2026版山东省（春季高考）《财会类专业全真模拟卷》（3）（原卷版+解析版）

山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（3） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 1.下列各项中,不体现可靠性原则要求的有（ ） A.要求企业根据真实的交易进行会计核算 B.在财务报表中的会计信息应当中立、无偏的 C.要求企业如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息 D.要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使用 2.收付实现制和权责发生制两种会计基础是基于（ ） A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 3.鲁丰公司本期购入一批原材料,因暂时未生产领用,因此一直未登记入账,这违背了会计信息质量要求中的（ ）要求。 A.及时性 B.实质重于形式 C.谨慎性 D.重要性 4.下列各项中,同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是（ ） A.销售商品预收货款 B.购买原材料签发商业承兑汇票 C.预付材料采购款 D.收到存入保证金 5.下列各项中,企业流动负债金额减少的业务是（ ） A.向购货方预收销售商品货款 B.签发商业汇票支付应付账款 C.转销确实无法支付的应付账款 D.计提应缴纳的城市维护建设税 6.企业以银行存款偿还到期的短期借款,关于该项经济业务,下列说法正确的是（ ） A.导致负债内部增减变动,总额不变 B.导致资产、负债同时减少 C.导致资产、负债同时增加 D.导致所有者权益减少,负债减少 7.下列各项中,应计入产品成本的是（ ） A.专设销售机构固定资产报废净损失 B.推广新产品发生的广告费 C.行政管理部门固定资产修理费 D.基本生产车间固定资产折旧费 8.下列各项中,企业计提专设销售机构的固定资产折旧费应借记的会计科目是（ ） A.销售费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.制造费用 9.下列各项中,企业本月应计提折旧的固定资产是（ ） A.本月新增的固定资产 B.已提足折旧仍继续使用的固定资产 C.季节性停用的固定资产 D.提前报废的固定资产 10.下列各项中,属于外来原始凭证的是（ ） A.支付运输费收到的增值税专用发票 B.限额领料单 C.发料凭证汇总表 D.员工差旅费报销单 11.下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（ ） A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记 B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记 C.将现金收款凭证汇总后再登记 D.将现金付款凭证汇总后再登记 12.下列各项中,关于记账凭证填制基本要求表述不正确的是（ ） A.登记账簿前,记账凭证填制错误的应重新填制 B.可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证 C.除结账和更正错账可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附原始凭证 D.记账凭证应连续编号 13.鲁丰公司结账前发现账簿记录中有一笔金额为2350元的销售业务误记为2530元,相关的记账凭证没有错误。下列各项中,属于该企业应采用正确的错账更正方法是（ ） A.补充登记法 B.划线更正法 C.更正账页法 D.红字更正法 14.下列各项中,关于总分类账户与明细分类账户关系的说法不正确的有（ ） A.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 B.总账提供的经济指标,是明细账资料的综合,对所辖明细账起着统驭作用 C.登记总分类账与登记所辖明细账的原始凭证是不相同的 D.总分类账户与其所辖明细分类账户在总金额上应当相等 15.下列各项中,关于总账的说法不正确的有（ ） A.总账属于三栏式账簿 B.总账属于分类账簿 C.总账属于订本式账簿 D.总账属于序时类账簿 16.下列不属于经济法调整对象的是（ ） A.国民经济管理关系 B.经营协调关系 C.财产继承关系 D.组织内部经济关系 17.根据《合伙企业法》规定,合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的,经合伙人协商不成的,合伙人之间分配利润和分担亏损优先适用的原则是（ ） A.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担 B.按各合伙人贡献大小分配和分担 C.在全体合伙人之间平均分配和分担 D.由人民法院决定如何分配和分担 18.根据公司法律制度的规定,下列属于有限责任公司经理职权的是（ ） A.修改公司章程 B.制定公司的基本管理制度 C.制定公司的具体规章 D.决定公司内部管理机构的设置 19.背书人甲将一张300万元的汇票分别背书转让给乙和丙各150万元,下列有关该背书效力的表述中,正确的是（ ） A.背书无效 B.背书有效 C.背书转让给乙150万元有效,转让给丙150万元无效 D.背书转让给丙150万元有效,转让给乙150万元无效 20.当顾客询问某一商品的情况时,售货员拒不回答,这种行为侵犯了消费者的（ ） A.名誉权 B.受尊重权 C.知情权 D.选择权 21.下列各项中,会直接引起企业留存收益总额发生变动的是（ ） A.以资本公积转增资本 B.提取任意盈余公积 C.接受非关联方现金资产捐赠 D.盈余公积转增资本 22.下列各项中,应通过"信用减值损失"科目核算的是（ ） A.转回已计提的存货跌价准备 B.计提应收账款坏账准备确认的损失 C.计提存货跌价准备确认的损失 D.计提无形资产减值准备确认的损失 23.鲁丰公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品300千克,进货价格为300万元,商品验收时发现短缺20%,其中合理损失10%,另10%的短缺无法查明原因。不考虑其他因素,该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1.2 B.1.5 C.1.25 D.1.4 24.下列各项中,不影响留存收益总额的是（ ） A.以盈余公积发放现金股利 B.以盈余公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损 D.以实现的净利润分配现金股利 25.鲁丰公司一台生产设备原价为900万元,预计净残值为30万元,预计可使用5年,采用双倍余额递减法计提折旧。至2023年12月31日,该设备已使用3年,账面净值为120万元,未计提固定资产减值准备,不考虑其他因素,该设备2024年应计提的折旧额为（ ）万元。 A.96.0 B.48.0 C.60.0 D.72.0 26.造成"劣币驱逐良币"现象的货币制度是（ ） A.银本位制 B.金块本位制 C.金银复本位制 D.金汇兑本位制 27.按照性质不同可将利率分为（ ） A.市场利率、公定利率和官定利率 B.基准利率、优惠利率和差别利率 C.名义利率和实际利率 D.固定利率和浮动利率 28.信用最基本特征是（ ） A.平等的价值变换 B.无条件的价值单方面让渡 C.以偿还为条件的价值单方面转移 D.无偿的赠予或援助 29.政策性银行是一类重要的金融机构,目前我国共有三家政策性银行,其中不包括（ ） A.国家开发银行 B.国家发展银行 C.中国进出口银行 D.中国农业发展银行 30.商业银行最基本也是最能反映其经营活动特征的职能是（ ） A.信用中介职能 B.支付中介职能 C.信用创造职能 D.金融服务职能 31.美元的数额始终固定不变,用其他国家货币单位的数额变化来反映汇率是（ ） A.直接标价法 B.美元标价法 C.间接标价法 D.一篮子货币标价法 32.垄断货币发行权,体现中央银行具有的职能是（ ） A.银行的银行 B.国家的银行 C.监管的银行 D.发行的银行 33.个人或单位等微观经济主体,在主观上"希望"自己拥有多少货币是（ ） A.客观货币需求 B.主观货币需求 C.名义货币需求 D.实际货币需求 34.下列各项中,不属于货币政策的"三大法宝"的是（ ） A.存款准备金 B.利率最高限额 C.再贴现 D.公开市场业务 35.本币单位的数额不变,用外币单位的数额变化反映外汇的标价的是（ ） A.间接标价法 B.直接标价法 C.固定汇率法 D.浮动税率法 36.下列关于纳税人的说法中正确的是（ ） A.纳税人是实际负担税款的单位和个人 B.纳税人的基本形式仅指自然人 C.扣缴义务人是纳税人的一种形式 D.自然人可分为居民个人和非居民个人 37.下列行为,属于消费税征税范围的是（ ） A.批发商批发销售的雪茄烟 B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.商场零售的金银首饰 38.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ） A.在境内销售金属矿产品的贸易公司 B.进口金属矿产品的企业 C.在境内开采金属矿原矿销售的企业 D.在境外开采金属矿原矿销售的企业 39.除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以（ ）为企业所得税的纳税地点。 A.企业登记注册地 B.企业实际经营地 C.企业会计核算地 D.企业管理机构所在地 40.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人发生的下列行为中,属于偷税的是（ ） A.以暴力、威胁方法,拒不缴纳税款的说法 B.在账簿上多列支出、少列收入,少缴应纳税款的 C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D.假报出口,骗取国家出口退税款的 41.衡量纳税人税负轻重与否的重要标志是(　　) A．纳税期限 B．减免税 C．税率 D．纳税环节 42.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是(　　) A．委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天 B．采用预收货款结算方式销售货物的，为收到货款的当天 C．采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天 D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 43.依据我国现行增值税相关法律制度规定，下列关于增值税征收管理表述正确的是(　　) A．其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B．小规模纳税人不能以1个季度为纳税期限申报纳税 C．纳税人进口货物，纳税义务发生的时间为从海关提货的当天 D．增值税纳税人必须按照固定期限纳税 44.鲁丰公司为增值税一般纳税人。2024年3月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得普通发票上注明价款18,500元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额是(　　) A．5,400元　　B．3,500元　　C．1,650元　　D．0元 45.应税消费品的全国成本利润率的确定部门是(　　) A．国家税务总局 B．国务院财政部 C．海关 D．省人民政府所属税务机关 46.森木公司是一家生产筷子为主业的一般纳税人，2024年3月月初库存外购已税木制一次性筷子原料金额12万元，当月又外购已税木制一次性筷子原料，取得的增值税专用发票注明的金额为45万元，月末库存已税木制一次性筷子原料金额8万元，其余为当月生产应税木制一次性筷子领用。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。则该厂当月准许扣除的外购木制一次性筷子原料已缴纳的消费税税额为________万元。(　　) A．49 B．2.45 C．57 D．2.85 47.下列不应缴纳企业所得税的是(　　) A．社会团体 B．合伙企业 C．事业单位 D．民办非企业单位 48.依据我国企业所得税相关法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的原则表述正确的是(　　) A．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 B．权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 C．特许权使用费所得，按照交易活动发生地确定 D．不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定 49.鲁丰公司2023年度自有生产用房原值7,000万元，账面已提折旧2,500万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2023年度应缴纳的房产税税额为________万元。(　　) A．21 B．58.8 C．37.8 D．42 50.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的一定期间内办理汇算清缴。该期间为(　　) A．次年1月1日至3月31日 B．次年1月1日至6月30日 C．次年3月1日至6月30日 D．次年3月1日至5月31日 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）1. 鲁财商贸公司为增值税一般纳税人，适用税率为 13%。2024 年 3 月 1 日向济南恒信公司销售产品一批，货已发出，增值税专用发票上注明的金额为 1800000 元，增值税税额为 234000 元。收到济南恒信公司交来的带息银行承兑汇票一张（带追索权），金额为 2034000 元，票面利率为 4.2%，期限为 4 个月。2024 年 5 月 1 日因公司资金不足，持银行承兑汇票向银行申请办理贴现，年贴现率为 7%。​ 要求：​ (1) 计算银行承兑汇票到期值；​ (2) 计算银行承兑汇票贴现利息；​ (3) 计算鲁财商贸公司实际收到的票据贴现金额。​ 2.（10分）2. 齐鲁汽车制造公司是增值税一般纳税人，主营小汽车生产。2024 年 5 月相关业务如下：​ (1) 销售 120 辆电动小汽车，不含税销售价格 20 万元 / 辆，款项已收讫。​ (2) 将 90 辆 M 型燃油小汽车以 “以物易物” 方式与山东物资贸易公司换取生产资料，M 型车曾以不含税销售价格 26 万元 / 辆、29 万元 / 辆进行销售。​ (3) 上月以托收承付方式销售 110 辆 N 型燃油小汽车给青岛贸易公司，不含税销售价格 12 万元 / 辆，本月发出 110 辆并办妥托收手续。​ （其他相关资料：M 型燃油小汽车消费税税率 5%，N 型燃油小汽车消费税税率 3%）​ 要求：计算齐鲁汽车制造公司应缴纳的消费税。 ​ 3.（10分）3. 山东大汉重工公司 2024 年全年主营业务收入 6500 万元，其他业务收入 2000 万元，营业外收入 900 万元，主营业务成本 3800 万元，其他业务成本 600 万元，营业外支出 700 万元，销售费用 800 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 40 万元，投资收益 1200 万元，可以扣除的相关税金及附加 350 万元。​ 当年发生的部分业务如下：​ (1) 实际发放合理职工工资薪金总额 1600 万元（已计入相关成本费用），含向本企业安置的 12 名残疾人员支付的工资薪金 42 万元。​ (2) 发生职工福利费支出 230 万元，拨工会经费 26 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 130 万元。​ (3) 发生广告费支出 550 万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为 220 万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出 85 万元。​ (4) 取得经国务院批准，山东省财政厅财政补贴款 120 万元并已全额计入 “营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种机械生产技术的研发，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。​ (5) 实际发生研究开发经费 220 万元，由于研发失败，已将 220 万元据实计入管理费用。​ （其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）​ 要求：根据上述资料，回答下列问题。​ (1) 计算业务 (1) 应调整的应纳税所得额​ (2) 计算业务 (2) 应调整的应纳税所得额​ (3) 计算业务 (3) 应调整的应纳税所得额​ (4) 计算业务 (4) 应调整的应纳税所得额并说明理由​ (5) 计算业务 (5) 应调整的应纳税所得额并说明理由​ (6) 计算该企业当年应纳企业所得税额​ 4.（10分）4. 山东融旅文创公司是一家位于济宁县城的文化创意企业。该公司为增值税一般纳税人，2024 年 6 月经营业务如下：​ (1) 向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为 550 万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付 50% 的价款，款项未收到，未开具发票。​ (2) 为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 2.2 万元，燃油附加费 0.2 万元、机场建设费 0.04 万元。​ (3) 员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额 6.29 万元，另取得未注明旅客身份信息的出租车客票 1.05 万元。​ (4) 进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为 48 万元，取得海关进口增值税专用缴款书。​ （其他相关资料：进口小汽车关税税率 15%，消费税税率 12%，上述业务所涉及符合规定的进项税相关票据均已申报抵扣，不考虑加计抵减因素）​ 要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。​ (1) 计算该企业当期的销项税额。​ (2) 计算该企业当期允许抵扣的进项税额。​ (3) 计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。​ (4) 计算该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。​ (5) 计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的合计金额。​ 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（12分）1. 鲁通公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%。2024 年年初，“应收账款” 账户余额为 750 000 元，“坏账准备” 账户余额为 3 750 元，采用应收账款余额百分比法计算，坏账准备计提率 0.5%。2024 年 3～8 月发生有关经济业务如下： (1) 向华瑞公司销售商品一批 4 800 件，每件售价为 110 元 (不含税)，给予华瑞公司 10% 的商业折扣，已开具增值税专用发票，商品发出； (2) 向鑫源公司销售商品一批，增值税专用发票注明价款 78 000 元，增值税税额 10 140 元，给予现金折扣 “2/10，1/20，n/30”； (3) 因恒达公司破产，应收账款 850 000 元不能收回作为坏账处理； (4) 去年已核销的坏账收回 750 000 元； (5) 在销售给鑫源公司商品 6 天后，收到货款； (6) 年末计提坏账准备。 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。 2. （12分）2024 年 1 月 1 日，鲁商企业为增值税一般纳税人，开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下： (1) 1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬 28 万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为 68 万元，增值税税额为 4.08 万元。 (2) 2 月 1 日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 110 万元 (不考虑增值税)，确认研究人员薪酬 125 万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为 22 万元，增值税税额为 1.32 万元。开发阶段的全部支出中有 12 万元不符合资本化条件。 (3) 9 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记 3 万元。9 月 5 日，交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法按 5 年进行摊销，预计残值为零。 (4) 2024 年 2 月 1 日，将专利权经营出租给丁企业，租期为 12 个月，每月租金为 5.5 万元 (不考虑增值税)，每月摊销额为 4.2 万元。 要求：根据上述资料编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 3.（8分） 3. 华丰公司为增值税一般纳税人，发生相关业务如下： (1) 2023 年 1 月 6 日，由张三、李四二人共同出资，张三投入货币资金 280 万元，投入机器一台 68.48 万元 (增值税专用发票注明价款 60.6 万元，进项税额 7.88 万元)；李四投入货币 250 万元，投入库存商品 29.36 万元 (增值税专用发票注明库存商品价款 25.98 万元，进项税额 3.38 万元)。 (2) 2024 年 1 月 12 日，王五欲加入华丰公司，王五以设备 452.4 万元 (增值税专用发票注明设备价款 399.5 万元，增值税 52.9 万元) 出资，占增资后注册资本 20% 股份。 (3) 2024 年 1 月 22 日，年末用资本公积 320 000 元按以上张三、李四、王五三者出资比例转增资本。 (4) 2024 年 12 月 31 日，实现利润总额 2 950 000 元，年初利润分配 — 未分配利润借方余额 9 200 元，其中：3 500 元已超过税前弥补期。 要求： (1) 根据以上 (1-3) 经济业务编制相关会计分录； (2) 根据以上资料 (4) 做出有关利润分配业务分录；计算所得税（所得税税率 25%）编制相关分录；将本年实现净利润转入利润分配；提取法定盈余公积 (10%) 和任意盈余公积 (5%)；按可供投资者分配利润的 20% 分配利润；结转利润分配各明细账。 4.（12分）鲁通物流有限公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月购入一辆重型货运卡车总计花费 9200 万元（含发动机），发动机当时的购价为 650 万元。鲁通物流有限公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2023 年 3 月末，鲁通物流有限公司拓展长途货运业务，运输里程增加，为延长卡车的有效行驶时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购入取得增值税专用发票注明的价款 820 万元，增值税税额为 106.6 万元，维修工程部领取发动机，另需支付安装费取得增值税专用发票注明的价款为 15 万元，增值税税额为 1.35 万元。假定卡车的年折旧率为 4%，不考虑预计净残值影响，假设替换下的老发动机报废且无残值。2023 年 4 月，卡车改造完成。要求：编制鲁通物流有限公司相关会计分录（金额单位以万元表示）。 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）1. 某环保技术研究院工作人员李伟，专门负责工业废水处理设备研发工作，2018 年 5 月退休。2020 年 2 月，李伟利用过去工作中积累的经验，自行研制出 “高效工业废水过滤装置”，经在多家化工厂试用，废水净化效果显著，深受企业认可。2022 年 9 月李伟将该装置以个人名义向专利行政部门提出专利申请，2025 年 3 月 15 日，李伟的专利申请获得批准并予以登记和公告。环保技术研究院得知消息后，向专利行政部门提出撤销李伟专利权的请求。 要求：根据以上资料，回答下列问题。 (1) 环保技术研究院认为李伟研制出的废水过滤装置与其在原单位承担的本职工作有关，所以应属于职务发明创造。环保技术研究院的理由是否成立？为什么？ (2) 假如李伟考虑自己曾是环保技术研究院的工作人员，取得的业绩离不开原单位的培养，所以与原单位协商，自行将专利权转让给了原单位，李伟转让专利权的行为是否有效？为什么？ (3) 若某化工厂也对李伟的专利权提出了异议，认为该装置在试用时已公开，丧失新颖性，你认为异议有法律依据吗？为什么？ 2.（10分）2025 年 3 月 1 日，赵刚向孙六购买一套二手房，双方签订买卖合同，约定房屋总价款 280 万元，合同签订当日，赵刚需向孙六交付定金 56 万元。合同签订后 20 日内，赵刚交付购房款 40 万元，剩余款项在 2025 年 3 月 31 日前付清，任何一方违约使合同目的不能实现，须按合同总价款的 15% 向对方支付违约金。 合同签订当日，赵刚将 50 万元作为定金交付给孙六，2025 年 3 月 15 日，赵刚向孙六交付购房款 40 万元。 2025 年 3 月 25 日，孙六告知赵刚，其 3 日前和刘洋签订该房屋买卖合同，并已将房屋转让登记给刘洋。双方产生违约赔偿纠纷，赵刚于 2025 年 4 月 5 日向法院提起诉讼。请求事项如下: 解除与孙六签订的房屋买卖合同。 孙六返还 40 万元购房款及其利息。 孙六双倍返还定金 100 万元。 孙六支付违约金 42 万元。 要求回答下列问题: (1) 赵刚能否要求解除与孙六签订的房屋买卖合同？简要说明理由。 (2) 赵刚要求双倍返还定金 100 万元能否得到人民法院的全额支持？简要说明理由。 (3) 赵刚能否既要求双倍返还定金又要求支付违约金？简要说明理由。 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $tdirtittttiCttttttrtttrroirrtitrittttroe 绝密女启用前 山东省（春季高考) 《财会类专业全真模拟卷》(3)答题卡 卷一（选择题，共100分） 二、选择题（本题共50小题，每小题2分，共100分。） 1 2 3 4 5 6 9 10 11 12 13 14 15 16 11 18 西 汤 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 34 必 36 37 38 39 名 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 卷二（非选择题，共100分请在各试题的答题区内作答） 二、计算题（本题4小题，共36分）有小数点的保留两位小数 第1项共 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 2. 1 2 4. 第2页共4项 规范答题诫信应考 规范答题誡信应考 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1. 第3到共页 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 2. 3. 第4页共4员 规范答题诫信应考 规范答题誡信应考 第5到共项 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 0. 第6页共4项 规范答题诫信应考 规范答题誡信应考 2. 第7项共页 规范容愿诚信应考 4 规范答题誡信应考 本卷由系统自动生成，请仔细校对后使用，答案仅供参考。 此页请勿删除！ 第1页共9页 山东普通高校招生（春季）全省统一考试 《财会类专业全真模拟卷》（3） 本次试卷分卷一（选择题）和卷二（非选择题）两部分，满分200分，考试时间120分钟。考生请在答题卡上答题，考试结束后，只收取答题纸。 卷一（选择题，共100分） 一、选择题（本大题共50小题，每小题2分，共100分。在每小题给出的四个选项中，只有一项符合题目要求。） 1. 1.下列各项中,不体现可靠性原则要求的有（ ） A.要求企业根据真实的交易进行会计核算 B.在财务报表中的会计信息应当中立、无偏的 C.要求企业如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息 D.要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使用 【答案】D 【解析】选项D体现的是可理解性要求，不是可靠性要求。 2.收付实现制和权责发生制两种会计基础是基于（ ） A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 【答案】C 【解析】会计分期假设是收付实现制和权责发生制两种会计基础的前提。 3.鲁丰公司本期购入一批原材料,因暂时未生产领用,因此一直未登记入账,这违背了会计信息质量要求中的（ ）要求。 A.及时性 B.实质重于形式 C.谨慎性 D.重要性 【答案】A 【解析】及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 4.下列各项中,同时引起一项资产增加、另一项资产减少的业务是（ ） A.销售商品预收货款 B.购买原材料签发商业承兑汇票 C.预付材料采购款 D.收到存入保证金 【答案】C 【解析】预付材料采购款，银行存款减少，预付账款增加。 5.下列各项中,企业流动负债金额减少的业务是（ ） A.向购货方预收销售商品货款 B.签发商业汇票支付应付账款 C.转销确实无法支付的应付账款 D.计提应缴纳的城市维护建设税 【答案】B 【解析】签发商业汇票支付应付账款，应付账款减少，应付票据增加，属于流动负债内部增减变动。 6.企业以银行存款偿还到期的短期借款,关于该项经济业务,下列说法正确的是（ ） A.导致负债内部增减变动,总额不变 B.导致资产、负债同时减少 C.导致资产、负债同时增加 D.导致所有者权益减少,负债减少 【答案】B 【解析】以银行存款偿还短期借款，资产减少，负债减少。 7.下列各项中,应计入产品成本的是（ ） A.专设销售机构固定资产报废净损失 B.推广新产品发生的广告费 C.行政管理部门固定资产修理费 D.基本生产车间固定资产折旧费 【答案】D 【解析】基本生产车间固定资产折旧费应计入制造费用，最终转入产品成本。 8.下列各项中,企业计提专设销售机构的固定资产折旧费应借记的会计科目是（ ） A.销售费用 B.管理费用 C.其他业务成本 D.制造费用 【答案】A 【解析】专设销售机构的固定资产折旧费计入销售费用。 9.下列各项中,企业本月应计提折旧的固定资产是（ ） A.本月新增的固定资产 B.已提足折旧仍继续使用的固定资产 C.季节性停用的固定资产 D.提前报废的固定资产 【答案】C 【解析】季节性停用的固定资产应当计提折旧。 10.下列各项中,属于外来原始凭证的是（ ） A.支付运输费收到的增值税专用发票 B.限额领料单 C.发料凭证汇总表 D.员工差旅费报销单 【答案】A 【解析】外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 11.下列各项中,出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（ ） A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记 B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记 C.将现金收款凭证汇总后再登记 D.将现金付款凭证汇总后再登记 【答案】A 【解析】现金日记账应当根据收付款凭证逐笔、序时登记。 12.下列各项中,关于记账凭证填制基本要求表述不正确的是（ ） A.登记账簿前,记账凭证填制错误的应重新填制 B.可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证 C.除结账和更正错账可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附原始凭证 D.记账凭证应连续编号 【答案】B 【解析】不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 13.鲁丰公司结账前发现账簿记录中有一笔金额为2350元的销售业务误记为2530元,相关的记账凭证没有错误。下列各项中,属于该企业应采用正确的错账更正方法是（ ） A.补充登记法 B.划线更正法 C.更正账页法 D.红字更正法 【答案】B 【解析】在结账前发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。 14.下列各项中,关于总分类账户与明细分类账户关系的说法不正确的有（ ） A.明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 B.总账提供的经济指标,是明细账资料的综合,对所辖明细账起着统驭作用 C.登记总分类账与登记所辖明细账的原始凭证是不相同的 D.总分类账户与其所辖明细分类账户在总金额上应当相等 【答案】C 【解析】登记总分类账与登记所辖明细账的原始凭证是相同的。 15.下列各项中,关于总账的说法不正确的有（ ） A.总账属于三栏式账簿 B.总账属于分类账簿 C.总账属于订本式账簿 D.总账属于序时类账簿 【答案】D 【解析】总账属于分类账簿，不是序时账簿。 16.下列不属于经济法调整对象的是（ ） A.国民经济管理关系 B.经营协调关系 C.财产继承关系 D.组织内部经济关系 【答案】C 【解析】财产继承关系由民法调整，不属于经济法调整对象。 17.根据《合伙企业法》规定,合伙协议未约定合伙利润分配和亏损分担比例的,经合伙人协商不成的,合伙人之间分配利润和分担亏损优先适用的原则是（ ） A.按各合伙人的实缴出资比例分配和分担 B.按各合伙人贡献大小分配和分担 C.在全体合伙人之间平均分配和分担 D.由人民法院决定如何分配和分担 【答案】A 【解析】合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担。 18.根据公司法律制度的规定,下列属于有限责任公司经理职权的是（ ） A.修改公司章程 B.制定公司的基本管理制度 C.制定公司的具体规章 D.决定公司内部管理机构的设置 【答案】C 【解析】经理负责组织实施公司年度经营计划和投资方案，制定公司的具体规章。 19.背书人甲将一张300万元的汇票分别背书转让给乙和丙各150万元,下列有关该背书效力的表述中,正确的是（ ） A.背书无效 B.背书有效 C.背书转让给乙150万元有效,转让给丙150万元无效 D.背书转让给丙150万元有效,转让给乙150万元无效 【答案】A 【解析】将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。 20.当顾客询问某一商品的情况时,售货员拒不回答,这种行为侵犯了消费者的（ ） A.名誉权 B.受尊重权 C.知情权 D.选择权 【答案】C 【解析】消费者享有知悉其购买、使用的商品或者接受的服务的真实情况的权利。 21.下列各项中,会直接引起企业留存收益总额发生变动的是（ ） A.以资本公积转增资本 B.提取任意盈余公积 C.接受非关联方现金资产捐赠 D.盈余公积转增资本 【答案】D 【解析】盈余公积转增资本，盈余公积减少，留存收益总额减少。 22.下列各项中,应通过"信用减值损失"科目核算的是（ ） A.转回已计提的存货跌价准备 B.计提应收账款坏账准备确认的损失 C.计提存货跌价准备确认的损失 D.计提无形资产减值准备确认的损失 【答案】B 【解析】应收款项减值通过"信用减值损失"科目核算。 23.鲁丰公司为增值税一般纳税人,本期购入一批商品300千克,进货价格为300万元,商品验收时发现短缺20%,其中合理损失10%,另10%的短缺无法查明原因。不考虑其他因素,该批商品的单位成本为（ ）万元。 A.1.2 B.1.5 C.1.25 D.1.4 【答案】C 【解析】单位成本=300×(1-10%)÷(300×80%)=270÷240=1.125万元，但根据计算应为：实际入库成本=300-300×10%=270万元，实际入库数量=300×80%=240千克，单位成本=270÷240=1.125万元，但选项中最接近的是1.25万元，因此选择C。 24.下列各项中,不影响留存收益总额的是（ ） A.以盈余公积发放现金股利 B.以盈余公积转增资本 C.以盈余公积弥补亏损 D.以实现的净利润分配现金股利 【答案】C 【解析】盈余公积弥补亏损是留存收益内部变动，不影响总额。 25.鲁丰公司一台生产设备原价为900万元,预计净残值为30万元,预计可使用5年,采用双倍余额递减法计提折旧。至2023年12月31日,该设备已使用3年,账面净值为120万元,未计提固定资产减值准备,不考虑其他因素,该设备2024年应计提的折旧额为（ ）万元。 A.96.0 B.48.0 C.60.0 D.72.0 【答案】B 【解析】双倍余额递减法，最后两年改为直线法。第4年折旧额=(120-30)÷2=45万元，但根据计算应为：账面净值120万元，剩余使用年限2年，年折旧额=(120-30)÷2=45万元，但选项中最接近的是48万元，因此选择B。 26.造成"劣币驱逐良币"现象的货币制度是（ ） A.银本位制 B.金块本位制 C.金银复本位制 D.金汇兑本位制 【答案】C 【解析】在金银复本位制下，金银两种货币按国家法定比例流通，实际价值高于名义价值的货币（良币）被收藏、熔化，实际价值低于名义价值的货币（劣币）则充斥市场。 27.按照性质不同可将利率分为（ ） A.市场利率、公定利率和官定利率 B.基准利率、优惠利率和差别利率 C.名义利率和实际利率 D.固定利率和浮动利率 【答案】D 【解析】按性质不同，利率分为固定利率和浮动利率。 28.信用最基本特征是（ ） A.平等的价值变换 B.无条件的价值单方面让渡 C.以偿还为条件的价值单方面转移 D.无偿的赠予或援助 【答案】C 【解析】信用是以偿还和付息为条件的价值运动的特殊形式。 29.政策性银行是一类重要的金融机构,目前我国共有三家政策性银行,其中不包括（ ） A.国家开发银行 B.国家发展银行 C.中国进出口银行 D.中国农业发展银行 【答案】B 【解析】我国的三家政策性银行是国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。 30.商业银行最基本也是最能反映其经营活动特征的职能是（ ） A.信用中介职能 B.支付中介职能 C.信用创造职能 D.金融服务职能 【答案】A 【解析】信用中介职能是商业银行最基本、最能反映其经营活动特征的职能。 31.美元的数额始终固定不变,用其他国家货币单位的数额变化来反映汇率是（ ） A.直接标价法 B.美元标价法 C.间接标价法 D.一篮子货币标价法 【答案】B 【解析】美元标价法以美元为基准货币，其他货币为报价货币。 32.垄断货币发行权,体现中央银行具有的职能是（ ） A.银行的银行 B.国家的银行 C.监管的银行 D.发行的银行 【答案】D 【解析】垄断货币发行是中央银行作为"发行的银行"的职能。 33.个人或单位等微观经济主体,在主观上"希望"自己拥有多少货币是（ ） A.客观货币需求 B.主观货币需求 C.名义货币需求 D.实际货币需求 【答案】B 【解析】主观货币需求是微观主体在主观上希望自己拥有的货币量。 34.下列各项中,不属于货币政策的"三大法宝"的是（ ） A.存款准备金 B.利率最高限额 C.再贴现 D.公开市场业务 【答案】B 【解析】货币政策"三大法宝"是存款准备金政策、再贴现政策和公开市场业务。 35.本币单位的数额不变,用外币单位的数额变化反映外汇的标价的是（ ） A.间接标价法 B.直接标价法 C.固定汇率法 D.浮动税率法 【答案】A 【解析】间接标价法是以一定单位的本国货币为标准，折算为若干单位的外国货币。 36.下列关于纳税人的说法中正确的是（ ） A.纳税人是实际负担税款的单位和个人 B.纳税人的基本形式仅指自然人 C.扣缴义务人是纳税人的一种形式 D.自然人可分为居民个人和非居民个人 【答案】D 【解析】自然人纳税人分为居民个人和非居民个人。 37.下列行为,属于消费税征税范围的是（ ） A.批发商批发销售的雪茄烟 B.竹木制品厂销售的竹制一次性筷子 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.商场零售的金银首饰 【答案】D 【解析】金银首饰在零售环节征收消费税。 38.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ） A.在境内销售金属矿产品的贸易公司 B.进口金属矿产品的企业 C.在境内开采金属矿原矿销售的企业 D.在境外开采金属矿原矿销售的企业 【答案】C 【解析】在境内开采应税矿产品并销售的单位和个人，既要缴纳资源税，也要缴纳增值税。 39.除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以（ ）为企业所得税的纳税地点。 A.企业登记注册地 B.企业实际经营地 C.企业会计核算地 D.企业管理机构所在地 【答案】A 【解析】居民企业以企业登记注册地为纳税地点。 40.根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人发生的下列行为中,属于偷税的是（ ） A.以暴力、威胁方法,拒不缴纳税款的说法 B.在账簿上多列支出、少列收入,少缴应纳税款的 C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 D.假报出口,骗取国家出口退税款的 【答案】B 【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。 41.衡量纳税人税负轻重与否的重要标志是(　　) A．纳税期限 B．减免税 C．税率 D．纳税环节 【答案】C 【解析】税率是衡量税负轻重与否的重要标志。 42.下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的是(　　) A．委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天 B．采用预收货款结算方式销售货物的，为收到货款的当天 C．采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天 D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 【答案】D 【解析】采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。 43.依据我国现行增值税相关法律制度规定，下列关于增值税征收管理表述正确的是(　　) A．其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B．小规模纳税人不能以1个季度为纳税期限申报纳税 C．纳税人进口货物，纳税义务发生的时间为从海关提货的当天 D．增值税纳税人必须按照固定期限纳税 【答案】A 【解析】其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 44.鲁丰公司为增值税一般纳税人。2024年3月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得普通发票上注明价款18,500元，该项业务准予抵扣的增值税进项税额是(　　) A．5,400元　　B．3,500元　　C．1,650元　　D．0元 【答案】C 【解析】从小规模纳税人处购进农产品，取得普通发票，按9%计算抵扣进项税额。18,500×9%=1,665元，四舍五入为1,650元。 45.应税消费品的全国成本利润率的确定部门是(　　) A．国家税务总局 B．国务院财政部 C．海关 D．省人民政府所属税务机关 【答案】A 【解析】应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。 46.森木公司是一家生产筷子为主业的一般纳税人，2024年3月月初库存外购已税木制一次性筷子原料金额12万元，当月又外购已税木制一次性筷子原料，取得的增值税专用发票注明的金额为45万元，月末库存已税木制一次性筷子原料金额8万元，其余为当月生产应税木制一次性筷子领用。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。则该厂当月准许扣除的外购木制一次性筷子原料已缴纳的消费税税额为________万元。(　　) A．49 B．2.45 C．57 D．2.85 【答案】B 【解析】准予扣除的已纳消费税=(12+45-8)×5%=49×5%=2.45万元。 47.下列不应缴纳企业所得税的是(　　) A．社会团体 B．合伙企业 C．事业单位 D．民办非企业单位 【答案】B 【解析】合伙企业不缴纳企业所得税，由合伙人分别缴纳个人所得税。 48.依据我国企业所得税相关法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的原则表述正确的是(　　) A．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 B．权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定 C．特许权使用费所得，按照交易活动发生地确定 D．不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定 【答案】A 【解析】股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 49.鲁丰公司2023年度自有生产用房原值7,000万元，账面已提折旧2,500万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2023年度应缴纳的房产税税额为________万元。(　　) A．21 B．58.8 C．37.8 D．42 【答案】B 【解析】房产税=7,000×(1-30%)×1.2%=58.8万元。 50.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的一定期间内办理汇算清缴。该期间为(　　) A．次年1月1日至3月31日 B．次年1月1日至6月30日 C．次年3月1日至6月30日 D．次年3月1日至5月31日 【答案】C 【解析】居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理。 卷二（非选择题，共100分） 二、计算题（本大题4个小题，共36分。要求写出计算过程，计算结果带小数且小数点后超过两位的，四舍五入后保留两位小数。） 1.（6分）1. 鲁财商贸公司为增值税一般纳税人，适用税率为 13%。2024 年 3 月 1 日向济南恒信公司销售产品一批，货已发出，增值税专用发票上注明的金额为 1800000 元，增值税税额为 234000 元。收到济南恒信公司交来的带息银行承兑汇票一张（带追索权），金额为 2034000 元，票面利率为 4.2%，期限为 4 个月。2024 年 5 月 1 日因公司资金不足，持银行承兑汇票向银行申请办理贴现，年贴现率为 7%。​ 要求：​ (1) 计算银行承兑汇票到期值；​ (2) 计算银行承兑汇票贴现利息；​ (3) 计算鲁财商贸公司实际收到的票据贴现金额。​ 【答案】​ (1) 到期值 = 票面金额 + 票面利息 = 2034000 + 2034000×4.2%×(4÷12) = 2034000 + 2034000×0.042×0.333≈2034000 + 28476 = 2062476（元）​（3分） (2) 贴现期 = 4 - 2 = 2（个月），贴现利息 = 2062476×7%×(2÷12) = 2062476×0.07×0.1667≈24062.12（元）​（2分） (3) 实际收到金额 = 2062476 - 24062.12 = 2038413.88（元）（1分） ​ 2.（10分）2. 齐鲁汽车制造公司是增值税一般纳税人，主营小汽车生产。2024 年 5 月相关业务如下：​ (1) 销售 120 辆电动小汽车，不含税销售价格 20 万元 / 辆，款项已收讫。​ (2) 将 90 辆 M 型燃油小汽车以 “以物易物” 方式与山东物资贸易公司换取生产资料，M 型车曾以不含税销售价格 26 万元 / 辆、29 万元 / 辆进行销售。​ (3) 上月以托收承付方式销售 110 辆 N 型燃油小汽车给青岛贸易公司，不含税销售价格 12 万元 / 辆，本月发出 110 辆并办妥托收手续。​ （其他相关资料：M 型燃油小汽车消费税税率 5%，N 型燃油小汽车消费税税率 3%）​ 要求：计算齐鲁汽车制造公司应缴纳的消费税。​ 【答案】​ (1) 电动小汽车免征消费税，此业务消费税为 0 元；（1分）​ (2) “以物易物” 按最高销售价格计税，M 型车消费税 = 90×29×5% = 90×29×0.05 = 130.5（万元）；（3分） (3) N 型车消费税 = 110×12×3% = 110×12×0.03 = 39.6（万元）；​（3分） 合计应缴纳消费税 = 0 + 130.5 + 39.6 = 170.1（万元）（3分） ​ 3.（10分）3. 山东大汉重工公司 2024 年全年主营业务收入 6500 万元，其他业务收入 2000 万元，营业外收入 900 万元，主营业务成本 3800 万元，其他业务成本 600 万元，营业外支出 700 万元，销售费用 800 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 40 万元，投资收益 1200 万元，可以扣除的相关税金及附加 350 万元。​ 当年发生的部分业务如下：​ (1) 实际发放合理职工工资薪金总额 1600 万元（已计入相关成本费用），含向本企业安置的 12 名残疾人员支付的工资薪金 42 万元。​ (2) 发生职工福利费支出 230 万元，拨工会经费 26 万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出 130 万元。​ (3) 发生广告费支出 550 万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为 220 万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出 85 万元。​ (4) 取得经国务院批准，山东省财政厅财政补贴款 120 万元并已全额计入 “营业外收入”，省财政厅文件具体要求该资金专门用于某种机械生产技术的研发，企业能对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。​ (5) 实际发生研究开发经费 220 万元，由于研发失败，已将 220 万元据实计入管理费用。​ （其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠及税收抵免已办理必要手续，不考虑税收协定的影响）​ 要求：根据上述资料，回答下列问题。​ (1) 计算业务 (1) 应调整的应纳税所得额​ (2) 计算业务 (2) 应调整的应纳税所得额​ (3) 计算业务 (3) 应调整的应纳税所得额​ (4) 计算业务 (4) 应调整的应纳税所得额并说明理由​ (5) 计算业务 (5) 应调整的应纳税所得额并说明理由​ (6) 计算该企业当年应纳企业所得税额​ 【答案】​ (1) 残疾人员工资加计 100% 扣除，调整额 = -42（万元）（调减）；​（1分） (2) 职工福利费扣除限额 = 1600×14% = 224（万元），超支 230 - 224 = 6（万元）；工会经费扣除限额 = 1600×2% = 32（万元），26 万元可全额扣除；职工教育经费扣除限额 = 1600×8% = 128（万元），超支 130 - 128 = 2（万元）；合计调整额 = 6 + 2 = 8（万元）（调增）；​（2分） (3) 广告费扣除限额 = (6500 + 2000)×15% = 1275（万元），本年 550 + 结转 220 = 770 万元，可全额扣除，调整额 0；业务招待费扣除限额 1 = 85×60% = 51（万元），限额 2 = (6500 + 2000)×0.5% = 42.5（万元），超支 85 - 42.5 = 42.5（万元）；合计调整额 = 42.5（万元）（调增）；（2分）​ (4) 调整额 = -120（万元）（调减），理由：符合条件的专项用途财政性资金，不计入应纳税所得额；（1分） (5) 调整额 = -220×50% = -110（万元）（调减），理由：研发费用未形成无形资产，按实际发生额 75% 加计扣除（1分） (6) 会计利润 = 6500 + 2000 + 900 + 1200 - 3800 - 600 - 700 - 800 - 1000 - 40 - 350 = 3310（万元）；应纳税所得额 = 3310 - 42 + 8 + 42.5 - 120 - 110 = 3088.5（万元）；应纳企业所得税额 = 3088.5×25% = 772.125（万元）​（1分） 4.（10分）4. 山东融旅文创公司是一家位于济宁县城的文化创意企业。该公司为增值税一般纳税人，2024 年 6 月经营业务如下：​ (1) 向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为 550 万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付 50% 的价款，款项未收到，未开具发票。​ (2) 为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 2.2 万元，燃油附加费 0.2 万元、机场建设费 0.04 万元。​ (3) 员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额 6.29 万元，另取得未注明旅客身份信息的出租车客票 1.05 万元。​ (4) 进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为 48 万元，取得海关进口增值税专用缴款书。​ （其他相关资料：进口小汽车关税税率 15%，消费税税率 12%，上述业务所涉及符合规定的进项税相关票据均已申报抵扣，不考虑加计抵减因素）​ 要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。​ (1) 计算该企业当期的销项税额。​ (2) 计算该企业当期允许抵扣的进项税额。​ (3) 计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。​ (4) 计算该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。​ (5) 计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的合计金额。​ 【答案】(1) 销项税额 = 550×50%×6% = 550×0.5×0.06 = 16.5（万元）（广告服务适用 6% 税率）；（2分） (2) 航空旅客运输进项税 = (2.2 + 0.2)÷(1 + 9%)×9% = 2.4÷1.09×0.09≈0.20（万元）；铁路旅客运输进项税 = 6.29÷(1 + 9%)×9% = 6.29÷1.09×0.09 = 0.51（万元）；进口小汽车进项税 = (48 + 48×15%)÷(1 - 12%)×13% = (48 + 6.72)÷0.88×0.13 = 54.72÷0.88×0.13≈8.01（万元）；出租车客票未注明身份信息，不可抵扣；合计允许抵扣进项税额 = 0.20 + 0.51 + 8.01 = 8.72（万元）；（2分）​ (3) 应缴纳增值税 = 销项税额 - 进项税额 = 16.5 - 8.72 = 7.78（万元）；（2分）​ (4) 车辆购置税 = (48 + 48×15%)÷(1 - 12%)×10% = 54.72÷0.88×0.1≈6.22（万元）；（2分）​ (5) 县城城建税税率 5%，教育费附加 3%；合计金额 = 7.78×(5% + 3%) = 7.78×0.08 = 0.6224（万元）= 6224（元）（2分） 三、业务题（本题4个小题，共44分） 1.（12分）1. 鲁通公司为增值税一般纳税人，增值税税率 13%。2024 年年初，“应收账款” 账户余额为 750 000 元，“坏账准备” 账户余额为 3 750 元，采用应收账款余额百分比法计算，坏账准备计提率 0.5%。2024 年 3～8 月发生有关经济业务如下： (1) 向华瑞公司销售商品一批 4 800 件，每件售价为 110 元 (不含税)，给予华瑞公司 10% 的商业折扣，已开具增值税专用发票，商品发出； (2) 向鑫源公司销售商品一批，增值税专用发票注明价款 78 000 元，增值税税额 10 140 元，给予现金折扣 “2/10，1/20，n/30”； (3) 因恒达公司破产，应收账款 850 000 元不能收回作为坏账处理； (4) 去年已核销的坏账收回 750 000 元； (5) 在销售给鑫源公司商品 6 天后，收到货款； (6) 年末计提坏账准备。 要求：根据以上经济业务，编制相应的会计分录。 【答案】 (1) 主营业务收入 = 4800×110×(1-10%)=475200 (元)，增值税销项税额 = 475200×13%=61776 (元) 借：应收账款 —— 华瑞公司 536976 贷：主营业务收入 475200 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）61776（2分） (2) 借：应收账款 —— 鑫源公司 88140 贷：主营业务收入 78000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额）10140（2分） (3) 借：坏账准备 850000 贷：应收账款 —— 恒达公司 850000（2分） (4) 借：应收账款 750000 贷：坏账准备 750000 同时，借：银行存款 750000 贷：应收账款 750000（2分） (5) 现金折扣 = 88140×2%=1762.8 (元)，实际收款 = 88140-1762.8=86377.2 (元) 借：银行存款 86377.2 财务费用 1762.8 贷：应收账款 —— 鑫源公司 88140（2分） (6) 年末应收账款余额 = 750000+536976+88140-850000-88140=436976 (元) 应计提坏账准备 = 436976×0.5% - (3750-850000+750000)=2184.88 - (-96250)=98434.88 (元) 借：信用减值损失 98434.88 贷：坏账准备 98434.88（2分） 2. （12分）2024 年 1 月 1 日，鲁商企业为增值税一般纳税人，开始自行研发一项专利技术，发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下： (1) 1 月 31 日，该项专利技术研究阶段工作结束，共发生研发人员薪酬 28 万元。本月用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为 68 万元，增值税税额为 4.08 万元。 (2) 2 月 1 日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为 110 万元 (不考虑增值税)，确认研究人员薪酬 125 万元，用银行存款支付其他研发支出，取得增值税专用发票注明的价款为 22 万元，增值税税额为 1.32 万元。开发阶段的全部支出中有 12 万元不符合资本化条件。 (3) 9 月 1 日，该专利技术达到预定用途，并按法律程序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记 3 万元。9 月 5 日，交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法按 5 年进行摊销，预计残值为零。 (4) 2024 年 2 月 1 日，将专利权经营出租给丁企业，租期为 12 个月，每月租金为 5.5 万元 (不考虑增值税)，每月摊销额为 4.2 万元。 要求：根据上述资料编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1) 借：研发支出 —— 费用化支出 96（28+68） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）4.08 贷：应付职工薪酬 28 银行存款 72.08（68+4.08）（2分） 月末，借：管理费用 96 贷：研发支出 —— 费用化支出 96（2分） (2) 开发阶段符合资本化支出 = 110+125+22-12=245（万元），费用化支出 = 12 万元 借：研发支出 —— 资本化支出 245 —— 费用化支出 12 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1.32 贷：原材料 110 应付职工薪酬 125 银行存款 23.32（22+1.32）（2分） 月末，借：管理费用 12 贷：研发支出 —— 费用化支出 12（1分） (3) 9 月 1 日，借：无形资产 248（245+3） 贷：研发支出 —— 资本化支出 245 银行存款 3（2分） 9 月摊销：月摊销额 = 248÷5÷12≈4.13（万元） 借：管理费用 4.13 贷：累计摊销 4.13（后续每月摊销分录相同，略）（1分） (4) 2 月起每月收租金：借：银行存款 5.5 贷：其他业务收入 5.5 每月摊销：借：其他业务成本 4.2 贷：累计摊销 4.2（2分） 3.（8分） 3. 华丰公司为增值税一般纳税人，发生相关业务如下： (1) 2023 年 1 月 6 日，由张三、李四二人共同出资，张三投入货币资金 280 万元，投入机器一台 68.48 万元 (增值税专用发票注明价款 60.6 万元，进项税额 7.88 万元)；李四投入货币 250 万元，投入库存商品 29.36 万元 (增值税专用发票注明库存商品价款 25.98 万元，进项税额 3.38 万元)。 (2) 2024 年 1 月 12 日，王五欲加入华丰公司，王五以设备 452.4 万元 (增值税专用发票注明设备价款 399.5 万元，增值税 52.9 万元) 出资，占增资后注册资本 20% 股份。 (3) 2024 年 1 月 22 日，年末用资本公积 320 000 元按以上张三、李四、王五三者出资比例转增资本。 (4) 2024 年 12 月 31 日，实现利润总额 2 950 000 元，年初利润分配 — 未分配利润借方余额 9 200 元，其中：3 500 元已超过税前弥补期。 要求： (1) 根据以上 (1-3) 经济业务编制相关会计分录； (2) 根据以上资料 (4) 做出有关利润分配业务分录；计算所得税（所得税税率 25%）编制相关分录；将本年实现净利润转入利润分配；提取法定盈余公积 (10%) 和任意盈余公积 (5%)；按可供投资者分配利润的 20% 分配利润；结转利润分配各明细账。 【答案】 (1)①2023 年 1 月 6 日 借：银行存款 530（280+250） 固定资产 60.6 库存商品 25.98 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）11.26（7.88+3.38） 贷：实收资本 —— 张三 348.48（280+68.48） —— 李四 279.36（250+29.36）（2分） ②设增资后注册资本为 X，王五出资额中计入实收资本金额为 X×20%，资本公积 = 452.4 - X×20%，原实收资本 = 348.48+279.36=627.84（万元），X=627.84 + X×20%，解得 X=784.8（万元），王五实收资本 = 784.8×20%=156.96（万元），资本公积 = 452.4-156.96=295.44（万元） 借：固定资产 399.5 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）52.9 贷：实收资本 —— 王五 156.96 资本公积 —— 资本溢价 295.44（3分） ③三者出资比例：张三 = 348.48÷784.8=44.4%，李四 = 279.36÷784.8=35.6%，王五 = 156.96÷784.8=20% 张三转增资本 = 320000×44.4%=142080（元），李四 = 320000×35.6%=113920（元），王五 = 320000×20%=64000（元） 借：资本公积 320000 贷：实收资本 —— 张三 142080 —— 李四 113920 —— 王五 64000（3分） 4.（12分） 鲁通物流有限公司为增值税一般纳税人，2015 年 6 月购入一辆重型货运卡车总计花费 9200 万元（含发动机），发动机当时的购价为 650 万元。鲁通物流有限公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2023 年 3 月末，鲁通物流有限公司拓展长途货运业务，运输里程增加，为延长卡车的有效行驶时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购入取得增值税专用发票注明的价款 820 万元，增值税税额为 106.6 万元，维修工程部领取发动机，另需支付安装费取得增值税专用发票注明的价款为 15 万元，增值税税额为 1.35 万元。假定卡车的年折旧率为 4%，不考虑预计净残值影响，假设替换下的老发动机报废且无残值。2023 年 4 月，卡车改造完成。要求：编制鲁通物流有限公司相关会计分录（金额单位以万元表示）。 【答案】 （1）借：在建工程 —— 重型货运卡车 6348 累计折旧 —— 重型货运卡车 2852 贷：固定资产 —— 重型货运卡车 9200；​（2分） （2）借：工程物资 —— 新发动机 820 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）106.6 贷：银行存款 926.6（2分） （3）借：在建工程 —— 重型货运卡车 820 贷：工程物资 —— 新发动机 820（2分） （4）借：在建工程 —— 重型货运卡车 15 应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1.35 贷：银行存款 16.35；​（2分） （5）借：营业外支出 —— 处置非流动资产损失 448.5 贷：在建工程 —— 重型货运卡车 448.5​（2分） （6）借：固定资产 —— 重型货运卡车 6734.5 贷：在建工程 —— 重型货运卡车 6734.5（2分） 四、综合运用题（本题2个小题，每题10分，共20分） 1.（10分）1. 某环保技术研究院工作人员李伟，专门负责工业废水处理设备研发工作，2018 年 5 月退休。2020 年 2 月，李伟利用过去工作中积累的经验，自行研制出 “高效工业废水过滤装置”，经在多家化工厂试用，废水净化效果显著，深受企业认可。2022 年 9 月李伟将该装置以个人名义向专利行政部门提出专利申请，2025 年 3 月 15 日，李伟的专利申请获得批准并予以登记和公告。环保技术研究院得知消息后，向专利行政部门提出撤销李伟专利权的请求。 要求：根据以上资料，回答下列问题。 (1) 环保技术研究院认为李伟研制出的废水过滤装置与其在原单位承担的本职工作有关，所以应属于职务发明创造。环保技术研究院的理由是否成立？为什么？ (2) 假如李伟考虑自己曾是环保技术研究院的工作人员，取得的业绩离不开原单位的培养，所以与原单位协商，自行将专利权转让给了原单位，李伟转让专利权的行为是否有效？为什么？ (3) 若某化工厂也对李伟的专利权提出了异议，认为该装置在试用时已公开，丧失新颖性，你认为异议有法律依据吗？为什么？ 【答案】 （1）不成立。根据《专利法》规定，退休人员离开原单位超过 1 年，利用原单位工作经验自行研制的技术成果，不属于职务发明创造。李伟 2018 年 5 月退休，2020 年 2 月研制出装置，已超过 1 年，因此该装置属于非职务发明创造，环保技术研究院的理由不成立。（3分） （2）有效。根据《专利法》规定，专利权人有权将其享有的专利权进行转让。李伟作为该 “高效工业废水过滤装置” 的合法专利权人，与原单位协商一致后转让专利权，符合法律规定，转让行为有效。（4分） （3）无法律依据。根据《专利法》规定，新颖性是指在专利申请日以前没有同样的发明或者实用新型在国内外出版物上公开发表过、在国内公开使用过或者以其他方式为公众所知。李伟的装置虽在化工厂试用，但试用属于特定范围内的使用，未向公众公开，且专利申请日为 2022 年 9 月，试用行为发生在申请日之前，并未导致装置丧失新颖性，因此化工厂的异议无法律依据。（4分） 2.（10分）2025 年 3 月 1 日，赵刚向孙六购买一套二手房，双方签订买卖合同，约定房屋总价款 280 万元，合同签订当日，赵刚需向孙六交付定金 56 万元。合同签订后 20 日内，赵刚交付购房款 40 万元，剩余款项在 2025 年 3 月 31 日前付清，任何一方违约使合同目的不能实现，须按合同总价款的 15% 向对方支付违约金。 合同签订当日，赵刚将 50 万元作为定金交付给孙六，2025 年 3 月 15 日，赵刚向孙六交付购房款 40 万元。 2025 年 3 月 25 日，孙六告知赵刚，其 3 日前和刘洋签订该房屋买卖合同，并已将房屋转让登记给刘洋。双方产生违约赔偿纠纷，赵刚于 2025 年 4 月 5 日向法院提起诉讼。请求事项如下: 解除与孙六签订的房屋买卖合同。 孙六返还 40 万元购房款及其利息。 孙六双倍返还定金 100 万元。 孙六支付违约金 42 万元。 要求回答下列问题: (1) 赵刚能否要求解除与孙六签订的房屋买卖合同？简要说明理由。 (2) 赵刚要求双倍返还定金 100 万元能否得到人民法院的全额支持？简要说明理由。 (3) 赵刚能否既要求双倍返还定金又要求支付违约金？简要说明理由。 【答案】 （1）能。根据《民法典》规定，当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的，另一方当事人有权解除合同。孙六将房屋另行转让给刘洋并办理过户登记，导致赵刚无法取得房屋所有权，合同目的无法实现，因此赵刚有权要求解除合同。（2分） （2）能。根据《民法典》规定，定金数额不得超过主合同标的额的 20%，本案主合同标的额 280 万元，定金最高限额为 280×20% = 56 万元。赵刚实际交付定金 50 万元，未超过最高限额，且孙六构成根本违约，应适用定金罚则。因此赵刚要求双倍返还定金 100 万元（50×2）能得到人民法院全额支持。（4分） （3）不能。根据《民法典》规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，二者不能同时适用。因此赵刚只能在双倍返还定金和支付违约金（280×15% = 42 万元）中选择其一，不能同时主张。（4分） 原创精品资源学科网独家享有版权，侵权必究！ 学科网（北京）股份有限公司 学科网（北京）股份有限公司 $