人不符合规定？重新核对：9 名董事，过半数为 5 人及以上，出席 4 人，故出席人数不符合规定。②董事钱磊委托无效，董事冯丽委托无效。理由：根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席，委托书中应载明授权范围；董事不能委托董事会秘书代为出席董事会会议。本题中钱磊通过电话委托（非书面委托），冯丽委托董事会秘书，均不符合规定，故委托无效。（4分） （2）①聘任陈琳为公司财务负责人并确定年薪的决议符合规定。理由：根据规定，股份有限公司董事会有权根据总经理的提名，聘任或者解聘公司财务负责人，并决定其报酬事项，该决议经出席会议董事一致同意，符合规定。②通过公司内部机构调整方案的决议符合规定。理由：董事会有权决定公司内部管理机构的设置，该方案表决时，反对的董事仅 1 名，同意的董事人数超过出席会议董事的半数，符合规定。（4分） （3）不规范之处在于董事会会议记录由出席会议的全体董事和列席会议的监事签名。根据规定，股份有限公司董事会会议记录应由出席会议的董事签名，列席会议的监事无需签名。（2分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $